審計理論與實務（初級審計師）考試題庫（含答案）

（新版）審計理論與實務（初級審計師）考試題庫（含答案）

單選題

1.（2011年）下列有關內部審計報告的表述，錯誤的是：

A、內部審計人員除提交最終的審計報告之外，可以根據(jù)實際情況在審計過程中

提交階段性審計報告

B、內部審計因其處于組織內部，其報告內容無須包括審計概況和審計依據(jù)

C、內部審計報告中應包括針對被審計單位經(jīng)營活動和內部控制缺陷提出的審計

建議

D、被審計單位對內部審計報告持有異議的，審計項目負責人及相關人員應進行

研究、核實，必要時應修改審計報告

答案：B

解析：審計概況和審計依據(jù)都是審計報告中的主要內容，不能減少。內部審計報

告的主要內容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結論、審計意見和審計

建議。

2.2016年末新制定的《中國注冊會計師審計準則第1504號一在審計報告中溝

通關鍵審計事項》要求在上市公司的審計報告中增設的內容是（）。

A、強調事項段和其他事項段

B、與治理層的溝通

C、關鍵審計事項部分

D、注冊會計師對其他信息的責任

答案：C

解析：新制定的《中國注冊會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關

鍵審計事項》要求，在上市公司的審計報告中增設關鍵審計事項部分，披露審計

工作中的重點難點等審計項目的個性化信息。

3.下列各項中，屬于經(jīng)營決策控制的是（）。

A、材料的驗收和領用制度

B、質量控制

C、生產(chǎn)計劃的過程

D、固定資產(chǎn)的定期盤點制度

答案：B

解析：經(jīng)營決策控制包括質量控制、計劃控制等。

4.社會審計組織接受委托執(zhí)行審計業(yè)務中，對委托人示意作不實或者不當證明的,

（）O

A、必須接受其要求出具報告

B、有權拒絕出具有關報告

C、應立即向相關執(zhí)法部門舉報

D、應立即向中國注冊會計師協(xié)會舉報

答案：B

解析：《中華人民共和國注冊會計師法》第二十條規(guī)定：“注冊會計師執(zhí)行審計

業(yè)務，遇有下列情形之一的，應當拒絕出具有關報告：①委托人示意其作不實或

者不當證明的；②委托人故意不提供有關會計資料和文件的；③因委托人有其他

不合理要求，軟件考前更新，致使注冊會計師出具的報告不能對財務會計的重要

事項作出正確表述的。”

5.下列各項中，符合采購與付款業(yè)務循環(huán)內部控制要求的是（）。［2010年初級

真題］

A、采購人員負責審批采購申請

B、采購人員審批并代表本單位簽訂采購合同

C、驗收人員填制驗收單

D、倉庫保管人員負責驗收貨物

答案：C

解析：A項，提出采購申請與批準采購申請應相互獨立，以加強對采購的控制;

B項，采購審批、合同簽訂、合同審核應相互獨立，防止虛列支出；D項，內部

檢查與相關的執(zhí)行和記錄工作應相互獨立，以保證內部檢查的獨立性和有效性,

應由驗收部門負責驗收貨物。

6.審計人員對被審計單位進行存貨監(jiān)盤可以達到的審計目標是：

A、證實存貨計價的合理性

B、證實存貨賬務處理的正確性

C、證實存貨采購成本的正確性

D、證實存貨的存在性

答案：D

解析：存貨監(jiān)盤可以證實存貨的存在性。

7.被審計單位貨幣資金循環(huán)的下列職責分工易導致內部控制失效的是（）

A、出納員負責現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

B、報銷單據(jù)的填制和審核分離

C、支票與印章由不同人保管

D、出納員以外人員負責銀行存款余額調節(jié)表的編制

答案：A

解析：現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應由不同的人員登記。

8.審計人員認為符合內部控制要求的是（）。

A、由生產(chǎn)車間根據(jù)審批后的生產(chǎn)計劃采購材料

B、由生產(chǎn)工人憑車間主任審批后的領料單領取材料

C、由生產(chǎn)工人對產(chǎn)品進行檢險合格后移交倉庫

D、由倉庫設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成

答案：B

解析：A：采購材料應當由采購部門執(zhí)行。C：應當由驗收人員負責驗收。D：由

財會部門設置會計賬戶控制原材料的流動及成本形成。

9.審計報告階段的主要工作有。。

A、內部控制測試

B、復核并審定審計報告

C、編制審計方案

D、對財務報表項目進行實質性審查

答案：B

解析：審計報告階段的主要工作包括：①編審、復核、審理、簽發(fā)審計報告和審

計決定；②公布審計結果；③檢查審計整改情況。AD兩項屬于審計實施階段的

工作；C項屬于審計計劃階段的工作。

10.審計人員抽查被審計單位固定資產(chǎn)賬卡設置情況，目的是為了判斷。。

A、固定資產(chǎn)賬實的相符性

B、固定資產(chǎn)計價的正確性

C、固定資產(chǎn)內部控制的執(zhí)行情況

D、固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

答案：C

解析：檢查固定資產(chǎn)管理部門、使用部門有無明細賬和卡片，是否一物一卡，隨

時登記增減變動并定期與財會部門的賬簿記錄相核對，屬于固定資產(chǎn)的內部控制

測評。

11.下列各項中，可用于證實現(xiàn)金收支截止期正確的審計程序是（）。

A、對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)督盤點

B、核對現(xiàn)金日記賬余額和總賬余額

C、審查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證

D、分析比較當年各月現(xiàn)金余額變動趨勢的合理性

答案：C

解析：C選項審查資產(chǎn)負債表日前后一段時間的現(xiàn)金收支原始憑證，如果屬于日

后事項的需要對日后事項進行調節(jié)，所以可以檢查現(xiàn)金收支的截止期。其他3

個選項均達不到目的。

12.（2014年）下列關于審計的表述，錯誤的是：

A、審計主體是接受授權或委托而實施審計的專職機構和專業(yè)人員

B、審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟監(jiān)督的根本特征是獨立性

C、審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟監(jiān)督都需要結合自身的業(yè)務進行

