財務(wù)分析與預(yù)算編制指導(dǎo)

財務(wù)分析與預(yù)算編制指導(dǎo)TOC\o"1-2"\h\u19928第1章財務(wù)分析概述 3144871.1財務(wù)分析的意義與目的 364001.2財務(wù)分析的方法與工具 4224081.3財務(wù)分析的基本步驟 430618第2章財務(wù)報表分析 5213972.1資產(chǎn)負(fù)債表分析 5239352.1.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析 5120032.1.2負(fù)債結(jié)構(gòu)分析 5213162.1.3所有者權(quán)益分析 5109202.2利潤表分析 5277362.2.1營業(yè)收入分析 6203232.2.2營業(yè)成本分析 6283822.2.3費(fèi)用分析 6132532.2.4凈利潤分析 6172742.3現(xiàn)金流量表分析 7245242.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析 7134232.3.2投資活動現(xiàn)金流量分析 7219952.3.3籌資活動現(xiàn)金流量分析 732445第3章財務(wù)比率分析 7230843.1償債能力分析 833593.1.1流動比率 840193.1.2速動比率 8133443.1.3負(fù)債比率 818063.1.4利息保障倍數(shù) 8162813.2營運(yùn)能力分析 8276893.2.1存貨周轉(zhuǎn)率 8259403.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 8145753.2.3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 935073.3盈利能力分析 9148103.3.1凈利潤率 9108793.3.2資產(chǎn)回報率 9235423.3.3股東權(quán)益回報率 9218413.4成長能力分析 9143823.4.1營業(yè)收入增長率 9312903.4.2凈利潤增長率 9117433.4.3總資產(chǎn)增長率 1014470第4章預(yù)算編制概述 10120244.1預(yù)算編制的意義與作用 10130194.2預(yù)算編制的基本原則 10128574.3預(yù)算編制的程序與流程 114349第5章財務(wù)預(yù)算編制 1192925.1收入預(yù)算編制 11186825.1.1概述 11140335.1.2編制方法 11129525.1.3編制步驟 1293615.2支出預(yù)算編制 12161745.2.1概述 12318545.2.2編制方法 12167265.2.3編制步驟 12206945.3現(xiàn)金預(yù)算編制 13192245.3.1概述 13224625.3.2編制方法 1378025.3.3編制步驟 13100905.4資本預(yù)算編制 13193635.4.1概述 13242095.4.2編制方法 13125225.4.3編制步驟 1315014第6章預(yù)算控制與分析 14298336.1預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控 14300216.1.1預(yù)算執(zhí)行原則 1432856.1.2預(yù)算監(jiān)控方法 14189586.1.3預(yù)算執(zhí)行流程 14212746.2預(yù)算調(diào)整與修訂 15206096.2.1預(yù)算調(diào)整條件 15160246.2.2預(yù)算修訂程序 15290816.2.3預(yù)算調(diào)整注意事項 1541536.3預(yù)算分析與應(yīng)用 15161676.3.1預(yù)算分析方法 15155876.3.2預(yù)算分析內(nèi)容 16254206.3.3預(yù)算分析應(yīng)用 165031第7章預(yù)算編制中的風(fēng)險與應(yīng)對 16206117.1預(yù)算編制過程中的風(fēng)險識別 16179437.1.1外部風(fēng)險 16243337.1.2內(nèi)部風(fēng)險 16277807.2風(fēng)險評估與應(yīng)對策略 17109537.2.1風(fēng)險評估 17115077.2.2應(yīng)對策略 17237357.3預(yù)算編制中的內(nèi)部控制 1789787.3.1制定明確的預(yù)算政策和程序 1796627.3.2建立健全預(yù)算管理制度 17226407.3.3加強(qiáng)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和管理 1772747.3.4定期進(jìn)行預(yù)算審計和評估 17224617.3.5加強(qiáng)信息溝通和反饋 1732181第8章財務(wù)分析與預(yù)算在企業(yè)管理中的應(yīng)用 18314658.1企業(yè)戰(zhàn)略與財務(wù)分析 1843898.1.1財務(wù)分析在企業(yè)戰(zhàn)略制定中的作用 18213368.1.2財務(wù)分析在企業(yè)戰(zhàn)略實施中的作用 18129898.2預(yù)算編制與企業(yè)績效管理 18175358.2.1預(yù)算編制在績效管理中的作用 18229348.2.2績效考核與預(yù)算調(diào)整 18278188.3財務(wù)分析在企業(yè)決策中的作用 18266498.3.1投資決策中的財務(wù)分析 