財務管理內部控制與風險防范作業(yè)指導書

財務管理內部控制與風險防范作業(yè)指導書TOC\o"1-2"\h\u6528第一章財務管理內部控制概述 2198861.1內部控制的概念與意義 219401.2財務管理內部控制的必要性 316454第二章內部控制環(huán)境建設 3260992.1內部控制環(huán)境的基本要素 3155672.1.1組織文化 3314892.1.2人力資源政策 3268282.1.3權力與責任分配 351732.1.4信息溝通與反饋 4107052.1.5內部審計與監(jiān)督 4324832.2內部控制環(huán)境優(yōu)化策略 4260272.2.1強化組織文化培育 4185082.2.2完善人力資源政策 4165612.2.3優(yōu)化權力與責任分配 418142.2.4加強信息溝通與反饋 4132762.2.5提高內部審計與監(jiān)督效能 416796第三章風險評估與控制 4246583.1風險識別與評估方法 4245093.1.1風險識別 4298283.1.2風險評估 5194673.2風險控制策略 5222933.2.1風險預防策略 5183133.2.2風險分散策略 6118123.2.3風險轉移策略 6195543.2.4風險應對策略 619882第四章財務報告內部控制 6325684.1財務報告內部控制體系 6117914.2財務報告內部控制的關鍵環(huán)節(jié) 727638第五章資金管理內部控制 8215425.1資金管理內部控制體系 8292755.1.1目的與原則 877145.1.2組織架構 8101215.1.3制度建設 8177495.1.4風險評估與控制 8239015.2資金管理內部控制的關鍵環(huán)節(jié) 888795.2.1資金籌集環(huán)節(jié) 8177715.2.2資金使用環(huán)節(jié) 8297775.2.3資金分配環(huán)節(jié) 853135.2.4資金回收環(huán)節(jié) 953065.2.5資金調度環(huán)節(jié) 9304365.2.6資金監(jiān)管環(huán)節(jié) 922611第六章采購與付款內部控制 9209076.1采購與付款內部控制體系 9113686.1.1目的與原則 9104556.1.2組織架構與職責分工 9109546.1.3采購與付款內部控制措施 9101466.2采購與付款內部控制的關鍵環(huán)節(jié) 10122126.2.1采購環(huán)節(jié) 10183356.2.2付款環(huán)節(jié) 1011178第七章銷售與收款內部控制 10310767.1銷售與收款內部控制體系 10312937.2銷售與收款內部控制的關鍵環(huán)節(jié) 117第八章存貨管理內部控制 11297228.1存貨管理內部控制體系 11277078.2存貨管理內部控制的關鍵環(huán)節(jié) 126325第九章成本費用內部控制 13242909.1成本費用內部控制體系 13191989.2成本費用內部控制的關鍵環(huán)節(jié) 139841第十章內部控制評價與改進 142501310.1內部控制評價方法 146710.2內部控制改進策略 14第一章財務管理內部控制概述1.1內部控制的概念與意義內部控制是一種組織內部的管理機制，旨在通過一系列相互關聯(lián)的規(guī)則、程序和措施，保證組織目標的實現(xiàn)，維護資產安全，提高經營效率和效果，保證財務報告的真實性和合規(guī)性。內部控制包括內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息和溝通以及監(jiān)督五個相互關聯(lián)的組成部分。內部控制的意義主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）保證組織目標的實現(xiàn)：內部控制有助于組織明確目標，并通過有效的控制措施，保證目標得以實現(xiàn)。（2）維護資產安全：內部控制有助于防止和發(fā)覺錯誤、舞弊等不良行為，保障組織資產的安全完整。（3）提高經營效率和效果：內部控制有助于優(yōu)化組織資源配置，提高經營效率和效果。（4）保證財務報告的真實性和合規(guī)性：內部控制有助于保證財務報告的真實、完整、合規(guī)，為利益相關者提供可靠的信息。