D、審計對象是被審計單位的財政財務收支及其有關經(jīng)濟活動

答案：C

解析：在我國審計監(jiān)督體系包括審計監(jiān)督、財政、稅務、金融、工商行政、物價、

統(tǒng)計和會計等監(jiān)督，其他監(jiān)督是從其管理職能派生出來的附帶職能。審計監(jiān)督是

專門機構、專職人員進行的獨立的經(jīng)濟監(jiān)督。

13.審計人員函證應收賬款的下列做法中，恰當?shù)氖牵?/p>

A、要求被詢證單位將回函寄至被審計單位

B、將重要的詢證函復制給被審計單位催收回函

C、由被審計單位派人前往未回函單位進行調查

D、函證后審計人員編制函證匯總分析表

答案：D

解析：本題考查知識點：應收賬款的審查。選項A,回函應該直接寄至事務所，

而非被審計單位。選項B,應收賬款的詢證函回函不能由被審計單位催收。選項

C,被審計單位對未回函企業(yè)無調查的責任，注冊會計師應對其進行調查。

14.下列各項中，屬于憑證與汜錄控制措施的是（）。

A、業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

B、實施內部審計制度

C、倉庫由專人負責保管

D、定期與銀行進行對賬

答案：D

解析：憑證與記錄控制一般要求：①建立嚴格的憑證制度；②建立嚴格的簿記制

度；③建立嚴格的定期核對、復核與盤點制度。A項屬于職責分工控制的措施；

B項屬于獨立檢查的措施；C項屬于實物控制的措施。

15.下列有關審計目標的表述中，正確的是（）。［2008年中級真題］

A、審計目標是審計行為的結果

B、審計目標在不同的歷史時期是相同的

C、審計目標體系包括審計總目標和審計具體目標兩個層次

D、審計總目標由審計具體目標組成

答案：C

解析：A項，審計目標是審計行為的出發(fā)點；B項，審計目標的確定取決于兩個

因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。審計目標具有階段性,

在不同的歷史時期是不同的；D項，總體審計目標是指實施審計要實現(xiàn)的最終目

的，具體審計目標是總體審計目標的細化，總體審計目標與具體審計目標是兩個

不同的層次。

16.下列各項中，不屬于信息系統(tǒng)測試方法的是：

A、測試數(shù)據(jù)法

B、平行模擬法

C、圖形描述法

D、虛擬實體法

答案：C

解析：信息系統(tǒng)描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

17審計人員判斷審計事項是非、優(yōu)劣的標準是()o[2008年中級真題]

A、審計證據(jù)

B、審計標準

C、審計準則

D、審計質量控制標準

答案：B

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是作出審計決定

的依據(jù)。審計人員只有同時掌握具有充分證明力的審計證據(jù)和相應的審計標準，

才能確定審計結果，形成審計意見或作出審計決定。

18.在下列有關被審計單位營業(yè)外收支業(yè)務中，審計人員認為不正確的是：

A、將業(yè)務招待費列入營業(yè)外支出

B、將公益救濟性捐贈列入營業(yè)外支出

C、將合同違約金列入營業(yè)外支出

D、將出售固定資產(chǎn)的凈收益列入營業(yè)外收入

答案：A

解析：業(yè)務招待費列入管理費用。

19.下列各項中，不符合審計人員對庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是：

A、采取突擊方式

B、要求被審計單位出納員回避

C、盡量安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后

D、對存放在各處的現(xiàn)金同時進行清點

答案：B

解析：庫存現(xiàn)金監(jiān)時，出納人員必須在場。

20.審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法

是（）。［2008年初級真題］

A、順查法

B、逆查法

C、詳查法

D、抽查法

答案：A

解析：順查法指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務的會計資料形成過程相一致的方

法。在這種方法下，審計人員應首先檢查原始憑證，查明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生原因和

事實經(jīng)過，以及原始憑證編制的真實、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，

視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次，以記賬

憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細賬和總賬,視其是否一致，并經(jīng)過賬目、

賬實的檢查核對，驗證編制財務報表的各項依據(jù)是否真實、可靠。最后，將經(jīng)核

實的賬目與財務報表相核對，并分析確定財務報表編制的真實、合法性。

21.審計人對被審計單位的財務報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查和驗證，確定其財

務狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性和合法性，體現(xiàn)了審計的()O

Av經(jīng)濟評價職能

B、經(jīng)濟鑒證職能

C、經(jīng)濟監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟服務職能

答案:B

解析：經(jīng)濟鑒證是指審計人員對被審計單位的財務報表及其他經(jīng)濟資料進行檢查

和驗證，確定其財務狀況和經(jīng)營成果的真實性、公允性、合法性，并出具證明性

審計報告，為審計授權人或委托人提供確切的信息。

22.下列各項中，不屬于中央審計委員會主要職責的是()。

A、審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案

B、審議年度預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告

C、組織實施審計領域堅持黨的領導、加強黨的建設方針政策

D、審議決策審計監(jiān)督其他重大事項

答案：B

解析：中央審計委員會主要職責是：①研究、提出并組織實施在審計領域堅持黨

的領導、加強黨的建設方針政策；②審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案；③審議

年度中央預算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告；④審議決策審計監(jiān)督其他重大

事項。

23.審計人員在審計甲公司2014年財務報表時發(fā)現(xiàn)：甲公司已于2014年12月2

1日收到法院通知，被告知乙公司狀告甲公司侵權，要求甲公司賠償100萬元，

至年末未結案。甲公司在年末編制財務報表時，根據(jù)法律訴訟的進展情況以及專

業(yè)人士的意見，認為勝訴的可能性為60%,敗訴的可能性為40%,如果敗訴有可

能被要求支付50萬元，則被審計單位的以下做法中，審計人員應予以認可的是

（）O

A、被審計單位確認了其他應收款100萬元

B、被審計單位確認了預計負債50萬元

C、被審計單位沒有確認預計負債

D、被審計單位確認了預計負債80萬元

答案:C

解析：由于敗訴的可能性為40%,不是“很可能”，所以企業(yè)不應確認預計負債。

24.（2012年）審計人員在監(jiān)盤庫存材料時，對被審計單位聲稱屬于受托加工的

材料，最能有效證明其所有權的審計程序是0。

A、向委托加工單位進行函證

B、要求被審計單位出具書面聲明

C、審查是否存在該材料的入庫記錄

D、審查受托加工材料是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?/p>

答案：A

25.審查企業(yè)H產(chǎn)品，賬面庫存為2000噸，實地檢查結果為1300噸，保管人員

提供一份由某單位出具的收貨收條抵頂庫存，而業(yè)務部門則解釋為因本企業(yè)倉庫

容量有限，委托其他單位保存。對此，審計人員應采取的措施為（）。

A、認定賬實不符

B、認定為賒銷

C、請被審計單位提供合法有效的文件再做認定

D、請被審計單位沖銷賬面記錄

答案：C

解析：審計人員現(xiàn)場檢查結果與賬面結果不一致，且保管人員與業(yè)務部門人員解

釋不一致。對于有疑慮的事項，審計人員應進行進一步調查，而不是直接做出結

果判斷，故此時審計人員應進一步向被審計單位所要合法有效的正式文件，然后

進行判斷。

26.地方各級審計機關每年向本級人民政府和上一級審計機關提出的（）。

A、審計結果報告

B、審計結果公告

C、審計報告

D、審計過程報告

答案：A

解析：地方各級審計機關對本級預算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進行審計監(jiān)督,

向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。軟件考前更新，所以，選

項A正確。

27.審計的基本職能是。。

A、經(jīng)濟調節(jié)職能

B、經(jīng)濟控制職能

C、經(jīng)濟監(jiān)督職能

D、經(jīng)濟服務職能

答案：C

解析：審計具有經(jīng)濟監(jiān)督、經(jīng)濟評價和經(jīng)濟鑒證職能。經(jīng)濟監(jiān)督是審計的基本職

能，它是由審計的性質所決定的。在審計實務中，審計機關和審計人員從依法檢

查到依法評價，從依法做出審計處理處罰決定到督促決定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審

計的經(jīng)濟監(jiān)督職能。

28.下列各項中，可用來測試內部控制運行有效性的方法是（）。［2010年初級

真題］

Av計算

B、監(jiān)盤

C、重新操作

D、函證

答案:C

解析：審計人員可以通過檢查、詢問、觀察、重新操作等方法來測試內部控制是

否得到有效執(zhí)行。重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規(guī)定的內部控制程

序，選擇若干筆業(yè)務獨立地重新執(zhí)行一遍，以復核驗證與該業(yè)務有關的控制手續(xù)

