資產(chǎn)崗位教學教材

資產(chǎn)崗位4.1制作人：李玲、馮智慧4.2制作人：李鑫、全慧4.3制作人：李美玲、陳芝4.4制作人：劉歡、張麗4.1固定資產(chǎn)增加的核算1）外購固定資產(chǎn)應按實際支付的購買價款、相關稅費、使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸于該項資產(chǎn)的運輸費、裝卸費和專業(yè)人員服務費等，作為固定資產(chǎn)的取得成本。購入不需要安裝的設備借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款購入需要安裝（自制的）固定資產(chǎn)（1）當固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生各種支出時：借：在建工程貸：銀行存款（或庫存現(xiàn)金等）應交稅費-應交增值稅（進）（2）當固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)后：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程

2、自行建造固定資產(chǎn)自營方式：購入工程物資時：借：工程物資貸：銀行存款應用工程物資時：借：在建工程貸：工程物資發(fā)放其他費用時：借：在建工程貸：銀行存款應付職工薪酬工程完工交付使用時：借：固定資產(chǎn)貸：在建工程[業(yè)務設計]2012年7月31日，重慶涪陵東升鋁廠計提固定資產(chǎn)折舊，其中房屋建筑物采用直線法計提折舊。該固定資產(chǎn)卡片上注名房屋類固定資產(chǎn)的預計使用年限分別為：辦公樓40年，廠房30年，倉庫20年；預計凈殘值率分別為：辦公樓4%、廠房5%、倉庫3%。本月計提固定資產(chǎn)原價增減變化情況如下表:房屋名稱期初余額本月增加本月減少月末余額辦公樓300000004000002600000廠房6000000100000007000000倉庫80000000800000房屋類合計8800000100000040000010400000其中：辦公樓年折舊額=3000000*（1—4%）/40=72000元廠房年折舊額=6000000*（1—5%）/30=190000元倉庫年折舊額=8000000*（1—3%）/20=38800元會計分錄如下：借：制造費用—折舊費15833.33管理費用—折舊費9233.33貸：累計折舊—廠房15833.33—辦公樓6000—倉庫3233.334.2.1.2工作量法計提折舊單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原價*（1—預計凈殘值）/預計總工作量某項固定資產(chǎn)月折舊額=該項固定資產(chǎn)當月工作量*單位工作量折舊額4.2.1.3雙倍余額遞減法計提折舊年折舊率=2/預計的使用年限月折舊率=年折舊費/12月折舊額=固定資產(chǎn)年初賬面余額*月折舊率【業(yè)務設計】重慶涪陵東升鋁廠2012年7月31日購進的辦公設備40臺，價格8000/臺的電腦計提折舊，采用雙倍余額遞減法計提折舊。預計電腦使用年限5年，凈殘值200元/臺，共計殘值8000元。會計分錄如下：借：管理費用—折舊費10666.67貸：累計折舊—電腦10666.674.2.1.4年度總和法計提折舊年折舊率=尚可使用壽命/預計使用壽命的年限總和月折舊率=年折舊率/12月折舊額=（固定資產(chǎn)原價—預計凈殘值）*月折舊率【業(yè)務設計】2012年7月31日，假設重慶涪陵東升鋁廠對2011年12月31日購進的辦公設備40臺，價格8000元/臺的電腦，計提折舊采用年限總和法計提折舊。預計電腦使用5年，凈殘值200/臺，共計殘值8000元。會計分錄如下：借：管理費用—折舊費8666.67貸：累計折舊—電腦8666.674.2.2資本化后續(xù)支出的核算2012年7月31日，重慶涪陵東升鋁廠決定對現(xiàn)有的生產(chǎn)線進行擴建。該生產(chǎn)線設備原價為600000元，已提折舊190000元，凈值為410000元。會計分錄：借：在建工程—生產(chǎn)線改良工程410000累計折舊190000貸：固定資產(chǎn)—設備6000004.2.2.2改良支出的核算2012年8月31日，重慶涪陵東升鋁廠按規(guī)定向承包商支付生產(chǎn)線改良工程款27000元。會計分錄：借：在建工程27000貸：銀行存款270004.2.2.3改良完工的核算會計分錄借：固定資產(chǎn)—設備680000貸：在建工程—生產(chǎn)改良工程6800004.2.4費用化的后續(xù)支出【業(yè)務設計】2012年7月31日，重慶涪陵東升鋁廠對車間機械設備進行日常修理，支付修理費20000元，以轉賬支票支付。會計分錄借：管理費用20000貸：銀行存款200004.3固定資產(chǎn)的減值1、含義：可回收金額低于其賬面價值2、固定資產(chǎn)減值的核算：發(fā)生時：借：資產(chǎn)減值損失-計提的固定資產(chǎn)減值準備貸：固定資產(chǎn)減值準備3、計提生產(chǎn)線減值準備借：資產(chǎn)減值損失貸：固定資產(chǎn)減值準備；4.4固定資產(chǎn)的處置（1）反映固定資產(chǎn)的減少借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)（2）反映發(fā)生的變價收入借：銀行存款（原材料）貸：固定資產(chǎn)的清理（3）反映發(fā)生的清理費用借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款等（4）計算出應交的營業(yè)稅時借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費-應交營業(yè)稅（5）結轉凈損益