企業(yè)會計核算工作基礎規(guī)范會計核算

企業(yè)會計核算工作基礎規(guī)范會計核算

一、基本要求

各事業(yè)部應當按照公司的會計政策規(guī)定建立會計賬冊，進行會計

核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

各事業(yè)部發(fā)生的卜列事項，應當及時辦理會計手續(xù)，進行會計核

算：

(1)款項和有價證券的收付；

(2)財物的收發(fā)、增減和使用；

(3)債權(quán)債務的發(fā)生和結(jié)算；

(4)資本、資金的增減；

(5)收入、支出、費用、成本的計算；

(6)財務成果的計算和處理；

(7)其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

各事業(yè)部的會計核算應當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)

定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計

處理方法前后各期一致。任何單位如要變更會計處理方法，必須報公

司計劃財務部審批后，方可進行變更，以保證公司財務核算口徑的一

致性。

會計年度自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

會計核算以人民幣為記賬本位幣。有外幣收入的單位應當將外幣

折合成人民幣計賬。

各事業(yè)部應按照公司統(tǒng)一的會計制度要求設置使用會計科目，如

各事業(yè)部為會計核算方便需設置其他會計科目的，需報公司計劃財務

部批準后方可制定使用，但必須確保對財務報表匯總無礙。

會計憑證、會計賬簿、財務報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必

須符合公司會計制度規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計賬簿，不

得設置賬外賬，不得報送虛假財務報表。

各事業(yè)部對公司計劃財務部報送的財務報表統(tǒng)一使用公司計劃

財務部制定的報表格式，由公司計劃財務部統(tǒng)一設定印制，各事業(yè)部

對當?shù)赜嘘P(guān)部門的報表，按當?shù)夭块T的要求執(zhí)行。

各事業(yè)部的會計憑證、會計賬簿、財務報表、有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會

計軟件資料和其他會計資料，應當建立檔案，妥善保管。會計檔案建

檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)公司《會計檔案管理辦法》的規(guī)

定進行。

會計記錄的文字應當使用中文書寫。

二、原始憑證要求

原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制

憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人簽名或者蓋章；接受憑證單位

名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的財務專用章或發(fā)

票專用章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章,

自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導人或指定的人員簽名或者蓋章。對

外開出的原始憑證，必須加蓋本單位財務專用章或發(fā)票專用章。

凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。

購買實物的原始憑證必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，分以下

兒種情況：1、通過銀行付款的不再收取收款收據(jù)；2、支付承兌匯票、

支票的必須取得收款收據(jù)；3、經(jīng)銷商、供應商清戶業(yè)務需取得收款

收據(jù)。

一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以其中注明的

一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復寫紙（發(fā)

票收據(jù)本身具備復寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當

加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；

退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨

發(fā)票代替收據(jù)。

職工因公出差辦理的借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借

款時，應當另開收據(jù)，不得退回原借款憑據(jù)。

經(jīng)公司或上級機關(guān)批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始附

件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應以復印件作原始憑證，并注明

原件檔案號，以備查閱。

原始憑證（不含發(fā)票）不得涂改、挖補；發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，

應當由原開出單位重新開具或者更正，更正之處應當加蓋開出單位的

公章；索取的發(fā)票發(fā)現(xiàn)有錯誤的，只能退回原單位重開，不得涂改。

三、記賬憑證的基本要求

會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。各事業(yè)部可

根據(jù)本事業(yè)部實際情況將記賬憑證分為現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證、

銀行收款憑證、銀行付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證五種或現(xiàn)金憑證、銀行憑證、

轉(zhuǎn)賬憑證三種。

記賬憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號、經(jīng)濟業(yè)

務摘要、會計科目；金額、所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員；稽核

人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員審核蓋章。收款、

付款憑證還需出納人員蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表

代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的內(nèi)容。

填制記賬憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務

需要填制兩張以上記賬憑證的，可用分數(shù)編號法編號。

記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原

始憑證匯總填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一

張記賬憑證上。

除月末損益類結(jié)轉(zhuǎn)憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須

附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證可以把原始憑證

附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始

憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支

出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔部分，開具原始憑

證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：

憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或填制人姓名、經(jīng)辦人

的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金

額和費用分攤情況等。

各事業(yè)部應當定期對會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貸幣

資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證賬證相符、

賬賬相符、賬實相符。對賬工作每月至少進行1次。

賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑

證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。

賬賬核對。核對不同會計賬簿之間的記錄是否相符，包括：總賬

有關(guān)賬戶的余額核對，總賬與明細賬核對，總賬與日記賬核對，會計

部門的財產(chǎn)物資明細賬與財產(chǎn)物資保管部門和使用部門的有關(guān)明細

賬核對等。為保證與各配套廠家往來核對準確無誤，各事業(yè)部財務部

門應每月與采購部、制造部往來流水賬核對。

賬實核對。核對會計賬簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：

現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對，銀行存款日記賬賬面

余額定期與銀行對賬單相核對，銀行未達賬項跨月的應進行跟蹤清理,

防止呆賬、錯賬的出現(xiàn)；各種應收款項按要求進行清理，年終列出明

細，由經(jīng)辦人員及時清理核對，并取得合法的對賬說明，防止往來跨

年度形成呆賬。

各事業(yè)部應當按照規(guī)定定期