基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)第六章會(huì)計(jì)憑證

第六章會(huì)計(jì)憑證

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證的填制和審核第三節(jié)記賬憑證的填制和審核第四節(jié)會(huì)計(jì)憑證的傳遞和保管第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證的意義和種類一、會(huì)計(jì)憑證的概念

會(huì)計(jì)憑證記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。例：竹園公司從甲企業(yè)購(gòu)買鋼材100噸，每噸單價(jià)5000元，運(yùn)雜費(fèi)50000元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料550000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000貸：銀行存款635000甲企業(yè)向竹園公司開(kāi)具的增值稅發(fā)票運(yùn)輸單位提供的貨運(yùn)單竹園公司倉(cāng)庫(kù)的入庫(kù)單銀行轉(zhuǎn)賬的結(jié)算單發(fā)票圖樣三、會(huì)計(jì)憑證（一）原始憑證在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的原始憑據(jù)。按憑證的填制程序和用途的不同分類：1.原始憑證2.記賬憑證（二）記賬憑證

財(cái)會(huì)部門根據(jù)審核無(wú)誤后的原始憑證或匯總原始憑證填制的，記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)明內(nèi)容，確定賬戶名稱、記賬方向和金額的一種記錄，是登記賬簿的依據(jù)。原始憑證：這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的證明材料。記賬憑證：用會(huì)計(jì)分錄描述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生。（三）原始憑證和記賬憑證的區(qū)別（1）原始憑證種類與格式因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同而不同；記賬憑證有固定的格式與填寫內(nèi)容。（2）原始憑證是經(jīng)辦單位或人員在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的；記賬憑證是根據(jù)已審核的原始憑證填制的。（3）原始憑證具有法律效力；記賬憑證發(fā)揮會(huì)計(jì)憑證記賬依據(jù)的作用。第二章原始憑證的填制和審核一、原始憑證的內(nèi)容原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)由相關(guān)人員取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種原始憑證。原始憑證的基本內(nèi)容：1.名稱2.日期和編號(hào)6.填制憑證的單位名稱或個(gè)人姓名3.接受憑證的單位名稱或個(gè)人姓名7.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)數(shù)量、單價(jià)和金額商業(yè)企業(yè)統(tǒng)一發(fā)票名稱日期編號(hào)接受憑證單位名稱填制憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容及數(shù)量、單價(jià)、金額經(jīng)辦人二、原始憑證的分類1.按來(lái)源不同分類（1）外來(lái)原始憑證普通發(fā)票增值稅專用發(fā)票收據(jù)銀行開(kāi)具的結(jié)算憑證車、船機(jī)票等（2）自制原始憑證

收料單領(lǐng)料單報(bào)銷單長(zhǎng)江機(jī)械制造廠

領(lǐng)料單

2012年12月8日材料類別材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量?jī)r(jià)格請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)單價(jià)金額主要材料鋼材公斤200020004080000用途供電車間廠房擴(kuò)建工程用料領(lǐng)料單位發(fā)料人領(lǐng)料人市二建工程公司劉兵李明記賬：張華發(fā)料：王成審批：李明領(lǐng)料：陳康領(lǐng)料單2.按其填制的方法不同分類（1）一次憑證日常的原始憑證多屬于一次憑證，外來(lái)的原始憑證均屬于一次憑證。如：發(fā)票、收據(jù)、領(lǐng)料單等僅能夠證明一次、一筆或多筆同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證（2）累計(jì)憑證一般是自制原始憑證，如限額領(lǐng)料單、費(fèi)用登記表等。

能夠證明多次或多筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證

限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：加工車間編號(hào)：限領(lǐng)用途：生產(chǎn)銅電車線2012年6月份發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位全月領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用備注數(shù)量單位成本金額原材料11071＃電解質(zhì)銅噸4040500020000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量收料人簽章退料人簽章6.028高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計(jì)40倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：張華保管員：王成領(lǐng)料人：李明復(fù)核：陳康限額領(lǐng)料單在領(lǐng)料時(shí)，倉(cāng)庫(kù)發(fā)料人員可以根據(jù)“限額”欄的數(shù)量來(lái)確定是否發(fā)料，如果要領(lǐng)的材料累計(jì)已超過(guò)限額，倉(cāng)庫(kù)就不能發(fā)料。（3）匯總原始憑證根據(jù)許多同類的原始憑證或會(huì)計(jì)核算資料定期加以匯總而重新編制的原始憑證。發(fā)出材料匯總表工資結(jié)算匯總表工資結(jié)算匯總表3.按其用途不同分類（1）通知憑證要求、指示或命令企業(yè)進(jìn)行某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證。罰款通知書銀行進(jìn)賬單（2）執(zhí)行憑證

用于證明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或已經(jīng)完成的原始憑證。銷貨發(fā)票收料單領(lǐng)料單（3）計(jì)算憑證根據(jù)原始憑證和有關(guān)會(huì)計(jì)核算資料而編制的原始憑證。產(chǎn)品成本計(jì)算表職工薪酬費(fèi)用計(jì)算表固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表4.按其格式不同分類（1）通用憑證發(fā)票、銀行承兌匯票（2）專用憑證限額領(lǐng)料單三、原始憑證的填制要求1.記錄真實(shí)2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備（外來(lái)憑證、自制憑證）4.填制要及時(shí)5.編號(hào)連續(xù)

6.書寫規(guī)范

不得涂改，挖補(bǔ)，否則無(wú)效。

金額錯(cuò)誤的，應(yīng)由出具單位重新開(kāi)具，不得在原始憑證上更正。四、原始憑證的審核1.合理性、合法性和真實(shí)性2.是否符合規(guī)定的填制要求

