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文檔簡介

(新版)審計理論與實務(wù)(初級審計師)考試題庫(含答案)

單選題

1.(2011年)下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述,錯誤的是:

A、內(nèi)部審計人員除提交最終的審計報告之外,可以根據(jù)實際情況在審計過程中

提交階段性審計報告

B、內(nèi)部審計因其處于組織內(nèi)部,其報告內(nèi)容無須包括審計概況和審計依據(jù)

C、內(nèi)部審計報告中應(yīng)包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制缺陷提出的審計

建議

D、被審計單位對內(nèi)部審計報告持有異議的,審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行

研究、核實,必要時應(yīng)修改審計報告

答案:B

解析:審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內(nèi)容,不能減少。內(nèi)部審計報

告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計

建議。

2.2016年末新制定的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號一在審計報告中溝

通關(guān)鍵審計事項》要求在上市公司的審計報告中增設(shè)的內(nèi)容是()。

A、強(qiáng)調(diào)事項段和其他事項段

B、與治理層的溝通

C、關(guān)鍵審計事項部分

D、注冊會計師對其他信息的責(zé)任

答案:C

解析:新制定的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號——在審計報告中溝通關(guān)

鍵審計事項》要求,在上市公司的審計報告中增設(shè)關(guān)鍵審計事項部分,披露審計

工作中的重點難點等審計項目的個性化信息。

3.下列各項中,屬于經(jīng)營決策控制的是()。

A、材料的驗收和領(lǐng)用制度

B、質(zhì)量控制

C、生產(chǎn)計劃的過程

D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度

答案:B

解析:經(jīng)營決策控制包括質(zhì)量控制、計劃控制等。

4.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中,對委托人示意作不實或者不當(dāng)證明的,

()O

A、必須接受其要求出具報告

B、有權(quán)拒絕出具有關(guān)報告

C、應(yīng)立即向相關(guān)執(zhí)法部門舉報

D、應(yīng)立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報

答案:B

解析:《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條規(guī)定:“注冊會計師執(zhí)行審計

業(yè)務(wù),遇有下列情形之一的,應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報告:①委托人示意其作不實或

者不當(dāng)證明的;②委托人故意不提供有關(guān)會計資料和文件的;③因委托人有其他

不合理要求,軟件考前更新,致使注冊會計師出具的報告不能對財務(wù)會計的重要

事項作出正確表述的?!?/p>

5.下列各項中,符合采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的是()。[2010年初級

真題]

A、采購人員負(fù)責(zé)審批采購申請

B、采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同

C、驗收人員填制驗收單

D、倉庫保管人員負(fù)責(zé)驗收貨物

答案:C

解析:A項,提出采購申請與批準(zhǔn)采購申請應(yīng)相互獨立,以加強(qiáng)對采購的控制;

B項,采購審批、合同簽訂、合同審核應(yīng)相互獨立,防止虛列支出;D項,內(nèi)部

檢查與相關(guān)的執(zhí)行和記錄工作應(yīng)相互獨立,以保證內(nèi)部檢查的獨立性和有效性,

應(yīng)由驗收部門負(fù)責(zé)驗收貨物。

6.審計人員對被審計單位進(jìn)行存貨監(jiān)盤可以達(dá)到的審計目標(biāo)是:

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務(wù)處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案:D

解析:存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

7.被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是()

A、出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B、報銷單據(jù)的填制和審核分離

C、支票與印章由不同人保管

D、出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

答案:A

解析:現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。

8.審計人員認(rèn)為符合內(nèi)部控制要求的是()。

A、由生產(chǎn)車間根據(jù)審批后的生產(chǎn)計劃采購材料

B、由生產(chǎn)工人憑車間主任審批后的領(lǐng)料單領(lǐng)取材料

C、由生產(chǎn)工人對產(chǎn)品進(jìn)行檢險合格后移交倉庫

D、由倉庫設(shè)置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成

答案:B

解析:A:采購材料應(yīng)當(dāng)由采購部門執(zhí)行。C:應(yīng)當(dāng)由驗收人員負(fù)責(zé)驗收。D:由

財會部門設(shè)置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成。

9.審計報告階段的主要工作有。。

A、內(nèi)部控制測試

B、復(fù)核并審定審計報告

C、編制審計方案

D、對財務(wù)報表項目進(jìn)行實質(zhì)性審查

答案:B

解析:審計報告階段的主要工作包括:①編審、復(fù)核、審理、簽發(fā)審計報告和審

計決定;②公布審計結(jié)果;③檢查審計整改情況。AD兩項屬于審計實施階段的

工作;C項屬于審計計劃階段的工作。

10.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況,目的是為了判斷。。

A、固定資產(chǎn)賬實的相符性

B、固定資產(chǎn)計價的正確性

C、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案:C

解析:檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細(xì)賬和卡片,是否一物一卡,隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對,屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制

測評。

11.下列各項中,可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是()。

A、對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點

B、核對現(xiàn)金日記賬余額和總賬余額

C、審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

D、分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

答案:C

解析:C選項審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證,如果屬于日

后事項的需要對日后事項進(jìn)行調(diào)節(jié),所以可以檢查現(xiàn)金收支的截止期。其他3

個選項均達(dá)不到目的。

12.(2014年)下列關(guān)于審計的表述,錯誤的是:

A、審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員

B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨立性

C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

D、審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動

答案:C

解析:在我國審計監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政、稅務(wù)、金融、工商行政、物價、

統(tǒng)計和會計等監(jiān)督,其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監(jiān)督是

專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

13.審計人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中,恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A、要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

B、將重要的詢證函復(fù)制給被審計單位催收回函

C、由被審計單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查

D、函證后審計人員編制函證匯總分析表

答案:D

解析:本題考查知識點:應(yīng)收賬款的審查。選項A,回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所,

而非被審計單位。選項B,應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項

C,被審計單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任,注冊會計師應(yīng)對其進(jìn)行調(diào)查。

14.下列各項中,屬于憑證與汜錄控制措施的是()。

A、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工

B、實施內(nèi)部審計制度

C、倉庫由專人負(fù)責(zé)保管

D、定期與銀行進(jìn)行對賬

答案:D

解析:憑證與記錄控制一般要求:①建立嚴(yán)格的憑證制度;②建立嚴(yán)格的簿記制

度;③建立嚴(yán)格的定期核對、復(fù)核與盤點制度。A項屬于職責(zé)分工控制的措施;

B項屬于獨立檢查的措施;C項屬于實物控制的措施。

15.下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中,正確的是()。[2008年中級真題]

