第九章-審計證據習題講義資料

【例題1·多選題】在確定函證對象后，如果J公司不同意對某函證對象進行函證，以下方案中，應選取的有()。A.如果J公司的要求合理，則應當實施替代審計程序B.如果J公司的要求合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制C.如果J公司的要求不合理，可以不實施替代審計程序，并將其視為審計范圍受到限制D.如果J公司的要求不合理，且無法實施替代審計程序，則應視為審計范圍受到限制【答案】ABD【解析】在選項C中，注冊會計師之所以對應收賬款進行函證就是為了確定銷售交易的真實性，如果注冊會計師無法通過函證來確認銷售交易的真實性就必須直接審查銷售交易發(fā)生時的原始憑證。如果仍不能實施替代程序應視為審計范圍受到限制，其余三個選項的審計方案均正確。【例題2·多選題】在對詢證函的以下處理方法中，正確的有()。A.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計工作底稿B.詢證函經會計師事務所蓋章后，由注冊會計師直接發(fā)出C.收回詢證函后，將重要的回函復制給J公司以幫助催收貨款D.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至會計事務所【例題1·單選題】在分析資產負債表項目之間的關系時，最常用的分析程序是()。A.趨勢分析法B.回歸分析法C.比率分析法D.絕對額比較法【答案】C【解析】依據分析程序審計準則，在審計實務中可使用的分析程序主要有“趨勢分析法、比率分析法、合理性測試法和回歸分析法”。其中，趨勢分析法主要是通過對比兩期或連續(xù)數期的財務或非財務數據，而比率分析法主要是將同一報表內或不同報表間的相關性項目聯(lián)系起來，通過計算比率來反映數據之間的關系。本小題討論的是注冊會計師分析資產負債表項目之間的關系，最適合的應當是比率分析法，比如，通過計算速動比率、流動比率，負債權益比等比率關系來分析企業(yè)的償債能力和財務結構，故選項C為正確選項?！纠}2·單選題】以下審計程序中，不屬于分析程序的是()。A.根據增值稅申報表估算全年主營業(yè)務收入B.分析樣本誤差后，根據抽樣發(fā)現的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較D.將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯(lián)方交易的總體合理性【答案】B【解析】分析程序是注冊會計師通過研究不同財務數據之間及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息做出評價。在選項A中，注冊會計師通過增值稅申報表內的“銷項稅額”和適用的增值稅稅率匡算出主營業(yè)務收入的“數據”，然后將匡算出來的“數據”與利潤表內的相應項目“數據”進行比較，從而評價主營業(yè)務收入“數據”的總體合理性；在選項C中，存貨的“收、發(fā)、存”三者之間有內在聯(lián)動關系，注冊會計師可以通過入庫存貨與出庫存貨的“數據”比較來分析期末存貨和當期主營業(yè)務成本的總體合理性；在選項D中，注冊會計師往往通過比較銷售價格和毛利率來發(fā)現顯失公允的關聯(lián)方交易，如果同一產品銷售給一方的售價大大高于銷售給其他各方的售價就很容易發(fā)現該公司存在關聯(lián)方交易。但在選項B中，以樣本差異推斷總體誤差不存在“數據”之間有什么內在關系的分析比較，僅僅是一種推算，不屬于分析程序?！纠}3·多選題】分析程序按注冊會計師實施的目的可分為()。A.用作風險評估程序，以了解被審計單位及其環(huán)境B.用作風險評估程序，以了解被審計單位內部控制C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，分析程序可以用作實質性程序D.在審計結束或臨近結束時對財務報表進行總體復核【答案】ACD【解析】在選項B中，將分析程序用作風險評估程序時，不僅僅用來了解內部控制，要了解被審計單位及其環(huán)境的全部內容?！纠}4·多選題】以下有關分析程序在風險評估程序中的具體運用正確的有()。A.注冊會計師可以將分析程序與函證和監(jiān)盤程序結合運用，以獲取對被審計單位及其環(huán)境的了解，識別和評估財務報表層次及具體認定層次的重大錯報風險B.在運用分析程序時，注冊會計師應重點關注關鍵的賬戶余額、趨勢和財務比率關系等方面，對其形成一個合理的預期，并與被審計單位記錄的金額、依據記錄金額計算的比率或趨勢相比較C.如果分析程序的結果顯示的比率、比例或趨勢與注冊會計師對被審計單位及其環(huán)境的了解不一致，并且被審計單位管理層無法提出合理的解釋，或者無法獲得相關的支持性文件證據，注冊會計師應當考慮其是否表明被審計單位的財務報表存在重大錯報風險D.注冊會計師無需在了解被審計單位及其環(huán)境的每—方面都實施分析程序【答案】BCD【解析】在選項A中，分析程序很難與函證和監(jiān)盤等程序結合使用，常常是與詢問、檢查和觀察程序結合運用，識別重大錯報風險。【例題5·單選題】甲公司2005年度的存貨周轉率為2.7，與2004年度相比有所下降。甲公司提供的以下理由中，不能解釋存貨周轉率變動趨勢的是()。A.由于主要原材料價格比2004年度下降了10%，甲公司從2005年1月開始將主要原材料的日常儲備量增加了20%B.甲公司主要產品在2005年度市場需求穩(wěn)定且盈利，但平均銷售價格與2004年度相比有所下降，并且甲公司預期銷售價格將繼續(xù)下降C.甲公司在2005年第4季度接到了一筆巨額訂單，訂貨數量相當于甲公司月產能的120%，交貨日期為2006年1月1日D.從2005年6月開始，甲公司將部分產品針對主要銷售客戶的營銷方式由原先的買斷模式改為代銷模式【答案】B【解析】存貨周轉率是用以衡量銷售能力和存貨是否積壓的指標。其計算公式為：存貨周轉率＝（主營業(yè)務成本／平均存貨）×100%。依據這一公式，在選項A中，由于甲公司從2005年1月開始增加存貨儲備量，期末存貨增大，存貨周轉率下降。在選項B中，銷售價格的變動對存貨周轉率下降沒有直接影響。在選項C中，由于2006年1月1日甲公司按照協(xié)議需要提交一份巨