1853088.3.2融資決策中的財務(wù)分析 19151528.3.3分配決策中的財務(wù)分析 1926409第9章財務(wù)分析與預(yù)算編制的案例分析 19225129.1案例分析一：某制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析與預(yù)算編制 19285359.1.1企業(yè)背景 19213759.1.2財務(wù)分析 19120379.1.3預(yù)算編制 19121029.2案例分析二：某服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)分析與預(yù)算編制 20145839.2.1企業(yè)背景 20296249.2.2財務(wù)分析 2057369.2.3預(yù)算編制 20261559.3案例分析三：某上市公司財務(wù)分析與預(yù)算編制 20320919.3.1企業(yè)背景 20231899.3.2財務(wù)分析 21307179.3.3預(yù)算編制 2126674第10章財務(wù)分析與預(yù)算編制的實踐與展望 211823210.1財務(wù)分析與預(yù)算編制的實踐成果 211647910.2財務(wù)分析與預(yù)算編制面臨的挑戰(zhàn) 212526310.3財務(wù)分析與預(yù)算編制的發(fā)展趨勢與展望 22第1章財務(wù)分析概述1.1財務(wù)分析的意義與目的財務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分，具有以下意義與目的：（1）評估企業(yè)財務(wù)狀況：通過財務(wù)分析，可以全面了解企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等方面的情況，為評估企業(yè)財務(wù)健康狀況提供依據(jù)。（2）揭示企業(yè)經(jīng)營成果：財務(wù)分析有助于揭示企業(yè)經(jīng)營活動的成果，為制定合理的經(jīng)營策略提供參考。（3）發(fā)覺企業(yè)潛在風(fēng)險：通過對財務(wù)數(shù)據(jù)的深入分析，可以發(fā)覺企業(yè)潛在的風(fēng)險，為企業(yè)風(fēng)險防范和管理提供支持。（4）優(yōu)化資源配置：財務(wù)分析有助于企業(yè)合理配置資源，提高資金使用效率，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。（5）輔助決策：財務(wù)分析為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，有助于企業(yè)制定科學(xué)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃。1.2財務(wù)分析的方法與工具財務(wù)分析的方法主要包括比較分析法、比率分析法、趨勢分析法和因素分析法等。以下簡要介紹這些方法及其常用工具：（1）比較分析法：通過對比不同期間或不同企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，分析企業(yè)財務(wù)狀況的變化。常用工具包括結(jié)構(gòu)百分比分析、絕對額分析和同比分析等。（2）比率分析法：通過計算和對比各類財務(wù)比率，評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。常用比率包括償債能力比率、營運(yùn)能力比率、盈利能力比率和現(xiàn)金流量比率等。（3）趨勢分析法：通過對企業(yè)連續(xù)若干期的財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，分析企業(yè)財務(wù)狀況的變化趨勢。常用工具為趨勢圖和折線圖。（4）因素分析法：分析影響企業(yè)財務(wù)狀況的各種因素，找出關(guān)鍵因素，以便采取相應(yīng)措施。常用工具包括杜邦分析法和因素分析模型等。1.3財務(wù)分析的基本步驟進(jìn)行財務(wù)分析時，應(yīng)遵循以下基本步驟：（1）收集和整理財務(wù)數(shù)據(jù)：收集企業(yè)財務(wù)報表及相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)行整理和分類，保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性。（2）分析財務(wù)報表：對財務(wù)報表進(jìn)行深入分析，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等，了解企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）計算財務(wù)比率：根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)計算各類財務(wù)比率，從不同角度評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。（4）比較和評價：將企業(yè)不同期間的財務(wù)數(shù)據(jù)及比率進(jìn)行對比，評價企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的變化趨勢。（5）發(fā)覺問題和提出建議：根據(jù)財務(wù)分析結(jié)果，發(fā)覺企業(yè)存在的問題，為改進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理和提高財務(wù)狀況提出合理建議。