A、審計目標(biāo)是審計行為的結(jié)果

B、審計目標(biāo)在不同的歷史時期是相同的

C、審計目標(biāo)體系包括審計總目標(biāo)和審計具體目標(biāo)兩個層次

D、審計總目標(biāo)由審計具體目標(biāo)組成

答案:C

解析:A項,審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點;B項,審計目標(biāo)的確定取決于兩個

因素,一是社會的需求,二是審計界自身的能力和水平。審計目標(biāo)具有階段性,

在不同的歷史時期是不同的;D項,總體審計目標(biāo)是指實施審計要實現(xiàn)的最終目

的,具體審計目標(biāo)是總體審計目標(biāo)的細(xì)化,總體審計目標(biāo)與具體審計目標(biāo)是兩個

不同的層次。

16.下列各項中,不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是:

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案:C

解析:信息系統(tǒng)描述的方法包括:文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

17審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)是()o[2008年中級真題]

A、審計證據(jù)

B、審計標(biāo)準(zhǔn)

C、審計準(zhǔn)則

D、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)

答案:B

解析:審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,是作出審計決定

的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn),

才能確定審計結(jié)果,形成審計意見或作出審計決定。

18.在下列有關(guān)被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務(wù)中,審計人員認(rèn)為不正確的是:

A、將業(yè)務(wù)招待費列入營業(yè)外支出

B、將公益救濟(jì)性捐贈列入營業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營業(yè)外支出

D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入

答案:A

解析:業(yè)務(wù)招待費列入管理費用。

19.下列各項中,不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是:

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進(jìn)行清點

答案:B

解析:庫存現(xiàn)金監(jiān)時,出納人員必須在場。

20.審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法

是()。[2008年初級真題]

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、抽查法

答案:A

解析:順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方

法。在這種方法下,審計人員應(yīng)首先檢查原始憑證,查明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生原因和

事實經(jīng)過,以及原始憑證編制的真實、合法性。其次,以原始憑證核對記賬憑證,

視其是否一致,并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次,以記賬

憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細(xì)賬和總賬,視其是否一致,并經(jīng)過賬目、

賬實的檢查核對,驗證編制財務(wù)報表的各項依據(jù)是否真實、可靠。最后,將經(jīng)核

實的賬目與財務(wù)報表相核對,并分析確定財務(wù)報表編制的真實、合法性。

21.審計人對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查和驗證,確定其財

務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性,體現(xiàn)了審計的()O

Av經(jīng)濟(jì)評價職能

B、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

答案:B

解析:經(jīng)濟(jì)鑒證是指審計人員對被審計單位的財務(wù)報表及其他經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行檢查

和驗證,確定其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性,并出具證明性

審計報告,為審計授權(quán)人或委托人提供確切的信息。

22.下列各項中,不屬于中央審計委員會主要職責(zé)的是()。

A、審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案

B、審議年度預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告

C、組織實施審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策

D、審議決策審計監(jiān)督其他重大事項

答案:B

解析:中央審計委員會主要職責(zé)是:①研究、提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨

的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策;②審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案;③審議

年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告;④審議決策審計監(jiān)督其他重大

事項。

23.審計人員在審計甲公司2014年財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn):甲公司已于2014年12月2

1日收到法院通知,被告知乙公司狀告甲公司侵權(quán),要求甲公司賠償100萬元,

至年末未結(jié)案。甲公司在年末編制財務(wù)報表時,根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及專

業(yè)人士的意見,認(rèn)為勝訴的可能性為60%,敗訴的可能性為40%,如果敗訴有可

能被要求支付50萬元,則被審計單位的以下做法中,審計人員應(yīng)予以認(rèn)可的是

()O

A、被審計單位確認(rèn)了其他應(yīng)收款100萬元

B、被審計單位確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債50萬元

C、被審計單位沒有確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

D、被審計單位確認(rèn)了預(yù)計負(fù)債80萬元

答案:C

解析:由于敗訴的可能性為40%,不是“很可能”,所以企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債。

24.(2012年)審計人員在監(jiān)盤庫存材料時,對被審計單位聲稱屬于受托加工的

材料,最能有效證明其所有權(quán)的審計程序是0。

A、向委托加工單位進(jìn)行函證

B、要求被審計單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

答案:A

25.審查企業(yè)H產(chǎn)品,賬面庫存為2000噸,實地檢查結(jié)果為1300噸,保管人員

提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存,而業(yè)務(wù)部門則解釋為因本企業(yè)倉庫

容量有限,委托其他單位保存。對此,審計人員應(yīng)采取的措施為()。

A、認(rèn)定賬實不符

B、認(rèn)定為賒銷

C、請被審計單位提供合法有效的文件再做認(rèn)定

D、請被審計單位沖銷賬面記錄

答案:C

解析:審計人員現(xiàn)場檢查結(jié)果與賬面結(jié)果不一致,且保管人員與業(yè)務(wù)部門人員解

釋不一致。對于有疑慮的事項,審計人員應(yīng)進(jìn)行進(jìn)一步調(diào)查,而不是直接做出結(jié)

果判斷,故此時審計人員應(yīng)進(jìn)一步向被審計單位所要合法有效的正式文件,然后

進(jìn)行判斷。

26.地方各級審計機(jī)關(guān)每年向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出的()。

A、審計結(jié)果報告

B、審計結(jié)果公告

C、審計報告

D、審計過程報告

答案:A

解析:地方各級審計機(jī)關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出審計結(jié)果報告。軟件考前更新,所以,選

項A正確。

27.審計的基本職能是。。

A、經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)職能

B、經(jīng)濟(jì)控制職能

C、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟(jì)服務(wù)職能

答案:C

解析:審計具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評價和經(jīng)濟(jì)鑒證職能。經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是審計的基本職

能,它是由審計的性質(zhì)所決定的。在審計實務(wù)中,審計機(jī)關(guān)和審計人員從依法檢

查到依法評價,從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行,無不體現(xiàn)著審

計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

28.下列各項中,可用來測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的方法是()。[2010年初級

真題]

Av計算

B、監(jiān)盤

C、重新操作

D、函證

答案:C

解析:審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內(nèi)部控制是

否得到有效執(zhí)行。重新操作,是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內(nèi)部控制程

序,選擇若干筆業(yè)務(wù)獨立地重新執(zhí)行一遍,以復(fù)核驗證與該業(yè)務(wù)有關(guān)的控制手續(xù)

的遵循情況。ABD三項均屬于實質(zhì)性審查程序。

29.審計工作底稿的復(fù)核中,不能作為復(fù)核人的是:

