深化理解的2024年稅務師考試試題及答案

深化理解的2024年稅務師考試試題及答案姓名：____________________

一、單項選擇題（每題1分，共20分）

1.下列關于增值稅納稅義務發(fā)生時間的說法，正確的是：

A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

B.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為開具增值稅專用發(fā)票的當天

C.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為貨物交付的當天

D.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為合同簽訂的當天

參考答案：A

2.下列屬于企業(yè)所得稅應稅收入的是：

A.國債利息收入

B.政府性基金支出

C.財政撥款

D.股息收入

參考答案：D

3.下列關于增值稅進項稅額抵扣的說法，錯誤的是：

A.外購貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額可以抵扣

B.外購勞務用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額可以抵扣

C.外購固定資產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額可以抵扣

D.外購無形資產(chǎn)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額可以抵扣

參考答案：A

二、多項選擇題（每題3分，共15分）

1.下列關于企業(yè)所得稅稅前扣除項目的說法，正確的有：

A.按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費

B.按照規(guī)定繳納的社會保險費

C.按照規(guī)定提取的職工福利費

D.按照規(guī)定提取的工會經(jīng)費

參考答案：ABCD

2.下列屬于增值稅應稅行為的有：

A.銷售貨物

B.提供加工、修理修配勞務

C.銷售不動產(chǎn)

D.銷售無形資產(chǎn)

參考答案：ABCD

3.下列關于增值稅專用發(fā)票管理的說法，正確的有：

A.增值稅專用發(fā)票應當使用計算機開具

B.增值稅專用發(fā)票的保管期限為五年

C.增值稅專用發(fā)票應當按照規(guī)定的格式開具

D.增值稅專用發(fā)票應當加蓋發(fā)票專用章

參考答案：ABCD

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間為收入確認的當天。（）

參考答案：×

2.增值稅專用發(fā)票的保管期限為十年。（）

參考答案：×

3.企業(yè)購進固定資產(chǎn)的進項稅額可以抵扣。（）

參考答案：√

4.企業(yè)銷售貨物時，應將取得的收入全部計入銷售額計算增值稅。（）

參考答案：√

5.企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括企業(yè)的廣告費支出。（）

參考答案：√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別。

答案：增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收政策、稅率、進項稅額抵扣、發(fā)票管理等方面存在以下區(qū)別：

1.納稅人資格不同：一般納稅人是指年銷售額超過500萬元的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過500萬元的企業(yè)。

2.稅率不同：一般納稅人適用17%或13%的稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

3.進項稅額抵扣不同：一般納稅人可以按照規(guī)定抵扣進項稅額，小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

4.發(fā)票管理不同：一般納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人開具普通發(fā)票。

5.稅收優(yōu)惠不同：一般納稅人可能享受更多的稅收優(yōu)惠政策，小規(guī)模納稅人享受的稅收優(yōu)惠政策相對較少。

2.題目：闡述企業(yè)所得稅的源泉扣繳制度。

答案：企業(yè)所得稅的源泉扣繳制度是指稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定，對在中國境內(nèi)支付所得的單位和個人，按照所得來源地原則，對其支付所得時扣繳稅款的一種稅收征收制度。其主要內(nèi)容包括：

1.扣繳義務人：在中國境內(nèi)支付所得的單位和個人為扣繳義務人。

2.扣繳范圍：包括支付工資、薪金所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息所得、股息所得、紅利所得等。

3.扣繳比例：按照稅法規(guī)定的稅率扣繳稅款。

4.扣繳時間：扣繳義務人應在所得支付之日起7日內(nèi)向稅務機關申報并繳納稅款。

5.稅務機關的職責：稅務機關負責對扣繳義務人進行監(jiān)督管理，確?？劾U義務人依法履行扣繳義務。

3.題目：簡述增值稅的出口退稅政策。

答案：增值稅出口退稅政策是指對出口貨物或提供出口勞務的企業(yè)，按照國家規(guī)定，對其已繳納的增值稅進行退還的一種稅收優(yōu)惠政策。其主要內(nèi)容包括：