（6）撰寫財務(wù)分析報告：整理分析過程和結(jié)果，撰寫財務(wù)分析報告，為企業(yè)決策提供依據(jù)。第2章財務(wù)報表分析2.1資產(chǎn)負(fù)債表分析資產(chǎn)負(fù)債表是企業(yè)財務(wù)報表的重要組成部分，反映了企業(yè)在特定時點的財務(wù)狀況。通過對資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、負(fù)債狀況及所有者權(quán)益情況。2.1.1資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)分析主要關(guān)注企業(yè)各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比例，從而評估企業(yè)的資產(chǎn)配置是否合理。分析內(nèi)容包括：（1）流動資產(chǎn)分析：分析貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等流動資產(chǎn)占流動資產(chǎn)總額的比例，判斷企業(yè)流動性的強(qiáng)弱。（2）非流動資產(chǎn)分析：分析固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等非流動資產(chǎn)的構(gòu)成及占比，了解企業(yè)投資狀況。2.1.2負(fù)債結(jié)構(gòu)分析負(fù)債結(jié)構(gòu)分析主要關(guān)注企業(yè)各類負(fù)債占總負(fù)債的比例，評估企業(yè)的負(fù)債水平和償債能力。分析內(nèi)容包括：（1）流動負(fù)債分析：分析短期借款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等流動負(fù)債占流動負(fù)債總額的比例，判斷企業(yè)短期償債能力。（2）非流動負(fù)債分析：分析長期借款、長期應(yīng)付款等非流動負(fù)債的構(gòu)成及占比，了解企業(yè)長期負(fù)債狀況。2.1.3所有者權(quán)益分析所有者權(quán)益分析主要關(guān)注企業(yè)所有者權(quán)益的構(gòu)成和變動情況，評估企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和財務(wù)穩(wěn)定性。分析內(nèi)容包括：（1）實收資本分析：分析實收資本的變動情況，了解企業(yè)資本實力的變化。（2）資本公積分析：分析資本公積的形成原因及變動情況，了解企業(yè)資本運(yùn)作狀況。（3）盈余公積和未分配利潤分析：分析盈余公積和未分配利潤的變動情況，評估企業(yè)盈利能力和利潤分配政策。2.2利潤表分析利潤表是企業(yè)財務(wù)報表的核心部分，反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果。通過對利潤表的分析，可以了解企業(yè)的盈利能力、成本費(fèi)用控制情況等。2.2.1營業(yè)收入分析營業(yè)收入分析主要關(guān)注企業(yè)營業(yè)收入的構(gòu)成和變動情況，評估企業(yè)主營業(yè)務(wù)的市場競爭力。分析內(nèi)容包括：（1）主營業(yè)務(wù)收入分析：分析主營業(yè)務(wù)收入的增長速度和占比，了解企業(yè)主營業(yè)務(wù)的市場地位。（2）其他業(yè)務(wù)收入分析：分析其他業(yè)務(wù)收入的來源和占比，了解企業(yè)多元化經(jīng)營的效果。2.2.2營業(yè)成本分析營業(yè)成本分析主要關(guān)注企業(yè)營業(yè)成本的構(gòu)成和變動情況，評估企業(yè)成本控制能力。分析內(nèi)容包括：（1）主營業(yè)務(wù)成本分析：分析主營業(yè)務(wù)成本的變動趨勢和占比，了解企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本控制情況。（2）其他業(yè)務(wù)成本分析：分析其他業(yè)務(wù)成本的構(gòu)成和變動情況，了解企業(yè)非主營業(yè)務(wù)成本狀況。2.2.3費(fèi)用分析費(fèi)用分析主要關(guān)注企業(yè)各項費(fèi)用的構(gòu)成和變動情況，評估企業(yè)費(fèi)用控制水平。分析內(nèi)容包括：（1）銷售費(fèi)用分析：分析銷售費(fèi)用的構(gòu)成和占比，了解企業(yè)銷售策略和效果。（2）管理費(fèi)用分析：分析管理費(fèi)用的構(gòu)成和占比，評估企業(yè)管理效率和成本控制能力。（3）財務(wù)費(fèi)用分析：分析財務(wù)費(fèi)用的構(gòu)成和變動情況，了解企業(yè)融資成本和財務(wù)風(fēng)險。2.2.4凈利潤分析凈利潤分析主要關(guān)注企業(yè)凈利潤的構(gòu)成和變動情況，評估企業(yè)盈利能力和利潤質(zhì)量。分析內(nèi)容包括：（1）凈利潤總額分析：分析凈利潤總額的變動趨勢，了解企業(yè)盈利能力的提升或下降。（2）凈利潤構(gòu)成分析：分析凈利潤中投資收益、補(bǔ)貼收入等非經(jīng)常性損益的占比，評估企業(yè)凈利潤質(zhì)量。2.3現(xiàn)金流量表分析現(xiàn)金流量表反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)的現(xiàn)金流入和流出情況，通過對現(xiàn)金流量表的分析，可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、償債能力和投資收益等。