現(xiàn)代審計理論與實務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書

現(xiàn)代審計理論與實務(wù)作業(yè)指導(dǎo)書TOC\o"1-2"\h\u22188第一章審計基本理論 2156671.1審計的定義與目標(biāo) 2315951.2審計的基本原則 2304711.3審計的分類與范圍 332346第二章審計標(biāo)準與準則 3253672.1審計標(biāo)準的含義與分類 3187332.2審計準則的基本內(nèi)容 432532.3審計準則的實施與監(jiān)督 42227第三章審計程序與方法 523463.1審計程序的基本步驟 545733.2審計證據(jù)的種類與獲取 5253913.3審計方法的運用 620455第四章內(nèi)部控制與審計 6161064.1內(nèi)部控制的概念與作用 632774.2內(nèi)部控制的評估與測試 7253584.3內(nèi)部控制與審計的關(guān)系 711898第五章風(fēng)險評估與審計 7306795.1風(fēng)險評估的基本概念 857105.2風(fēng)險評估的方法與步驟 848475.2.1風(fēng)險評估的方法 8322365.2.2風(fēng)險評估的步驟 880705.3風(fēng)險評估與審計的關(guān)聯(lián) 817270第六章審計抽樣 9276826.1審計抽樣的基本原理 9267776.2審計抽樣的步驟與方法 9132976.2.1審計抽樣的步驟 9253766.2.2審計抽樣的方法 10265306.3審計抽樣結(jié)果的評價 104830第七章審計報告 10230577.1審計報告的基本類型 1041477.1.1標(biāo)準無保留意見審計報告 10223467.1.2保留意見審計報告 10244457.1.3否定意見審計報告 1183677.1.4無法表示意見審計報告 11146327.2審計報告的編制與提交 11243897.2.1審計報告的編制 11213157.2.2審計報告的提交 11259757.3審計報告的解讀與運用 11165827.3.1審計報告的解讀 1191597.3.2審計報告的運用 1223528第八章審計質(zhì)量控制 1241748.1審計質(zhì)量控制的基本原則 1272168.2審計質(zhì)量控制的方法與措施 12325068.3審計質(zhì)量控制的評價與監(jiān)督 1332310第九章審計倫理與職業(yè)道德 1363739.1審計倫理的基本原則 1346429.2審計職業(yè)道德的規(guī)范與要求 14213089.3審計倫理與職業(yè)道德的實踐 1412141第十章審計實務(wù)案例分析 15270210.1審計實務(wù)案例概述 153263210.2典型審計實務(wù)案例分析 151984710.2.1案例一：某上市公司財務(wù)報表審計 152403910.2.2案例二：某國有企業(yè)資產(chǎn)損失審計 153131110.3審計實務(wù)案例的啟示與借鑒 16第一章審計基本理論1.1審計的定義與目標(biāo)審計，作為一種獨立、客觀的評估活動，旨在通過對企業(yè)、或其他組織的經(jīng)濟活動進行系統(tǒng)性的檢查與評價，以確認其財務(wù)報告的真實性、合規(guī)性及有效性。審計的定義可概括為：審計是由具有專業(yè)知識和技能的審計人員，依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)和審計準則，對被審計單位的財務(wù)報告、內(nèi)部控制及其他相關(guān)信息進行獨立、客觀的審查和評價，以提供合理保證和意見。審計的目標(biāo)主要包括以下幾個方面：（1）確認財務(wù)報告的真實性：審計人員需評估被審計單位財務(wù)報告的真實性，保證其反映的經(jīng)濟活動與實際相符。（2）保證合規(guī)性：審計人員需檢查被審計單位的經(jīng)濟活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度的要求。（3）評價經(jīng)營效果：審計人員需對被審計單位的經(jīng)營成果進行分析，評估其經(jīng)濟活動的有效性。（4）提供咨詢和建議：審計人員需針對被審計單位的財務(wù)管理和內(nèi)部控制提出改進建議，以促進其持續(xù)改進。1.2審計的基本原則審計基本原則是審計人員在執(zhí)行審計工作時應(yīng)遵循的基本準則，主要包括以下幾個方面：（1）獨立性原則：審計人員應(yīng)保持獨立、客觀的態(tài)度，不受被審計單位及其他利益相關(guān)方的影響。