A、主任會計師、所長或指定代理人

B、業(yè)務(wù)助理人員

C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D、項目經(jīng)理或項目合伙人

答案:B

解析:本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人

員,是被復(fù)核的對象。

30.下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述,錯誤的是。。

A、審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

B、審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

D、審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

答案:D

解析:選項D是審計標(biāo)準(zhǔn)的表述,選項ABC是審計準(zhǔn)則的表述。

31.下列針對審計的發(fā)展,說法不正確的是()o

A、西周設(shè)有“宰夫”一職,是我國國家審計的萌芽

B、秦、漢兩代都曾采用“上計制度”,以審查監(jiān)督財物收支有無錯弊

C、宋代設(shè)立審計司和審計院,標(biāo)志著我國用“審計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)

D、明朝出現(xiàn)專職獨立常設(shè)的比部審計制度

答案:D

解析:唐朝出現(xiàn)專職獨立常設(shè)的比部審計制度

32.現(xiàn)行《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》的發(fā)布時間是()。

A、1972年

B、1996年

C、2000年

D、2010年

答案:C

解析:現(xiàn)行《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》的發(fā)布時間是2000年,2010

年做了修訂。

33.下更有關(guān)我國國家審計準(zhǔn)則表述中,正確的是:

A、規(guī)定了審計機(jī)關(guān)的管理體制

B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德

C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標(biāo)準(zhǔn)

D、適用于社會審計和內(nèi)部審計

答案:B

解析:A:審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計

人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范,是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。B:審計

準(zhǔn)則對審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做

出了明確的規(guī)定,其中包括對職業(yè)道德的要求。C:審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的

尺度。D:我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)

務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用,承辦或

者參加審計業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)適用國家審計準(zhǔn)則。

34.在對資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行審計時,下列屬于審計人員應(yīng)執(zhí)行的內(nèi)部控制測評程序

的是:

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責(zé)任制的健全性和嚴(yán)密性

B、審查資產(chǎn)負(fù)債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產(chǎn)負(fù)債表的格式

D、審查資產(chǎn)負(fù)債表所列主要喈標(biāo)的可信性

答案:A

解析:BCD屬于實質(zhì)性程序。

35.下列內(nèi)部控制屬于實物控制的是。。

A、定期進(jìn)行表賬證之間的核對

B、實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度

C、出納不得登記總賬

D、顧客賒銷限額的審批

答案:B

解析:實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄,均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?

以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄,從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。

36.審計工作報告是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定,受本級人民政府委托,向。提

出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

A、本級人大常委會

B、本級人民政府

C、審計機(jī)關(guān)的上級審計機(jī)關(guān)

D、人民法院

答案:A

解析:審計工作報告是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定,受本級人民政府委托,向本級

人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情

況的報告。

37.以下各項控制措施中,預(yù)防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。

A、應(yīng)收賬款明細(xì)賬記錄人員兼任出納員

B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工

C、收到客戶支票后寄送收款憑證

D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶

答案:D

解析:D項,客戶直接將款項匯入指定的賬戶,避免了資金途經(jīng)他手,有效預(yù)防

了員工貪污、挪用公款。

38.下列各項中,不屬于財務(wù)報告舞弊方式的是()o

A、虛構(gòu)會計記錄

B、隱瞞重要交易

C、濫用會計政策

D、更正會計差錯

答案:D

解析:常見的三種財務(wù)報告舞弊方式:①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文

件;②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息;③錯誤運(yùn)用會計政策。

39.下列情況中,應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是()。

A、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計有效,但是運(yùn)行失效

B、難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C、相關(guān)內(nèi)部控制有效

D、相關(guān)內(nèi)部控制設(shè)計不健全

答案:C

解析:選項A、B和D中,注冊會計師應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險評估為高水平。

40.(2017年)下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中,錯誤的是:

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

答案:A

解析:審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,是做出審計決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項是正確的。

41.分析性中間表的主要目的是()o

A、清理、轉(zhuǎn)換和驗證電子數(shù)據(jù)

B、實現(xiàn)分析模型,得到審計結(jié)果

C、刪除與審計無關(guān)的字段

D、建立表與表之間的連接

答案:B

解析:電子數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉(zhuǎn)換和驗證后,經(jīng)過一些處理,如刪除與審計無關(guān)的

字段、建立表與表之間的連接,模擬出審計人員可以直接查閱的數(shù)據(jù)表,得到基

礎(chǔ)性中間表。對基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理得到分析性中間表。分析性中間表

的主要目的是實現(xiàn)分析模型,得到審計結(jié)果。

42.下列有關(guān)審計方法的表述中,錯誤的是()o

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、B法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法

D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案:D

解析:逆查法一般適用于管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

43.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質(zhì)的審計的是。。

A、期末審計

B、期中審計

C、突擊審計

D、抽樣審計

答案:C

解析:選項A和B都屬于定期審計,選項D是審計方法的一種。

44.當(dāng)財務(wù)報表已經(jīng)按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,在所有重

大方面公允反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況,且注冊會

計師已按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定計劃和實施了審計工作,審計范圍未受到限制,則應(yīng)

出具O。[2009年中級真題]

A、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見的審計報告

B、無保留意見的審計報告

C、保留意見的審計報告

D、否定意見的審計報告

答案:B

解析:標(biāo)準(zhǔn)審計報告,是指注冊會計師出具的,不附加說明段、強(qiáng)調(diào)事項段或任

何修飾性用語的尢保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計,認(rèn)為被審

計單位的財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,在所有重

大方面公允反映了財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認(rèn)為財務(wù)報表符合下列

所有條件,注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無保留意見的審計報告:①財務(wù)報表已經(jīng)按照適

用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制,在所有重大方面公允反映了被審計單

位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量;②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審

il準(zhǔn)則的規(guī)定U劃和實施審II工作,在審U過程中未受到限制。

45.下列各項中,通??梢宰鳛閷徲嫎?biāo)準(zhǔn)的是。。[2011年初級真題]

A、國家審計準(zhǔn)則

B、審計工作計劃

C、審計工作方案

D、國家有關(guān)方針政策

答案:D

解析:審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,是做出審計決定

的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟(jì)活動的財務(wù)報表和其他經(jīng)濟(jì)資料的真實性時,要以公認(rèn)

的會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度作為衡量的標(biāo)準(zhǔn);在判斷財務(wù)報表和其他經(jīng)濟(jì)資料所反映

經(jīng)濟(jì)活動的合法性時,要以匡家的法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度為衡量標(biāo)準(zhǔn);在判

斷經(jīng)濟(jì)活動的效益性時,要以計劃、預(yù)算、技術(shù)指標(biāo)等作為衡量的標(biāo)準(zhǔn)。A項屬

于審計準(zhǔn)則,BC兩項不屬于審計標(biāo)準(zhǔn)。

46.在國家審計中,為了完成審計項目任務(wù),審計組負(fù)責(zé)編制的有關(guān)審計全過程

的安排是()o

A、審計工作方案

B、年度審計計劃

C、審計實施方案

D、審計工作報告

答案:C

解析:審計實施方案的內(nèi)容主要包括:①審計目標(biāo);②審計范圍;③審計內(nèi)容、

重點及審計措施;④審計工作要求,包括項目審計進(jìn)度安排、審計組內(nèi)部重要管

理事項及職責(zé)分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。

47.下列關(guān)于我國國家審計總目標(biāo)的表述,正確的是()o

A、真實性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法規(guī)的情況

B、合法性是指反映財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況相符的程

C、效益性是指財政財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益和環(huán)

