企業(yè)所得稅優(yōu)惠指南

蘇州市國稅局

企業(yè)所得稅優(yōu)惠指南

蘇州市國稅局

二。一二年二月

目錄

1.1免稅收入......................................................................3

1.1.1國債利息收入............................................................3

M.2符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益......................5

1.1.3非營利組織收入..........................................................7

1.1.4關(guān)于鼓勵證券投資基金開展的優(yōu)惠政策...................................12

1.1.5其他免稅收入...........................................................13

1.2所得減免....................................................................16

1.2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得........................................16

1.2.2從事國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營的所得....................25

1.2.3從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水工程的所得...........................30

促進節(jié)能效勞產(chǎn)業(yè)開展所得稅政策.............................................36

符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得......................................................38

1.2.6其他所得減免優(yōu)惠......................................................41

1.3減免稅額....................................................................43

1.3.1小型微利企業(yè)...........................................................43

1.3.2高新技術(shù)企業(yè)...........................................................46

1.3.3民族自治地方的優(yōu)惠....................................................50

13.4軟件產(chǎn)業(yè)、集成電路產(chǎn)業(yè)和動漫企業(yè)的稅收優(yōu)惠.........................50

1.3.5技術(shù)先進型效勞企業(yè)的稅收優(yōu)惠.........................................53

1.3.6支持和促進就業(yè)有關(guān)稅收政策............................................58

1.3.7文化產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠....................................................63

1.3.8中國清潔開展機制基金及清潔開展機制工程實施企業(yè)......................66

1.3.9生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅........................68

1.3.10過渡期稅收優(yōu)惠.......................................................70

1.4加計扣除....................................................................88

1.4.1研究開發(fā)費用加計扣除..................................................88

1.4.2安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計扣除.......95

1.5抵扣應(yīng)納稅所得額............................................................97

1.5.1創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額.........................................97

1.6加速折舊....................................................................99

1.6.1固定資產(chǎn)加速折舊.......................................................99

1.7減計收入...................................................................103

1.7.1綜合利用資源優(yōu)惠......................................................103

1.7.2農(nóng)村金融..............................................................108

1.7.3其他減計收入..........................................................110

1.8稅額抵免....................................................................111

1.8.1購置環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、平安生產(chǎn)等專用設(shè)備投資額10%抵免當年應(yīng)納稅額..…111

1.1免稅收入

國債利息收入

一、業(yè)務(wù)簡介

（-）主要稅收優(yōu)惠攻策有：

1、國債利息收入為免稅收入。

（摘自？中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條：

2、國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。

〔摘自？中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八卜二條）

3、根據(jù)？實施條例?笫二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)

的各項本錢費用，除另有規(guī)定者外，可以在“算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

（摘自國稅函（2021）第079號）

4、關(guān)于國債利息收入稅務(wù)處理問題

國債利息收入時間確認

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十八條的規(guī)定，企業(yè)投資國債從國務(wù)院財政部門（以下

簡稱發(fā)行者）取得的國債利息收入，應(yīng)以國債發(fā)行時約定應(yīng)付利息的日期，確認利息收入的

實現(xiàn)。

2.企業(yè)轉(zhuǎn)讓國債，應(yīng)在國債轉(zhuǎn)讓收入確認時確認利息收入的實現(xiàn)。

國債利息收入計算

企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購置的國債，其持有期間尚未兌付的國債利

息收入，按以下公式計算確定：

國債利息收入=國債金額X（適用年利率+365）X持有天數(shù)

上述公式中的“國債金額"，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；”適用年利率〃按國債

票面年利率或折合年收益率確定：如企業(yè)不同時間屢次購置同一品種國債的，“持有天數(shù)〃

可按平均持有天數(shù)計算確定。國債利息收入免稅問題

根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十六條的規(guī)定，企業(yè)取得的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。具

體按以下規(guī)定執(zhí)行：

1.企業(yè)從發(fā)行者直接投資購置的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全

額免征企業(yè)所得稅。

2.企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購置的國債，其按本公告第一條第（二）

項計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。

本公告自2011年1月1日起施行。

（摘自國家稅務(wù)總局公告2021年第36號）

［二）申請辦理時限

納稅人應(yīng)在每年3月15日前向主管國稅機關(guān)提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。

（三）報送資料及要求

1、要求：納稅人應(yīng)使用A4紙報送資料，按以下報送資料順序逐頁編號并裝訂。凡報送

的資料屬于復印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致"，受理人員如認為必

要需納稅人提供原件，應(yīng)驗證后當場退還。

2、報送資料：

（1）企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表，一式三份；

（2）國債凈價交易交割單、現(xiàn)券買賣成交單；

（3）應(yīng)收利息（投資收益）科目明細賬或按月匯總表；

（4）年度國債交易利息收入和資本利得（損失）情況說明。

二、辦理流程

（一）領(lǐng)表°到主管國稅機關(guān)綜合效勞窗口領(lǐng)??？企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表"

（二）提請備案。納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向主管國稅機關(guān)綜合效勞窗II提請備案并按規(guī)

定報送相應(yīng)的資料。

（三）受理。主管國稅機關(guān)對納稅人報送的稅收優(yōu)惠備案資料，應(yīng)當區(qū)分以下情況分別

作出處理

1、報送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補齊稅收

優(yōu)惠材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。

2、報送的備案材料不完整或者存在錯誤、或者不符合法定形式的應(yīng)當告知納稅人，并

退回資料要求納稅人補正。

主管國稅機關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，應(yīng)當加蓋本機關(guān)專用印章并注明日期，告知納稅人受

理稅收優(yōu)惠備案僅對納稅人提供的資料進行形式審查，并不改變納稅人依法準確申報的責

任。

二、友情提醒

納稅人實際經(jīng)營情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件，采月欺騙手段獲取優(yōu)惠的，以及享受優(yōu)

惠條件發(fā)生變化未及時報告的，應(yīng)立即停止納稅人享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并按照?中華

人民共和國稅收征收管理法?等有關(guān)規(guī)定予以處理。

1.1.2符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收

益

一、業(yè)務(wù)簡介

（一）主要稅收優(yōu)惠政策有：

1、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

（摘自？中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條）

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投

資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。上述第（二）項和第（三）項所稱股息、紅利等權(quán)益性