下列原始憑證中，屬于累計(jì)憑證的是()A.增值稅專用發(fā)票B.發(fā)料匯總表C.限額領(lǐng)料單D.差旅費(fèi)報(bào)銷單C下列原始憑證屬于外來(lái)原始憑證的是（）A.入庫(kù)單B.銷售發(fā)票

C.購(gòu)貨發(fā)票

D.差旅費(fèi)報(bào)銷單C原始憑證是由（）取得或填制的。A.會(huì)計(jì)主管B.業(yè)務(wù)經(jīng)辦單位或個(gè)人C.單位負(fù)責(zé)人D.出納人員B

各種原始憑證必須具備的基本內(nèi)容包括（）。A.原始憑證的名稱、日期和憑證的編號(hào)B.填制和接受憑證的單位名稱或個(gè)人姓名C.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章D.應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目名稱ABC填制原始憑證時(shí)，符合書寫要求的有（）。A.阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)填寫貨幣幣種符號(hào)B.幣種符號(hào)與阿拉伯金額之間不得留有空白C.大寫金額有分的，分字后面要寫“整”字D.原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，一律填寫到角分E.原始憑證上書寫阿拉伯?dāng)?shù)字，有角無(wú)分的，分位應(yīng)當(dāng)寫“0”ABDE下列表示方法正確的是（）。A.￥501.—B.人民幣81.00C.人民幣伍仟零零肆元捌角伍分整D.人民幣七拾六元整A第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的內(nèi)容記賬憑證是會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而編制的會(huì)計(jì)憑證，是登記賬簿的依據(jù)。記賬憑證的基本內(nèi)容應(yīng)交增值稅銀行存款4850000063500000原材料應(yīng)交稅費(fèi)鋼材購(gòu)入鋼材100噸（單價(jià)5000元，已驗(yàn)收入庫(kù)）55000000名稱編號(hào)日期摘要會(huì)計(jì)科目、金額附件相關(guān)人員二、記賬憑證的種類1.按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

（1）收款憑證

（2）付款憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證適用于與現(xiàn)金和銀行存款的收付業(yè)務(wù)適用于記錄不涉及現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)摘

要貸方總賬科目明細(xì)科目金

額十萬(wàn)千百十元角分銷售A產(chǎn)品收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

A產(chǎn)品

200000

應(yīng)交稅費(fèi)銷項(xiàng)稅額

34000

合計(jì)

金

額

￥234000

收

款

憑

證借方科目：銀行存款

2014年12月4日

收字15號(hào)摘

要借方總賬科目明細(xì)科目金

額十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)入原材料原材料

200000應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額

34000

合計(jì)

金

額

￥234000

付

款

憑

證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金

2014年12月4日

付字15號(hào)1.現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)：一方面，現(xiàn)金減少；另一方面，存款增加。避免重復(fù)入賬，不需要同時(shí)填寫：付款和收款憑證，僅填寫現(xiàn)金付款憑證！2.從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)：一方面，存款減少；另一方面，現(xiàn)金增加。避免重復(fù)入賬，不需要同時(shí)填寫：付款和收款憑證，僅填寫銀行付款憑證！轉(zhuǎn)賬1￥￥

2.按其填制方式分類（1）單式記賬憑證（2）復(fù)式記賬憑證

3.按匯總方法分類（1）分類匯總憑證（2）全部匯總憑證三、記賬憑證的填制1.填制要求

2.填制方法（1）單式記賬憑證（2）復(fù)式記賬憑證（1）收款憑證根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證編制。

收據(jù)或銀行的進(jìn)賬單摘

要貸方總賬科目明細(xì)科目記賬金

額十萬(wàn)千百十元角分收到LT公司所欠貨款應(yīng)收賬款

LT公司√

1

000000

合計(jì)

金

額

￥1000000

收

款

憑

證借方科目：銀行存款

2013年6月12日

銀收字15號(hào)

附件1張例6-1：某企業(yè)2013年6月12日收到LT公司償還所欠貨款10000元，存入銀行。（2）付款憑證根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的原始憑證編制。

收據(jù)或銀行的付款單摘

要借方總賬科目明細(xì)科目過(guò)賬金

額十萬(wàn)千百十元角分預(yù)支差旅費(fèi)其他應(yīng)收款

郭亮√

300000

合計(jì)

金

額

￥300000

付

款

憑

證貸方科目：庫(kù)存現(xiàn)金

2013年8月17日

現(xiàn)付字12號(hào)附件1張例6-2：某企業(yè)2013年8月17日以現(xiàn)金支付采購(gòu)員郭亮預(yù)借3000元。（3）轉(zhuǎn)賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的不涉及現(xiàn)金和銀行存款收付的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證編制。例6-3：某企業(yè)2013年10月28日銷售產(chǎn)品30000元沖減MH公司的預(yù)收款。轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品沖減MH公司預(yù)收款預(yù)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)收入MX公司300000030000002013102830000003000000￥￥四、記賬憑證的審核應(yīng)交增值稅銀行存款4850000063500000原材料應(yīng)交稅費(fèi)鋼材購(gòu)入鋼材100噸（單價(jià)5000元，已驗(yàn)收入庫(kù)）550000001.內(nèi)容真實(shí)4.金額是否相符3.科目準(zhǔn)確2.項(xiàng)目齊全5.書寫規(guī)范

企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，一般應(yīng)填制的記賬憑證是（

）A.轉(zhuǎn)賬憑證B.現(xiàn)金收款憑證C.銀行存款付款憑證D.分別填制銀行存款付款憑證和現(xiàn)金收款憑證C下