（2）專業(yè)性原則：審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的質(zhì)量和效率。（3）證據(jù)原則：審計人員應(yīng)依據(jù)充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)進行判斷，保證審計結(jié)論的可靠性。（4）全面性原則：審計人員應(yīng)全面了解被審計單位的經(jīng)濟活動，保證審計范圍的完整性。（5）有效性原則：審計人員應(yīng)保證審計工作的有效性，提高審計成果的實用性。1.3審計的分類與范圍審計可根據(jù)不同的分類標(biāo)準進行劃分，以下為常見的審計分類及范圍：（1）按照審計的主體劃分：可分為內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計是指由企業(yè)內(nèi)部審計部門進行的審計，主要關(guān)注內(nèi)部控制的完善和經(jīng)營活動的合規(guī)性；外部審計是指由具有獨立法人地位的審計機構(gòu)進行的審計，主要關(guān)注財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性。（2）按照審計的目的劃分：可分為合規(guī)性審計、財務(wù)審計、經(jīng)營審計等。合規(guī)性審計主要關(guān)注被審計單位的經(jīng)濟活動是否符合相關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部控制制度；財務(wù)審計主要關(guān)注財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性；經(jīng)營審計主要關(guān)注經(jīng)營活動的有效性。（3）按照審計的范圍劃分：可分為全面審計、局部審計、專項審計等。全面審計是指對被審計單位全部經(jīng)濟活動進行審計；局部審計是指對被審計單位的部分經(jīng)濟活動進行審計；專項審計是指針對某一特定領(lǐng)域或問題進行的審計。（4）按照審計的時間劃分：可分為事前審計、事中審計和事后審計。事前審計是在經(jīng)濟活動發(fā)生前進行的審計，旨在預(yù)防風(fēng)險；事中審計是在經(jīng)濟活動進行過程中進行的審計，旨在及時發(fā)覺和糾正問題；事后審計是在經(jīng)濟活動完成后進行的審計，旨在總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)。第二章審計標(biāo)準與準則2.1審計標(biāo)準的含義與分類審計標(biāo)準是審計活動中用以衡量和評價審計對象經(jīng)濟活動真實性、合規(guī)性和有效性的規(guī)范。審計標(biāo)準的確立，旨在為審計工作提供明確的評價依據(jù)，保證審計結(jié)果的客觀性和權(quán)威性。審計標(biāo)準可分為以下幾類：（1）財務(wù)審計標(biāo)準：主要包括會計準則、財務(wù)報表編制準則、財務(wù)報表審計準則等，用以衡量企業(yè)財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性和有效性。（2）合規(guī)性審計標(biāo)準：主要包括國家法律法規(guī)、部門規(guī)章、企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度等，用以評價審計對象在業(yè)務(wù)活動中遵守相關(guān)法規(guī)和制度的情況。（3）績效審計標(biāo)準：主要包括企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營計劃、預(yù)算執(zhí)行等，用以評估審計對象在實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)方面的績效。2.2審計準則的基本內(nèi)容審計準則是對審計工作進行規(guī)范的基本原則，主要包括以下幾個方面：（1）獨立性：審計人員應(yīng)保持獨立，不受審計對象及其他外部因素的影響，保證審計結(jié)果的客觀性和公正性。（2）專業(yè)勝任能力：審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的質(zhì)量和效率。（3）審計程序：審計人員應(yīng)遵循規(guī)定的審計程序，包括審計計劃、審計證據(jù)的收集與評價、審計報告的撰寫等。（4）審計報告：審計報告應(yīng)真實、完整、準確地反映審計對象的財務(wù)狀況、合規(guī)性和績效，為審計用戶提供決策依據(jù)。