投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票缺乏12個月取得的投資收

益。

1摘自？中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十三條）

3、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照

被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。

〔摘自？中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第十七條）

4、2008年1月1日以后，居民企業(yè)之間分配屬于2007年度及以前年度的累積未分配

利潤而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法第二十六條及實施條例

第十七條、第八十三條的規(guī)定處理。

（摘自財稅（2021）第069號）

5、企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會做出

利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本

公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企.業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項K期投

資的計稅根底。

根據(jù)?實施條例？第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)的

各項木錢費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除V

(摘自國稅函(2021)第079號)

6、非境內(nèi)注冊居民企業(yè)從中國境內(nèi)其他居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收

益，按照企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條的規(guī)定，作為其免稅收入。非境內(nèi)

注冊居民企業(yè)的投資者從該居民企業(yè)分得的股息紅利等權(quán)益性投資收益，根據(jù)實施條例第七

條第四款的規(guī)定，屬「來源廣中國境內(nèi)的所得，應(yīng)當征收企業(yè)所得稅；該權(quán)益性投資收益中

符合企業(yè)所得稅法第二十六條和實施條例第八十三條規(guī)定的局部，可作為收益人的免稅收

入。

(摘自國稅發(fā)(2021)第082號)

(二)申請辦理時限

納稅人應(yīng)在每年3月15日前向主管國稅機關(guān)提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。

(三)報送資料及要求

1、要求：納稅人應(yīng)便用A4紙報送資料，按以下報送資料順序逐頁編號并裝訂。凡報

送的資料屬于復印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致"，受理人員如認為

必要需納稅人提供原件，應(yīng)驗證后當場退還。

2、報送資料：

(1)企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表，一式三份：

(2)投資合同或協(xié)議書；

(3)連續(xù)持有上市股票12個月以上的證明材料；

(4)投資收益、應(yīng)收股利科目明細賬或按月匯總表；

(5)被投資企業(yè)做出利潤分配決定的董事會決議、公告等利潤分配相關(guān)證明材料；

(6)投資方或被投資方如屬于依法在中國境內(nèi)成立的居民企業(yè)，應(yīng)提供工商營業(yè)執(zhí)

照復印件或類似證明材料;投資方或被投資方如屬于依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機

構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)，應(yīng)提供國外注冊證件復印件或類似證明材料以及關(guān)于對企業(yè)的生

產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)在中國境內(nèi)的說明材料。

(7)被投資企業(yè)的分配年度的財務(wù)報告。

二、辦理流程

(一)領(lǐng)表。到主管國稅機關(guān)綜合效勞窗口領(lǐng)??？企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表？。

(二)提請備案。納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向主管國稅機關(guān)綜合效勞窗口提請備案并按規(guī)

定報送相應(yīng)的資料。

(二〕受埋。主管國稅機關(guān)對納稅人報送的稅收優(yōu)惠備案資料，應(yīng)當區(qū)分以下情況分別

作出處理

1、報送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補齊稅

收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。

2、報送的備案材料不完整或者存在錯誤、或者不符合法定形式的應(yīng)當告知納稅人，

并退回資料要求納稅人補正。

主管國稅機關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，應(yīng)當加蓋本機關(guān)專用印章并注明日期，告知納稅人

受理稅收優(yōu)惠備案僅對納稅人提供的資料進行形式審查，并不改變納稅人依法準確申報的責

任。

三、友情提醒

納稅人實際經(jīng)營情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件，采月欺騙手段獲取優(yōu)惠的，以及享受優(yōu)

惠條件發(fā)生變化未及時報告的，應(yīng)立即停止納稅人享受用關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并按照?中華

人民共和國稅收征收管理法？等有關(guān)規(guī)定予以處理。

非營利組織收入

一、業(yè)務(wù)簡介

（一）主要稅收優(yōu)惠攻策有：

1、符合條件的非營利組織的收入為免稅收入

（摘自？中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條：

2、符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但

國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

〔摘自？中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例？第八十五條J

3、非營利組織的以下收入為免稅收入：

（1）接受其他單位或者個人捐贈的收入；

（2）除？中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收

入，但不包括因政府購置效勞取得的收入；

（3）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費;

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

(摘自財稅(2021)第122號)

4、根據(jù)？實施條例？第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對?應(yīng)

的各項本錢費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

［摘自國稅函(2021)第079號)

5、依照國家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單

位、宗教活動場所，以及財政部、國家稅務(wù)總局認定的其他組織，申請非營利組織免稅資格

的，按照本方法執(zhí)行。

各級財政、稅務(wù)部門負責本級非營利性組織免稅資格的認定工作。經(jīng)省級［含省級)以

上登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，由省財政廳、國稅局、地稅局進行資格認定。

經(jīng)市(地)登記管理機關(guān)批準設(shè)立：或登記的非營利組織,由市財政局、國稅局、地稅局進行

資格認定。經(jīng)縣級登記管理機關(guān)批準設(shè)立或登記的非營利組織，由縣財政局、國稅局、地稅

局進行資格認定。

申請非營利組織免稅資格認定的單位，必須同時具冬以下條件：

(1)從事公益性或者非營利性活動，且活動范圍主要在中國境內(nèi)；

(2)取得的收入除用于與該組織正常活動有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定

或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；

(3)財產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

(4)按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產(chǎn)用于公益性或者非營利性

目的，或者由登記管理機關(guān)轉(zhuǎn)贈給與該組織性質(zhì)、宗旨用同的組織，并向社會公告；

(5)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保存或者不享有任何財產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是

指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；

(6)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不得變相分配該組織的財產(chǎn)，其中：

工作人員平均工資水平不超過上年稅務(wù)登記所在省轄市市級統(tǒng)計部門公布的上年度職工平

均工資水平乘以2得出的數(shù)額。上年度是指申報資料所屬年度的上一年度；

［7)除當年新設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)

單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申請前一年度登記管理機關(guān)的檢查結(jié)論為“合

格"；

(8)對取得的應(yīng)納稅收入及具有關(guān)的本錢、費用、很失應(yīng)與免稅收入及具有關(guān)的本錢、

費用、損失分別核算。

(摘自蘇財規(guī)(2021)14號)