2.3.1經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量分析主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，評估企業(yè)主營業(yè)務(wù)創(chuàng)造現(xiàn)金流的能力。分析內(nèi)容包括：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金分析：分析銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金的變動情況，了解企業(yè)銷售回款狀況。（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金分析：分析購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的變動情況，評估企業(yè)采購成本和支付能力。2.3.2投資活動現(xiàn)金流量分析投資活動現(xiàn)金流量分析主要關(guān)注企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，評估企業(yè)投資收益和投資風(fēng)險。分析內(nèi)容包括：（1）收回投資收到的現(xiàn)金分析：分析收回投資收到的現(xiàn)金的來源和變動情況，了解企業(yè)投資收益狀況。（2）取得投資收益收到的現(xiàn)金分析：分析取得投資收益收到的現(xiàn)金的變動情況，評估企業(yè)投資收益水平。2.3.3籌資活動現(xiàn)金流量分析籌資活動現(xiàn)金流量分析主要關(guān)注企業(yè)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，評估企業(yè)融資狀況和償債能力。分析內(nèi)容包括：（1）吸收投資收到的現(xiàn)金分析：分析吸收投資收到的現(xiàn)金的來源和變動情況，了解企業(yè)融資渠道和融資成本。（2）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分析：分析償還債務(wù)支付的現(xiàn)金的變動情況，評估企業(yè)償債能力和債務(wù)風(fēng)險。（3）分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金分析：分析分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金的變動情況，了解企業(yè)利潤分配政策和財務(wù)壓力。第3章財務(wù)比率分析3.1償債能力分析償債能力分析是企業(yè)財務(wù)分析的核心內(nèi)容之一，主要通過評估企業(yè)的負(fù)債水平和償還能力，以判斷企業(yè)的財務(wù)健康狀況。以下是幾個關(guān)鍵的償債能力比率：3.1.1流動比率流動比率是衡量企業(yè)短期償債能力的重要指標(biāo)，計算公式為：流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債流動比率越高，說明企業(yè)償還短期債務(wù)的能力越強(qiáng)。3.1.2速動比率速動比率（酸性測試比率）是在扣除存貨后的流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比值，計算公式為：速動比率=（流動資產(chǎn)存貨）/流動負(fù)債該比率能更準(zhǔn)確地反映企業(yè)短期償債能力。3.1.3負(fù)債比率負(fù)債比率反映了企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之間的關(guān)系，計算公式為：負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額負(fù)債比率越低，表明企業(yè)負(fù)債水平越低，長期償債能力越強(qiáng)。3.1.4利息保障倍數(shù)利息保障倍數(shù)是企業(yè)稅前利潤與利息費(fèi)用的比值，計算公式為：利息保障倍數(shù)=稅前利潤/利息費(fèi)用該比率越高，說明企業(yè)支付利息的能力越強(qiáng)。3.2營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力分析主要關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)管理效率，通過以下比率進(jìn)行評估：3.2.1存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)在一定時期內(nèi)存貨的周轉(zhuǎn)速度，計算公式為：存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)存貨管理效率越好。3.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率衡量企業(yè)收賬的速度，計算公式為：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均應(yīng)收賬款該比率越高，表明企業(yè)收賬能力越強(qiáng)。