（5）保密原則：審計人員應(yīng)對審計過程中獲取的信息保密，不得泄露給無關(guān)人員。2.3審計準則的實施與監(jiān)督審計準則的實施與監(jiān)督是保證審計工作質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。以下為審計準則實施與監(jiān)督的主要內(nèi)容：（1）審計準則的培訓(xùn)與宣傳：審計機構(gòu)應(yīng)加強對審計準則的培訓(xùn)與宣傳，提高審計人員的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力。（2）審計準則的執(zhí)行：審計人員在開展審計工作時，應(yīng)嚴格遵守審計準則，保證審計工作的合規(guī)性和有效性。（3）審計準則的監(jiān)督與檢查：審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計準則的監(jiān)督與檢查機制，對審計人員的審計行為進行監(jiān)督，保證審計準則的落實。（4）審計準則的修訂與完善：審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計實踐的發(fā)展和法律法規(guī)的變化，及時修訂和完善審計準則，以適應(yīng)審計工作的需要。（5）審計準則的對外交流與合作：審計機構(gòu)應(yīng)積極開展審計準則的對外交流與合作，借鑒國際先進經(jīng)驗，提高我國審計準則的水平。第三章審計程序與方法3.1審計程序的基本步驟審計程序是審計工作的核心，其基本步驟包括：（1）審計計劃：審計人員需根據(jù)審計目標(biāo)、審計范圍、審計對象等因素，制定詳細的審計計劃，明確審計工作的重點、時間安排和人員分工。（2）審計準備：審計人員需收集與審計對象相關(guān)的資料，了解審計對象的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度等，為審計實施階段做好準備。（3）審計實施：審計人員按照審計計劃，對審計對象進行實地調(diào)查、取證，分析審計證據(jù)，評估審計風(fēng)險。（4）審計報告：審計人員根據(jù)審計實施階段獲取的審計證據(jù)，編制審計報告，報告審計結(jié)果、發(fā)覺的問題及建議。（5）審計后續(xù)跟蹤：審計人員對審計報告中的建議進行跟蹤，了解審計對象對審計建議的整改情況，評估審計效果。3.2審計證據(jù)的種類與獲取審計證據(jù)是審計工作的基礎(chǔ)，其種類包括：（1）書面證據(jù)：包括財務(wù)報表、會計憑證、合同、協(xié)議等書面文件。（2）口頭證據(jù)：審計人員通過與審計對象的訪談、詢問等方式獲取的口頭信息。（3）實物證據(jù)：審計人員通過實地觀察、盤點等方式獲取的實物信息。（4）電子證據(jù)：審計人員通過檢查、分析電子數(shù)據(jù)獲取的證據(jù)。審計證據(jù)的獲取途徑包括：（1）查閱相關(guān)文件資料：審計人員查閱審計對象提供的財務(wù)報表、會計憑證等文件資料，獲取審計證據(jù)。（2）訪談、詢問：審計人員與審計對象進行訪談、詢問，了解審計對象的業(yè)務(wù)情況、內(nèi)部控制等，獲取口頭證據(jù)。（3）實地觀察、盤點：審計人員實地觀察審計對象的業(yè)務(wù)現(xiàn)場，對相關(guān)實物進行盤點，獲取實物證據(jù)。（4）數(shù)據(jù)分析：審計人員對審計對象的電子數(shù)據(jù)進行檢查、分析，獲取電子證據(jù)。3.3審計方法的運用審計方法是指在審計過程中，審計人員根據(jù)審計目標(biāo)、審計范圍和審計證據(jù)的特點，采用的技術(shù)和方法。以下是幾種常用的審計方法：（1）抽樣審計：審計人員根據(jù)審計對象的整體情況，選取部分樣本進行審計，以評估整體情況。（2）詳細審計：審計人員對審計對象的全部或大部分業(yè)務(wù)進行詳細審查，以發(fā)覺潛在的問題。（3）分析程序：審計人員通過分析財務(wù)報表、會計憑證等資料，揭示審計對象的經(jīng)濟活動和風(fēng)險。（4）內(nèi)部控制測試：審計人員通過測試審計對象的內(nèi)部控制制度，評估內(nèi)部控制的effectiveness和efficiency。（5）實質(zhì)性程序：審計人員針對審計對象的具體業(yè)務(wù)，采取實質(zhì)性程序，獲取審計證據(jù)。（6）風(fēng)險評估：審計人員對審計對象的風(fēng)險進行識別、分析和評估，為審計工作提供依據(jù)。在審計過程中，審計人員需根據(jù)實際情況靈活運用各種審計方法，保證審計工作的有效性。