(二)申請辦理時限

1、納稅人應(yīng)在每年3月15日前向主管國稅機關(guān)提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。

2、初次申請非營利組織免稅資格認定的單位應(yīng)在每年9月底前向主管國稅機關(guān)報送免

稅資格申請材料。非營利組織應(yīng)在期滿當年9月底前提出復審申請。

(三)報送資料及要求：

1、要求：

納稅人應(yīng)使用A4紙報送資料，按以下報送資料順序逐頁編號并裝訂。凡報送的資料屬

于復印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致"，受理人員如認為必要需納稅

人提供原件，應(yīng)驗證后當場退還。

2、優(yōu)惠備案報送資料：

(1)企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表，一式三份；

(2)非營利組織認定證書復印件；

(3)非營利組織章程；

(4)非營利組織收入、支出明細表；

(5)工作人員工資福利開支情況；

(6)財產(chǎn)及孳息的分配使用情況。

3、申請享受免稅資格報送材料：

(1)江蘇省非營利組織免稅資格認定申請表；

(2)事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位的組織章程或宗教活動場所的管

理制度；

(3)稅務(wù)登記證復印件：

(4)非營利組織登記證復卬件；

(5)會計師事務(wù)所的審計報告或稅務(wù)師事務(wù)所的鑒證報告，報告內(nèi)容應(yīng)涵蓋申請前一

會計年度的資金來源及使用情況、財務(wù)報告、公益活動和非營利活動的明細情況及非營利組

織工作人員的平均工資水平；

(6)登記管理機關(guān)出具的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位申請前一年

度的年度檢查結(jié)論；

當年新辦非營利組織僅需提供上述U〕、(2〕、〔3J、(4J項資料。

二、辦理流程

(-)優(yōu)惠備案流程

1、領(lǐng)表。到主管國稅機關(guān)綜合效勞窗口領(lǐng)取？企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表?。

2、提請備案。納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向主管國稅機關(guān)綜合效勞窗口提請備案并按規(guī)定

報送相應(yīng)的資料。

3、受理。主管國稅機關(guān)對納稅人報送的稅收優(yōu)惠備案資料，應(yīng)當區(qū)分以下情況分別作

出處理。

(1)報送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補齊稅

收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。

(2)報送的備案材料不完整或者存在錯誤、或者不符合法定形式的應(yīng)當告知納稅人，

并退回資料要求納稅人補正。

主管國稅機關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案,應(yīng)當加羔本機關(guān)專用印章并注明日期，告知納稅人受

理稅收優(yōu)惠備案僅對納稅人提供的資料進行形式審查，并不改變納稅人依法準確申報的責

任。

(二)資格認定流程：

1、受理：需報省級認定的非營利組織的申請材料由非營利組織所在地主管國稅機關(guān)受

理后，由所在地主管國稅機關(guān)報省稅務(wù)機關(guān)；需報市級認定的非營利組織的申請材料由非營

利組織所在地主管國稅機關(guān)受理后，由所在地主管國稅機關(guān)報市稅務(wù)機關(guān)；由縣級認定的非

營利組織的申請材料，直接報送所在地主管國稅機關(guān)。

2、認定：非營利組織免稅資格的認定，原那么上每年辦理一次。初次申請非營利組織

免稅資格認定的單位應(yīng)在每年9月底前向主管國稅機關(guān)報送免稅資格申請材料。

3、公布：財政、稅務(wù)部門在聯(lián)合審核后于每年12月底前予以公布，并同時報上級財政、

稅務(wù)部門備案。非營利組織免稅資格的有效期為五年，自申報資料所屬年度起計算。

4、.復審：非營利組織應(yīng)在期滿當年9月底前提出復審中請，不提出復審中請或復審不

合格的，其享受免稅優(yōu)惠的資格到期自動失效。

非營利組織提出復審申請時，需按照申請享受免稅資格時的規(guī)定報送相應(yīng)材料。

三、友情提醒

(-)納稅人實際經(jīng)營情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件，采用欺騙手段獲取優(yōu)惠的，以及

享受優(yōu)惠條件發(fā)生變化未及時報告的，應(yīng)立即停止納稅人享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并按照？

中華人民共和國稅收征收管理法?等右關(guān)規(guī)定予以處埋。

（二）取得免稅資格的非營利組織應(yīng)按照要求及時報送納稅申報表及有關(guān)資料。對納稅

申報收入中符合？中華人民共和國企業(yè)所得稅法?及其？中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條

例？和有關(guān)規(guī)定免稅條件的收入，應(yīng)向主管國稅機關(guān)辦理免稅手續(xù)，免稅條件發(fā)生變化的，

應(yīng)當自發(fā)生變化之日起十五日內(nèi)向主管國稅機關(guān)報告；不再符合免稅條件的，應(yīng)當依法履行

納稅義務(wù)；未依法納稅的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當予以追繳.

取得免稅資格的非營利組織，對納稅申報收入中不符合免稅條件的收入，照章征收企業(yè)

所得稅。

非營利組織的應(yīng)稅收入及其有關(guān)的本錢、費用、損失應(yīng)與免稅收入及其相關(guān)的本錢、費

用、損失分開核算，劃分不清的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

（三）未經(jīng)認定的非營利組織，其所有收入一律不得享受免稅待遇，應(yīng)按稅法規(guī)定申報

繳納企業(yè)所得稅。

（四）己認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織在資格有效期內(nèi)，存在不符合非營利和

織免稅資格認定的單位必須具備的條件情形之一的，主管國稅機關(guān)應(yīng)當暫停其享受當年度的

稅收優(yōu)惠，并由認定機關(guān)發(fā)布公告，取消其免稅資格。

（五）已認定的享受免稅優(yōu)惠政策的非營利組織有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格，并

由認定機關(guān)予以公告。

1、事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位逾期未參加年檢或年度檢查結(jié)論為

“不合格〃的；

2、在申請認定過程中提供虛假信息的；

3、有逃避繳納稅款或幫助他人逃避繳納稅款行為的；

4、通過關(guān)聯(lián)交易或非關(guān)聯(lián)交易和效勞活動，變相轉(zhuǎn)移、隱匿、分配該組織財產(chǎn)的；

5、因違反？中華人民共和國稅收征收管理法?及其？中華人民共和國稅收征收管理法實施

細那么？而受到稅務(wù)機關(guān)史分的；

6、受到登記管理機關(guān)處分的。

因上述第1項規(guī)定的情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非營利組織，財政、稅務(wù)部門在一年

