政府經(jīng)濟學（第四版）課件 第15章 稅收理論；第16章 稅收制度

政府經(jīng)濟學（第四版）

主編：潘明星韓麗華

副主編：董西明李一花稅收的內(nèi)涵稅收原則稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁123第十五章稅收理論5學習重點通過本章學習，應該明確稅收的含義和特征，把握古典稅收原則與現(xiàn)代稅收原則的內(nèi)容與變化，弄清稅收負擔的含義和分類，了解拉弗曲線的內(nèi)容和現(xiàn)實意義，掌握稅收轉(zhuǎn)嫁的概念、形式和條件。第十五章稅收理論15.1稅收的內(nèi)涵15.1.1稅收的定義含義稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，按照法定標準，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N特定分配。

稅收屬于分配范疇稅收分配的主體是國家

稅收分配的依據(jù)是國家政治權(quán)力稅收分配的對象是社會剩余產(chǎn)品15.1稅收的內(nèi)涵15.1.1稅收的定義稅收分配的目的是國家實現(xiàn)其職能的物質(zhì)需要15.1稅收的內(nèi)涵15.1.2稅收的特征稅收的三個特征強制性無償性固定性15.2稅收原則15.2.1古典稅收原則瓦格納的稅收四項九端原則亞當.斯密的稅收四原則古典稅收收原則15.2稅收原則15.2.1古典稅收原則平等原則1243便利原則確實原則最少征收費用原則亞當.斯密的稅收四原則15.2稅收原則15.2.1古典稅收原則4社會公正原則財政收入原則

稅務行政原則國民經(jīng)濟原則瓦格納的稅收四項九端原則15.2稅收原則15.2.2現(xiàn)代稅收原則

效率原則

公平原則穩(wěn)定經(jīng)濟原則15.2稅收原則15.2.2現(xiàn)代稅收原則公平原則的子原則受益原則能力原則15.2稅收原則15.2.2現(xiàn)代稅收原則效率原則的子原則稅收的經(jīng)濟效率原則稅收的行政效率原則15.3稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負擔含義稅收負擔指整個社會或單個納稅人（個人和法人）實際承受的稅款，它表明國家課稅對全社會產(chǎn)品價值的集中程度以及稅款的不同分布所引起的不同納稅人的負擔水平。15.3稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負擔國民生產(chǎn)總值負擔率1國內(nèi)生產(chǎn)總值負擔率2宏觀稅收負擔指標15.3稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負擔國民生產(chǎn)總值負擔率（T/GNP）＝稅收收入總額國民生產(chǎn)總值×100％國內(nèi)生產(chǎn)總值負擔率（T/GDP）＝稅收收入總額國內(nèi)生產(chǎn)總值×100％15.3稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負擔微觀稅收負擔企業(yè)稅收負擔和個人稅收負擔15.3稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負擔企業(yè)稅收總負擔率＝各種納稅總額同期銷售收入×100％企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負擔率＝流轉(zhuǎn)稅總額同期銷售收入×100％企業(yè)所得稅負擔率＝所得稅額同期利潤所得總額×100％美國供給學派的代表人物阿瑟.拉弗拉弗曲線

拉弗曲線較為形象地說明了經(jīng)濟發(fā)展、稅收收入和稅率之間的內(nèi)在聯(lián)系。從表面上看，拉弗曲線反映了稅率與稅收收入之間的函數(shù)關(guān)系，實際上體現(xiàn)的是稅收負擔與經(jīng)濟增長或經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)系。因為稅率過高導致稅收收入下降，是源于稅收負擔過重從而抑制了經(jīng)濟活動，損害了稅基。15.3稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.1稅收負擔15.3稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.2稅負轉(zhuǎn)嫁與稅負歸宿含義所謂稅負轉(zhuǎn)嫁，是指納稅人在市場交易過程中，通過變動價格的方式將其所繳納的稅款，部分或全部轉(zhuǎn)給他人負擔的過程。稅負歸宿是稅負轉(zhuǎn)嫁過程的終點，也就是稅收負擔的實際承受者。這樣就產(chǎn)生了納稅人可以是負稅人、部分負稅人和非負稅人的不同情況。15.3稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.2稅負轉(zhuǎn)嫁與稅負歸宿稅負轉(zhuǎn)嫁的形式后轉(zhuǎn)前轉(zhuǎn)混轉(zhuǎn)輾轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)嫁消轉(zhuǎn)稅收資本化15.3稅收負擔與稅收轉(zhuǎn)嫁15.3.2稅負轉(zhuǎn)嫁與稅負歸宿稅負轉(zhuǎn)嫁的條件（1）商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，所得課稅一般不易轉(zhuǎn)嫁。（2）供給彈性較大、需求彈性較小的商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，供給彈性較小、需求彈性較大的商品課稅不易轉(zhuǎn)嫁。（3）課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁，課稅范圍狹窄的商品難以轉(zhuǎn)嫁。（4）生產(chǎn)者謀求利潤的目標與稅負轉(zhuǎn)嫁的關(guān)系。復習思考題1.如何理解稅收的概念？2.如何理解稅收形式特征的含義?3.如何理解亞當·斯密稅收原則的含義?4.如何理解瓦格納稅收原則的含義?5.如何理解現(xiàn)代稅收原則的含義?6.什么是稅收負擔？衡量宏觀稅負、微觀稅負的指標有哪些？7.什么是拉弗曲線？其現(xiàn)實意義是什么？8.什么是稅負轉(zhuǎn)嫁？有哪幾種轉(zhuǎn)嫁形式？稅負轉(zhuǎn)嫁的條件是什么？第十五章稅收理論謝謝！政府經(jīng)濟學（第四版）