3.2.3流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)流動資產(chǎn)的使用效率，計算公式為：流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/平均流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率越高，說明企業(yè)流動資產(chǎn)管理效率越好。3.3盈利能力分析盈利能力分析主要關(guān)注企業(yè)的盈利水平和盈利質(zhì)量，以下為關(guān)鍵的盈利能力比率：3.3.1凈利潤率凈利潤率是企業(yè)凈利潤與銷售收入的比值，計算公式為：凈利潤率=凈利潤/銷售收入凈利潤率越高，說明企業(yè)的盈利能力越強(qiáng)。3.3.2資產(chǎn)回報率資產(chǎn)回報率反映了企業(yè)利潤與資產(chǎn)總額之間的關(guān)系，計算公式為：資產(chǎn)回報率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額該比率越高，表明企業(yè)資產(chǎn)的盈利能力越強(qiáng)。3.3.3股東權(quán)益回報率股東權(quán)益回報率衡量企業(yè)凈利潤與股東權(quán)益之間的關(guān)系，計算公式為：股東權(quán)益回報率=凈利潤/平均股東權(quán)益股東權(quán)益回報率越高，說明企業(yè)為股東創(chuàng)造的價值越大。3.4成長能力分析成長能力分析主要關(guān)注企業(yè)在一定時期內(nèi)業(yè)務(wù)增長和發(fā)展?jié)摿?，以下為關(guān)鍵的成長能力比率：3.4.1營業(yè)收入增長率營業(yè)收入增長率是企業(yè)本期營業(yè)收入增長額與上期營業(yè)收入的比值，計算公式為：營業(yè)收入增長率=（本期營業(yè)收入上期營業(yè)收入）/上期營業(yè)收入該比率越高，說明企業(yè)業(yè)務(wù)增長越快。3.4.2凈利潤增長率凈利潤增長率是企業(yè)本期凈利潤增長額與上期凈利潤的比值，計算公式為：凈利潤增長率=（本期凈利潤上期凈利潤）/上期凈利潤凈利潤增長率越高，表明企業(yè)盈利增長能力越強(qiáng)。3.4.3總資產(chǎn)增長率總資產(chǎn)增長率反映了企業(yè)資產(chǎn)總額的增長速度，計算公式為：總資產(chǎn)增長率=（本期資產(chǎn)總額上期資產(chǎn)總額）/上期資產(chǎn)總額總資產(chǎn)增長率越高，說明企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張速度越快。第4章預(yù)算編制概述4.1預(yù)算編制的意義與作用預(yù)算編制作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，具有以下意義與作用：（1）規(guī)劃企業(yè)未來發(fā)展：預(yù)算編制有助于企業(yè)明確未來一段時期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展方向，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)提供具體實施計劃。（2）協(xié)調(diào)各部門工作：預(yù)算編制促使各部門在制定計劃時相互協(xié)調(diào)，保證企業(yè)資源得到合理配置，提高整體運(yùn)營效率。（3）控制成本與風(fēng)險：通過預(yù)算編制，企業(yè)可以提前識別潛在的成本與風(fēng)險，制定相應(yīng)的應(yīng)對措施，降低經(jīng)營風(fēng)險。（4）激勵與評價：預(yù)算目標(biāo)作為業(yè)績評價的依據(jù)，有助于激勵員工積極完成工作任務(wù)，提高工作積極性。（5）提高決策效率：預(yù)算編制為企業(yè)管理層提供了詳細(xì)的數(shù)據(jù)支持，有助于提高決策效率。4.2預(yù)算編制的基本原則為保證預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和有效性，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算編制時應(yīng)遵循以下基本原則：（1）合法性原則：預(yù)算編制應(yīng)遵循國家法律法規(guī)和政策，保證預(yù)算內(nèi)容符合國家規(guī)定。（2）完整性原則：預(yù)算編制應(yīng)涵蓋企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動，保證預(yù)算內(nèi)容的全面性。（3）真實性原則：預(yù)算編制應(yīng)基于企業(yè)實際情況，真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，避免虛假預(yù)算。（4）合理性原則：預(yù)算編制應(yīng)充分考慮企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、市場競爭等因素，保證預(yù)算目標(biāo)的合理性和可行性。（5）靈活性原則：預(yù)算編制應(yīng)具有一定的靈活性，以適應(yīng)市場環(huán)境的變化和企業(yè)內(nèi)部調(diào)整。4.3預(yù)算編制的程序與流程企業(yè)預(yù)算編制的程序與流程主要包括以下幾個階段：（1）預(yù)算編制準(zhǔn)備：收集與預(yù)算編制相關(guān)的資料，如歷史數(shù)據(jù)、市場信息、行業(yè)動態(tài)等，明確預(yù)算編制的目標(biāo)和要求。（2）預(yù)算目標(biāo)設(shè)定：根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營計劃，確定預(yù)算編制的目標(biāo)，包括收入、成本、利潤等。