內(nèi)不再受理該組織的申請;因上述規(guī)定的除第1項以外的其他情形被取消免稅優(yōu)惠資格的非

營利組織，財政、稅務(wù)部門在五年內(nèi)不再受理該組織的認定申請。

關(guān)于鼓勵證券投資基金開展的優(yōu)惠政策

一、業(yè)務(wù)簡介

（一）主要稅收優(yōu)惠玫策有：

1、對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)

的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

（摘自財稅（2021）第001號）

2、根據(jù)？實施條例?第二十七條、第二十八條的規(guī)定，企業(yè)取得的各項免稅收入所對應(yīng)

的各項本錢費用，除另有規(guī)定者外，可以在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

（摘自國稅函（2021）第079號）

（二）申請辦理時限

納稅人應(yīng)在每年3月15日前向主管國稅機關(guān)提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。

（三）報送資料及要求

1、要求：納稅人應(yīng)使用A4紙報送資料，按以下報送資料順序逐頁編號并裝訂。凡報送

的資料屬于復印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致"，受理人員如認為必

要需納稅人提供原件，應(yīng)臉證后當場退還。

2、報送資料：

（1）對證券投資基金從證券市場中取得的收入備案資料及要求：

①企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表，一式三份；

②證券投資基金批準文件；

③申請免稅的收入明細。

（2）對投資者從證券投資基金分配中取得的收入備案資料及要求：

①企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表，一式三份；

②證券投資基金分配方案；

③申請免稅的分配收入核算明細賬或按月匯總表：

④投資份額證明件。

（3）對證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券的差價收入備案資料及要求：

①企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表，一式三份；

②國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準基金募集的文件復印件；

③國務(wù)院證券監(jiān)督管理機構(gòu)核準證券投資基金管理人資格的文件復印件：

④申請免稅的收入核算明細賬或按月匯總表。

二、辦理流程

（一）辦理流程：

1、領(lǐng)表。到主管國稅機關(guān)綜合效勞窗口領(lǐng)取？企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表？。

2、提請備案。納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向主管國稅機關(guān)綜合效勞窗口提請備案并按規(guī)定

報送相應(yīng)的資料。

3、受理。主管國稅機關(guān)對納稅人報送的稅收優(yōu)惠備案資料，應(yīng)當區(qū)分以下情況分別作

出處理

（1）報送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補齊稅

收優(yōu)惠材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。

（2）報送的備案材料不完整或者存在錯誤、或者不符合法定形式的應(yīng)當告知納稅人，

并退回資料要求納稅人補正。

主管國稅機關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，應(yīng)當加蓋本機關(guān)專用印章并注明日期，告知納稅人受

理稅收優(yōu)惠備案僅對納稅人提供的資料進行形式審查，并不改變納稅人依法準確申報的責

任。

三、友情提醒

納稅人實際經(jīng)營情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件，采月欺騙手段獲取優(yōu)惠的，以及享受優(yōu)

惠條件發(fā)生變化未及時報告的，應(yīng)立即停止納稅人享受用關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并按照?中華

人民共和國稅收征收管理法?等有關(guān)規(guī)定予以處理。

其他免稅收入

一、業(yè)務(wù)簡介

（-）主要稅收優(yōu)惠玫策有：

1、期貨投資者保障基金有關(guān)企.業(yè)所得稅政策

對中國期貨保證金監(jiān)控中心有限責任公司（以下簡稱期貨保障基金公司）根據(jù)?期貨投

資者保障基金管理暫行方法？(證監(jiān)會令第38號，以下簡稱?暫行方法？)取得的以下收入，

不計入其應(yīng)征企業(yè)所得稅收入：

(1)期貨交易所按風險準備金賬戶總額的15%和交易手續(xù)費的3%上繳的期貨保障基金

收入；

(2)期貨公司按代理交易額的千萬分之五至十上繳的期貨保障基金收入；

(3)依法向有關(guān)責任方追償所得；

(4)期貨公司破產(chǎn)清算所得；

(5)捐贈所得。

對期貨保障基金公司取得的銀行存款利息收入、購置國債、中央銀行和中央級金融機構(gòu)

發(fā)行債券的利息收入，以及證監(jiān)會和財政部批準的其他資金運用取得的收入，暫免征收企業(yè)

所得稅。

本通知白2008年1月1日起至2010年12月31日止執(zhí)行。

(摘自財稅(2021)第068號)

經(jīng)國務(wù)院批準，？財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于期貨投資者保障基金有關(guān)稅收問題的通知？

(財稅［2021］68號)規(guī)定的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行至2012年12月31日。

(摘自財稅財稅［2021169號)

2、保險保障基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策

對中國保險保障基金有限責任公司(以下簡稱保險保障基金公司)根據(jù)？保險保障基金

管理方法？(以下簡稱?管理方法？)取得的以下收入，免征企業(yè)所得稅：

(1)境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

(2)依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責任方追償所得,

以及依法從保險公司風險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

(3)捐贈所得；

(4)銀行存款利息收入；

(5)購置政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

(6)國務(wù)院批準的其他資金運用取得的收入。

本通知自2009年1月1日起至2011年12月31日止執(zhí)行。

(摘自財稅(2021)第77號)

3、地方政府債券利息所得免征所得稅

(1)對企業(yè)和個人取得的2021年、2021年和2021年發(fā)行的地方政府債券利息所得,

免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

（2）地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準，以省、自治區(qū)、直轄市和方案單列市政府為發(fā)

行和歸還主體的債券。

（摘自財稅[2021]76號）

（二）申請辦理時限

納稅人應(yīng)在每年3月15口前向主管國稅機關(guān)提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。

（三）報送資料及要求

1、要求：納稅人應(yīng)使用A4紙報送資料，按以下報送資料順序逐頁編號并裝訂。凡報送

的資料屬于復印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核對與原件一致〃，受理人員如認為必

要需納稅人提供原件，應(yīng)驗證后當場退還。

2、報送資料：

（D企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表，一式三份；

（2）稅務(wù)機關(guān)要求報送的資料。

二、辦理流程

（一）領(lǐng)表。到主管國稅機關(guān)領(lǐng)??？企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表？。