的遵循情況。ABD三項均屬于實質性審查程序。

29.審計工作底稿的復核中，不能作為復核人的是：

A、主任會計師、所長或指定代理人

B、業(yè)務助理人員

C、部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

D、項目經(jīng)理或項目合伙人

答案：B

解析：本題考查審計工作底稿的要素和編制知識點。助理人員是最基層的審計人

員，是被復核的對象。

30.下列有關審計準則的表述，錯誤的是。。

A、審計準則是衡量審計質量的尺度

B、審計準則是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范

C、審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)

D、審計準則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準繩

答案：D

解析：選項D是審計標準的表述，選項ABC是審計準則的表述。

31.下列針對審計的發(fā)展，說法不正確的是()o

A、西周設有“宰夫”一職，是我國國家審計的萌芽

B、秦、漢兩代都曾采用“上計制度”，以審查監(jiān)督財物收支有無錯弊

C、宋代設立審計司和審計院，標志著我國用“審計”一詞命名的審計機構的產(chǎn)

生

D、明朝出現(xiàn)專職獨立常設的比部審計制度

答案：D

解析：唐朝出現(xiàn)專職獨立常設的比部審計制度

32.現(xiàn)行《中華人民共和國國家審計基本準則》的發(fā)布時間是()。

A、1972年

B、1996年

C、2000年

D、2010年

答案：C

解析：現(xiàn)行《中華人民共和國國家審計基本準則》的發(fā)布時間是2000年，2010

年做了修訂。

33.下更有關我國國家審計準則表述中，正確的是：

A、規(guī)定了審計機關的管理體制

B、明確了審計人員的基本職業(yè)道德

C、是衡量審計事項是非優(yōu)劣的評價標準

D、適用于社會審計和內部審計

答案：B

解析：A：審計準則是對審計業(yè)務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計

人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質量的依據(jù)。B：審計

準則對審計機關和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務時應當具備的資格條件和職業(yè)要求做

出了明確的規(guī)定，其中包括對職業(yè)道德的要求。C：審計準則是衡量審計質量的

尺度。D：我國國家審計準則適用于各級審計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)

務和專項審計調查業(yè)務。其他組織或者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或

者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審計準則。

34.在對資產(chǎn)負債表進行審計時，下列屬于審計人員應執(zhí)行的內部控制測評程序

的是：

A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位責任制的健全性和嚴密性

B、審查資產(chǎn)負債表編制方法的合規(guī)性

C、審閱資產(chǎn)負債表的格式

D、審查資產(chǎn)負債表所列主要喈標的可信性

答案：A

解析：BCD屬于實質性程序。

35.下列內部控制屬于實物控制的是。。

A、定期進行表賬證之間的核對

B、實行定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度

C、出納不得登記總賬

D、顧客賒銷限額的審批

答案：B

解析：實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當有適當?shù)姆婪洞胧?

以限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護資產(chǎn)和記錄的安全。

36.審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向。提

出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情況的報告。

A、本級人大常委會

B、本級人民政府

C、審計機關的上級審計機關

D、人民法院

答案：A

解析：審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級人民政府委托，向本級

人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他財政收支審計工作情

況的報告。

37.以下各項控制措施中，預防員工貪污、挪用銷售款最有效的方法是()。

A、應收賬款明細賬記錄人員兼任出納員

B、銀行存款出納與現(xiàn)金出納分工

C、收到客戶支票后寄送收款憑證

D、請客戶將貨款直接匯入企業(yè)指定的銀行賬戶

答案：D

解析：D項，客戶直接將款項匯入指定的賬戶，避免了資金途經(jīng)他手，有效預防

了員工貪污、挪用公款。

38.下列各項中，不屬于財務報告舞弊方式的是()o

A、虛構會計記錄

B、隱瞞重要交易

C、濫用會計政策

D、更正會計差錯

答案：D

解析：常見的三種財務報告舞弊方式：①操縱、偽造或者篡改會計記錄或支持文

件；②誤報或隱瞞事件、交易或其他重要信息；③錯誤運用會計政策。

39.下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是()。

A、相關內部控制設計有效，但是運行失效

B、難以評價相關內部控制的有效性

C、相關內部控制有效

D、相關內部控制設計不健全

答案:C

解析：選項A、B和D中，注冊會計師應當將控制風險評估為高水平。

40.(2017年)下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是：

A、選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準

B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術規(guī)范作為審計標準

C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標準

答案：A

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定

的依據(jù)。選取適當?shù)膶徲嫎藴市枰紤]客觀性、適用性、相關性、公認性。所以

BCD選項是正確的。

41.分析性中間表的主要目的是()o

A、清理、轉換和驗證電子數(shù)據(jù)

B、實現(xiàn)分析模型，得到審計結果

C、刪除與審計無關的字段

D、建立表與表之間的連接

答案:B

解析：電子數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉換和驗證后，經(jīng)過一些處理，如刪除與審計無關的

