第五章中旬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和操作程序上課講義

第五章、日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算

—中旬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中旬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1、目的：熟練掌握原始憑證的選取、填制，并根據(jù)原始憑證編制會計分錄，判斷選取什么類型的記賬憑證。2、傾向點：工資及各項保險金、固定資產(chǎn)、投資等核算。47、借：委托加工物資—新豐鋁制品廠24913.35應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）4235.27其他應(yīng)收款—其他(余款)851.38貸：其他貨幣資金—銀行本票存款30000借：銀行存款-工行851.38貸：其他應(yīng)收款—其他(余款)851.38

48、（1）采購借：材料采購—瓶膽（大）286000—瓶膽（中）73800—瓶膽（?。?1000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）71536貸：應(yīng)付票據(jù)—商承—上海瓶膽總廠492336（2）材料驗收入庫借：原材料—瓶膽（大）275000（計劃價）—瓶膽（中）72000（計劃價）—瓶膽（?。?0000（計劃價）貸：材料采購—瓶膽（大）275000—瓶膽（中）72000—瓶膽（?。?0000

（2）借：材料采購——鋁錠37820（=47820-10000）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）9180貸：固定資產(chǎn)清理47000（3）處置固定資產(chǎn)的清理費用等借：材料采購——鋁錠10000固定資產(chǎn)清理2000貸：銀行存款-工行12000（4）借：原材料—鋁錠54000（計劃價）貸：材料采購—鋁錠54000（計劃價）50、借：材料采購—鋁錠54180+558=54738應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）9210.60+42=9252.6貸：銀行存款-工行63990.6

借：原材料—鋁錠54000（計劃價=4*13500）貸：材料采購—鋁錠54000（計劃價=4*13500）51、借：銀行存款-工行2560貸：其他應(yīng)收款—其他2560

52、（債務(wù)重組）（1）喀什公司以鋁片抵我公司貨款借：材料采購—鋁片25000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）4250營業(yè)外支出—債務(wù)重組損失1750貸：應(yīng)收賬款—喀什公司31000（2）支付運費（根據(jù)：運輸發(fā)票、轉(zhuǎn)支存根）借：材料采購—鋁片400貸：銀行存款-工行400（3）材料入庫（根據(jù)：收料單）借：原材料—鋁片25000（計劃價）貸：材料采購—鋁片2500053、借：管理費用—其他611.80

貸：銀行存款-工行611.80

54、借：管理費用—醫(yī)療費538.62

貸：庫存現(xiàn)金538.6255、借：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付工資204217.10財務(wù)費用—手續(xù)費94.40貸：銀行存款-工行204311.5056、借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費18209.4（=1327.5+5310+1327.5+10244.4）—住房公積金13067—工會經(jīng)費1327.5—職工教育經(jīng)費26550—應(yīng)付工資2129（個人所得稅）貸：其他應(yīng)付款—社會保險費18209.4—住房公積金13067—工會經(jīng)費1327.50—提取教育經(jīng)費26550應(yīng)交稅費—應(yīng)交個人所得稅212957、借：其他應(yīng)付款—工會經(jīng)費1327.50

貸：銀行存款-工行1327.558、（1）借：應(yīng)付職工薪酬—社會保險費76833（=48660.9+23049.9+3841.65+1280.55）—工會經(jīng)費5226.8貸：銀行存款-工行82059.8（計提企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分完后直接繳付社保局和上級工會）（2）借：應(yīng)付職工薪酬—住房公積金26134—職工教育經(jīng)費3920.1貸：其他應(yīng)付款—住房公積金26134—提取教育經(jīng)費3920.159、借：管理費用-工資27120財務(wù)費用—手續(xù)費16貸：銀行存款-工行27136

60、借：其他應(yīng)付款——住房公積金39201貸：銀行存款-工行3920161、借：其他應(yīng)付款——社會保險費18209.4貸：銀行存款-工行18209.462、(1)借：材料采購—塑料粒子146560應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）24915.20貸：應(yīng)付票據(jù)—銀承—天明塑料公司171475.2(2)借：材料采購—塑料粒子1488應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）112貸：銀行存款-工行1600(3)借：原材料—塑料粒子160000（計劃價）貸：材料采購—塑料粒子160000

