《稅收籌劃的概念和理論基礎(chǔ)綜述》1700字

稅收籌劃的概念和理論基礎(chǔ)綜述目錄TOC\o"1-2"\h\u19822稅收籌劃的概念和理論基礎(chǔ)綜述 11081.1稅收籌劃的概念 19531.2稅收籌劃相關(guān)理論 268011.1.1博弈理論 2138741.1.2契約理論 232651.1.3有效稅收籌劃理論 31.1稅收籌劃的概念稅收籌劃第一次在法律層面提出是在歐洲1935年的著名法律案例－“稅務(wù)局長訴溫斯特大公”案，在這個(gè)案件中，英國上議院議員對(duì)此提出了他的看法：“如果在法律條例的依據(jù)下，當(dāng)事人所作出的計(jì)劃可以少繳稅，那么不能去強(qiáng)制要求他多繳稅”。在法律界，這一主張得到了普遍認(rèn)同，經(jīng)過了大半個(gè)世紀(jì)的演進(jìn)，稅收籌劃有了更為標(biāo)準(zhǔn)的定義，也就是“在遵守國家法律、財(cái)經(jīng)制度的前提條件下，通過事先對(duì)企業(yè)自身的生產(chǎn)、經(jīng)營和管理、投資和理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行特定的籌備和妥善的安排，盡可能減少稅收成本，增加企業(yè)現(xiàn)金流，以達(dá)到稅后利潤最大化的目的”。明晰稅收籌劃與逃稅、避稅在概念上的不同：逃稅與稅收籌劃的手段截然相反。逃稅是納稅人以自身利益為上，違反現(xiàn)行法律，拒絕繳納稅款而采用的不正當(dāng)行為，是一種欺瞞詐騙行為。避稅是介于稅收籌劃與逃稅之間的行為，目前也是倍受爭(zhēng)議的稅收現(xiàn)象。逃稅行為是指在不違反法律規(guī)定的條件下，在法律的模糊地帶規(guī)劃稅款的繳納，將納稅人的稅負(fù)綜合降到最低。由于我國稅收法律沒有對(duì)避稅行為進(jìn)行嚴(yán)格的區(qū)分，企業(yè)的避稅行為是否違法取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)。企業(yè)如果通過采用避稅手段來減少稅負(fù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)其采取強(qiáng)制手段的反避稅措施，重新計(jì)算應(yīng)稅收入，并要求企業(yè)補(bǔ)繳少交的稅款。表2－1稅收籌劃、逃稅、避稅概念辨析概念目的法律行為法律后果對(duì)稅法影響稅收籌劃合法支持積極影響避稅減少納稅不違法法律默認(rèn)促進(jìn)稅法完善逃稅違法追究法律責(zé)任消極影響1.2稅收籌劃相關(guān)理論本文基于博弈理論、契約理論和有效稅收籌劃理論的理論基礎(chǔ)上對(duì)T公司的稅收籌劃現(xiàn)狀展開分析。1.1.1博弈理論博弈理論，也叫作賽局理論、對(duì)策論，指的是在特定的條件下，通常處于契約關(guān)系中的斗爭(zhēng)雙方為了謀取利益，根據(jù)對(duì)方的策略而實(shí)施相應(yīng)對(duì)策。當(dāng)博弈各方都處于利益最優(yōu)時(shí)，在沒有外力作用的情況下，任何一方都不會(huì)破壞這種平衡，使之維持穩(wěn)定的狀態(tài)，這種狀態(tài)就是納什均衡。企業(yè)與政府在稅收籌劃活動(dòng)中的行為就是典型的博弈行為。政府需要通過制定稅收規(guī)則來吸取社會(huì)資金，從而向社會(huì)提供公共產(chǎn)品，滿足社會(huì)需求，履行職能。而稅負(fù)是企業(yè)成本的組成部分，稅負(fù)越高，企業(yè)利潤越低。當(dāng)稅負(fù)過重時(shí)，企業(yè)利潤過底，經(jīng)營能力下降以至于破產(chǎn)，政府就無法收到稅款。而由于政府制定的稅收政策具有一定的滯后性，企業(yè)擁有稅收籌劃空間，針對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整盡量減少稅款。因此，企業(yè)與政府之間產(chǎn)生了利益沖突。所以，政府會(huì)在得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可下，實(shí)行優(yōu)惠的稅收政策，一定程度讓利于企業(yè)，創(chuàng)造良好的營商環(huán)境，從而有力地增加稅收。企業(yè)通過遵守稅收法律，享受稅收優(yōu)惠政策，合理降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)稅后利潤的增加。1.1.2契約理論在經(jīng)濟(jì)學(xué)層面上，契約理論指雙方在一定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，為了追求利益而簽訂契約并且執(zhí)行，在這個(gè)過程中契約各方必然存在著利益沖突。在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)作為契約關(guān)系的集合體，與各方利益都存在著契約關(guān)系，如國家、政府、供應(yīng)商、員工、股東等。契約理論是稅收籌劃的基礎(chǔ)。企業(yè)的稅收籌劃是建立在契約基礎(chǔ)之上的政府收稅和企業(yè)納稅。企業(yè)和政府在稅法的基礎(chǔ)上進(jìn)行博弈，形成的穩(wěn)定稅收政策即稅收契約。在稅收契約中，政府為了對(duì)市場(chǎng)進(jìn)行引導(dǎo)會(huì)對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，企業(yè)及其股東會(huì)利用政策的滯后性，通過稅收籌劃的方式來減少稅負(fù)，從而使企業(yè)利潤最大化。1.1.3有效稅收籌劃理論有效稅收籌劃理論是由斯科爾斯提出，基于信息不對(duì)稱的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，強(qiáng)調(diào)遵循成本效益、以稅后收益最大化為目標(biāo)，兼顧交易各方、稅收成本與非稅成本、顯性和隱性稅收三方面問題，使籌劃者通過綜合評(píng)估和統(tǒng)籌安排企業(yè)成本，實(shí)現(xiàn)成本最小化的理論。因?yàn)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)總是充滿了不確定性，所以企業(yè)在納稅籌劃時(shí)需要考慮三方面的內(nèi)容：其一是交易各方針對(duì)稅收問題建立契約；其二是為了控制企業(yè)經(jīng)營成本，考慮顯性成本