字段、建立表與表之間的連接，模擬出審計人員可以直接查閱的數(shù)據(jù)表，得到基

礎性中間表。對基礎性中間表進一步進行處理得到分析性中間表。分析性中間表

的主要目的是實現(xiàn)分析模型，得到審計結果。

42.下列有關審計方法的表述中，錯誤的是()o

A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

B、B法一般適用于業(yè)務規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

C、逆查法是指從分析檢查財務報表入手的審計方法

D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

答案:D

解析：逆查法一般適用于管理基礎較好的被審計單位。

43.下列選項中的各類審計形式中屬于不定期性質的審計的是。。

A、期末審計

B、期中審計

C、突擊審計

D、抽樣審計

答案：C

解析：選項A和B都屬于定期審計，選項D是審計方法的一種。

44.當財務報表已經(jīng)按照適用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重

大方面公允反映了被審計單位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動狀況，且注冊會

計師已按照審計準則的規(guī)定計劃和實施了審計工作，審計范圍未受到限制，則應

出具O。［2009年中級真題］

A、帶強調事項段的無保留意見的審計報告

B、無保留意見的審計報告

C、保留意見的審計報告

D、否定意見的審計報告

答案：B

解析：標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任

何修飾性用語的尢保留意見的審計報告。它表明注冊會計師通過審計，認為被審

計單位的財務報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重

大方面公允反映了財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。如果認為財務報表符合下列

所有條件，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告：①財務報表已經(jīng)按照適

用的會計準則和相關會計制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計單

位的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；②注冊會計師已經(jīng)按照中國注冊會計師審

il準則的規(guī)定U劃和實施審II工作，在審U過程中未受到限制。

45.下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实氖?。。［2011年初級真題］

A、國家審計準則

B、審計工作計劃

C、審計工作方案

D、國家有關方針政策

答案：D

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定

的依據(jù)。在判斷反映經(jīng)濟活動的財務報表和其他經(jīng)濟資料的真實性時，要以公認

的會計準則和財務制度作為衡量的標準；在判斷財務報表和其他經(jīng)濟資料所反映

經(jīng)濟活動的合法性時，要以匡家的法律、法規(guī)和有關規(guī)章制度為衡量標準；在判

斷經(jīng)濟活動的效益性時，要以計劃、預算、技術指標等作為衡量的標準。A項屬

于審計準則，BC兩項不屬于審計標準。

46.在國家審計中，為了完成審計項目任務，審計組負責編制的有關審計全過程

的安排是()o

A、審計工作方案

B、年度審計計劃

C、審計實施方案

D、審計工作報告

答案：C

解析：審計實施方案的內容主要包括：①審計目標；②審計范圍；③審計內容、

重點及審計措施；④審計工作要求，包括項目審計進度安排、審計組內部重要管

理事項及職責分工等。審計實施方案是對審計全過程的工作安排。

47.下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是()o

A、真實性是指財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動遵守法規(guī)的情況

B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動的信息與實際情況相符的程

度

C、效益性是指財政財務收支以及有關經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)

境效益

D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的

答案：C

解析：真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動的信息與實際情況

相符合的程度。合法性是指財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動遵守法律、法

規(guī)或者規(guī)章的情況。效益性是指財政收支、財務收支以及有關經(jīng)濟活動實現(xiàn)的經(jīng)

濟效益、社會效益和環(huán)境效益。其中，真實性是基礎、合法性是基本要求、效益

性是最終目標。

48.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，下列各項中不屬于生產(chǎn)成本控制措施的是：

A、審核領料憑證

B、控制廠部辦公經(jīng)費開支

C、制訂成本計劃

D、編制成本預算

答案：B

解析：控制廠部辦公經(jīng)費開支屬于管理費用。

49下列各項中，關于《審計法》所規(guī)定的審計法律責任的表述，不正確的是。

A、審計法律責任是在國家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能

密切相關的法律責任

B、審計法律責任包括內部審計、社會審計以及國家審計的法律責任

C、相關當事人包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員

D、以行政責任為主，包括相應的刑事責任但不包括民事責任

答案：B

解析：B項，《審計法》所規(guī)定的審計法律責任是國家審計的法律責任，是在國

家審計監(jiān)督過程中發(fā)生的與審計機關履行審計監(jiān)督職能密切相關的法律責任，不

包括內部審計和社會審計的法律責任。

50.（2017年）對現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，正確的是：

A、應采取突擊方式進行

B、清點現(xiàn)金時應要求出納回避

C、存放補貼地點的現(xiàn)金應按照重要程度依次監(jiān)盤

D、單位主要負責人應在現(xiàn)金盤點表上簽字

答案：A

解析：選項B,出納負責清點現(xiàn)金。選項C,所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，

應同時全面地進行清點。選項D,出納、會計主管、審計人員共同簽字。

51.下列選項中，屬于審計取證的基本方法的是（）。

A、觀察

B、檢查

C、詳查法

D、詢問

答案：C

解析：其他選項，屬于具體方法。

52.收到與收益相關的政府補助，用于補償以后期間的費用或損失，應當計入。。

A、主營業(yè)務收入

B、投資收益

C、營業(yè)外收入

D、遞延收益

答案：D

解析：用于補償以后期間的費用或損失的政府補助，收到時計入遞延收益，在確

認費用期間攤銷,計入當期損益。

53.A注冊會計師在審查W公司2012年度應付賬款項目時，發(fā)現(xiàn)W公司應付賬款

明細賬中存在確實無法支付的巨額應付賬款。對此，A注冊會計師應提請W公司

管理層作的會計處理是：

A、借記“應付賬款”，貸記“營業(yè)外收入”

B、借記“壞賬準備”，貸記“營業(yè)外收入”

C、借記“應付賬款”，貸記“資本公積”

D、借記“壞賬準備”，貸記“資本公積”

答案:A

解析：對企業(yè)確實無法支付的應付賬款。根據(jù)新會計準則的規(guī)定，應按規(guī)定轉入

營業(yè)外收入科目中。

54.按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中超出內部審計機構權

限的是。。［2010年初級真題］

A、對與審計事項有關的問題向有關單位和個人進行調查取證

B、追究造成損失浪費的單位和人員的責任

C、提出改進管理、提高效益的建議

D、參與研究制定有關的規(guī)章制度

答案：B

解析：內部審計機構的權限包括：①要求被審計單位按時報送發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略決

策、重大措施、內部控制、風險管理、財政財務收支等有關資料，以及必要的計

算機技術文檔；②參加本單位有關會議，召開與審計事項有關的會議；③參與研

究制定有關的規(guī)章制度，提出制定內部審計規(guī)章制度的建議；④檢查有關財政財

務收支、經(jīng)濟活動、內部控制、風險管理的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；⑤檢查

有關的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；⑥就審計事項中有關的問題向有關單位

和個人進行調查，取得相關證明材料；⑦對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失

浪費行為，經(jīng)同意做出臨時制止決定；⑧對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑

證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)濟活動有關的資料，經(jīng)批準，有權予以暫時封

存；⑨提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進經(jīng)濟管理、提高經(jīng)濟效益的

建議；⑩對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究

責任的建議；？對嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的被審計單位和

個人，可以向單位黨組織、董事會提出表彰建議。

55.下列有關實質性測試的表述中，正確的是：

A、財務報表審計必須執(zhí)行實質性測試程序

B、實質性測試必須采用詳查法

C、分析性復核是實質性測試中必須使用的方法

D、審計人員只有在實質性測試時才需要編制審計工作底稿

答案：A

解析：參見教材實施階段中實質性測試的規(guī)定。

56.在銷售與收款業(yè)務循環(huán)內部控制中，發(fā)送商品與記賬職責相互分離主要是為

了防止：

A、盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B、貪污客戶所付款項并通過篡改記錄加以掩飾

C、貪污已做壞賬處理后又收回的應收賬款

D、放寬信用標準而導致企業(yè)信用風險增加

答案：A

解析：發(fā)送貨物與記賬相互獨立，防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

57.下列有關國家審計機關審計計劃管理的提法中，正確的是。。［2009年初

級真題］

Av制定審計項目計劃應征求被審計單位的意見

B、審計署負責管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃

C、審計署授權地方審計機關審計的項目，其計劃的調整由省級審計機關審批

D、審計機關應自上而下地逐級編報審計項目計劃草案

答案：B

解析：A項，制定審計項目計劃不應征求被審計單位的意見；C項，審計署授權

地方審計機關審計項目計劃的調整，由省級審計機關提出意見，報審計署審批；

D項，審計機關應自下而上地逐級編報審計項目計劃草案，即各級地方審計機關

根據(jù)國家最高審計機關下達的審計工作設想，結合本地區(qū)實際情況，編制本級審

計機關年度審計項目計劃草案，上報上一級審計機關，并逐級匯總。

58.下列各項中，不屬于生產(chǎn)業(yè)務審計目標的是（）。

A、計價的正確性

B、會計處理的正確性

C、業(yè)務的合法性

D、截止期的正確性

答案：C

解析：生產(chǎn)業(yè)務審計目標有：①證實產(chǎn)品成本的真實性；②證實成本形成的合規(guī)

