《營業(yè)稅課件》課件VIP

營業(yè)稅課件課件大綱營業(yè)稅概述定義、特點、適用范圍稅收征管納稅人、納稅環(huán)節(jié)、申報方式、繳納程序稅收優(yōu)惠優(yōu)惠政策、增值稅轉(zhuǎn)換、會計核算稅收風險和籌劃風險識別、籌劃策略、案例分析營業(yè)稅概述營業(yè)稅是中華人民共和國的一種稅種，是國家對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的營業(yè)收入征收的一種稅。營業(yè)稅在2016年5月1日被增值稅取代，但在當時仍有部分行業(yè)實行營業(yè)稅。營業(yè)稅的定義和特點定義營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)從事貨物生產(chǎn)、商品流通、服務(wù)業(yè)等經(jīng)營活動的企業(yè)和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅。特點營業(yè)稅的特點包括：以營業(yè)收入為計稅依據(jù)；稅率相對較低；征收范圍廣泛；稅收管理相對簡單。營業(yè)稅的征收范圍應(yīng)稅項目營業(yè)稅征收范圍包括適用范圍適用范圍為稅收主體納稅主體為營業(yè)稅的計稅依據(jù)營業(yè)額營業(yè)稅的計稅依據(jù)通常是企業(yè)的營業(yè)額。營業(yè)額是指企業(yè)在一定時期內(nèi)實現(xiàn)的全部收入，包括銷售商品的收入、提供勞務(wù)的收入以及其他營業(yè)收入。應(yīng)稅項目不同的行業(yè)或業(yè)務(wù)，其計稅依據(jù)可能有所不同。例如，對于銷售商品的企業(yè)，計稅依據(jù)是銷售商品的收入，而對于提供勞務(wù)的企業(yè)，計稅依據(jù)是提供勞務(wù)的收入。扣除項目在計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)時，可以扣除一些必要的項目，例如進項稅額、退貨損失、壞賬損失等。營業(yè)稅的稅率5行業(yè)不同行業(yè)有不同的稅率3地區(qū)不同地區(qū)有不同的稅率1增值稅部分行業(yè)使用增值稅率營業(yè)稅的納稅人企業(yè)在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)，都要繳納營業(yè)稅。個人從事個體經(jīng)營的個人，也要繳納營業(yè)稅。機構(gòu)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的非企業(yè)機構(gòu)，也要繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)1銷售環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)是營業(yè)稅的征稅環(huán)節(jié)，是指納稅人將貨物或勞務(wù)實際交付給購買者，并取得銷售收入的環(huán)節(jié)。2提供服務(wù)環(huán)節(jié)提供服務(wù)環(huán)節(jié)是指納稅人向購買者提供服務(wù)，并取得服務(wù)收入的環(huán)節(jié)。3進口環(huán)節(jié)進口環(huán)節(jié)是指納稅人將貨物進口到境內(nèi)，并取得進口收入的環(huán)節(jié)。營業(yè)稅的申報方式定期申報納稅人根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，按月、季、年定期申報營業(yè)稅。一次性申報對于一些特殊的營業(yè)稅項目，如轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)，納稅人可以一次性申報繳納營業(yè)稅。代扣代繳對于一些特殊的營業(yè)稅項目，如金融保險業(yè)務(wù)，納稅人可以由代扣代繳義務(wù)人代扣代繳營業(yè)稅。電子申報納稅人可以通過互聯(lián)網(wǎng)或稅務(wù)機關(guān)指定的其他電子方式進行營業(yè)稅申報。營業(yè)稅的繳納程序1申報納稅按規(guī)定時間和方式申報納稅2稅款繳納通過銀行或稅務(wù)機關(guān)繳納稅款3稅務(wù)稽查稅務(wù)機關(guān)定期或不定期進行稽查4稅務(wù)處理對于違反稅法行為，進行相應(yīng)處理營業(yè)稅的優(yōu)惠政策鼓勵某些行業(yè)的發(fā)展和繁榮。降低納稅人的負擔，減輕稅收壓力。推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整和轉(zhuǎn)型升級。