第四章內(nèi)部控制與審計4.1內(nèi)部控制的概念與作用內(nèi)部控制，作為一種管理機制，是指企業(yè)為了保證其業(yè)務(wù)活動的高效運行，保障資產(chǎn)的安全完整，防止和發(fā)覺錯誤與舞弊，保證財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性，而采取的一系列規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程。內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息和溝通、監(jiān)督五大要素。內(nèi)部控制的作用主要體現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部控制有助于提高企業(yè)運營效率，通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程，降低運營成本；內(nèi)部控制有助于保證財務(wù)報告的真實性和合規(guī)性，提高企業(yè)透明度；內(nèi)部控制有助于防范和發(fā)覺錯誤與舞弊，保護企業(yè)資產(chǎn)安全；內(nèi)部控制有助于提升企業(yè)整體管理水平，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。4.2內(nèi)部控制的評估與測試內(nèi)部控制的評估與測試是企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。評估與測試的目的是了解內(nèi)部控制的有效性，發(fā)覺潛在的風(fēng)險，為企業(yè)改進內(nèi)部控制提供依據(jù)。內(nèi)部控制的評估主要包括以下幾個方面：了解企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境，包括企業(yè)文化建設(shè)、組織結(jié)構(gòu)、權(quán)責(zé)分明等；分析企業(yè)的風(fēng)險評估，了解企業(yè)面臨的風(fēng)險類型和程度；檢查企業(yè)的控制活動，包括業(yè)務(wù)流程、規(guī)章制度等；評估內(nèi)部控制的信息和溝通、監(jiān)督等要素。內(nèi)部控制的測試主要包括以下幾個方面：采用抽樣檢查、詢問、觀察等方法，對企業(yè)的內(nèi)部控制制度進行實地調(diào)查；通過分析企業(yè)財務(wù)報告、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)等，驗證內(nèi)部控制的有效性；對內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行測試，如資金支付、采購銷售等；根據(jù)測試結(jié)果，提出改進內(nèi)部控制的建議。4.3內(nèi)部控制與審計的關(guān)系內(nèi)部控制與審計之間存在密切的關(guān)系。內(nèi)部控制是審計的基礎(chǔ)，審計是內(nèi)部控制有效性的重要保證。內(nèi)部控制對審計的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：內(nèi)部控制的有效性直接影響審計風(fēng)險的高低，審計風(fēng)險是指審計人員未能發(fā)覺重大錯誤或舞弊的可能性；內(nèi)部控制是審計人員評估企業(yè)財務(wù)報告真實性的重要依據(jù)；內(nèi)部控制的有效性決定審計人員對財務(wù)報告的依賴程度；內(nèi)部控制有助于審計人員發(fā)覺潛在的錯誤和舞弊。審計對內(nèi)部控制的影響主要體現(xiàn)在以下幾個方面：審計人員通過審計程序，對內(nèi)部控制的有效性進行評估，為企業(yè)改進內(nèi)部控制提供依據(jù)；審計人員通過審計報告，揭示企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提高企業(yè)透明度；審計人員對內(nèi)部控制的有效性進行監(jiān)督，促使企業(yè)不斷完善內(nèi)部控制；審計人員通過審計建議，幫助企業(yè)提高內(nèi)部控制水平，降低運營風(fēng)險。第五章風(fēng)險評估與審計5.1風(fēng)險評估的基本概念風(fēng)險評估是現(xiàn)代審計理論中的核心概念，主要指審計人員針對審計對象的財務(wù)報告、內(nèi)部控制等方面，識別、分析、評價可能存在的風(fēng)險。風(fēng)險評估的目的是為審計工作提供依據(jù)，保證審計結(jié)果的準確性和有效性。風(fēng)險評估主要包括風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險評價三個階段。