主編：潘明星韓麗華

副主編：董西明李一花稅收制度的構(gòu)成要素稅收的分類商品課稅123所得課稅4第十六章稅收制度資源、財產(chǎn)課稅5第十六章稅收制度學習重點通過本章學習，應該明確稅收制度的構(gòu)成要素，把握按照不同標準對稅收的不同分類，弄清商品課稅與所得課稅的特點、內(nèi)容和模式選擇，掌握資源課稅與財產(chǎn)課稅的特點、內(nèi)容和類型，在此基礎上區(qū)分不同稅種的特點、內(nèi)容與作用，從而為建立合理的稅收體系提供依據(jù)，使稅收在各個經(jīng)濟發(fā)展時期都能夠充分發(fā)揮作用。16.1稅收制度的構(gòu)成要素稅收制度的構(gòu)成要素納稅人附加、加成和減免稅課稅對象課稅環(huán)節(jié)稅率16.1稅收制度的構(gòu)成要素稅率的種類比例稅率累進稅率定額稅率16.2稅收的分類

所得課稅

商品課稅

財產(chǎn)課稅按課稅對象的性質(zhì)16.2稅收的分類直接稅間接稅按能否轉(zhuǎn)嫁從量稅從價稅按計量標準價內(nèi)稅價外稅按與價格的關(guān)系16.3商品課稅含義商品課稅是指以商品交換和提供勞務為前提，以商品流轉(zhuǎn)額和非商品流轉(zhuǎn)額為課稅對象的稅種。16.3商品課稅16.3.1商品課稅的特點稅收負擔的間接性1243商品課稅的負擔普遍，課稅隱蔽稅收分配的累退性商品課稅具有征收管理的簡便性和執(zhí)行社會經(jīng)濟政策的針對性等特征16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容4課稅范圍課稅對象計稅依據(jù)課稅環(huán)節(jié)16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容增值型總值型課稅對象16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容1對商品普遍課稅2對全部消費品課稅3選擇少數(shù)消費品課稅課稅范圍16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容計稅依據(jù)從價稅從量稅16.3商品課稅16.3.2商品課稅的基本內(nèi)容課稅環(huán)節(jié)多環(huán)節(jié)普遍征稅單一環(huán)節(jié)征稅16.3商品課稅16.3.3商品課稅的模式選擇周轉(zhuǎn)稅制模式銷售稅和消費稅結(jié)合模式增值稅和消費稅結(jié)合模式16.4所得課稅16.4.1所得課稅的特點所得課稅在社會資源的配置中保持中立性，不傷及稅本一般不存在重復征稅，稅負較公平所得課稅是國家對經(jīng)濟進行調(diào)節(jié)的有效工具在國際經(jīng)濟交往中有利于維護國家的經(jīng)濟權(quán)益所得課稅計算比較復雜，稽征管理難度較大所得課稅富有彈性，具有較強的聚財功能16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內(nèi)容

費用扣除問題

應稅所得的確定

所得課稅的類型16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內(nèi)容所得來源的合法性所得來源的真實性所得來源的連續(xù)性

應稅所得的確定16.4所得課稅16.4.2所得課稅的基本內(nèi)容分類所得稅綜合所得稅分類綜合所得稅

所得課稅的類型16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.1資源課稅資源課稅是指對開發(fā)和利用國有資源的單位和個人以其開發(fā)和利用的自然資源為課稅對象建立的一類稅收。定義16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.1資源課稅從性質(zhì)上看，資源稅具有地租特點課稅比較公平稅負較合理，為了促進資源合理開發(fā)利用收入比較穩(wěn)定，彈性較小1234資源課稅的特點16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.1資源課稅一般資源稅級差資源稅資源課稅的類型16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.2財產(chǎn)課稅財產(chǎn)課稅是指以一定的財產(chǎn)額為課稅對象，向財產(chǎn)所有人、占用人或使用人，就其數(shù)量或價值依法征收的一類稅收。定義16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.2財產(chǎn)課稅征稅范圍難以涵蓋全部財產(chǎn)課稅比較公平財產(chǎn)稅是一種經(jīng)常稅財產(chǎn)稅收入彈性小財產(chǎn)課稅征管比較復雜16.5資源、財產(chǎn)課稅16.5.2財產(chǎn)課稅財產(chǎn)稅收入彈性較小并且穩(wěn)定，是地方財政收入的主要來源1財產(chǎn)稅根據(jù)量能負擔原則征稅，能有效地促進納稅人合理地使用財