（二）提請備案。納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向主管國稅機關(guān)提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的

資料。

（三）受理。主管國稅機關(guān)對納稅人報送的稅收優(yōu)惠備案資料，應(yīng)當區(qū)分以下情況分別

作出處理

1、報送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補齊稅收

優(yōu)惠材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。

2、報送的備案材料不完整或者存在錯誤、或者不符合法定形式的應(yīng)當告知納稅人，并

退回資料要求納稅人補正。

主管國稅機關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，應(yīng)當加蓋本機關(guān)專用印章并注明日期，告知納稅人受

理稅收優(yōu)惠備案僅對納稅人提供的資料進行形式審查，并不改變納稅人依法準確申報的責

任。

三、友情提醒

納稅人實際經(jīng)營情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件，采月欺騙手段獲取優(yōu)惠的，以及享受優(yōu)

惠條件發(fā)生變化未及時報告的，應(yīng)立即停止納稅人享受用關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并按照?中華

人民共和國稅收征收管理法?等有關(guān)規(guī)定予以處理。

1.2所得減免

1.2.1從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得

一、業(yè)務(wù)簡介

(-)主要稅收優(yōu)惠政策有：

1、企業(yè)從事以下工程的所得，免征企業(yè)所得稅：

(1)蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植；

(2)農(nóng)作物新品種的選育；

(3)中藥材的種植;

(4)林木的培育和種植；

(5)牲畜、家禽的飼養(yǎng)：

(6)林產(chǎn)品的采集；

(7)灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁效

勞業(yè)工程；

(8)遠洋捕撈。

2、企業(yè)從事以下工程的所得，減半征收企業(yè)所得稅：

(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；

(2)海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

3、企業(yè)從事國家限制和禁止開展的工程，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠0

(摘自？中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十六條)

4、居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、

第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該局部所得單

獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

(摘自國稅函【2021】第157號)

5、企業(yè)采取“公司+農(nóng)戶〃經(jīng)營模式從事牲畜、家禽的飼養(yǎng)，即公司與農(nóng)戶簽訂委

托養(yǎng)殖合同，向農(nóng)戶提供畜禽苗、飼料、獸藥及疫苗等(所有權(quán)〈產(chǎn)權(quán))仍屬于公司)，農(nóng)戶

將畜禽養(yǎng)大成為成品后交付公司回收。鑒于該模式企業(yè)直接從事畜禽的養(yǎng)殖，但系委托農(nóng)戶

飼養(yǎng)，并承當諸如市場、管理、采購、銷售等經(jīng)營職責及絕大局部經(jīng)營管理風險，公司和農(nóng)

戶是勞務(wù)外包關(guān)系。對此類以“公司+農(nóng)戶"經(jīng)營模式從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程生產(chǎn)的企

業(yè)，可以按照？中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例？第八十六條的有關(guān)規(guī)定，享受減免企

業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

（摘自稅務(wù)總局公告（2021）2號）

6、？財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試

行）的通知?（2008年版）

（一）種植業(yè)類

1、糧食初加工

（1）小麥初加工。通過對小麥進行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加

工處理，制成的小麥面粉及各種專用粉。

（2）稻米初加工。涌過對稻谷進行清珅、脫殼、碾米（或不碾米）、烘干、分級、包

裝等簡單加工處理，制成妁成品糧及其初制品，具體包括大米、蒸谷米。

（3）玉米初加工。通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、別離、脫水、枯燥、分

級、包裝等簡單加工處理.生產(chǎn)的玉米粉、玉米磴、玉米片等；鮮嫩玉米經(jīng)篩選、脫皮、洗

滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理，生產(chǎn)的鮮食玉米（速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、

玉米籽粒）。

（4）薯類初加工.通過對馬鈴薯、甘薯等薯類進行清洗、去皮、磋磨、切制、枯燥、

冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成薯類初級制品。具體包括：薯粉、薯片、薯條。

（5）食用豆類初加工。通過對大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類進行清理去雜、浸洗、

晾曬、分級、包裝等簡單加工處理，制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。

（6）其他類糧食初加工。通過對燕麥、養(yǎng)麥、島粱、谷子等雜糧進行清理去雜、脫

殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡單加工處理，制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥萩皮、

燕麥片、養(yǎng)麥米、莽麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面。

2、林木產(chǎn)品初加工

通過將伐倒的喬木、竹（含活立木、竹）去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加

工處理，制成的原木、原竹、鋸材。

3、園藝植物初加工

（1）蔬菜初加工

A.將新鮮蔬菜通過消洗、挑選、切割、預冷、分級、包裝等簡單加，處埋，制成凈

菜、切割蔬菜。

B.利用冷藏設(shè)施，將新鮮蔬菜通過低溫貯藏，以備淡季供給的速凍蔬菜，如速凍茄果

類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜苔。

C.將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制等簡單加工處理，制成的初

制干菜，如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。

*以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭（罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經(jīng)排氣密封的

各種食品。下同）及碾磨后的園藝植物（如胡椒粉、花椒粉等）不屬于初加工范圍。

（2）水果初加工。通過對新鮮水果（含各類山野果）清洗、脫殼、切塊（片）、分類、

儲藏保鮮、速凍、枯燥、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類水果、果干、原漿果汁、

果仁、堅果。

（3）花卉及欣賞植物初加工。通過對欣賞用、綠化及其它各種用途的花卉及植物進行

保鮮、儲藏、烘干、分級、包裝等簡單加工處理，制成的各類鮮、干花。

4、油料植物初加工

通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、葭麻籽、芝麻、胡麻料、茶子、桐子、棉將、紅

花籽及米糠等糧食的副產(chǎn)品等，進行清理、熱炒、磨坯、榨油（攪油、墩油）、浸出等簡單

加工處理，制成的植物毛油和餅粕等副產(chǎn)品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、翅

麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆

餅、棉籽餅.