5.2風(fēng)險評估的方法與步驟5.2.1風(fēng)險評估的方法（1）定性方法：通過專家評分、問卷調(diào)查、訪談等手段，對風(fēng)險進行定性描述和評價。（2）定量方法：運用統(tǒng)計學(xué)、概率論等數(shù)學(xué)工具，對風(fēng)險進行定量分析和計算。（3）綜合方法：將定性方法和定量方法相結(jié)合，對風(fēng)險進行綜合評估。5.2.2風(fēng)險評估的步驟（1）確定評估對象：明確評估的范圍和內(nèi)容，如財務(wù)報告、內(nèi)部控制等。（2）風(fēng)險識別：通過查閱資料、訪談、觀察等方法，發(fā)覺可能存在的風(fēng)險。（3）風(fēng)險分析：對識別出的風(fēng)險進行深入分析，了解風(fēng)險產(chǎn)生的原因、影響范圍和程度。（4）風(fēng)險評價：運用定性、定量或綜合方法，對風(fēng)險進行評價，確定風(fēng)險的等級。（5）制定應(yīng)對措施：根據(jù)風(fēng)險評價結(jié)果，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對措施。（6）持續(xù)監(jiān)控：對風(fēng)險進行持續(xù)監(jiān)控，及時調(diào)整應(yīng)對措施，保證審計工作的順利進行。5.3風(fēng)險評估與審計的關(guān)聯(lián)風(fēng)險評估與審計緊密相連，二者相輔相成。在審計過程中，風(fēng)險評估有助于審計人員更好地了解審計對象的整體情況，發(fā)覺潛在的風(fēng)險點。以下是風(fēng)險評估與審計關(guān)聯(lián)的幾個方面：（1）審計計劃：風(fēng)險評估為審計計劃提供了依據(jù)，有助于審計人員合理分配審計資源。（2）審計證據(jù)：風(fēng)險評估有助于審計人員識別關(guān)鍵證據(jù)，提高審計證據(jù)的可靠性。（3）審計程序：風(fēng)險評估為審計程序的設(shè)計和實施提供了指導(dǎo)，保證審計工作的有效性。（4）審計結(jié)論：風(fēng)險評估結(jié)果為審計結(jié)論的得出提供了參考，有助于提高審計結(jié)論的準確性。（5）審計報告：風(fēng)險評估有助于審計報告的撰寫，使審計報告更加全面、客觀、準確。第六章審計抽樣6.1審計抽樣的基本原理審計抽樣是指審計人員在執(zhí)行審計工作時，從被審計單位的經(jīng)濟活動、財務(wù)報表或內(nèi)部控制等方面抽取部分樣本進行審查，以評價整體情況的一種方法。審計抽樣具有以下基本原理：（1）代表性：審計抽樣應(yīng)保證樣本具有代表性，即樣本能夠反映被審計單位整體的經(jīng)濟活動、財務(wù)報表或內(nèi)部控制狀況。（2）隨機性：審計抽樣應(yīng)遵循隨機原則，保證每個樣本都有相同的機會被選中，以避免審計人員的主觀判斷對審計結(jié)果產(chǎn)生影響。（3）充分性：審計抽樣應(yīng)抽取足夠數(shù)量的樣本，以保證審計結(jié)論的可靠性和準確性。（4）經(jīng)濟性：審計抽樣應(yīng)考慮審計成本與效益，選擇適當(dāng)?shù)某闃臃椒?，以實現(xiàn)審計目的。6.2審計抽樣的步驟與方法6.2.1審計抽樣的步驟（1）確定審計目標(biāo)：明確審計抽樣要解決的問題，如評價財務(wù)報表的真實性、合規(guī)性等。（2）定義總體：明確審計抽樣的范圍，即被審計單位的經(jīng)濟活動、財務(wù)報表或內(nèi)部控制等方面。（3）確定抽樣方法：根據(jù)審計目標(biāo)和總體特征，選擇適當(dāng)?shù)膶徲嫵闃臃椒?。?）確定樣本規(guī)模：根據(jù)總體規(guī)模、抽樣方法和預(yù)期誤差等因素，計算所需的樣本規(guī)模。（5）抽取樣本：按照抽樣方法，從總體中隨機抽取樣本。（6）審查樣本：對抽取的樣本進行詳細審查，分析其經(jīng)濟活動、財務(wù)報表或內(nèi)部控制等方面的狀況。（7）推斷總體：根據(jù)樣本審查結(jié)果，推斷總體情況。6.2.2審計抽樣的方法（1）隨機抽樣：按照隨機原則，從總體中抽取樣本。（2）分層抽樣：將總體分為若干層次，從每個層次中隨機抽取樣本。（3）系統(tǒng)抽樣：按照一定的規(guī)律，從總體中抽取樣本。（4）判斷抽樣：根據(jù)審計人員的經(jīng)驗和判斷，選擇具有代表性的樣本。6.3審計抽樣結(jié)果的評價審計抽樣結(jié)果的評價主要包括以下幾個方面：（1）評價樣本質(zhì)量：分析樣本是否具有代表性、充分性和隨機性，保證審計結(jié)論的可靠性。（2）評價審計結(jié)論：根據(jù)樣本審查結(jié)果，推斷總體情況，評價審計目標(biāo)的實現(xiàn)程度。