境效益

D、真實性是最終目標(biāo),是在合法性和效益性基礎(chǔ)上才能達(dá)到的

答案:C

解析:真實性是指反映財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的信息與實際情況

相符合的程度。合法性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動遵守法律、法

規(guī)或者規(guī)章的情況。效益性是指財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動實現(xiàn)的經(jīng)

濟(jì)效益、社會效益和環(huán)境效益。其中,真實性是基礎(chǔ)、合法性是基本要求、效益

性是最終目標(biāo)。

48.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中,下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是:

A、審核領(lǐng)料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預(yù)算

答案:B

解析:控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

49下列各項中,關(guān)于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任的表述,不正確的是。

A、審計法律責(zé)任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能

密切相關(guān)的法律責(zé)任

B、審計法律責(zé)任包括內(nèi)部審計、社會審計以及國家審計的法律責(zé)任

C、相關(guān)當(dāng)事人包括被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國家審計人員

D、以行政責(zé)任為主,包括相應(yīng)的刑事責(zé)任但不包括民事責(zé)任

答案:B

解析:B項,《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是國家審計的法律責(zé)任,是在國

家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機(jī)關(guān)履行審計監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任,不

包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任。

50.(2017年)對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中,正確的是:

A、應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

B、清點現(xiàn)金時應(yīng)要求出納回避

C、存放補(bǔ)貼地點的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤

D、單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤點表上簽字

答案:A

解析:選項B,出納負(fù)責(zé)清點現(xiàn)金。選項C,所有的庫存現(xiàn)金,無論存放何處,

應(yīng)同時全面地進(jìn)行清點。選項D,出納、會計主管、審計人員共同簽字。

51.下列選項中,屬于審計取證的基本方法的是()。

A、觀察

B、檢查

C、詳查法

D、詢問

答案:C

解析:其他選項,屬于具體方法。

52.收到與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助,用于補(bǔ)償以后期間的費用或損失,應(yīng)當(dāng)計入。。

A、主營業(yè)務(wù)收入

B、投資收益

C、營業(yè)外收入

D、遞延收益

答案:D

解析:用于補(bǔ)償以后期間的費用或損失的政府補(bǔ)助,收到時計入遞延收益,在確

認(rèn)費用期間攤銷,計入當(dāng)期損益。

53.A注冊會計師在審查W公司2012年度應(yīng)付賬款項目時,發(fā)現(xiàn)W公司應(yīng)付賬款

明細(xì)賬中存在確實無法支付的巨額應(yīng)付賬款。對此,A注冊會計師應(yīng)提請W公司

管理層作的會計處理是:

A、借記“應(yīng)付賬款”,貸記“營業(yè)外收入”

B、借記“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“營業(yè)外收入”

C、借記“應(yīng)付賬款”,貸記“資本公積”

D、借記“壞賬準(zhǔn)備”,貸記“資本公積”

答案:A

解析:對企業(yè)確實無法支付的應(yīng)付賬款。根據(jù)新會計準(zhǔn)則的規(guī)定,應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)入

營業(yè)外收入科目中。

54.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,下列各項中超出內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)

限的是。。[2010年初級真題]

A、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查取證

B、追究造成損失浪費的單位和人員的責(zé)任

C、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議

D、參與研究制定有關(guān)的規(guī)章制度

答案:B

解析:內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的權(quán)限包括:①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決

策、重大措施、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、財政財務(wù)收支等有關(guān)資料,以及必要的計

算機(jī)技術(shù)文檔;②參加本單位有關(guān)會議,召開與審計事項有關(guān)的會議;③參與研

究制定有關(guān)的規(guī)章制度,提出制定內(nèi)部審計規(guī)章制度的建議;④檢查有關(guān)財政財

務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物;⑤檢查

有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;⑥就審計事項中有關(guān)的問題向有關(guān)單位

和個人進(jìn)行調(diào)查,取得相關(guān)證明材料;⑦對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法違規(guī)、嚴(yán)重?fù)p失

浪費行為,經(jīng)同意做出臨時制止決定;⑧對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑

證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料,經(jīng)批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時封

存;⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進(jìn)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的

建議;⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員,給予通報批評或者提出追究

責(zé)任的建議;?對嚴(yán)格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益顯著、貢獻(xiàn)突出的被審計單位和

個人,可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。

55.下列有關(guān)實質(zhì)性測試的表述中,正確的是:

A、財務(wù)報表審計必須執(zhí)行實質(zhì)性測試程序

B、實質(zhì)性測試必須采用詳查法

C、分析性復(fù)核是實質(zhì)性測試中必須使用的方法

D、審計人員只有在實質(zhì)性測試時才需要編制審計工作底稿

答案:A

解析:參見教材實施階段中實質(zhì)性測試的規(guī)定。

56.在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中,發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為

了防止:

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D、放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險增加

答案:A

解析:發(fā)送貨物與記賬相互獨立,防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

57.下列有關(guān)國家審計機(jī)關(guān)審計計劃管理的提法中,正確的是。。[2009年初

級真題]

Av制定審計項目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見

B、審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃

C、審計署授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)審計的項目,其計劃的調(diào)整由省級審計機(jī)關(guān)審批

D、審計機(jī)關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項目計劃草案

答案:B

解析:A項,制定審計項目計劃不應(yīng)征求被審計單位的意見;C項,審計署授權(quán)

地方審計機(jī)關(guān)審計項目計劃的調(diào)整,由省級審計機(jī)關(guān)提出意見,報審計署審批;

D項,審計機(jī)關(guān)應(yīng)自下而上地逐級編報審計項目計劃草案,即各級地方審計機(jī)關(guān)

根據(jù)國家最高審計機(jī)關(guān)下達(dá)的審計工作設(shè)想,結(jié)合本地區(qū)實際情況,編制本級審

計機(jī)關(guān)年度審計項目計劃草案,上報上一級審計機(jī)關(guān),并逐級匯總。

58.下列各項中,不屬于生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)的是()。

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務(wù)的合法性

D、截止期的正確性

答案:C

解析:生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)有:①證實產(chǎn)品成本的真實性;②證實成本形成的合規(guī)