63、借：應(yīng)收賬款—昌吉州百貨公司400140貸：主營業(yè)務(wù)收入—鋁殼氣壓保溫瓶270000主營業(yè)務(wù)收入—鐵殼保溫瓶72000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）5814064、借：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備—刨床15000貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢15000

65、借：應(yīng)收賬款－寧波百貨公司336960貸：主營業(yè)務(wù)收入—鋁殼氣壓保溫瓶216000主營業(yè)務(wù)收入—鐵殼保溫瓶72000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）4896066、（1）采購借：材料采購－輔助材料（漆）17040應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）2896.8應(yīng)付賬款—化輕涂料供應(yīng)公司29905.20貸：銀行存款-工行49842（2）驗收入庫借：原材料－輔助材料（漆）14400（計劃價）貸：材料采購－輔助材料（漆）14400

67、借：管理費用—醫(yī)療費381.35

貸：庫存現(xiàn)金381.3568、（1）采購借：材料采購－輔助材料（汽油）1520應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）258.4貸：銀行存款-工行1778.4（2）驗收入庫借：原材料－輔助材料（汽油）1600（計劃價）貸：材料采購－輔助材料（汽油）160069、借：固定資產(chǎn)清理25363.4累計折舊83961.6貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備—電加熱烘缸10932570、借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交營業(yè)稅3000營業(yè)外支出60貸：銀行存款—工行306071、借：應(yīng)收票據(jù)—銀行承兌匯票（昌吉州百貨公司）400140貸：應(yīng)收賬款—昌吉州百貨公司40014072、購入債券時：借：持有至到期投資—昊泰百貨債券（成本）80000—昊泰百貨債券（利息調(diào)整）4000貸：銀行存款-工行8400073、借：銀行存款-工行1248624貸：主營業(yè)務(wù)收入—鋁殼氣壓保溫瓶450000—鐵殼保溫瓶300000—塑殼保溫瓶（大）192400—塑殼保溫瓶（中）124800應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）18142474、借：銀行存款-工行19000投資收益1000貸：交易性金融資產(chǎn)—股票—新疆天業(yè)（成本）2000075、借：銀行存款-工行40000貸：其他業(yè)務(wù)收入—轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)使用權(quán)40000借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：銀行存款-工行100076、借：銀行存款-工行21060貸：主營業(yè)務(wù)收入—鋁殼氣壓保溫瓶18000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅）306077、借：固定資產(chǎn)—管理設(shè)備—計算機(jī)64000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）10880貸：銀行存款-工行7488078、借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢5000累計折舊2000貸：固定資產(chǎn)—生產(chǎn)設(shè)備—沖擊鉆700079、（1）借：銀行存款-工行10000貸：其他應(yīng)付款—銀河工廠10000（2）借：庫存現(xiàn)金2000貸：其他業(yè)務(wù)收入—出租包裝箱租金2000（3）借：其他業(yè)務(wù)成本10000貸：周轉(zhuǎn)材料—包裝物10000編制記賬憑證科目匯總表依據(jù)中旬（或第二個月）所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項（指：記賬憑證）。采用“T”形賬戶進(jìn)行各會計科目的借方、貸方發(fā)生額分別匯總。匯總方法同上旬（或第一個月）相同。登記各類賬簿各類賬簿登記方法同上旬基本相同，繼續(xù)跟著上旬業(yè)務(wù)后登記。登記各類賬簿嚴(yán)格按會計制度要求規(guī)范進(jìn)行，不能跳行或隔行，也不能另起一頁。舉例日記賬簿“銀行存款”的登記：續(xù)上頁：日記賬簿“庫存現(xiàn)金”：總分類賬簿“庫存現(xiàn)金”：總分類賬簿“銀行存款”：明細(xì)賬簿“其他貨幣資金-銀行本票”明細(xì)賬簿“應(yīng)收賬款-昌吉百貨”明細(xì)賬簿“