*精煉植物油不屬于初加工范圍。

5、糖料植物初加工

通過對各種糖料植物，如甘蔗、甜菜、甜菊等，進行清洗、切割、壓榨等簡單加工處

理，制成的制糖初級原料產(chǎn)品。

6、茶葉初加工

通過對茶樹上采摘不來的鮮葉和嫩芽進行殺青（萎凋、搖育）、揉捻、發(fā)酵、烘干、

分級、包裝等簡單加工處理，制成的初制毛茶。

*精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。

7、藥用植物初加工

通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種子等，進行挑選、整理、捆扎、

清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。

*加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。

8、纖維植物初加工

(1)棉花初加工。通過軋花、剝絨等脫絨工序簡單加工處理，制成的皮棉、短絨、

棉籽。

(2)麻類初加工。通過對各種麻類作物(大麻、黃麻、槿麻、差麻、荷麻、亞麻、羅

布麻、蕉麻、劍麻等)進行脫膠、抽絲等簡單加工處理，制成的干(洗)麻、紗條、絲'繩。

(3)蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、緘絲、煮剝、拉絲等簡單加工處理，制成的蠶、

蛹、生絲、絲棉。

9、熱帶、南亞熱帶作物初加工

通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質(zhì)、脫水、枯燥、分級、包裝等簡單加工處理，制

成的工.業(yè)初級原料。具體包括：天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、

核油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅果。

(-)畜牧業(yè)類

1、畜禽類初加工

(1)肉類初加工。通過對畜禽類動物(包括各類牲畜、家禽和人工馴養(yǎng)、繁殖的野

生動物以及其他經(jīng)濟動物)宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內(nèi)臟、分割、切塊或切片、冷藏或

冷凍、分級、包裝等簡單加工處理，制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、

肉片、肉丁。

(2)蛋類初加工.通過對鮮蛋進行清洗、枯燥、分級、包裝、冷藏等簡單加工處理，

制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。

(3)奶類初加工。通過對鮮奶進行凈化、均質(zhì)、殺菌或滅菌、灌裝等簡單加工處理,

制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。

(4)皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝?nèi)?、浸泡、刮里、晾干或熏干等簡單?/p>

工處理，制成的生皮、生皮張。

(5)毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等簡單加工處

理，制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。

(6)蜂產(chǎn)品初加工。通過去雜、過濾、濃縮、熔化、磨碎、冷凍簡單加工處理，制

成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。

*肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產(chǎn)

品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。

2、飼料類初加，

（1）植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、拈燥、釀制、發(fā)酵等簡單加工處

理，制成的糠秋、餅粕、糟渣、樹葉粉。

（2）動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等簡單加工處理，制成的魚粉、蝦

粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。

（3）添加劑類初加工。通過粉碎、發(fā)酵、枯燥等簡單加工處理，制成的礦石粉、飼

用酵母。

3、牧草類初加工

通過對牧草、牧草種籽、農(nóng)作物秸稈等，進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、

青貯、氨化、微化等簡單加工處理，制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草

種籽以及草皮、秸稈粉（塊、粒）。

（三）漁業(yè)類

1、水牛動物初加工

將水產(chǎn)動物（魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物

等）整體或去頭、去鱗（皮、殼）、去內(nèi)臟、去骨（刺）、擂潰或切塊、切片，經(jīng)冰鮮、冷凍、

冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理，制成的水產(chǎn)動物初制品。

*熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭以及調(diào)味烤制的水產(chǎn)食品不屬于初加工范圍。

2、水生植物初加工

將水生植物（海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、花菜等）

整體或去根、去邊梢、切段，經(jīng)熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的

初制品，以及整體或去根、去邊梢、切段、經(jīng)晾曬、枯燥（脫水）、包裝、粉碎等簡單加工

處理的初制品。

*罐裝（包括軟罐）產(chǎn)品不屬于初加工范圍。

（摘自財稅（2008）149號）

7、關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知

為進一步標準農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，現(xiàn)就？財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)

布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行〕的通知？（財稅[2021]149號，以

下簡稱?范圍？）涉及的有關(guān)事項細化如下（以下序數(shù)對應(yīng)？范圍？中的序數(shù)）：

一、種植業(yè)類

（-）糧食初加工。

1.小麥初加工。

?范圍?規(guī)定的小麥初加工產(chǎn)品還包括數(shù)皮、麥糠、麥仁。

2.稻米初加工。

?范闈?規(guī)定的稻米初加工產(chǎn)品還包括稻糠（若糠、米糠和統(tǒng)糠）。

4.薯類初加工。

?范圍?規(guī)定的薯類初加工產(chǎn)品還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。

*薯類淀粉生產(chǎn)企業(yè)需到達國家環(huán)保標準，且年產(chǎn)量在一萬噸以上。

6.其他類糧食初加工。

?范圍?規(guī)定的雜糧還包括大麥、糯米、青裸、芝麻、核桃；相應(yīng)的初加工產(chǎn)品還包括

大麥芽、糯米粉、青棵粉、芝麻粉、核桃粉。

（三）園藝植物初加工。

2.水果初加工。

?范闈？規(guī)定的新鮮水果包括番茄。

［四）油料植物初加工。

?范圍?規(guī)定的糧食副產(chǎn)品還包括玉米胚芽、小麥胚芽。

（五）糖料植物初加工。

?范圍?規(guī)定的甜菊又名甜葉菊。

（A）纖維植物初加工。

2.麻類初加工3

?范圍?規(guī)定的麻類作物還包括蘆葦。

3.蠶繭初加工。

?范圍?規(guī)定的蠶包括蠶繭，生絲包括廠絲。

二、畜牧業(yè)類

（-）畜禽類初加工。

1.肉類初加工。

?范圍?規(guī)定的肉類初加工產(chǎn)品還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。

三、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。

（摘自財稅［2021］26號）

8、國家稅務(wù)總局關(guān)于實施農(nóng)林牧漁業(yè)工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的公告

根據(jù)？中華人民共和國企業(yè)所得稅法？（以下簡稱企業(yè)所得稅法）及？中華人民共和國

企'也所得稅法實施條例？［以下簡稱實施條例〕的規(guī)定，現(xiàn)對企業(yè)（含企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)民專業(yè)合

作社，下同）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得，實施企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策和征收管理中的

有關(guān)事項公告如下：

一、企業(yè)從事實施條例第八十六條規(guī)定的享受稅收優(yōu)惠的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程，除

