《財(cái)政收入基本理論》課件

財(cái)政收入基本理論財(cái)政收入是國(guó)家為了履行其職能，而從社會(huì)成員手中取得的貨幣資金。它是國(guó)家財(cái)政的重要組成部分，也是國(guó)家進(jìn)行經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)、社會(huì)管理和公共服務(wù)的重要基礎(chǔ)。課程目標(biāo)11.財(cái)政收入基礎(chǔ)知識(shí)了解財(cái)政收入的概念、來(lái)源、類(lèi)型和特點(diǎn)22.稅收制度分析掌握稅收制度的設(shè)計(jì)、征管和評(píng)估方法33.財(cái)政收入管理實(shí)務(wù)學(xué)習(xí)財(cái)政收入的預(yù)算、調(diào)控、分配和效率管理44.中國(guó)財(cái)政收入現(xiàn)狀及改革分析中國(guó)財(cái)政收入的現(xiàn)狀和改革措施財(cái)政收入概述財(cái)政收入是國(guó)家為履行其職能，從社會(huì)成員手中取得的資金。它是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，也是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展目標(biāo)的重要保障。財(cái)政收入的來(lái)源主要包括稅收、費(fèi)用、國(guó)有資產(chǎn)收益和其他收入。稅收是財(cái)政收入的主要來(lái)源，而其他收入則相對(duì)較小。財(cái)政收入的來(lái)源稅收政府征收的強(qiáng)制性費(fèi)用，主要來(lái)源。政府收費(fèi)政府提供公共服務(wù)，向使用者收取費(fèi)用。國(guó)有資產(chǎn)收益國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)、資源開(kāi)發(fā)收入、國(guó)有資產(chǎn)出租收益等。其他收入罰款、債務(wù)利息收入等。稅收的定義和種類(lèi)稅收的定義稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，依法對(duì)公民和法人強(qiáng)制征收的貨幣收入。稅收的種類(lèi)直接稅間接稅所得稅財(cái)產(chǎn)稅流轉(zhuǎn)稅消費(fèi)稅稅收的功能財(cái)政收入的主要來(lái)源稅收是政府最重要的財(cái)政收入來(lái)源，為公共服務(wù)提供資金保障。調(diào)節(jié)收入分配通過(guò)累進(jìn)稅制，稅收可以縮小收入差距，促進(jìn)社會(huì)公平。穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)發(fā)展稅收政策可以調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，抵御經(jīng)濟(jì)波動(dòng)。促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整稅收優(yōu)惠政策可以鼓勵(lì)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展，引導(dǎo)資源配置，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)。稅收的原則公平原則稅收負(fù)擔(dān)應(yīng)與納稅人的經(jīng)濟(jì)能力相稱。效率原則稅收制度應(yīng)最大限度地減少征稅成本。穩(wěn)定原則稅收制度應(yīng)保持相對(duì)穩(wěn)定，避免頻繁變動(dòng)。公開(kāi)透明原則稅收法律法規(guī)和征管程序應(yīng)公開(kāi)透明。稅收制度的設(shè)計(jì)稅收體系的設(shè)計(jì)稅收體系是國(guó)家征稅的整體框架，它包括稅種體系、稅率體系和稅收征管體系。稅收征管體系稅收征管體系是指國(guó)家為了征收稅款而建立的組織機(jī)構(gòu)、制度、程序和方法的總稱。稅收政策稅收政策是指國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)一定的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和社會(huì)目標(biāo)而制定的有關(guān)稅收方面的方針、措施和規(guī)定。稅收法律法規(guī)稅收法律法規(guī)是國(guó)家為了規(guī)范稅收征收行為而制定的法律和法規(guī)，是稅收制度的法律基礎(chǔ)。稅收的征管稅收征管是指國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)稅收進(jìn)行征收和管理的活動(dòng)。稅收征管是國(guó)家稅收制度的重要組成部分，是確保稅收收入的重要保障。1稅收申報(bào)納稅人根據(jù)規(guī)定申報(bào)應(yīng)納稅款。2稅款征收稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收稅款。3稅收稽查稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查。4稅務(wù)處罰對(duì)違反稅收法律法規(guī)的納稅人進(jìn)行處罰。