1.2財務管理內部控制的必要性財務管理內部控制是組織內部控制體系的重要組成部分，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：（1）遵守法律法規(guī)：我國相關法律法規(guī)明確要求企業(yè)建立健全內部控制體系，保證財務報告的真實性和合規(guī)性。（2）防范風險：財務管理內部控制有助于識別和防范財務風險，保證組織的穩(wěn)健發(fā)展。（3）提高財務信息質量：通過有效的內部控制，可以提高財務信息的真實性、準確性和及時性，為決策提供有力支持。（4）優(yōu)化資源配置：財務管理內部控制有助于合理配置資源，降低成本，提高效益。（5）增強企業(yè)競爭力：建立健全的財務管理內部控制體系，有助于提高企業(yè)整體管理水平，增強市場競爭力。（6）保障投資者利益：通過財務管理內部控制，可以保證投資者利益得到有效保障，維護企業(yè)形象。財務管理內部控制對于組織來說具有重要意義，是組織穩(wěn)健發(fā)展的重要保障。第二章內部控制環(huán)境建設2.1內部控制環(huán)境的基本要素內部控制環(huán)境是組織內部控制系統(tǒng)的基石，其基本要素包括以下幾個方面：2.1.1組織文化組織文化是內部控制環(huán)境的重要組成部分，它體現(xiàn)了組織的價值觀、經營理念和道德標準。一個良好的組織文化能夠引導員工遵循道德規(guī)范，維護企業(yè)利益，促進內部控制的有效實施。2.1.2人力資源政策人力資源政策包括招聘、培訓、考核、激勵等環(huán)節(jié)。合理的人力資源政策能夠保證組織選拔到合適的員工，提高員工的業(yè)務能力和道德素質，為內部控制的實施提供有力保障。2.1.3權力與責任分配權力與責任分配是內部控制環(huán)境的關鍵要素。組織應合理劃分各部門、各崗位的權力與責任，保證各部門、各崗位在內部控制體系中充分發(fā)揮作用。2.1.4信息溝通與反饋信息溝通與反饋機制是內部控制環(huán)境的重要支撐。組織應建立健全的信息溝通與反饋渠道，保證內部信息的準確性、及時性和有效性，為內部控制的實施提供信息支持。2.1.5內部審計與監(jiān)督內部審計與監(jiān)督是內部控制環(huán)境的重要組成部分。組織應設立獨立的內部審計部門，對內部控制系統(tǒng)進行定期審計和評價，保證內部控制的有效性。2.2內部控制環(huán)境優(yōu)化策略為提高內部控制環(huán)境的建設水平，以下優(yōu)化策略可供組織參考：2.2.1強化組織文化培育組織應重視企業(yè)文化培育，通過開展各類文化活動、培訓等方式，引導員工樹立正確的價值觀和道德觀念，增強員工的內部控制意識。2.2.2完善人力資源政策組織應不斷優(yōu)化人力資源政策，保證招聘、培訓、考核、激勵等環(huán)節(jié)的合理性，提高員工的業(yè)務素質和道德水平。2.2.3優(yōu)化權力與責任分配組織應合理調整權力與責任分配，保證各部門、各崗位在內部控制體系中權責明確，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。2.2.4加強信息溝通與反饋組織應建立健全的信息溝通與反饋機制，提高內部信息的準確性、及時性和有效性，為內部控制的實施提供有力支持。2.2.5提高內部審計與監(jiān)督效能組織應加強內部審計與監(jiān)督，提高審計部門的獨立性，保證審計結果的客觀、公正。同時加強對內部控制系統(tǒng)的評價，及時發(fā)覺和糾正問題。第三章風險評估與控制3.1風險識別與評估方法3.1.1風險識別風險識別是風險管理的第一步，旨在發(fā)覺和明確企業(yè)財務活動中潛在的風險。以下是常用的風險識別方法：（1）財務報表分析：通過分析企業(yè)的財務報表，發(fā)覺財務指標異常波動、財務結構不合理等問題，從而識別潛在的風險。（2）內部審計：內部審計部門對企業(yè)各項業(yè)務進行審計，發(fā)覺管理漏洞、操作不規(guī)范等問題，識別潛在風險。（3）市場調研：通過市場調研，了解行業(yè)發(fā)展趨勢、競爭對手狀況等，識別外部環(huán)境變化對企業(yè)財務活動的影響。（4）專家訪談：邀請行業(yè)專家、內部員工等進行訪談，收集他們對企業(yè)財務風險的看法，以便識別潛在風險。