另有規(guī)定外，參照？國民經(jīng)濟行業(yè)分類？（GB/T4754-2002）的規(guī)定標準執(zhí)行。

企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程，凡屬于?產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導目錄（2021年版）？（國

家開展和改革委員會令第9號）中限制和淘汰類的工程，不得享受實施條例第八十六條規(guī)定

的優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)從事農(nóng)作物新品種選育的免稅所得，是指企業(yè)對農(nóng)作物進行品種和育種材料

選育形成的成果，以及由這些成果形成的種子（苗）等繁殖材料的生產(chǎn)、初加工、銷售一體

化取得的所得。

三、企業(yè)從事林木的培育和種植的免稅所得，是指企業(yè)對樹木、竹子的育種和育苗、

撫育和管理以及規(guī)模造林活動取得的所得，包括企業(yè)通過拍賣或收購方式取得林木所有權(quán)并

經(jīng)過一定的生長周期，對林木進行再培育取得的所得。

四、企業(yè)從事以下工程所得的稅務(wù)處理

（一）豬、兔的飼養(yǎng)，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)"工程處理；

（二）飼養(yǎng)牲畜、家禽產(chǎn)生的分泌物、排泄物，按“牲畜、家禽的飼養(yǎng)"工程處理；

（三）欣賞性作物的種植，按“花卉、茶及其他飲料作物和香料作物的種植”工程處

理；

（四）“牲畜、家禽的飼養(yǎng)〃以外的生物養(yǎng)殖工程，按“海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖"工程

處理。

五、農(nóng)產(chǎn)品初加工相關(guān)事項的稅務(wù)處理

（-）企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對符合?財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得

稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知？（財稅（2021）149號）和？財政部國家

稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補充通知？（財稅（2021）26

號）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進行初加工效勞，其所收取的加T.費，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加T.的免稅工程

處理。

（二）財稅（2021）149號文件規(guī)定的“油料植物初加工”工序包括“冷卻、過濾”

等；“糖料植物初加工〃工序包括“過濾、吸附、解析、碳脫、濃縮、枯燥"等，其適用時

間按照財稅（2021）26號文件規(guī)定執(zhí)行。

（三）企業(yè)從事實施條例第八十六條笫（二）項適用企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠的種植、養(yǎng)

殖工程，并直接進行初加工且符合農(nóng)產(chǎn)品初加工目錄范圍的，企業(yè)應(yīng)合理劃分不同工程的各

項本錢、費用支出，分別核算種植、養(yǎng)殖工程和初加工工程的所得，并各按適用的政策享受

稅收優(yōu)惠。

（四）企業(yè)對外購茶葉進行篩選、分裝、包裝后進行銷售的所得，不享受農(nóng)產(chǎn)品初加

工的優(yōu)惠政策。

六、對取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資格證書”并在有效期內(nèi)的遠洋漁業(yè)企業(yè)，

從事遠洋捕撈業(yè)務(wù)取得的所得免征企業(yè)所得稅。

七、購入農(nóng)產(chǎn)品進行再種植、養(yǎng)殖的稅務(wù)處理

企業(yè)將購入的農(nóng)、林、牧、漁產(chǎn)品，在自有或租用的場地進行育肥、育秧等再種植、養(yǎng)

殖，經(jīng)過一定的生長周期，使其生物形態(tài)發(fā)生變化，且并非由于本環(huán)節(jié)對農(nóng)產(chǎn)品進行加工而

明顯增加了產(chǎn)品的便用價值的，可視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖工程享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。

主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)進行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否符合上述條件難以確定的，可要

求企業(yè)提供縣級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門確實認意見。

八、企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅政策規(guī)定工程的，應(yīng)分別核算，單獨計算優(yōu)惠

工程的計稅依據(jù)及優(yōu)惠數(shù)額；分別核算不清的，可由主管稅務(wù)機關(guān)按照比例分攤法或其他合

理方法進行核定。

九、企業(yè)委托其他企業(yè)或個人從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程取

得的所得，可享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

企業(yè)受托從事實施條例第八十六條規(guī)定農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程取得的收入，比照委托

方享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。

十、企業(yè)購置農(nóng)產(chǎn)品后直接進行銷售的貿(mào)易活動產(chǎn)生的所得，不能享受農(nóng)、林、牧、

漁業(yè)工程的稅收優(yōu)惠政策，

I一、除本公告第五條第二項的特別規(guī)定外，公告自2011年1月1口起執(zhí)行。

（摘自國家稅務(wù)總局公告2021年第48號）

（二）申請辦理時限

納稅人應(yīng)在每年3月15日前向主管國稅機關(guān)提請備案并按規(guī)定報送相應(yīng)的資料。

（三）報送資料及要求

1、要求：納稅人應(yīng)使用A4紙報送資料，按以下報送資料順序逐頁編號并裝訂。凡報送

的資料屬于復印件的，納稅人應(yīng)加蓋公章并注明“經(jīng)核刈與原件一致"，受理人員如認為必

要需納稅人提供原件，應(yīng)驗證后當場退還。

2、報送資料：

(1)農(nóng)、林、牧、漁業(yè)工程的所得報送資料?：

①企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表，一式三份；

②產(chǎn)品品目明細表；

③企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程描述；

④種植業(yè)應(yīng)具體說明種植作物的種類；飼養(yǎng)業(yè)應(yīng)具體說明飼養(yǎng)禽畜的種類；農(nóng)林牧漁效

勞工程應(yīng)具體說明效勞的工程、流程；遠洋捕撈企業(yè)應(yīng)取得農(nóng)業(yè)部頒發(fā)的“遠洋漁業(yè)企業(yè)資

格證書"并在有效期內(nèi)；海水、內(nèi)陸?zhàn)B殖企業(yè)應(yīng)說明養(yǎng)殖的品種、租賃水域的合同或協(xié)議書、

證明；

⑤稅收優(yōu)惠工程所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤情況說明。

(21農(nóng)產(chǎn)品初加工工程所得報送資料及要求：

①企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表，一式三份；

②對照?農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍？詳細說明初加工工程工藝流程；

③稅收優(yōu)惠工程所得核算明細賬或按月匯總表、期間費用分攤情況說明

二、辦理流程

(■)領(lǐng)表。到主管國稅機關(guān)綜合效勞窗口領(lǐng)取？企業(yè)所得稅優(yōu)惠工程備案報告表？。

(二)提請備案.納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向主管國稅機關(guān)綜合效勞窗口提請備案并按規(guī)