（3）評價抽樣風(fēng)險：分析抽樣過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險，如樣本誤差、非抽樣誤差等，以改進審計抽樣方法。（4）評價審計成本：分析審計抽樣所需的成本，與審計效益進行對比，以實現(xiàn)審計資源的合理配置。（5）評價審計效果：分析審計抽樣在提高審計質(zhì)量、防范審計風(fēng)險等方面的作用，為未來審計工作提供參考。第七章審計報告7.1審計報告的基本類型審計報告是審計工作的重要成果，其基本類型主要包括以下幾種：7.1.1標(biāo)準無保留意見審計報告標(biāo)準無保留意見審計報告，是指審計師在對被審計單位財務(wù)報表進行審計后，認為財務(wù)報表真實、公正地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，且無重大錯報的一種審計報告。7.1.2保留意見審計報告保留意見審計報告，是指審計師在對被審計單位財務(wù)報表進行審計后，發(fā)覺財務(wù)報表存在一定程度的錯報，但不足以影響財務(wù)報表的真實性、公正性的一種審計報告。7.1.3否定意見審計報告否定意見審計報告，是指審計師在對被審計單位財務(wù)報表進行審計后，認為財務(wù)報表未能真實、公正地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，存在重大錯報的一種審計報告。7.1.4無法表示意見審計報告無法表示意見審計報告，是指審計師在對被審計單位財務(wù)報表進行審計后，因受到限制或無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，無法對財務(wù)報表的真實性、公正性發(fā)表意見的一種審計報告。7.2審計報告的編制與提交7.2.1審計報告的編制審計報告的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：（1）客觀、公正、真實、完整；（2）文字表述清晰、簡練、明確；（3）按照審計準則和相關(guān)法規(guī)要求編制。審計報告的主要內(nèi)容包括：審計結(jié)論、審計依據(jù)、審計范圍、審計程序、審計發(fā)覺、審計建議等。7.2.2審計報告的提交審計報告應(yīng)當(dāng)在審計工作完成后及時提交給被審計單位。審計報告的提交應(yīng)當(dāng)遵循以下要求：（1）提交給被審計單位的主要負責(zé)人；（2）提交時間為審計工作完成后的規(guī)定時間內(nèi)；（3）提交時應(yīng)當(dāng)附上審計工作底稿等相關(guān)材料。7.3審計報告的解讀與運用7.3.1審計報告的解讀審計報告的解讀應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下幾個方面：（1）審計結(jié)論：了解審計師對財務(wù)報表的真實性、公正性的評價；（2）審計依據(jù)：分析審計師在審計過程中所依據(jù)的法律法規(guī)、審計準則等；（3）審計范圍：明確審計師對財務(wù)報表的審計范圍；（4）審計程序：了解審計師在審計過程中所采取的具體程序；（5）審計發(fā)覺：分析審計師在審計過程中發(fā)覺的問題及原因；（6）審計建議：研究審計師提出的改進意見和建議。7.3.2審計報告的運用審計報告的運用主要包括以下方面：（1）為被審計單位改進財務(wù)管理和內(nèi)部控制提供依據(jù)；（2）為部門、投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)方提供決策依據(jù)；（3）為審計師自身提高審計質(zhì)量、完善審計方法提供參考。第八章審計質(zhì)量控制8.1審計質(zhì)量控制的基本原則審計質(zhì)量控制是保證審計工作達到預(yù)定標(biāo)準的過程，其基本原則主要包括以下幾個方面：（1）獨立性原則：審計人員應(yīng)保持獨立，不受被審計單位及其他外部因素的影響。（2）客觀性原則：審計人員應(yīng)客觀公正地對待審計事項，避免主觀臆斷。（3）專業(yè)性原則：審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的質(zhì)量。（4）規(guī)范性原則：審計工作應(yīng)遵循相關(guān)法律法規(guī)、審計準則和內(nèi)部控制制度。（5）有效性原則：審計質(zhì)量控制應(yīng)保證審計工作的有效性，提高審計成果的可靠性。8.2審計質(zhì)量控制的方法與措施為保證審計質(zhì)量，審計機構(gòu)應(yīng)采取以下方法和措施：（1）明確審計目標(biāo)和范圍：審計人員應(yīng)充分了解審計事項，明確審計目標(biāo)和范圍，以保證審計工作的針對性和有效性。