性;③證實截止期的正確性;④證實計價的正確性;⑤證實成本會計處理的正確

性。

59.審計人員對某企業(yè)銷售費用進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)11月份費用較大,經(jīng)審查,當(dāng)月

預(yù)付下年度廣告費16萬元全部作為當(dāng)期銷售費用處理。此項處理。。

A、正確

B、應(yīng)計入管理費用

C、應(yīng)計入預(yù)付賬款

D、應(yīng)將50%計入管理費用

答案:C

解析:“預(yù)付下年度費用作為當(dāng)期銷售費用”處理違反了權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求,屬

于相關(guān)業(yè)務(wù)的截止性記錄錯誤,審計人員應(yīng)該提請被審計單位進(jìn)行調(diào)整,將錯計

的銷售費用轉(zhuǎn)為預(yù)付費用。

60.下列各項中,符合審計職業(yè)道德要求的是()o

A、注冊會計師對其能力進(jìn)行廣告宣傳

B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴(yán)重影響時停止參與有關(guān)審計業(yè)務(wù)

D、審計人員知悉被審計上市公司內(nèi)幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案:C

解析:A項違反了維護(hù)職業(yè)聲譽(yù)、樹立良好職業(yè)形象的要求;B項違反了獨立、

客觀、公正的要求;D項違反了保密義務(wù)的要求。

61.按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》,下列各項中屬于內(nèi)部審計權(quán)限的

是()。[2009年中級真題]

A、對與審計事項有關(guān)的問題向相關(guān)人員進(jìn)行調(diào)查,并取得證明材料

B、對本單位最高領(lǐng)導(dǎo)人員及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

C、對違法違規(guī)行為的直接責(zé)任人進(jìn)行處罰

D、對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準(zhǔn)予以封存

答案:A

解析:B項,對相關(guān)人員進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé);

C項,對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)報表以及與經(jīng)

濟(jì)活動有關(guān)的資料,經(jīng)本單位主要負(fù)責(zé)人或者權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),有權(quán)予以暫時封存;

D項,對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員,給予通報批評或者提出追究責(zé)

任的建議,無權(quán)進(jìn)行處罰。

62.在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為

衡量標(biāo)準(zhǔn),這是審計標(biāo)準(zhǔn)特點的0。

A、行業(yè)性

B、時效性

C、層次性

D、地域性

答案:B

解析:時效性是指在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應(yīng)以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、

制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn),而不能以審計時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標(biāo)準(zhǔn)。

63.下列各項中,不符合內(nèi)部審計人員職業(yè)道德要求的是。。[2011年中級真

題]

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B、保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎,并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責(zé)時,做到獨立,客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

答案:D

解析:D項,在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項,嚴(yán)重影響內(nèi)部

審計人員的獨立性。

64.下列各項中,符合國家審計人員職業(yè)道德要求的是:

A、接受被審計單位招待

B、提前透露審計結(jié)果

C、在履行職責(zé)時,做到獨立,客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關(guān)事項

答案:C

65.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元,經(jīng)檢查銀行存款日記

賬和直接從銀行取得的銀行對賬單,發(fā)現(xiàn)以下未達(dá)賬項:(1)銀行代扣代繳的

水電費5萬元,公司尚未入賬;(2)銀行收到的銷售款10萬元,公司尚未入賬;

(3)銀行存款利息1000元,公司尚未入賬。審計認(rèn)為該公司年末資產(chǎn)負(fù)債表中

銀行存款余額應(yīng)為:

Av1555.1萬元

B、1564.9萬元

Cx1575萬元

Dv1575.1萬元

答案:D

解析:銀行存款余額=1570—5+10+0.1=1575.10(萬元)

66.下列各項中,審計人員認(rèn)為不屬于財務(wù)報告舞弊行為的是:

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進(jìn)行紅字沖銷

答案:D

解析:選項D為正確的處理方式。

67.下列關(guān)于審計工作底稿作用的表述,錯誤的是()o

A、控制審計工作質(zhì)量的手段

B、明確被審計單位責(zé)任的依據(jù)

C、編寫審計報告的依據(jù)

D、提供行政訴訟的佐證資料

答案:B

解析:審計工作底稿的作用有:①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見

或做出審計決定的依據(jù);②審計工作底稿是聯(lián)結(jié)整個審計工作的紐帶;③審計工

作底稿是控制審計工作質(zhì)量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任和考核

審計人員的依據(jù);⑤審計工作底稿是行政復(fù)議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工

作底稿是總結(jié)審計工作和進(jìn)行審計理論研究的資料。

68.下列做法中,符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是()。[2010年初級真題]

A、事先通知出納員及時結(jié)清現(xiàn)金日記賬并做好盤點準(zhǔn)備

B、當(dāng)出納員盤點發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時,審計人員應(yīng)親自盤點

C、出納員和審計人員必須參加,有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計無需在場

D、對所有的庫存現(xiàn)金,無論存放何處,均應(yīng)同時清點

答案:D

解析:A項,庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤,應(yīng)采取突擊式監(jiān)盤;B項,如果監(jiān)盤揭示了庫存

現(xiàn)金短缺或溢余,審計人員應(yīng)要求再次清點,并要求被審計企業(yè)確認(rèn)監(jiān)盤數(shù)據(jù)的

正確性;C項,監(jiān)盤要在被審計單位的有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計、出納員始終在場的

情況下,由出納員自點。

69.下列有關(guān)審計程序的表述正確的是

A、內(nèi)部審計不需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B、簽訂審計業(yè)務(wù)約定書是社會審計特有的審計程序

C、國家審計應(yīng)在審計實施階段編制審計工作方案

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案:B

解析:選項A內(nèi)部審計也發(fā)審計通知書;選項C國家審計應(yīng)在審計計劃階段編制

審計工作方案;選項D社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決定。

70.下列各項中,不屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是:

A、檢查被審計單位的會計資料

B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務(wù)收支規(guī)定

C、向社會公布審計結(jié)果

D、提請公安、稅務(wù)等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

答案:B

71.審計人員使用函證程序?qū)彶閼?yīng)收賬款時,最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是:

A、應(yīng)收賬款提前入賬

B、應(yīng)收賬款金額記錄錯誤

C、漏記應(yīng)收賬款

D、虛列應(yīng)收賬款

答案:C

解析:函證主要測試應(yīng)收賬款存在性,最難發(fā)現(xiàn)漏記。

72.以下不屬于國家審計目標(biāo)的是()。

A、真實性

B、客觀性

C、合法性

D、效益性

答案:B

解析:我國國家審計的總目標(biāo)可以概括為真實性、合法性和效益性。

73.審計人員通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在

關(guān)系,對財務(wù)信息做出評價的方法是()。

A、分析

B、重新計算

C、外部調(diào)查

D、檢查

答案:A

解析:分析,是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關(guān)系,對相關(guān)信息做出評價并關(guān)注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際