1.出口退稅率：根據(jù)出口貨物的不同類別，設定不同的退稅率。

2.出口退稅范圍：包括出口貨物、出口勞務、出口加工貿(mào)易等。

3.出口退稅申報：出口企業(yè)應在貨物或勞務出口后，按照規(guī)定向稅務機關申報出口退稅。

4.出口退稅審核：稅務機關對出口企業(yè)的出口退稅申報進行審核，確保出口退稅的真實性和合法性。

5.出口退稅資金支付：稅務機關在審核無誤后，將出口退稅資金支付給出口企業(yè)。

五、論述題

題目：論述在當前經(jīng)濟形勢下，我國稅收政策如何調(diào)整以促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展。

答案：在當前經(jīng)濟形勢下，我國稅收政策的調(diào)整對于促進經(jīng)濟平穩(wěn)健康發(fā)展具有重要意義。以下是我國稅收政策調(diào)整的幾個方面：

1.優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)稅負。針對當前經(jīng)濟下行壓力，我國可以通過降低企業(yè)所得稅稅率、擴大小型微利企業(yè)優(yōu)惠范圍等方式，減輕企業(yè)稅收負擔，激發(fā)企業(yè)活力。

2.適度擴大財政支出，發(fā)揮財政政策與稅收政策的協(xié)同效應。在保持財政收支平衡的前提下，適度擴大財政支出，尤其是在基礎設施、科技創(chuàng)新、民生等領域，通過財政投資帶動經(jīng)濟增長。

3.深化“放管服”改革，優(yōu)化營商環(huán)境。通過簡政放權、降低行政成本、規(guī)范行政審批流程等措施，降低企業(yè)運營成本，提高市場活力。

4.強化稅收征管，確保稅收收入穩(wěn)定。加強稅收征管，打擊偷逃騙稅行為，確保稅收收入穩(wěn)定，為財政支出提供保障。

5.實施稅收優(yōu)惠政策，支持新興產(chǎn)業(yè)和綠色低碳發(fā)展。對新興產(chǎn)業(yè)、綠色低碳產(chǎn)業(yè)等給予稅收優(yōu)惠，引導資源優(yōu)化配置，推動經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級。

6.推進國際稅收合作，維護國家稅收權益。積極參與國際稅收規(guī)則制定，加強與其他國家的稅收信息交換，維護國家稅收權益。

7.調(diào)整增值稅政策，完善消費稅政策。適當降低增值稅稅率，減輕企業(yè)稅負；優(yōu)化消費稅政策，引導消費結(jié)構(gòu)升級，促進消費增長。

8.適時調(diào)整個人所得稅政策，調(diào)節(jié)收入分配。通過提高個人所得稅起征點、調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)等方式，實現(xiàn)收入分配公平，提高居民消費能力。

試卷答案如下：

一、單項選擇題

1.A.銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，為收到銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天

解析思路：增值稅納稅義務發(fā)生時間以款項的取得或憑據(jù)的取得為標準，這是確定納稅義務發(fā)生時間的基本原則。

2.D.股息收入

解析思路：企業(yè)所得稅的應稅收入包括各種形式的收入，股息收入屬于投資收益，是企業(yè)所得稅的應稅收入。

3.A.外購貨物用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，進項稅額可以抵扣

解析思路：增值稅的進項稅額抵扣有明確的范圍和條件，用于簡易計稅方法、免征增值稅項目等不得抵扣進項稅額。

二、多項選擇題

1.ABCD

解析思路：企業(yè)所得稅的稅前扣除項目包括職工教育經(jīng)費、社會保險費、職工福利費、工會經(jīng)費等，這些都是企業(yè)正常運營的必要支出。

2.ABCD

解析思路：增值稅應稅行為包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務、銷售不動產(chǎn)、銷售無形資產(chǎn)等，這些都是增值稅的征稅范圍。

3.ABCD

解析思路：增值稅專用發(fā)票管理要求使用計算機開具、保管期限為五年、按照規(guī)定格式開具、加蓋發(fā)票專用章等，以確保發(fā)票的真實性和合法性。

三、判斷題

1.×

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅義務發(fā)生時間并不是收入確認的當天，而是實際收到款項或取得索取款項憑據(jù)的當天。

2.×

解析思路：增值稅專用發(fā)票的保管期限是五年，而不是十年，這是為了保證稅務機關在需要時能夠追溯和核實發(fā)票的真實性