（2）制定審計方案：審計人員應(yīng)根據(jù)審計目標(biāo)和范圍，制定詳細的審計方案，明確審計程序、方法和時間安排。（3）加強審計證據(jù)的收集與審查：審計人員應(yīng)全面、客觀地收集審計證據(jù)，并對證據(jù)進行嚴格審查，保證審計結(jié)論的準確性。（4）審計風(fēng)險評估：審計人員應(yīng)識別和評估審計風(fēng)險，采取相應(yīng)措施降低風(fēng)險。（5）審計質(zhì)量控制制度：審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計質(zhì)量控制制度，包括審計計劃、審計程序、審計證據(jù)、審計報告等環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制。（6）審計人員培訓(xùn)與考核：審計機構(gòu)應(yīng)加強審計人員的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，同時進行定期考核，保證審計質(zhì)量。8.3審計質(zhì)量控制的評價與監(jiān)督審計質(zhì)量控制的評價與監(jiān)督是保證審計質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)，主要包括以下幾個方面：（1）內(nèi)部評價：審計機構(gòu)應(yīng)定期對審計項目進行內(nèi)部評價，分析審計質(zhì)量存在的問題，并提出改進措施。（2）外部評價：審計機構(gòu)應(yīng)接受外部評價，如審計部門、行業(yè)協(xié)會等，以了解審計質(zhì)量的實際情況。（3）審計質(zhì)量監(jiān)督：審計機構(gòu)應(yīng)建立健全審計質(zhì)量監(jiān)督機制，對審計項目進行全程監(jiān)督，保證審計質(zhì)量。（4）審計質(zhì)量反饋：審計機構(gòu)應(yīng)建立審計質(zhì)量反饋機制，對審計成果進行評估，及時糾正審計過程中存在的問題。（5）審計質(zhì)量改進：審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)評價與監(jiān)督結(jié)果，不斷改進審計質(zhì)量，提高審計成果的可靠性。第九章審計倫理與職業(yè)道德9.1審計倫理的基本原則審計倫理作為審計工作的基石，是保證審計質(zhì)量、維護社會公共利益的關(guān)鍵因素。審計倫理的基本原則主要包括以下幾個方面：（1）獨立性原則：審計人員在進行審計工作過程中，應(yīng)保持獨立、客觀、公正的態(tài)度，不受被審計單位及其他利益相關(guān)者的影響。（2）誠信原則：審計人員應(yīng)遵循誠實守信的原則，如實報告審計結(jié)果，不得有欺詐、舞弊等行為。（3）專業(yè)勝任原則：審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和技能，以保證審計工作的質(zhì)量和效率。（4）保密原則：審計人員應(yīng)嚴格保守審計過程中獲取的信息，不得泄露被審計單位的商業(yè)秘密和隱私。（5）公正原則：審計人員應(yīng)公正對待所有利益相關(guān)者，避免利益沖突，保證審計結(jié)果的客觀性。9.2審計職業(yè)道德的規(guī)范與要求審計職業(yè)道德是指在審計工作中遵循的一系列道德規(guī)范，主要包括以下內(nèi)容：（1）遵守法律法規(guī)：審計人員應(yīng)遵守國家有關(guān)審計的法律法規(guī)，保證審計行為的合法性。（2）遵循職業(yè)準則：審計人員應(yīng)遵循審計職業(yè)準則，保證審計工作的規(guī)范性和專業(yè)性。（3）保持專業(yè)形象：審計人員應(yīng)具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，維護審計行業(yè)的聲譽和形象。（4）提高職業(yè)素質(zhì)：審計人員應(yīng)不斷學(xué)習(xí)，提高自身專業(yè)知識和技能，適應(yīng)審計工作的需要。（5）關(guān)注社會責(zé)任：審計人員應(yīng)關(guān)注社會公共利益，維護社會公平正義。9.3審計倫理與職業(yè)道德的實踐在實際審計工作中，審計倫理與職業(yè)道德的實踐。以下為審計倫理與職業(yè)道德的實踐要點：（1）嚴格遵循審計程序：審計人員應(yīng)按照審計程序進行工作，保證審計結(jié)果的準確性。（2）保持獨立思考：審計人員應(yīng)獨立思考，不受被審計單位及其他利益相