和預(yù)算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關(guān)系研究、財務(wù)信息與非財務(wù)信息關(guān)系分

析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

74.為測試銀行存款截止期的正確性,應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是:

A、決算日后任意一天

B、決算日當(dāng)天

C、整個審計期間

D、決算日前后數(shù)天

答案:D

解析:審查銀行存款決算日前后數(shù)天,可以測試銀行存款截止期的正確性。

75.為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性,審計人員應(yīng)實施的審計程

序是:

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率,并與上年相比較

C、抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

答案:C

解析:為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性,審計人員應(yīng)實施審計程

序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

76.下列各項中,符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有。。[2010年初級真題]

A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務(wù)

B、保持職業(yè)謹(jǐn)慎和專業(yè)勝任能力

C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)

D、向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單位支付介紹費

答案:B

解析:社會審計人員職業(yè)道德原則包括:①誠信;②獨立性;③客觀和公正;④

專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注;⑤保密;⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計

人員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任,即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務(wù);

0項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責(zé)任;D項違背了社會審計人

員職業(yè)道德要求的其他責(zé)任,即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務(wù)的其他單

位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。

77.下列各項中,屬于國家審計計劃階段的主要工作是:

A、檢查重大違法行為

B、選派審計人員組成審計組

C、編制審計工作方案

D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)

答案:C

78.下列進(jìn)行貨幣資金內(nèi)部控制測評的程序中,不正確的是:

A、抽查收款憑證時要驗證當(dāng)日收到的支票、匯款單的款項是否及時解繳銀行

B、抽查付款憑證時要驗證各付款業(yè)務(wù)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟⑹跈?quán)和審核

C、抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬核對時,檢查其每月金額的一致

性,對不一致的情況有無調(diào)整與說明

D、抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表,至少抽查一個月的銀行存款收支記錄

答案:D

解析:選項D,抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表,至少抽查兩個月的銀行存款

收支記錄。

79.下列審計證據(jù)中,屬于環(huán)境證據(jù)的是()o[2011年初級真題]

A、函證的往來信件

B、詢問情況記錄

C、存貨盤點記錄

D、內(nèi)部控制狀況

答案:D

解析:審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子

證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)

境狀況。例如,被審計單位的地理位置、內(nèi)部控制狀況、管理狀況、管理人員的

素質(zhì)、國內(nèi)外政治經(jīng)濟(jì)形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù);B項屬于口頭證據(jù)。

80.(2016年)審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定:

A、有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B、有形資產(chǎn)是否真實存在

C、有形資產(chǎn)計價的正確性

D、有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

答案:B

解析:實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

81.其他審計組織承辦審計機(jī)關(guān)審計事項時,應(yīng)當(dāng)遒循的準(zhǔn)則是()。[2010年

初級真題]

A、內(nèi)部審計準(zhǔn)則

B、社會審計準(zhǔn)則

C、國家審計準(zhǔn)則

D、國際會計準(zhǔn)則

答案:C

解析:《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》規(guī)定,我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審

計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。同時,其他組織或

者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用,承辦或者參加審計業(yè)務(wù),也應(yīng)當(dāng)適用國家審

計準(zhǔn)則。

82.對外提供合并財務(wù)報表時,下列“大關(guān)聯(lián)方找■的提法中,正確的必().

A.僅披露與合并的圍外的各關(guān)聯(lián)方之間的關(guān)系

B.僅披露本年度發(fā)生關(guān)聯(lián)方交躬的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

C應(yīng)當(dāng)披需所有的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則,選擇需要披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

A、A

B、B

C、C

D、D

答案:C

83.(2013年)為了核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期,審計人員應(yīng)當(dāng)實施的程序

是()。

A、檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄

B、分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

C、取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

答案:D

84.審計人員通過審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶,其目的是驗

證存貨的()。[2009年初級真題]

A、真實性

B、所有權(quán)

C、完整性

Dv計價正確性

答案:C

解析:審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨,確認(rèn)企業(yè)的全部存貨業(yè)務(wù)均已記入有

關(guān)賬戶,有關(guān)賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有,且記錄的有關(guān)存貨的金額是

實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨,從而導(dǎo)致會計報表所反映的存貨不真實

的問題。

85.下列有關(guān)重大錯報風(fēng)險的表述中,正確的是()。

A、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

B、重大錯報風(fēng)險是財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、重大錯報風(fēng)險是某一認(rèn)定存在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是重大的,

但是審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

D、重大錯報風(fēng)險是被審計單位內(nèi)部控制未能有效預(yù)防發(fā)生重大錯報的可能性

答案:B

解析:重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能性,選項B正確。

86.銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中,用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收

賬款減少的憑證是。。[2010年中級真題]

Av銷貨合同

B、銷貨單

C、貸項通知單

D、客戶訂貨單

答案:C

解析:A項,銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙

方的責(zé)任,包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、價格、付款方式,以及供

貨時間等,合同要經(jīng)雙方簽章后生效;B項,銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、

規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證,它常用于賒銷的批準(zhǔn)或者發(fā)貨的審批;D項,客

戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求,企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑,采用

電話、傳真、信函、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。

87.下列關(guān)于審計管理的表述:錯誤的是()o

A、審計管理的客體是審計業(yè)務(wù)活動及其相關(guān)的職能活動

B、審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

C、審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D、審計管理只注重對審計人員的管理

答案:D

解析:提高審計人員的素質(zhì),培養(yǎng)其對工作的責(zé)任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性,

是審II管理中至關(guān)重要的內(nèi)容。

88.下列關(guān)于選擇績效審計項目應(yīng)考慮因素的表述,正確的是。。

A、公眾關(guān)注程度越低的項目!被選作績效審計項目的機(jī)會越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目,被選作績效審計項目的機(jī)會越大

C、項目的管理風(fēng)險越小,被選作績效審計項目的機(jī)會越大

D、項目的資金規(guī)模越大,被選作績效審計項目的機(jī)會越大

答案:D

解析:選項A,公眾關(guān)注程度越低的項目,被選作績效審計項目的機(jī)會越小;選

項B,缺乏統(tǒng)一明確評價標(biāo)準(zhǔn)的項目,被選作績效審計項目的機(jī)會越?。贿x項C,

項目的管理風(fēng)險越小,被選作績效審計項目的機(jī)會越小。

89.從證據(jù)來源看,下列審計證據(jù)中最可靠的是:

A、從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務(wù)比率

答案:A

解析:審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。

選項A是最可靠的。

90.審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是。

A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

B、審查銷售退回原因的合理性

C、檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

D、評價應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

答案:C

解析:本考查核實主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計中注意關(guān)鍵日期:發(fā)票開具