性；③證實截止期的正確性；④證實計價的正確性；⑤證實成本會計處理的正確

性。

59.審計人員對某企業(yè)銷售費用進行分析，發(fā)現(xiàn)11月份費用較大，經(jīng)審查，當月

預付下年度廣告費16萬元全部作為當期銷售費用處理。此項處理。。

A、正確

B、應計入管理費用

C、應計入預付賬款

D、應將50%計入管理費用

答案：C

解析：“預付下年度費用作為當期銷售費用”處理違反了權責發(fā)生制的要求，屬

于相關業(yè)務的截止性記錄錯誤，審計人員應該提請被審計單位進行調整，將錯計

的銷售費用轉為預付費用。

60.下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的是()o

A、注冊會計師對其能力進行廣告宣傳

B、審計人員根據(jù)被審計單位的意愿形成審計意見

C、審計人員的客觀性受到嚴重影響時停止參與有關審計業(yè)務

D、審計人員知悉被審計上市公司內幕消息后告知親屬購買該公司股票

答案：C

解析：A項違反了維護職業(yè)聲譽、樹立良好職業(yè)形象的要求；B項違反了獨立、

客觀、公正的要求；D項違反了保密義務的要求。

61.按照《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》，下列各項中屬于內部審計權限的

是()。［2009年中級真題］

A、對與審計事項有關的問題向相關人員進行調查，并取得證明材料

B、對本單位最高領導人員及所屬單位領導人員進行經(jīng)濟責任審計

C、對違法違規(guī)行為的直接責任人進行處罰

D、對可能隱匿的會計憑證可不經(jīng)任何人批準予以封存

答案：A

解析：B項，對相關人員進行經(jīng)濟責任審計屬于內部審計機構應當履行的職責；

C項，對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務報表以及與經(jīng)

濟活動有關的資料,經(jīng)本單位主要負責人或者權力機構批準,有權予以暫時封存;

D項，對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，給予通報批評或者提出追究責

任的建議，無權進行處罰。

62.在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、制度等作為

衡量標準，這是審計標準特點的0。

A、行業(yè)性

B、時效性

C、層次性

D、地域性

答案：B

解析：時效性是指在判斷審計事項是非、優(yōu)劣時應以審計事項發(fā)生時適用的法規(guī)、

制度等作為衡量標準，而不能以審計時現(xiàn)行的法規(guī)、制度等作為衡量標準。

63.下列各項中，不符合內部審計人員職業(yè)道德要求的是。。［2011年中級真

題］

A、不得從事?lián)p害所在組織利益的活動

B、保持合理的職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷

C、在履行職責時，做到獨立,客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關事項

答案：D

解析：D項，在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關事項，嚴重影響內部

審計人員的獨立性。

64.下列各項中，符合國家審計人員職業(yè)道德要求的是：

A、接受被審計單位招待

B、提前透露審計結果

C、在履行職責時，做到獨立,客觀、正直和勤勉

D、在審計報告中根據(jù)被審計單位的意愿披露相關事項

答案:C

65.某公司的銀行存款日記賬和總賬期末余額為1570萬元，經(jīng)檢查銀行存款日記

賬和直接從銀行取得的銀行對賬單，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）銀行代扣代繳的

水電費5萬元，公司尚未入賬；（2）銀行收到的銷售款10萬元，公司尚未入賬；

（3）銀行存款利息1000元，公司尚未入賬。審計認為該公司年末資產(chǎn)負債表中

銀行存款余額應為：

Av1555.1萬元

B、1564.9萬元

Cx1575萬元

Dv1575.1萬元

答案：D

解析：銀行存款余額=1570—5+10+0.1=1575.10（萬元）

66.下列各項中，審計人員認為不屬于財務報告舞弊行為的是：

A、以虛假發(fā)票入賬

B、濫用會計政策

C、誤報或隱瞞交易

D、對記賬錯誤的會計憑證進行紅字沖銷

答案：D

解析：選項D為正確的處理方式。

67.下列關于審計工作底稿作用的表述，錯誤的是（）o

A、控制審計工作質量的手段

B、明確被審計單位責任的依據(jù)

C、編寫審計報告的依據(jù)

D、提供行政訴訟的佐證資料

答案：B

解析：審計工作底稿的作用有：①審計工作底稿是編寫審計報告、發(fā)表審計意見

或做出審計決定的依據(jù)；②審計工作底稿是聯(lián)結整個審計工作的紐帶；③審計工

作底稿是控制審計工作質量的手段；④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核

審計人員的依據(jù)；⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料；⑥審計工

作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。

68.下列做法中，符合庫存現(xiàn)金監(jiān)盤要求的是（）。［2010年初級真題］

A、事先通知出納員及時結清現(xiàn)金日記賬并做好盤點準備

B、當出納員盤點發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金短缺或溢余時，審計人員應親自盤點

C、出納員和審計人員必須參加，有關領導或主管會計無需在場

D、對所有的庫存現(xiàn)金，無論存放何處，均應同時清點

答案：D

解析：A項，庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采取突擊式監(jiān)盤；B項，如果監(jiān)盤揭示了庫存

現(xiàn)金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計企業(yè)確認監(jiān)盤數(shù)據(jù)的

正確性；C項，監(jiān)盤要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的

情況下，由出納員自點。

69.下列有關審計程序的表述正確的是

A、內部審計不需要向被審計單位發(fā)出審計通知書

B、簽訂審計業(yè)務約定書是社會審計特有的審計程序

C、國家審計應在審計實施階段編制審計工作方案

D、國家審計和社會審計可在審計后對被審計單位做出處理處罰決定

答案：B

解析：選項A內部審計也發(fā)審計通知書；選項C國家審計應在審計計劃階段編制

審計工作方案；選項D社會審計在審計后不會對被審計單位做出處理處罰決定。

70.下列各項中，不屬于國家審計機關權限的是：

A、檢查被審計單位的會計資料

B、廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財務收支規(guī)定

C、向社會公布審計結果

D、提請公安、稅務等機關予以協(xié)助

答案：B

71.審計人員使用函證程序審查應收賬款時，最難發(fā)現(xiàn)的錯弊是：

A、應收賬款提前入賬

B、應收賬款金額記錄錯誤

C、漏記應收賬款

D、虛列應收賬款

答案：C

解析：函證主要測試應收賬款存在性，最難發(fā)現(xiàn)漏記。

72.以下不屬于國家審計目標的是（）。

A、真實性

B、客觀性

C、合法性

D、效益性

答案：B

解析：我國國家審計的總目標可以概括為真實性、合法性和效益性。

73.審計人員通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在

關系，對財務信息做出評價的方法是（）。

A、分析

B、重新計算

C、外部調查

D、檢查

答案：A

解析：分析，是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合

理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括多期比較、實際

和預算比較、與行業(yè)數(shù)據(jù)比較、數(shù)據(jù)間關系研究、財務信息與非財務信息關系分

析等。常用的方法是比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

74.為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業(yè)務的期間是：

A、決算日后任意一天

B、決算日當天

C、整個審計期間

D、決算日前后數(shù)天

答案：D

解析：審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測試銀行存款截止期的正確性。

75.為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程

序是：

A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

B、計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C、抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