3.1.2風險評估風險評估是對已識別的風險進行量化分析，評估風險的可能性和影響程度。以下是常用的風險評估方法：（1）定性評估：通過專家評分、問卷調查等手段，對風險的可能性和影響程度進行定性分析。（2）定量評估：運用數(shù)學模型和統(tǒng)計分析方法，對風險的可能性和影響程度進行定量分析。（3）風險矩陣：將風險至高風險分為五個等級，結合風險的可能性和影響程度，繪制風險矩陣，以便對風險進行排序。3.2風險控制策略3.2.1風險預防策略風險預防策略旨在消除或降低風險發(fā)生的可能性，以下為常用的風險預防策略：（1）制度預防：建立健全企業(yè)內部控制制度，規(guī)范業(yè)務操作流程，降低操作風險。（2）技術預防：運用先進的信息技術，提高企業(yè)財務管理水平，降低技術風險。（3）人才預防：加強人才隊伍建設，提高員工業(yè)務素質和風險意識，降低人員風險。（4）合同預防：在簽訂合同過程中，明確雙方權利義務，降低合同風險。3.2.2風險分散策略風險分散策略通過將風險分散到多個業(yè)務領域或投資項目，降低單一風險對企業(yè)的影響。以下為常用的風險分散策略：（1）業(yè)務多元化：開展多種業(yè)務，降低對單一業(yè)務的依賴，分散風險。（2）投資多元化：將資金投資于多個項目或行業(yè)，降低投資風險。（3）合作伙伴多元化：與多個合作伙伴建立合作關系，降低合作風險。3.2.3風險轉移策略風險轉移策略通過將風險轉嫁給其他主體，降低企業(yè)承擔的風險。以下為常用的風險轉移策略：（1）保險：通過購買保險，將風險轉移給保險公司。（2）擔保：通過擔保合同，將風險轉移給擔保方。（3）外包：將部分業(yè)務外包給專業(yè)公司，降低企業(yè)承擔的風險。3.2.4風險應對策略風險應對策略是在風險發(fā)生后，采取有效措施降低風險對企業(yè)的影響。以下為常用的風險應對策略：（1）應急處理：制定應急預案，保證在風險發(fā)生后能夠迅速采取措施，降低損失。（2）風險賠償：在風險發(fā)生后，通過協(xié)商、調解、仲裁等手段，爭取賠償。（3）業(yè)務調整：根據(jù)風險發(fā)生的具體情況，調整企業(yè)業(yè)務布局，降低風險對企業(yè)的影響。（4）法律手段：運用法律手段，維護企業(yè)合法權益，降低風險損失。第四章財務報告內部控制4.1財務報告內部控制體系財務報告內部控制體系是企業(yè)為了保證財務報告的真實性、完整性和及時性，防止舞弊和錯誤，提高財務報告質量而建立的制度安排。該體系主要包括以下幾個方面的內容：（1）組織結構：企業(yè)應建立健全財務報告內部控制組織結構，明確各部門和崗位的職責，保證財務報告編制、審核、審批等環(huán)節(jié)的獨立性。（2）權責分明：企業(yè)應明確財務報告內部控制各環(huán)節(jié)的權責，保證各級管理人員和員工在財務報告編制、審核、審批等環(huán)節(jié)履行相應職責。（3）制度規(guī)范：企業(yè)應制定完善的財務報告內部控制制度，包括財務報告編制、審核、審批、信息披露等環(huán)節(jié)的操作規(guī)程，保證財務報告的真實、完整、合規(guī)。（4）信息系統(tǒng)：企業(yè)應建立健全財務報告信息系統(tǒng)，實現(xiàn)財務報告數(shù)據(jù)的集中管理，保證財務報告數(shù)據(jù)的準確性、完整性和安全性。（5）內部審計：企業(yè)應設立內部審計部門，對財務報告內部控制體系進行定期審計，保證內部控制體系的有效性。4.2財務報告內部控制的關鍵環(huán)節(jié)（1）財務報告編制環(huán)節(jié)：企業(yè)應保證財務報告編制過程中遵循會計準則和相關法規(guī)，準確、完整地反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。具體措施包括：（1）建立健全財務報告編制規(guī)程，明確財務報告編制的時間、內容、程序和方法。（2）對財務報告編制人員進行培訓和考核，保證其具備相應的專業(yè)素質。（3）加強對財務報告編制過程的監(jiān)督，防止舞弊和錯誤。（2）財務報告審核環(huán)節(jié)：企業(yè)應建立健全財務報告審核制度，保證財務報告在提交審批前經過嚴格審核。具體措施包括：（1）明確財務報告審核人員的職責，保證審核工作的獨立性。（2）制定財務報告審核標準，對財務報告的真實性、完整性、合規(guī)性進行審核。