稅收征管的目的是為了保證稅收收入的及時(shí)足額入庫(kù)，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收的評(píng)估1評(píng)估目標(biāo)確定稅收政策的有效性2評(píng)估指標(biāo)稅收收入增長(zhǎng)率、稅負(fù)水平3評(píng)估方法成本效益分析、經(jīng)濟(jì)影響分析4評(píng)估結(jié)果為稅收制度的調(diào)整提供依據(jù)稅收評(píng)估是衡量稅收政策成效的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。評(píng)估結(jié)果可以幫助政府了解稅收政策的實(shí)際效果，并根據(jù)評(píng)估結(jié)果調(diào)整稅收制度，提升稅收效率。費(fèi)用的種類(lèi)和特征政府性收費(fèi)政府提供特定公共服務(wù)，例如環(huán)境保護(hù)，收取的費(fèi)用。通常由法律規(guī)定，用于彌補(bǔ)公共服務(wù)成本。行政事業(yè)性收費(fèi)政府部門(mén)或事業(yè)單位提供行政審批、資質(zhì)認(rèn)定等服務(wù)收取的費(fèi)用。一般用于彌補(bǔ)行政部門(mén)的日常開(kāi)支。資源稅對(duì)開(kāi)采、使用自然資源的企業(yè)征收的稅，例如礦產(chǎn)資源稅，森林資源稅。鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)約資源，保護(hù)環(huán)境。其他費(fèi)用包括各種特種行業(yè)收費(fèi)，例如拍賣(mài)費(fèi)，出境簽證費(fèi)等，屬于特殊領(lǐng)域的收費(fèi)。費(fèi)用的確定和計(jì)算1費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)由政府制定，一般根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格，并結(jié)合政府預(yù)算情況進(jìn)行調(diào)整。2征收對(duì)象根據(jù)費(fèi)用種類(lèi)，確定具體的征收對(duì)象，例如，環(huán)境保護(hù)費(fèi)的征收對(duì)象可能是污染企業(yè)。3計(jì)算公式根據(jù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和征收對(duì)象，計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)金額，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，例如，考慮企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，或進(jìn)行優(yōu)惠政策。國(guó)有資產(chǎn)收益的確定收入來(lái)源國(guó)有資產(chǎn)收益主要來(lái)自出租、出借、轉(zhuǎn)讓等方式。投資收益國(guó)有企業(yè)投資產(chǎn)生的利潤(rùn)、股息、利息等。合同收益國(guó)有資產(chǎn)租賃、承包等合同產(chǎn)生的收入。資產(chǎn)處置出售、轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)生的收益。國(guó)有資產(chǎn)收益的管理科學(xué)管理國(guó)有資產(chǎn)收益管理應(yīng)堅(jiān)持科學(xué)化、規(guī)范化和市場(chǎng)化原則，并建立完善的管理制度和流程。這包括制定明確的投資目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制措施和績(jī)效評(píng)價(jià)體系，以確保國(guó)有資產(chǎn)收益的安全性和有效性。透明度要加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)收益信息的公開(kāi)透明，定期披露國(guó)有資產(chǎn)的運(yùn)營(yíng)狀況和收益分配情況。這有利于提高國(guó)有資產(chǎn)的管理效率和透明度，接受社會(huì)監(jiān)督，維護(hù)公眾利益。其他財(cái)政收入的種類(lèi)1罰沒(méi)收入罰沒(méi)收入是指國(guó)家依法對(duì)違反法律法規(guī)的單位和個(gè)人所處以的罰款和沒(méi)收的財(cái)產(chǎn)。2國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入國(guó)有土地使用權(quán)出讓收入是指國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)出讓給單位和個(gè)人，收取的土地出讓金。3政府性基金收入政府性基金收入是指國(guó)家為了特定目的而設(shè)立的基金，由特定對(duì)象繳納，用于特定項(xiàng)目的支出。4彩票公益金收入彩票公益金收入是指國(guó)家從彩票銷(xiāo)售收入中提取的部分，用于社會(huì)公益事業(yè)的支出。