D、抽查請購單是否經(jīng)過適當審批

答案：C

解析：為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程

序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。

76.下列各項中，符合社會審計人員職業(yè)道德要求的有。。［2010年初級真題］

A、采用降低收費的方式招攬業(yè)務

B、保持職業(yè)謹慎和專業(yè)勝任能力

C、以個人名義同時在兩家以上社會審計組織執(zhí)業(yè)

D、向幫助取得委托業(yè)務的其他單位支付介紹費

答案：B

解析：社會審計人員職業(yè)道德原則包括：①誠信；②獨立性；③客觀和公正；④

專業(yè)勝任能力和應有的關注；⑤保密；⑥良好的職業(yè)行為。A項違背了社會審計

人員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得以降低收費的方式招攬業(yè)務;

0項違背了社會審計人員職業(yè)道德要求的對同業(yè)的責任；D項違背了社會審計人

員職業(yè)道德要求的其他責任，即社會審計組織不得向幫助取得委托業(yè)務的其他單

位或個人支付介紹費、傭金、手續(xù)費或回扣等。

77.下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是：

A、檢查重大違法行為

B、選派審計人員組成審計組

C、編制審計工作方案

D、按照審計實施方案獲取審計證據(jù)

答案：C

78.下列進行貨幣資金內部控制測評的程序中，不正確的是：

A、抽查收款憑證時要驗證當日收到的支票、匯款單的款項是否及時解繳銀行

B、抽查付款憑證時要驗證各付款業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)膶徟⑹跈嗪蛯徍?/p>

C、抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬核對時，檢查其每月金額的一致

性，對不一致的情況有無調整與說明

D、抽查定期編制銀行存貨余額調節(jié)表，至少抽查一個月的銀行存款收支記錄

答案：D

解析：選項D,抽查定期編制銀行存貨余額調節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款

收支記錄。

79.下列審計證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是（）o［2011年初級真題］

A、函證的往來信件

B、詢問情況記錄

C、存貨盤點記錄

D、內部控制狀況

答案：D

解析：審計證據(jù)按其外形特征分為實物證據(jù)、書面證據(jù)、口頭證據(jù)、視聽或電子

證據(jù)、鑒定和勘驗證據(jù)、環(huán)境證據(jù)。環(huán)境證據(jù)是指對審計事項產(chǎn)生影響的各種環(huán)

境狀況。例如，被審計單位的地理位置、內部控制狀況、管理狀況、管理人員的

素質、國內外政治經(jīng)濟形勢等。AC兩項屬于書面證據(jù)；B項屬于口頭證據(jù)。

80.（2016年）審計人員實地檢查有形資產(chǎn)可以確定：

A、有形資產(chǎn)的所有權

B、有形資產(chǎn)是否真實存在

C、有形資產(chǎn)計價的正確性

D、有形資產(chǎn)計提折舊方法的合理性

答案：B

解析：實地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

81.其他審計組織承辦審計機關審計事項時，應當遒循的準則是（）。［2010年

初級真題］

A、內部審計準則

B、社會審計準則

C、國家審計準則

D、國際會計準則

答案：C

解析：《中華人民共和國國家審計準則》規(guī)定，我國國家審計準則適用于各級審

計機關和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務和專項審計調查業(yè)務。同時，其他組織或

者人員接受審計機關的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務，也應當適用國家審

計準則。

82.對外提供合并財務報表時，下列“大關聯(lián)方找■的提法中，正確的必（）.

A.僅披露與合并的圍外的各關聯(lián)方之間的關系

B.僅披露本年度發(fā)生關聯(lián)方交躬的關聯(lián)方關系

C應當披需所有的關聯(lián)方關系

D.由企業(yè)根據(jù)重要性原則，選擇需要披露的關聯(lián)方關系

A、A

B、B

C、C

D、D

答案：C

83.（2013年）為了核實主營業(yè)務收入交易的截止期，審計人員應當實施的程序

是（）。

A、檢查決算日當天的所有銷售記錄

B、分析當年銷售收入與銷售成本之間的關系是否正常

C、取得或編制主營業(yè)務收入明細表并復核其正確性

D、檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

答案：D

84.審計人員通過審查確認企業(yè)的存貨業(yè)務是否全部記入相關賬戶，其目的是驗

證存貨的（）。［2009年初級真題］

A、真實性

B、所有權

C、完整性

Dv計價正確性

答案:C

解析：審計人員通過審查賬目、監(jiān)盤存貨，確認企業(yè)的全部存貨業(yè)務均已記入有

關賬戶，有關賬戶中的存貨確實存在并歸企業(yè)所有，且記錄的有關存貨的金額是

實際發(fā)生的。查明有無漏列或虛列存貨，從而導致會計報表所反映的存貨不真實

的問題。

85.下列有關重大錯報風險的表述中，正確的是（）。

A、重大錯報風險是財務報表在審計后依然存在重大錯報的可能性

B、重大錯報風險是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性

C、重大錯報風險是某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，

但是審計人員未能發(fā)現(xiàn)重大錯報的可能性

D、重大錯報風險是被審計單位內部控制未能有效預防發(fā)生重大錯報的可能性

答案：B

解析:重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項B正確。

86.銷售與收款業(yè)務循環(huán)中，用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準折讓而引起的應收

賬款減少的憑證是。。［2010年中級真題］

Av銷貨合同

B、銷貨單

C、貸項通知單

D、客戶訂貨單

答案：C

解析：A項，銷貨合同是供需雙方所簽訂的具有法律效力的文件。合同需明確雙

方的責任，包括所訂貨物的品種、規(guī)格、數(shù)量、質量、價格、付款方式，以及供

貨時間等，合同要經(jīng)雙方簽章后生效；B項，銷貨單是記錄顧客所訂商品的名稱、

規(guī)格、數(shù)量和其他情況的憑證，它常用于賒銷的批準或者發(fā)貨的審批；D項，客

戶訂貨單是客戶提出的書面購貨要求，企業(yè)可以通過營銷人員或其他途徑，采用

電話、傳真、信函、計算機網(wǎng)絡等方式接受現(xiàn)有的或潛在的客戶訂貨。

87.下列關于審計管理的表述：錯誤的是()o

A、審計管理的客體是審計業(yè)務活動及其相關的職能活動

B、審計管理的目的是提高審計工作的質量和效率

C、審計管理貫穿于審計業(yè)務活動的始終

D、審計管理只注重對審計人員的管理

答案:D

解析:提高審計人員的素質，培養(yǎng)其對工作的責任感,發(fā)揮審計人員主觀能動性，

是審II管理中至關重要的內容。

88.下列關于選擇績效審計項目應考慮因素的表述，正確的是。。

A、公眾關注程度越低的項目！被選作績效審計項目的機會越大

B、缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越大

C、項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越大

D、項目的資金規(guī)模越大，被選作績效審計項目的機會越大

答案：D

解析：選項A,公眾關注程度越低的項目，被選作績效審計項目的機會越??；選

項B,缺乏統(tǒng)一明確評價標準的項目，被選作績效審計項目的機會越?。贿x項C,

項目的管理風險越小，被選作績效審計項目的機會越小。

89.從證據(jù)來源看，下列審計證據(jù)中最可靠的是：

A、從稅務機關直接獲取的納稅證明

B、被審計單位提供的銀行貸款合同副本

C、被審計單位提供的對未決訴訟預期判決結果的分析

D、審計人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計算的賬務比率

答案：A

解析：審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質的影響，并取決于獲取審計證據(jù)的環(huán)境。