（3）加強對財務報告審核過程的監(jiān)督，保證審核質量。（3）財務報告審批環(huán)節(jié)：企業(yè)應建立健全財務報告審批制度，保證財務報告在對外披露前經過合法審批。具體措施包括：（1）明確財務報告審批權限，保證審批工作的合規(guī)性。（2）制定財務報告審批程序，保證審批過程的透明性和公正性。（3）建立財務報告審批檔案，便于對審批過程的追溯和監(jiān)督。（4）財務報告信息披露環(huán)節(jié)：企業(yè)應保證財務報告信息披露的真實、完整、及時，提高財務報告透明度。具體措施包括：（1）制定財務報告信息披露制度，明確信息披露的內容、時間和方式。（2）加強對信息披露過程的監(jiān)督，保證信息披露的真實性和及時性。（3）建立信息披露檔案，便于對信息披露過程的追溯和監(jiān)督。第五章資金管理內部控制5.1資金管理內部控制體系5.1.1目的與原則資金管理內部控制體系旨在保證企業(yè)資金運作的高效、安全與合規(guī)，通過對資金流動的全程監(jiān)控與控制，降低資金風險，保障企業(yè)資產安全。企業(yè)應遵循合法性、完整性、及時性、有效性原則，構建內部控制體系。5.1.2組織架構企業(yè)應設立獨立的資金管理部門，明確各部門職責，形成相互制約、相互監(jiān)督的機制。資金管理部門應與其他相關部門建立良好的溝通與協(xié)作關系，保證資金管理內部控制體系的有效運行。5.1.3制度建設企業(yè)應制定完善的資金管理制度，包括資金籌集、使用、分配、回收等環(huán)節(jié)的具體規(guī)定。制度應涵蓋資金管理的各個方面，保證資金運作的合規(guī)性和風險可控。5.1.4風險評估與控制企業(yè)應定期進行資金風險評估，分析潛在的財務風險，制定相應的風險控制措施。同時加強風險監(jiān)測與預警，保證資金管理內部控制體系的有效性。5.2資金管理內部控制的關鍵環(huán)節(jié)5.2.1資金籌集環(huán)節(jié)企業(yè)應合理規(guī)劃資金籌集渠道，保證資金來源的合法性、合規(guī)性。在資金籌集過程中，要嚴格審查資金使用計劃，保證資金用途明確、合理。5.2.2資金使用環(huán)節(jié)企業(yè)應建立嚴格的資金使用審批制度，明確資金使用權限和責任。資金使用過程中，要遵循預算管理原則，保證資金使用的高效、合規(guī)。5.2.3資金分配環(huán)節(jié)企業(yè)應根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和經營需求，合理分配資金。在資金分配過程中，要充分考慮各部門的資金需求，保證資金分配的公平、合理。5.2.4資金回收環(huán)節(jié)企業(yè)應加強應收賬款管理，保證資金回收的及時性。同時對逾期應收賬款進行催收，降低壞賬損失。5.2.5資金調度環(huán)節(jié)企業(yè)應建立資金調度制度，合理配置資金資源，提高資金使用效率。在資金調度過程中，要充分考慮資金成本和風險，保證資金調度的合理、合規(guī)。5.2.6資金監(jiān)管環(huán)節(jié)企業(yè)應加強資金監(jiān)管，保證資金運作的合規(guī)性。對資金流動進行實時監(jiān)控，發(fā)覺異常情況及時處理，防范資金風險。第六章采購與付款內部控制6.1采購與付款內部控制體系6.1.1目的與原則采購與付款內部控制體系旨在規(guī)范企業(yè)采購與付款行為，保證采購活動合規(guī)、高效，防范資金風險，提高企業(yè)經濟效益。內部控制體系應遵循以下原則：（1）合規(guī)性原則：采購與付款活動應遵循國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)范和企業(yè)內部管理規(guī)定。（2）有效性原則：內部控制體系應保證采購與付款活動的有效性，提高資金使用效率。（3）分工負責原則：明確各部門、各崗位的職責，實現(xiàn)權力制衡，防止濫用職權。（4）適時調整原則：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和外部環(huán)境變化，及時調整和完善內部控制體系。6.1.2組織架構與職責分工（1）設立采購與付款管理部門，負責企業(yè)采購與付款的日常管理工作。（2）設立審計部門，對采購與付款活動進行監(jiān)督和審計。