定報送相應(yīng)的資料。

(三)受理。主管國稅機關(guān)對納稅人報送的稅收優(yōu)惠備案資料，應(yīng)當區(qū)分以下情況分別

作出處理

1、報送的備案材料齊全、符合法定形式的，或者納稅人按照稅務(wù)機關(guān)的要求補齊稅收

優(yōu)惠材料的，應(yīng)當受理納稅人的備案。

2、報送的備案材料不完整或者存在錯誤、或者不符合法定形式的應(yīng)當告知納稅人，并

退回資料要求納稅人補正。

主管國稅機關(guān)受理稅收優(yōu)惠備案，應(yīng)當加蓋本機關(guān)專用印章并注明日期，告知納稅人受

理稅收優(yōu)惠備案僅對納稅人提供的資料進行形式審杳，并不改變納稅人依法準確申報的責

任。

三、友情提醒

納稅人實際經(jīng)營情況不符合優(yōu)惠政策規(guī)定條件，采月欺騙手段獲取優(yōu)惠的，以及享受優(yōu)

惠條件發(fā)生變化未及時報告的，應(yīng)立即停止納稅人享受用關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，并按照?中華

人民共和國稅收征收管理法?等有關(guān)規(guī)定予以處理。

1.2.2從事國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營的所

得

一、業(yè)務(wù)簡介

（一）主要稅收優(yōu)惠攻策有：

1、企業(yè)從事規(guī)定的國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程的投資經(jīng)營的所得，自工程取得

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減

半征收企業(yè)所得稅。

國家重點扶持的公共根底設(shè)施工程，是指？公共根底殳施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定

的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等工程。

企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的工程，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所

得稅優(yōu)惠。

（摘自？中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十七條）

2、對居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）于2008年1月1日后經(jīng)有關(guān)部門批準，從事符合？

公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄？［以下簡稱？目錄？）規(guī)定范圍、條件和標準的公共

根底設(shè)施工程的投資經(jīng)營所得，自該工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年

至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入，是指公共根底設(shè)施工程建成并投入運營（包括試運營）后所取得

的第一筆主營業(yè)務(wù)收入。

3、企業(yè)從事承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用？FI錄?規(guī)定工程的所得，不得享受前

款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，

本通知所稱承包經(jīng)營，是指與從事該工程經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，

通過承包該工程的經(jīng)營管理而取得勞務(wù)性收益的經(jīng)營活動。

本通知所稱承包建設(shè)，是指與從事該工程經(jīng)營的法人主體相獨立的另一法人經(jīng)營主體，

通過承包該工程的工程建設(shè)而取得建筑勞務(wù)收益的經(jīng)營活動。

本通知所稱內(nèi)部自建自用，是指工程的建設(shè)僅作為本企業(yè)主體經(jīng)營業(yè)務(wù)的設(shè)施，滿足本

企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營活動需要，而不屬于向他人提供公共效勞業(yè)務(wù)的公共根底設(shè)施建設(shè)工

程。

4、企業(yè)同時從事不在？目錄?范圍的生產(chǎn)經(jīng)營工程取得的所得，應(yīng)與享受優(yōu)惠的公共根

底設(shè)施工程經(jīng)營所得分開核算，并合理分攤企業(yè)的期間共同費用：沒有單獨核算的，不得享

受上述企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

期間共同費用的合理分攤比例可以按照投資額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確

定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。凡特殊情況需要改變的，需報主管國稅機關(guān)核準。

（摘自國稅發(fā)（2021）第80號）

5、根據(jù)經(jīng)濟社會開展需要及企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實施情況，國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部

門會同國家開展改革委等有關(guān)部門適時對？目錄？內(nèi)的工程進行調(diào)整和修訂，并在報國務(wù)院批

準后對？目錄?進行更新。

（摘自財稅（2021）第46號）

6、企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生變化或因？目錄？調(diào)整，不再符合本方法規(guī)定減免稅條件的，企

業(yè)應(yīng)當自發(fā)生變化15日內(nèi)向主管國稅機關(guān)提交書面報告并停止享受優(yōu)惠，依法繳納企業(yè)所

得稅。

企業(yè)在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓所享受減免稅優(yōu)惠的工程，受讓方承續(xù)經(jīng)營該工程的，可自受

讓之日起，在剩余優(yōu)惠期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不

得就該工程重復享受減免稅優(yōu)惠°

（摘自國稅發(fā)（2021）第80號）

7、企業(yè)從事符合？公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定、于2007年12月31日

前已經(jīng)批準的公共根底設(shè)施工程投資經(jīng)營的所得，可在該工程取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬

納稅年度起，按新稅法規(guī)定計算的企業(yè)所得稅“三免三減半"優(yōu)惠期間內(nèi)，自2008年1月

1日起享受其剩余年限的減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

如企業(yè)既符合享受上述稅收優(yōu)惠政策的條件，又符合享受？國務(wù)院關(guān)丁實施企業(yè)所得稅

過渡優(yōu)惠政策的通知？（國發(fā)[2007]39號）第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的條件，

由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得直加享受。

（摘自財稅（2021）10號）

8、居民企業(yè)取得中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例第八十六條、第八十七條、

第八十八條和第九十條規(guī)定可減半征收企業(yè)所得稅的所得，是指居民企業(yè)應(yīng)就該局部所得單

獨核算并依照25%的法定稅率減半繳納企業(yè)所得稅。

（摘自國稅函［2021］第157號）

9、？關(guān)于公布公共根底設(shè)施工程企業(yè)所得稅優(yōu)惠忖錄（2021年版）的通知?

序號類別項目范圍、條件及技術(shù)標準

碼頭、泊位、通由省級以上政府投資主管部門核準的沿海港口萬噸級

1港口碼頭航建筑物新建工及以上泊位、內(nèi)河千噸級及以上泊位、滾裝泊位、內(nèi)

程河航運樞紐新建工程

民用機場新建工由國務(wù)院核準的民用機場新建工程，包括民用機場遷

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