選項A是最可靠的。

90.審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是。

A、檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

B、審查銷售退回原因的合理性

C、檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

D、評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

答案：C

解析：本考查核實主營業(yè)務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具

日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

91.審計準則的職能在于：

A、提高了審計本身的可信性

B、審計理論與審計實踐聯(lián)結的紐帶和橋梁

C、確定和解脫審計責任

D、評價審計質量

答案：A

解析：審計準則的職能在于提高了審計本身的可信性。

92.下列有關審計人員選擇審計標準的做法中，錯誤的是：

A、選擇媒體的相關消息和報道作為審計標準

B、選擇行業(yè)協(xié)會確定的技術規(guī)范作為審計標準

C、選擇被審計單位的生產(chǎn)經(jīng)營計劃作為審計標準

D、選擇行業(yè)管理部門制定的規(guī)章制度作為審計標準

答案：A

解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優(yōu)劣的準繩，是做出審計決定

的依據(jù)。選取適當?shù)膶徲嫎藴市枰紤]客觀性、適用性、相關性、公認性。所以

BCD選項是正確的。

93.下列有關審計證據(jù)質量特征的表述中，正確的是()。

A、審計證據(jù)的客觀性是指審計證據(jù)的數(shù)量要求

B、審II證據(jù)的相關性是指審;I證據(jù)與審II目標之間或與其他審訂證據(jù)之間的內

在聯(lián)系程度

C、審計證據(jù)的合法性是指審計證據(jù)的數(shù)量應符合法定要求

D、審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)反映審計事項客觀現(xiàn)實的程度

答案：B

解析：參見教材審計證據(jù)的質量特征。選項AC,不屬于審計證據(jù)的質量特征；

選項D,充分性是數(shù)量上的要求。

94.下列各項中，屬于業(yè)務授權控制的是()o

A、重大的資產(chǎn)購置

B、表賬證之間的定期核對

C、原材料采購和會計記錄職責的分離

D、財產(chǎn)物資的專人保管制度

答案:A

解析：重大的資產(chǎn)購置的批準屬于業(yè)務授權控制中的特別授權。

95.下列審計證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

A、審計人員取得的銀行對賬單

B、審計人員取得的應收賬款賬齡分析表

C、審計人員函證應收賬款時收到的回函

D、審計人員存貨實施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

答案：D

解析：AC選項為外部證據(jù)，B選項為內部證據(jù)。

96.審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責分工時，發(fā)現(xiàn)批準請購與

采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

A、采購部門購入過量或不必要的物資

B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

C、應付賬款記錄不正確

D、未及時向特定債權人支付貨款

答案：A

解析：批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而

對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

97.定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的。。

A、業(yè)務授權控制

B、職責分工控制

C、憑證記錄控制

Dv實物控制

答案：D

解析：定期財產(chǎn)清查屬于控制活動中的實物控制。

98.N企業(yè)輔助生產(chǎn)成本明細賬期末記錄賬面余額為0,審計人員核對憑證并復核,

發(fā)現(xiàn)期末累計借方余額為120萬元，被審計單位這一處理會導致()o

A、生產(chǎn)成本虛增

B、負債增加

C、存貨虛增

D、生產(chǎn)成本虛減

答案：D

解析：輔助生產(chǎn)成本明細賬期末記錄賬面余額為0,而實際發(fā)生的累計借方余額

應為120萬元，說明該公司未及時結轉輔助生產(chǎn)成本或故意隱瞞輔助生產(chǎn)成本，

這將導致生產(chǎn)成本虛減。

99.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗部門相互獨立，可以防止：

A、不合格產(chǎn)品入庫

B、生產(chǎn)計劃不合理

C、篡改會計記錄

D、多領材料

答案：A

100.審計人員在審查存貨和存貨跌價準備在財務報表中披露的正確性時，不應當

予以關注的是：

A、存貨跌價準備和存貨在財務報表中的披露是否恰當

B、是否披露了存貨可變現(xiàn)凈值的確定依據(jù)

C、是否披露了存貨跌價準備的計提方法

D、是否披露審計人員的存貨管理的建議

答案：D

解析：選項D不屬于審查的內容。

101.下列國家審計機關中，隸屬于議會并向議會或國家元首強告工作的是()O

A、瑞士國家審計機關

B、日本審計院

C、美國審計署

D、西班牙的審計法院

答案：C

解析：美國審計署、英國國家審計署及加拿大審計長公署隸屬于議會并向議會或

國家元首報告工作。它們獨立行使審計監(jiān)督職權，對國會或議會負責，不受行政

當局的控制和干涉，其地位較高，獨立性較強。A項，瑞士國家審II機關隸屬于

政府并向議會或政府報告工作；B項，日本審計院獨立于議會、政府和司法機關，

向議會或國家元首報告工作；D項，西班牙的審計法院具有司法性質，以審計法

院形式開展工作，向議會或國家元首報告工作。

102.下列關于審計風險的表述，正確的有。。

A、審計風險可以控制，但不能消除

B、通過控制重大錯報風險，可以降低審計風險

C、重大錯報風險是指假設不存在相關的內部控制，某一認定發(fā)生重大錯報風險

的可能性

D、報表層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險

答案：A

解析：B.重大錯報風險，審計人員不可以控制，只能評估與識別，C.是固有風險

的概念；D認定層次的重大錯報風險又可進一步細分為固有風險和控制風險。

103.審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他單位整改情況，并

向審計機關提出的報告是（）。

A、專題報告

B、審計報告

C、整改報告

D、檢查報告

答案：D

解析：審計機關指定的部門負責檢查或者了解被審計單位和其他有關單位整改情

況并向審計機關提出檢查報告。檢查報告的內容主要包括:①檢查工作開展情況,

主要包括檢查時間、范圍、對象和方式等；②被審計單位和其他有關單位的整改

情況；③沒有整改或者沒有完全整改事項的原因和建議。審計機關對被審計單位

沒有整改或者沒有完全整改的事項。依法采取必要措施。

104.下列關于審訂機關管轄范圍的表述，正確的是。。

A、上級審計機關對下級審計機關管轄范圍內的審計事項不能直接進行審計

B、審計機關之間對審計管轄范圍有爭議的，雙方不得自行協(xié)商解決，須報請其

共同的上級審計機關確定

C、對中央被審計單位進行審計，不受已劃定審計管轄范圍和審計分工的限制

D、軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由中國人民解放軍審計署和國家審計署共同協(xié)商確