營業(yè)稅的增值稅轉(zhuǎn)換稅制改革營業(yè)稅的增值稅轉(zhuǎn)換是近年來中國稅收制度的一項重大改革，旨在優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，促進經(jīng)濟發(fā)展。范圍擴大轉(zhuǎn)換后，增值稅的征收范圍擴大，涵蓋了原營業(yè)稅的絕大部分行業(yè)，實現(xiàn)了稅收征管的簡化和統(tǒng)一。稅負優(yōu)化增值稅的稅負結(jié)構(gòu)更加合理，有利于降低企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)盈利能力。營業(yè)稅的會計核算記賬憑證營業(yè)稅的記賬憑證用于記錄營業(yè)稅的收入和支出情況，并作為核算營業(yè)稅的原始憑證。稅務(wù)申報納稅人應(yīng)根據(jù)營業(yè)稅的規(guī)定，按期申報營業(yè)稅，并繳納營業(yè)稅款。會計核算系統(tǒng)企業(yè)應(yīng)建立健全營業(yè)稅的會計核算系統(tǒng)，確保營業(yè)稅的核算準確可靠。營業(yè)稅的稅收管理1稅收征管稅收征管是稅收管理的重要組成部分，包括稅收申報、納稅評估、稅收稽查等環(huán)節(jié)。2稅收監(jiān)管稅收監(jiān)管是稅收管理的另一重要方面，主要指通過各種手段對納稅人進行監(jiān)督，防止偷稅漏稅。3稅收服務(wù)稅收服務(wù)是稅收管理的延伸，旨在為納稅人提供便利的服務(wù)，幫助他們更好地了解稅收政策，依法納稅。營業(yè)稅的稅收風險稅務(wù)申報錯誤錯誤的稅務(wù)申報可能會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)的處罰，甚至刑事責任。稅收優(yōu)惠政策把握不準不了解或誤用稅收優(yōu)惠政策，會導(dǎo)致漏稅或少繳稅，影響企業(yè)利益。稅收法律法規(guī)變化稅收法律法規(guī)不斷變化，企業(yè)需要及時了解和更新稅收知識，以避免違法行為。營業(yè)稅的稅收籌劃合理利用稅收優(yōu)惠政策。降低稅收成本，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。合法合規(guī)地進行稅收籌劃。營業(yè)稅的征管措施申報管理按期申報并繳納營業(yè)稅，如實反映營業(yè)收入和應(yīng)納稅額?；楣芾矶悇?wù)機關(guān)對納稅人進行定期或不定期的檢查，確保稅收的正確征收。咨詢管理提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，解答納稅人提出的問題，幫助其正確理解和執(zhí)行稅收政策。營業(yè)稅的稅收改革1簡化稅制簡化稅收制度，減少稅收種類和稅收環(huán)節(jié)，降低稅收成本。2優(yōu)化稅率調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，提高稅收效率，促進經(jīng)濟發(fā)展。3完善稅收管理加強稅收管理，提高稅收征管效率，防范稅收風險。營業(yè)稅的跨境繳納跨境業(yè)務(wù)跨境業(yè)務(wù)是指在不同國家或地區(qū)之間進行的商品或服務(wù)交易，涉及跨越國境線。稅收管轄權(quán)跨境繳納涉及到不同國家或地區(qū)的稅收管轄權(quán)問題，需要遵守相關(guān)國際稅收協(xié)定。納稅義務(wù)跨境業(yè)務(wù)的納稅人需要根據(jù)相關(guān)規(guī)定，在交易發(fā)生地或所在地繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的記賬憑證發(fā)票作為營業(yè)稅納稅人，您需要開具發(fā)票來記錄您的收入和支出。收據(jù)收據(jù)可以作為您的收入憑證，但并非所有收據(jù)都能作為記賬憑證。銀行對賬單銀行對賬單可以作為您的資金流入流出的憑證，需要與您的賬簿進行核對。其他憑證其他與營業(yè)稅相關(guān)的憑證，例如合同、協(xié)議等，都需要妥善保管。營業(yè)稅的納稅評估目的評估納稅人是否依法履行納稅義務(wù)，是否存在偷稅漏稅行為。內(nèi)容檢查納稅人營業(yè)收入、成本費用、稅金等相關(guān)資料，并進行分析判斷。方法采用抽查、核實、對比等方法，對納稅人進行評估。結(jié)果根據(jù)評估結(jié)果，對納稅人進行相應(yīng)的處理，如補稅、罰款等。營業(yè)稅的機電事項機電產(chǎn)品銷售涉及機電產(chǎn)品銷售、安裝、修理等業(yè)務(wù)，需繳納營業(yè)稅。