日期、記賬日期、發(fā)貨日期,這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

91.審計準(zhǔn)則的職能在于:

A、提高了審計本身的可信性

B、審計理論與審計實踐聯(lián)結(jié)的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計責(zé)任

D、評價審計質(zhì)量

答案:A

解析:審計準(zhǔn)則的職能在于提高了審計本身的可信性。

92.下列有關(guān)審計人員選擇審計標(biāo)準(zhǔn)的做法中,錯誤的是:

A、選擇媒體的相關(guān)消息和報道作為審計標(biāo)準(zhǔn)

B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術(shù)規(guī)范作為審計標(biāo)準(zhǔn)

C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標(biāo)準(zhǔn)

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標(biāo)準(zhǔn)

答案:A

解析:審計標(biāo)準(zhǔn)是進(jìn)行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩,是做出審計決定

的依據(jù)。選取適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)準(zhǔn)需要考慮客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。所以

BCD選項是正確的。

93.下列有關(guān)審計證據(jù)質(zhì)量特征的表述中,正確的是()。

A、審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B、審II證據(jù)的相關(guān)性是指審;I證據(jù)與審II目標(biāo)之間或與其他審訂證據(jù)之間的內(nèi)

在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應(yīng)符合法定要求

D、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

答案:B

解析:參見教材審計證據(jù)的質(zhì)量特征。選項AC,不屬于審計證據(jù)的質(zhì)量特征;

選項D,充分性是數(shù)量上的要求。

94.下列各項中,屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是()o

A、重大的資產(chǎn)購置

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責(zé)的分離

D、財產(chǎn)物資的專人保管制度

答案:A

解析:重大的資產(chǎn)購置的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的特別授權(quán)。

95.下列審計證據(jù)中,屬于親歷證據(jù)的是:

A、審計人員取得的銀行對賬單

B、審計人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

C、審計人員函證應(yīng)收賬款時收到的回函

D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案:D

解析:AC選項為外部證據(jù),B選項為內(nèi)部證據(jù)。

96.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時,發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與

采購職責(zé)未能相互分離,這種情況可能導(dǎo)致:

A、采購部門購入過量或不必要的物資

B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應(yīng)付賬款記錄不正確

D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款

答案:A

解析:批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立,以防止采購部門購入過量或不必要物資而

對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

97.定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的。。

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證記錄控制

Dv實物控制

答案:D

解析:定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的實物控制。

98.N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0,審計人員核對憑證并復(fù)核,

發(fā)現(xiàn)期末累計借方余額為120萬元,被審計單位這一處理會導(dǎo)致()o

A、生產(chǎn)成本虛增

B、負(fù)債增加

C、存貨虛增

D、生產(chǎn)成本虛減

答案:D

解析:輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬期末記錄賬面余額為0,而實際發(fā)生的累計借方余額

應(yīng)為120萬元,說明該公司未及時結(jié)轉(zhuǎn)輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)成本,

這將導(dǎo)致生產(chǎn)成本虛減。

99.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中,產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立,可以防止:

A、不合格產(chǎn)品入庫

B、生產(chǎn)計劃不合理

C、篡改會計記錄

D、多領(lǐng)材料

答案:A

100.審計人員在審查存貨和存貨跌價準(zhǔn)備在財務(wù)報表中披露的正確性時,不應(yīng)當(dāng)

予以關(guān)注的是:

A、存貨跌價準(zhǔn)備和存貨在財務(wù)報表中的披露是否恰當(dāng)

B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)

C、是否披露了存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法

D、是否披露審計人員的存貨管理的建議

答案:D

解析:選項D不屬于審查的內(nèi)容。

101.下列國家審計機(jī)關(guān)中,隸屬于議會并向議會或國家元首強(qiáng)告工作的是()O

A、瑞士國家審計機(jī)關(guān)

B、日本審計院

C、美國審計署

D、西班牙的審計法院

答案:C

解析:美國審計署、英國國家審計署及加拿大審計長公署隸屬于議會并向議會或

國家元首報告工作。它們獨立行使審計監(jiān)督職權(quán),對國會或議會負(fù)責(zé),不受行政

當(dāng)局的控制和干涉,其地位較高,獨立性較強(qiáng)。A項,瑞士國家審II機(jī)關(guān)隸屬于

政府并向議會或政府報告工作;B項,日本審計院獨立于議會、政府和司法機(jī)關(guān),

向議會或國家元首報告工作;D項,西班牙的審計法院具有司法性質(zhì),以審計法

院形式開展工作,向議會或國家元首報告工作。

102.下列關(guān)于審計風(fēng)險的表述,正確的有。。

A、審計風(fēng)險可以控制,但不能消除

B、通過控制重大錯報風(fēng)險,可以降低審計風(fēng)險

C、重大錯報風(fēng)險是指假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制,某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險

的可能性

D、報表層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險

答案:A

解析:B.重大錯報風(fēng)險,審計人員不可以控制,只能評估與識別,C.是固有風(fēng)險

的概念;D認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險又可進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。

103.審計機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況,并

向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出的報告是()。

A、專題報告

B、審計報告

C、整改報告

D、檢查報告

答案:D

解析:審計機(jī)關(guān)指定的部門負(fù)責(zé)檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位整改情

況并向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提出檢查報告。檢查報告的內(nèi)容主要包括:①檢查工作開展情況,

主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等;②被審計單位和其他有關(guān)單位的整改

情況;③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機(jī)關(guān)對被審計單位

沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。

104.下列關(guān)于審訂機(jī)關(guān)管轄范圍的表述,正確的是。。

A、上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項不能直接進(jìn)行審計

B、審計機(jī)關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的,雙方不得自行協(xié)商解決,須報請其

共同的上級審計機(jī)關(guān)確定

C、對中央被審計單位進(jìn)行審計,不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制

D、軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協(xié)商確

答案:C

解析:選項A,上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可

以直接進(jìn)行審計;選項B,對審計管轄范圍有爭議的,爭議雙方協(xié)商解決,協(xié)商

不成的,報請其共同的上級牢計機(jī)關(guān)確定;選項D,軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由

中國人民解放軍審計署確定,報審計署備案。

105.下列有關(guān)審計取證方法的運(yùn)用,正確的是:

A、實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B、從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性

C、對已盤點的存貨進(jìn)行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正確性

D、復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實性

答案:B

解析:A:實物證據(jù)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。但資產(chǎn)的所有權(quán)

歸屬、資產(chǎn)的質(zhì)量和分類還需要取得其他的審計證據(jù)。0:存貨計價的正確性還

需要實施存貨計價測試。D:復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表,僅可

以確定銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否正確。

106.下列項目中,應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中進(jìn)行審查的是()。[2009年初級

真題]