（3）各部門負責人對本部門采購與付款活動的合規(guī)性、有效性負責。6.1.3采購與付款內部控制措施（1）建立供應商管理制度，對供應商進行分類、評估和篩選。（2）實施采購預算管理，明確采購計劃、采購方式和采購標準。（3）建立采購合同管理制度，保證合同簽訂、履行和變更的合規(guī)性。（4）實施付款審批制度，保證付款活動的合規(guī)性、安全性。（5）建立資金支付管理制度，加強對資金支付過程的監(jiān)督與控制。（6）定期對采購與付款活動進行內部審計，發(fā)覺問題及時整改。6.2采購與付款內部控制的關鍵環(huán)節(jié)6.2.1采購環(huán)節(jié)（1）采購計劃制定：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和生產經營需求，制定采購計劃。（2）供應商選擇：通過公開招標、競爭性談判等方式，選擇優(yōu)質供應商。（3）合同簽訂：與供應商簽訂采購合同，明確合同條款，保證合同履行。（4）采購驗收：對采購物品進行質量、數(shù)量、價格等方面的驗收，保證采購物品符合要求。6.2.2付款環(huán)節(jié)（1）付款申請：根據(jù)采購合同和驗收結果，提交付款申請。（2）付款審批：對付款申請進行審批，保證付款合規(guī)、合理。（3）付款支付：按照付款審批結果，進行資金支付。（4）付款憑證管理：對付款憑證進行歸檔、保管，保證憑證的真實、完整。通過以上關鍵環(huán)節(jié)的內部控制，企業(yè)可以降低采購與付款風險，提高資金使用效率，保障企業(yè)經濟活動的合規(guī)性和有效性。第七章銷售與收款內部控制7.1銷售與收款內部控制體系銷售與收款內部控制體系是企業(yè)為保障銷售活動的合規(guī)性、有效性及資產安全性而建立的制度體系。該體系主要包括以下幾個方面：（1）銷售合同的簽訂與審批：企業(yè)應建立健全銷售合同管理制度，明確合同簽訂的權限、程序和責任。合同簽訂前，應對客戶進行信用評估，保證合同的合規(guī)性和有效性。（2）銷售價格的制定與審批：企業(yè)應根據(jù)市場行情、成本和利潤等因素制定合理的銷售價格。價格的制定應經過相關部門的審批，保證價格的合理性。（3）銷售折扣與返利的審批：企業(yè)應制定銷售折扣與返利政策，明確折扣和返利的條件、幅度和審批程序。審批過程應保證折扣與返利的合規(guī)性。（4）應收賬款管理：企業(yè)應建立健全應收賬款管理制度，包括應收賬款的確認、計量、回收和風險控制。對逾期應收賬款進行跟蹤管理，保證及時回收。（5）銷售收入的確認與核算：企業(yè)應根據(jù)銷售合同、發(fā)票等原始憑證，按照會計準則確認銷售收入。銷售收入的核算應保證真實、完整、準確。7.2銷售與收款內部控制的關鍵環(huán)節(jié)（1）客戶信用評估：企業(yè)應在簽訂銷售合同前對客戶進行信用評估，包括客戶的財務狀況、信用等級、還款能力等。評估結果作為合同簽訂和信用政策的依據(jù)。（2）銷售合同管理：企業(yè)應建立銷售合同管理制度，明確合同簽訂、履行、變更和解除的程序。合同簽訂后，應進行歸檔管理，保證合同的合規(guī)性。（3）銷售價格管理：企業(yè)應制定銷售價格管理制度，包括價格的制定、審批、調整和發(fā)布。價格的制定應考慮市場行情、成本和利潤等因素，保證價格的合理性。（4）應收賬款管理：企業(yè)應加強應收賬款的管理，包括應收賬款的確認、計量、回收和風險控制。對逾期應收賬款進行跟蹤管理，采取有效措施降低壞賬風險。（5）銷售收入核算：企業(yè)應根據(jù)銷售合同、發(fā)票等原始憑證，按照會計準則確認銷售收入。銷售收入的核算應保證真實、完整、準確，避免虛增或虛減收入。（6）銷售折扣與返利管理：企業(yè)應制定銷售折扣與返利政策，明確折扣和返利的條件、幅度和審批程序。審批過程應保證折扣與返利的合規(guī)性，防止濫用折扣與返利政策。（7）銷售與收款審計：企業(yè)應定期對銷售與收款業(yè)務進行審計，檢查內部控制制度的執(zhí)行情況，發(fā)覺問題及時整改。審計結果作為改進內部控制的依據(jù)。第八章存貨管理內部控制8.1存貨管理內部控制體系存貨管理內部控制體系是指企業(yè)為保障存貨資產安全、提高存貨管理效率、降低存貨成本而建立的一系列規(guī)章制度、管理流程和監(jiān)控措施。