進口機電產(chǎn)品進口機電產(chǎn)品需繳納進口環(huán)節(jié)營業(yè)稅，并按規(guī)定辦理申報手續(xù)。稅率和計稅機電產(chǎn)品的營業(yè)稅稅率根據(jù)具體情況而定，計稅依據(jù)通常為銷售額或營業(yè)收入。營業(yè)稅的房地產(chǎn)事項房地產(chǎn)開發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)商在出售其開發(fā)的房屋，應(yīng)繳納營業(yè)稅。房屋租賃出租房屋取得的租金收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅。房地產(chǎn)中介房地產(chǎn)中介機構(gòu)提供房屋買賣、租賃等中介服務(wù)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的建筑事項建筑工程建筑工程是指新建、擴建、改建、裝修、拆除等工程。建筑工程的營業(yè)稅納稅人主要是建筑施工企業(yè)。建筑材料建筑材料是指用于建筑工程的各種材料，如水泥、鋼材、磚瓦、木材等。建筑材料的營業(yè)稅納稅人主要是建筑材料銷售企業(yè)。建筑設(shè)計建筑設(shè)計是指對建筑工程進行規(guī)劃、設(shè)計、審查等工作。建筑設(shè)計的營業(yè)稅納稅人主要是建筑設(shè)計院。建筑監(jiān)理建筑監(jiān)理是指對建筑工程進行監(jiān)督管理，確保工程質(zhì)量和安全。建筑監(jiān)理的營業(yè)稅納稅人主要是建筑監(jiān)理公司。營業(yè)稅的交通運輸事項1道路運輸包括公路客運、貨運和出租車等。2水路運輸包括內(nèi)河航運、海洋運輸和港口服務(wù)等。3航空運輸包括國內(nèi)航空運輸和國際航空運輸?shù)取?鐵路運輸包括鐵路客運、貨運和專用鐵路運輸?shù)?。營業(yè)稅的金融保險事項銀行銀行的營業(yè)稅主要征收范圍包括存款利息收入、貸款利息收入、匯兌業(yè)務(wù)收入、結(jié)算業(yè)務(wù)收入等.保險保險公司的營業(yè)稅主要征收范圍包括財產(chǎn)保險業(yè)務(wù)、人身保險業(yè)務(wù)、再保險業(yè)務(wù)、代理業(yè)務(wù)等.證券證券公司的營業(yè)稅主要征收范圍包括證券經(jīng)紀業(yè)務(wù)、證券投資咨詢業(yè)務(wù)、證券承銷業(yè)務(wù)等.營業(yè)稅的文化體育事項文化產(chǎn)業(yè)包括電影、電視劇、廣播、電視、出版、印刷、發(fā)行、展覽、文化經(jīng)紀、藝術(shù)品經(jīng)營等。體育產(chǎn)業(yè)包括體育比賽、體育訓(xùn)練、體育器材生產(chǎn)和銷售、體育場館經(jīng)營、體育用品租賃等。稅收征管文化體育企業(yè)應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定進行納稅申報，繳納營業(yè)稅。營業(yè)稅的科技信息事項軟件開發(fā)軟件開發(fā)服務(wù)是指將客戶需求轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行的軟件產(chǎn)品，包括定制軟件、應(yīng)用軟件、系統(tǒng)軟件等。企業(yè)在提供軟件開發(fā)服務(wù)時，應(yīng)注意營業(yè)稅的征收范圍和稅率。信息咨詢信息咨詢服務(wù)是指向客戶提供信息分析、方案設(shè)計、策略制定等服務(wù)。企業(yè)在提供信息咨詢服務(wù)時，應(yīng)注意營業(yè)稅的計稅依據(jù)和納稅環(huán)節(jié)。技術(shù)服務(wù)技術(shù)服務(wù)是指企業(yè)為客戶提供技術(shù)支持、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)改造等服務(wù)。企業(yè)在提供技術(shù)服務(wù)時，應(yīng)注意營業(yè)稅的優(yōu)惠政策和增值稅轉(zhuǎn)換。營業(yè)稅的其他涉稅事項稅務(wù)申報企業(yè)需要及時準確地進行稅務(wù)申報，并妥善保管相關(guān)憑證。稅務(wù)稽查企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)的稽查工作，并做好相關(guān)資料的準備。稅務(wù)爭議若與稅務(wù)機關(guān)發(fā)生爭議，企業(yè)應(yīng)依法維護自身權(quán)益。營業(yè)稅的注意事項稅收法規(guī)的了解深入了解營業(yè)稅相關(guān)法規(guī)