影響財(cái)政收入的因素經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)會(huì)增加生產(chǎn)總值,從而推動(dòng)稅收增長(zhǎng),進(jìn)而增加財(cái)政收入企業(yè)利潤(rùn)率企業(yè)利潤(rùn)率越高,意味著企業(yè)盈利水平越高,繳納的企業(yè)所得稅也會(huì)增加居民消費(fèi)水平居民消費(fèi)水平提高,會(huì)帶動(dòng)商品和服務(wù)需求,進(jìn)而推動(dòng)消費(fèi)稅和增值稅的增長(zhǎng)國(guó)家政策稅收政策、財(cái)政政策和貨幣政策等國(guó)家政策會(huì)直接影響財(cái)政收入財(cái)政收入預(yù)算編制1收入預(yù)測(cè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)和相關(guān)政策，預(yù)測(cè)未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)政收入規(guī)模。2預(yù)算分配將預(yù)測(cè)的財(cái)政收入分配到不同的支出項(xiàng)目，確保財(cái)政資金的合理使用。3預(yù)算審查對(duì)預(yù)算草案進(jìn)行審查，確保其真實(shí)性、完整性和可行性。4預(yù)算批準(zhǔn)由相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)預(yù)算草案，并將其轉(zhuǎn)化為正式預(yù)算。5預(yù)算執(zhí)行根據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算，執(zhí)行財(cái)政收入的收支活動(dòng)。6預(yù)算監(jiān)督對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，確保財(cái)政資金的使用符合預(yù)算目標(biāo)。財(cái)政收入的調(diào)控宏觀調(diào)控國(guó)家運(yùn)用財(cái)政政策和貨幣政策，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，穩(wěn)定物價(jià)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。稅收政策調(diào)整稅率、稅種、稅收優(yōu)惠等措施，引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，支持特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展。非稅收入管理通過(guò)合理制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，提高非稅收入征管效率，增加財(cái)政收入。財(cái)政支出控制控制財(cái)政支出規(guī)模，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，提高財(cái)政資金使用效率。財(cái)政收入的分配1中央政府國(guó)家發(fā)展2地方政府地方建設(shè)3公共服務(wù)教育醫(yī)療4社會(huì)保障養(yǎng)老保險(xiǎn)財(cái)政收入的分配是政府運(yùn)用財(cái)政收入，為社會(huì)提供公共服務(wù)和社會(huì)保障的必要手段。合理分配財(cái)政收入，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提升社會(huì)福利，維護(hù)社會(huì)公平。財(cái)政收入的效率指標(biāo)含義財(cái)政收入規(guī)模反映財(cái)政收入總量的大小財(cái)政收入結(jié)構(gòu)反映財(cái)政收入來(lái)源的構(gòu)成財(cái)政收入分配效率反映財(cái)政收入用于公共服務(wù)和社會(huì)福利的效率財(cái)政收入使用效率反映財(cái)政支出效益，包括資金使用效益、項(xiàng)目實(shí)施效益和政策效果財(cái)政收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)財(cái)政收入為基礎(chǔ)設(shè)施、教育、醫(yī)療等公共服務(wù)提供資金，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)進(jìn)步。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化稅收政策引導(dǎo)資本流向高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。社會(huì)發(fā)展財(cái)政收入用于社會(huì)保障、環(huán)境保護(hù)、文化建設(shè)等方面，提高人民生活水平，推動(dòng)社會(huì)和諧發(fā)展。收入分配通過(guò)調(diào)節(jié)稅收政策，縮小收入差距，實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平正義，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。財(cái)政收入與財(cái)政支出平衡財(cái)政收入財(cái)政收入是政府從國(guó)民經(jīng)濟(jì)中獲得的資金來(lái)源，包括稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益等。財(cái)政收入是政府履行職能、提供公共服務(wù)的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。