該體系主要包括以下幾個方面：（1）存貨管理目標明確：企業(yè)應根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略和經營目標，明確存貨管理目標，保證存貨規(guī)模合理、結構優(yōu)化、周轉效率提高。（2）存貨管理制度完善：企業(yè)應制定完善的存貨管理制度，包括存貨采購、驗收、存儲、領用、報廢等環(huán)節(jié)的具體操作規(guī)程，保證存貨管理有章可循。（3）存貨管理組織結構合理：企業(yè)應設立專門的存貨管理部門，明確各部門的職責和權限，形成有效的內部監(jiān)督機制。（4）存貨管理信息化建設：企業(yè)應加強存貨管理信息化建設，運用現(xiàn)代信息技術手段，實現(xiàn)存貨的實時監(jiān)控和管理。（5）存貨管理風險防范：企業(yè)應關注存貨管理中的風險，制定相應的風險防范措施，保證存貨資產安全。8.2存貨管理內部控制的關鍵環(huán)節(jié)（1）存貨采購環(huán)節(jié)：企業(yè)應加強對存貨采購環(huán)節(jié)的控制，保證采購計劃合理、采購價格公道、采購質量達標。具體措施包括：建立采購計劃審批制度，保證采購計劃與生產計劃、銷售計劃相匹配；實施供應商管理，對供應商進行資質審查，保證供應商的信譽和產品質量；制定采購價格審批制度，防止采購價格虛高；建立采購合同管理制度，保證采購合同的履行。（2）存貨驗收環(huán)節(jié)：企業(yè)應加強對存貨驗收環(huán)節(jié)的控制，保證存貨數(shù)量準確、質量合格。具體措施包括：建立驗收標準，明確驗收程序和驗收方法；對驗收人員進行培訓，提高驗收人員的業(yè)務素質；加強驗收記錄管理，保證驗收記錄真實、完整。（3）存貨存儲環(huán)節(jié)：企業(yè)應加強對存貨存儲環(huán)節(jié)的控制，保證存貨安全、存儲環(huán)境適宜。具體措施包括：建立存貨存儲管理制度，明確存貨存儲要求；對存貨存儲場所進行安全管理，防止存貨被盜、受損；定期對存貨進行盤點，保證存貨數(shù)量準確。（4）存貨領用環(huán)節(jié)：企業(yè)應加強對存貨領用環(huán)節(jié)的控制，保證存貨領用合理、手續(xù)齊全。具體措施包括：制定存貨領用審批制度，保證存貨領用符合實際需求；建立存貨領用記錄，對領用人員進行跟蹤管理；定期對存貨領用情況進行統(tǒng)計分析，優(yōu)化存貨管理。（5）存貨報廢環(huán)節(jié)：企業(yè)應加強對存貨報廢環(huán)節(jié)的控制，保證存貨報廢合規(guī)、資源合理利用。具體措施包括：制定存貨報廢審批制度，明確報廢標準和程序；對報廢存貨進行分類處理，實現(xiàn)資源合理利用；建立存貨報廢記錄，對報廢情況進行統(tǒng)計分析。第九章成本費用內部控制9.1成本費用內部控制體系成本費用內部控制體系是企業(yè)為實現(xiàn)成本費用控制目標，通過建立健全的組織結構、制定科學的內部控制制度、運用先進的管理方法和技術手段，對成本費用進行有效管理和監(jiān)督的系統(tǒng)性安排。該體系主要包括以下幾個方面：（1）組織結構：企業(yè)應設立成本費用控制部門或崗位，明確各部門和崗位的職責，形成權責分明、相互制衡的組織結構。（2）內部控制制度：企業(yè)應制定成本費用內部控制制度，明確成本費用控制的原則、方法和程序，保證成本費用管理的合規(guī)性和有效性。（3）預算管理：企業(yè)應實施全面預算管理，合理編制成本費用預算，明確預算執(zhí)行、調整和監(jiān)督的程序，保證預算執(zhí)行的合規(guī)性。（4）成本核算與分析：企業(yè)應建立健全的成本核算與分析體系，對成本費用進行分類、歸集、分配和核算，定期分析成本費用變動情況，為成本控制提供數(shù)據(jù)支持。（5）內部審計與監(jiān)督：企業(yè)應建立健全內部審計與監(jiān)督機制，對成本費用內部控制的有效性進行評估，及時發(fā)覺和糾正問題。9.2成本費用內部控制的關鍵環(huán)節(jié)（1）成本費用預算編制與審批：企業(yè)應按照成本費用預算編制原則，結合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和市場環(huán)境，合理預測成本費用支出，編制年度、季度和月度成本費用預算。預算編制完成后，應提交相關部門