A、管理費用

B、營業(yè)外支出

C、制造費用

D、企業(yè)所得稅

答案:C

解析:C項,對產(chǎn)品成本進(jìn)行實質(zhì)性審查的主要內(nèi)容包括:①運(yùn)用分析方法進(jìn)行

總體判斷;②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性,直接材料、直接人工、制

造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性;③抽查復(fù)核產(chǎn)品成本計算正確性。對

產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的內(nèi)容。

107.審計機(jī)關(guān)每年依法向本級人民政府和上一級審計機(jī)關(guān)提出的、關(guān)于審計本級

預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是()。[2010年初級真題]

A、審計結(jié)果公告

B、審計工作報告

C、審計結(jié)果報告

D、審計決定書

答案:C

解析:A項,審計結(jié)果公告是指審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審干報告所反映內(nèi)容及

相關(guān)情況的專門文書;B項,審計工作報告是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定,受本級

人民政府委托,向本級人大常委會提出的關(guān)于審計上一年度本級預(yù)算執(zhí)行和其他

財政收支審計工作情況的報告;D項,審計決定書是審計機(jī)關(guān)對被審計單位違反

國家規(guī)定的財政財務(wù)收支行為依法做出的對被審計單位進(jìn)行處理處罰的書面文

件。

108.下列各項測試程序中,不屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的是()。

A、驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn)

B、了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工

C、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應(yīng)的手續(xù)

D、分析、計算折讓、折扣比例的合理性

答案:D

解析:銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測評的內(nèi)容包括:①走訪、觀察信用部門與銷售

部門是否獨立,或分別由不同的人員負(fù)責(zé);②抽取銷售退回或折讓發(fā)票,審查其

是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)

以外的人員批準(zhǔn);④了解應(yīng)收款項賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。D項屬于

實質(zhì)性測試程序。

109.審計人員應(yīng)當(dāng)確定,決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務(wù)是否恰當(dāng)?shù)挠涗浽谒?/p>

屬的會計期間,這一審計目標(biāo)對應(yīng)的是:

A、發(fā)生

B、完整性

C、分類

D、截止

答案:D

解析:這是證實采購與付款截止期的正確性,與截止目標(biāo)相關(guān)。

110.(2009年)下列有關(guān)選擇和確定績效審計項目的提法中,錯誤的是:

A、資金規(guī)模越大,被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

B、管理風(fēng)險越小,被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

C、對社會經(jīng)濟(jì)的影響越大,被選中作為績效審計項目的機(jī)會越大

D、審II的可操作性越強(qiáng),被選中作為績效審訂項目的機(jī)會越大

答案:B

解析:選項B,管理風(fēng)險越小,被選中作為績效審計項目的機(jī)會越小。

111.下列有關(guān)審計質(zhì)量控制的表述,錯誤的是()。[2011年初級真題]

A、審計質(zhì)量控制涉及審計全過程

B、審計質(zhì)量控制中不包括對審計人員素質(zhì)的控制

C、審計工作底稿復(fù)核是審計質(zhì)量控制措施之一

D、審計質(zhì)量控制的主體是審計組織和審計人員

答案:B

解析:審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),對各項

審計工作,或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動。我國審計質(zhì)

量控制措施包括:①對人員素質(zhì)的控制;②對審計作業(yè)過程的控制;③審計機(jī)關(guān)

的分級質(zhì)量控制。

112.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應(yīng)付賬款,除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、

應(yīng)付賬款賬單、賣方對賬單之外,還需檢查的憑證是()o[2008年中級真題]

A、決算日之前的領(lǐng)料單

B、決算日之前的驗收單

C、決算日之前的訂購單

D、決算日之前的請購單

答案:B

解析:為查找未列報或未入賬的應(yīng)付款項的審查內(nèi)容包括:①審查決算日以后貨

幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票,關(guān)注購貨發(fā)票的日

期,審查相應(yīng)的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單,

追查應(yīng)付款項明細(xì)表;⑤審核決算出后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項賬單及原始憑證;⑥結(jié)合

材料、物資和勞務(wù)費用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查,確定有無未入賬負(fù)債。

113.建立適當(dāng)?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于:

A、業(yè)務(wù)授權(quán)控制

B、職責(zé)分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

答案:D

解析:參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄,均應(yīng)當(dāng)

有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧?/p>

114.下列關(guān)于授權(quán)審計的表述,正確的是()。

A、同級審計機(jī)關(guān)之間可以進(jìn)行授權(quán)

B、授權(quán)審計的雙方當(dāng)事人都必須是審計機(jī)關(guān)且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

C、審計機(jī)關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)辦理

D、審計機(jī)關(guān)可以將其審計范圍內(nèi)的審計事項授權(quán)給社會審計組織辦理

答案:B

解析:授權(quán)審計是指國家審計的上級審計機(jī)關(guān)將其職責(zé)范圍內(nèi)的一些審計事項,

授權(quán)下級審計機(jī)關(guān)實施。

115.下列關(guān)于社會審計組織的設(shè)置的表述,不正確的是:

A、從事社會審計工作的組織形式為會計師事務(wù)所

B、會計師事務(wù)所是社會中介組織

C、注冊會計師只要取得證書就可以執(zhí)業(yè)

D、我國注冊會計師不能個人設(shè)置獨資會計師事務(wù)所

答案:C

解析:注冊會計師只有加入會計師事務(wù)所才能執(zhí)業(yè)。

116.(2013年)下列關(guān)于存貨監(jiān)盤的表述,正確的是()。

A、如果被審計單位已定期進(jìn)行存貨盤點,審計人員不必進(jìn)行監(jiān)盤

B、存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質(zhì)量等級

C、監(jiān)盤的范圍應(yīng)視對被審計單位內(nèi)部控制評價的結(jié)果而定

D、對盤點難度大的存貨,應(yīng)根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認(rèn)存貨數(shù)量

答案:C

117.下列審計取證方法中,能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是:

A、詢問

B、檢查

C、分析

D、重新計算

答案:B

118.2013年5月,美國C0S0委員會發(fā)布的《內(nèi)部控制——整合框架》在原有內(nèi)

部控制定義和五要素的基礎(chǔ)上考慮的因素是:

A、經(jīng)濟(jì)發(fā)展

B、商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化

C、國家政策

D、國際形勢

答案:B

解析:《內(nèi)部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內(nèi)部控制定義和五要素的基礎(chǔ)

上,考慮了商業(yè)和運(yùn)營環(huán)境的變化,詳細(xì)列示了用以支持內(nèi)部控制五個要素的1

7項基本原則。

119.審計人員對與編制資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時,可以采用的審計

程序是()。

A、檢查編制資產(chǎn)負(fù)債表的各環(huán)節(jié)、各崗位

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