財(cái)政支出財(cái)政支出是指政府為了實(shí)現(xiàn)其職能而發(fā)生的資金支出，包括社會(huì)保障、教育、醫(yī)療等方面。財(cái)政支出是政府影響經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段，能促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、調(diào)節(jié)收入分配。發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入概況發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)政收入占GDP比重普遍較高，一般在40%左右。稅收制度完善，稅收收入占財(cái)政收入的比重較高，稅收結(jié)構(gòu)較為合理。政府公共服務(wù)支出水平較高，社會(huì)福利制度完善，財(cái)政收入用于保障民生和社會(huì)發(fā)展。發(fā)展中國(guó)家財(cái)政收入特點(diǎn)發(fā)展中國(guó)家財(cái)政收入通常相對(duì)較低，占GDP的比例低于發(fā)達(dá)國(guó)家。這主要是因?yàn)榻?jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低，稅收基礎(chǔ)薄弱，以及稅收制度和征管體制不完善等因素。發(fā)展中國(guó)家財(cái)政收入結(jié)構(gòu)也與發(fā)達(dá)國(guó)家存在差異，非稅收入比例相對(duì)較高，主要來(lái)自國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)和資源性收入。發(fā)展中國(guó)家財(cái)政收入分配也面臨挑戰(zhàn)，需要平衡政府支出需求和社會(huì)公平，并加大對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和民生改善的投入。中國(guó)財(cái)政收入現(xiàn)狀近年來(lái)，中國(guó)財(cái)政收入規(guī)模持續(xù)增長(zhǎng)，但也面臨著一些挑戰(zhàn)。30T總收入2022年，中國(guó)財(cái)政總收入超過(guò)30萬(wàn)億元。10%增速近年來(lái)，財(cái)政收入增速有所放緩。25%稅收占比稅收收入占財(cái)政收入的比例超過(guò)25%。5%非稅收入非稅收入占財(cái)政收入的比例約為5%。中國(guó)財(cái)政收入改革措施11.稅制改革簡(jiǎn)化稅制，降低稅負(fù)，優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)。22.加強(qiáng)稅收征管提高稅收征管效率，堵塞稅收漏洞，防止偷稅漏稅。33.完善預(yù)算制度建立科學(xué)的預(yù)算管理制度，提高財(cái)政資金使用效率。44.擴(kuò)大非稅收入拓展非稅收入來(lái)源，增加財(cái)政收入，滿足公共服務(wù)需求。財(cái)政收入可持續(xù)發(fā)展穩(wěn)定增長(zhǎng)財(cái)政收入的增長(zhǎng)必須保持穩(wěn)定，避免大幅波動(dòng)，以確保政府有足夠的財(cái)力履行其職能。結(jié)構(gòu)優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)應(yīng)不斷優(yōu)化，提高稅收收入占比，減少非稅收入，降低政府對(duì)非稅收入的依賴。綠色發(fā)展財(cái)政收入應(yīng)支持綠色發(fā)展，鼓勵(lì)環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展，減少環(huán)境污染，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展。保障財(cái)政收入安全加強(qiáng)稅收征管完善稅收征管制度，提高稅收征管效率，有效打擊偷稅漏稅行為，確保稅收收入的穩(wěn)定和安全。防范財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)建立健全財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，及時(shí)識(shí)別和化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)財(cái)政資金安全，保障財(cái)政運(yùn)行的穩(wěn)定。預(yù)算管理科學(xué)制定科學(xué)合理的財(cái)政預(yù)算，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理，提高財(cái)政資金使用效率，確保財(cái)政資金的安全和有效利用。防范腐敗行為加強(qiáng)財(cái)政資金監(jiān)管，嚴(yán)肅查處貪污腐敗案件，杜絕財(cái)政資金流失，保障財(cái)政收入的安全。稅收制度的未來(lái)發(fā)展1公平與效率構(gòu)建更加公平合理的稅收制度，提高稅收效率，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。2科技賦能利用大數(shù)據(jù)、人工智能等技術(shù)，提升稅收管理效率，打擊偷稅漏稅行為。3綠色發(fā)展建立綠色稅收制度，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行綠色生