答案：C

解析：選項A,上級審計機關對下級審計機關審計管轄范圍內的重大審計事項可

以直接進行審計；選項B,對審計管轄范圍有爭議的，爭議雙方協(xié)商解決，協(xié)商

不成的，報請其共同的上級牢計機關確定；選項D,軍隊系統(tǒng)的審計管轄范圍由

中國人民解放軍審計署確定，報審計署備案。

105.下列有關審計取證方法的運用，正確的是：

A、實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權

B、從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性

C、對已盤點的存貨進行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正確性

D、復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實性

答案：B

解析：A：實物證據(jù)可以通過監(jiān)盤的方式證明其是否確實存在。但資產(chǎn)的所有權

歸屬、資產(chǎn)的質量和分類還需要取得其他的審計證據(jù)。0：存貨計價的正確性還

需要實施存貨計價測試。D：復核被審計單位編制的銀行存款余額調節(jié)表，僅可

以確定銀行存款余額調節(jié)表的編制是否正確。

106.下列項目中，應在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中進行審查的是（）。［2009年初級

真題］

A、管理費用

B、營業(yè)外支出

C、制造費用

D、企業(yè)所得稅

答案：C

解析：C項，對產(chǎn)品成本進行實質性審查的主要內容包括：①運用分析方法進行

總體判斷；②抽查成本計算單、檢查成本開支合法性，直接材料、直接人工、制

造費用、輔助生產(chǎn)費用歸集和分配正確性；③抽查復核產(chǎn)品成本計算正確性。對

產(chǎn)品成本的審查屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計的內容。

107.審計機關每年依法向本級人民政府和上一級審計機關提出的、關于審計本級

預算執(zhí)行和其他財政收支情況的報告是（）。［2010年初級真題］

A、審計結果公告

B、審計工作報告

C、審計結果報告

D、審計決定書

答案：C

解析：A項，審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審干報告所反映內容及

相關情況的專門文書；B項，審計工作報告是指審計機關依照法律規(guī)定，受本級

人民政府委托，向本級人大常委會提出的關于審計上一年度本級預算執(zhí)行和其他

財政收支審計工作情況的報告；D項，審計決定書是審計機關對被審計單位違反

國家規(guī)定的財政財務收支行為依法做出的對被審計單位進行處理處罰的書面文

件。

108.下列各項測試程序中，不屬于銷售與收款循環(huán)內部控制測評的是（）。

A、驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務以外的人員批準

B、了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工

C、審核壞賬損失的賬簿記錄及相應的手續(xù)

D、分析、計算折讓、折扣比例的合理性

答案:D

解析：銷售與收款循環(huán)內部控制測評的內容包括：①走訪、觀察信用部門與銷售

部門是否獨立，或分別由不同的人員負責；②抽取銷售退回或折讓發(fā)票，審查其

是否由業(yè)務記錄以外的人員批準；③驗證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務、記賬業(yè)務

以外的人員批準；④了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。D項屬于

實質性測試程序。

109.審計人員應當確定，決算日前后發(fā)生的購置和付款業(yè)務是否恰當?shù)挠涗浽谒?/p>

屬的會計期間，這一審計目標對應的是：

A、發(fā)生

B、完整性

C、分類

D、截止

答案：D

解析：這是證實采購與付款截止期的正確性，與截止目標相關。

110.（2009年）下列有關選擇和確定績效審計項目的提法中，錯誤的是：

A、資金規(guī)模越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

B、管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越大

C、對社會經(jīng)濟的影響越大，被選中作為績效審計項目的機會越大

D、審II的可操作性越強，被選中作為績效審訂項目的機會越大

答案：B

解析：選項B,管理風險越小，被選中作為績效審計項目的機會越小。

111.下列有關審計質量控制的表述，錯誤的是（）。［2011年初級真題］

A、審計質量控制涉及審計全過程

B、審計質量控制中不包括對審計人員素質的控制

C、審計工作底稿復核是審計質量控制措施之一

D、審計質量控制的主體是審計組織和審計人員

答案：B

解析：審計質量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質量控制標準，對各項

審計工作，或具體審計項目全過程的質量進行自我約束的一項活動。我國審計質

量控制措施包括：①對人員素質的控制；②對審計作業(yè)過程的控制；③審計機關

的分級質量控制。

112.為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、

應付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是()o[2008年中級真題]

A、決算日之前的領料單

B、決算日之前的驗收單

C、決算日之前的訂購單

D、決算日之前的請購單

答案：B

解析：為查找未列報或未入賬的應付款項的審查內容包括：①審查決算日以后貨

幣資金支出的主要憑證；②追蹤決算日后若干天的購貨發(fā)票，關注購貨發(fā)票的日

期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發(fā)出的驗收單;④審核賣方對賬單，

追查應付款項明細表；⑤審核決算出后數(shù)周內應付款項賬單及原始憑證；⑥結合

材料、物資和勞務費用業(yè)務進行審查，確定有無未入賬負債。

113.建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：

A、業(yè)務授權控制

B、職責分工控制

C、憑證與記錄控制

D、實物控制

答案：D

解析：參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應當

有適當?shù)姆婪洞胧?/p>

114.下列關于授權審計的表述，正確的是（）。

A、同級審計機關之間可以進行授權

B、授權審計的雙方當事人都必須是審計機關且存在業(yè)務領導關系

C、審計機關可以將其審計范圍內的審計事項授權給內部審計機構辦理

D、審計機關可以將其審計范圍內的審計事項授權給社會審計組織辦理

答案：B

解析：授權審計是指國家審計的上級審計機關將其職責范圍內的一些審計事項,

授權下級審計機關實施。

115.下列關于社會審計組織的設置的表述，不正確的是：

A、從事社會審計工作的組織形式為會計師事務所

B、會計師事務所是社會中介組織

C、注冊會計師只要取得證書就可以執(zhí)業(yè)

D、我國注冊會計師不能個人設置獨資會計師事務所

答案：C

解析：注冊會計師只有加入會計師事務所才能執(zhí)業(yè)。

116.（2013年）下列關于存貨監(jiān)盤的表述，正確的是（）。

A、如果被審計單位已定期進行存貨盤點，審計人員不必進行監(jiān)盤

B、存貨監(jiān)盤的主要目的是鑒別存貨的質量等級

C、監(jiān)盤的范圍應視對被審計單位內部控制評價的結果而定

D、對盤點難度大的存貨，應根據(jù)被審計單位存貨收發(fā)記錄確認存貨數(shù)量

答案：C

117.下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是:

A、詢問

B、檢查

C、分析

D、重新計算

答案：B

118.2013年5月，美國C0S0委員會發(fā)布的《內部控制——整合框架》在原有內

部控制定義和五要素的基礎上考慮的因素是：

A、經(jīng)濟發(fā)展

B、商業(yè)和運營環(huán)境的變化

C、國家政策

D、國際形勢

答案：B

解析：《內部控制——整合框架》在繼續(xù)采用原有內部控制定義和五要素的基礎

上，考慮了商業(yè)和運營環(huán)境的變化，詳細列示了用以支持內部控制五個要素的1

7項基本原則。

119.審計人員對與編制資產(chǎn)負債表有關的內部控制進行測試時，可以采用的審計

程序是（）。

A、檢查編制資產(chǎn)負債表的各環(huán)節(jié)、各崗位