（3）預(yù)算草案制定：各部門根據(jù)預(yù)算目標(biāo)，結(jié)合自身實際情況，制定預(yù)算草案。（4）預(yù)算草案匯總與審批：財務(wù)部門匯總各部門預(yù)算草案，形成企業(yè)總體預(yù)算草案，報請企業(yè)高層審批。（5）預(yù)算分解與下達(dá)：將企業(yè)總體預(yù)算分解至各部門，明確各部門預(yù)算責(zé)任，保證預(yù)算執(zhí)行。（6）預(yù)算調(diào)整與監(jiān)控：在預(yù)算執(zhí)行過程中，根據(jù)實際情況對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（7）預(yù)算評價與反饋：對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行評價，總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，為下一輪預(yù)算編制提供參考。第5章財務(wù)預(yù)算編制5.1收入預(yù)算編制5.1.1概述收入預(yù)算是企業(yè)預(yù)算體系中的重要組成部分，反映了企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)預(yù)期實現(xiàn)的各種收入。收入預(yù)算編制應(yīng)遵循穩(wěn)健、合理、可行的原則，保證企業(yè)收入的穩(wěn)定增長。5.1.2編制方法（1）歷史數(shù)據(jù)分析法：根據(jù)企業(yè)過去幾年的收入數(shù)據(jù)，分析收入變動趨勢，結(jié)合預(yù)算期市場環(huán)境、行業(yè)狀況等因素，預(yù)測預(yù)算期收入。（2）市場占有率法：根據(jù)企業(yè)所在行業(yè)的總體市場規(guī)模和預(yù)期增長速度，結(jié)合企業(yè)市場占有率，預(yù)測預(yù)算期收入。（3）銷售目標(biāo)法：根據(jù)企業(yè)銷售戰(zhàn)略和銷售目標(biāo)，結(jié)合產(chǎn)品價格、銷售渠道等因素，預(yù)測預(yù)算期收入。5.1.3編制步驟（1）收集相關(guān)數(shù)據(jù)：包括歷史收入數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)、市場調(diào)查報告等。（2）分析收入變動因素：如市場需求、競爭態(tài)勢、政策環(huán)境等。（3）預(yù)測預(yù)算期收入：采用上述方法，結(jié)合企業(yè)實際情況，合理預(yù)測預(yù)算期收入。（4）審核與調(diào)整：對收入預(yù)算進(jìn)行審核，保證預(yù)算的合理性和可行性，根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。5.2支出預(yù)算編制5.2.1概述支出預(yù)算是企業(yè)預(yù)算體系中的另一個重要組成部分，反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)預(yù)期發(fā)生的各種支出。合理編制支出預(yù)算，有助于企業(yè)控制成本、提高效益。5.2.2編制方法（1）歷史數(shù)據(jù)分析法：根據(jù)企業(yè)過去幾年的支出數(shù)據(jù)，分析支出變動趨勢，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)發(fā)展需求、成本控制目標(biāo)等因素，預(yù)測預(yù)算期支出。（2）零基預(yù)算法：以零為基礎(chǔ)，從實際需要出發(fā)，對各項支出進(jìn)行重新評估和分配。（3）標(biāo)準(zhǔn)成本法：根據(jù)企業(yè)制定的成本標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合實際業(yè)務(wù)需求，預(yù)測預(yù)算期支出。5.2.3編制步驟（1）收集相關(guān)數(shù)據(jù)：包括歷史支出數(shù)據(jù)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、成本標(biāo)準(zhǔn)等。（2）分析支出變動因素：如業(yè)務(wù)發(fā)展、成本控制、政策調(diào)整等。（3）預(yù)測預(yù)算期支出：采用上述方法，結(jié)合企業(yè)實際情況，合理預(yù)測預(yù)算期支出。（4）審核與調(diào)整：對支出預(yù)算進(jìn)行審核，保證預(yù)算的合理性和可行性，根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。5.3現(xiàn)金預(yù)算編制5.3.1概述現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)預(yù)算體系中的關(guān)鍵組成部分，反映了預(yù)算期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的情況。合理編制現(xiàn)金預(yù)算，有助于企業(yè)保持良好的現(xiàn)金流，降低財務(wù)風(fēng)險。5.3.2編制方法（1）現(xiàn)金收入預(yù)算：根據(jù)收入預(yù)算，預(yù)測預(yù)算期現(xiàn)金收入。（2）現(xiàn)金支出預(yù)算：根據(jù)支出預(yù)算，預(yù)測預(yù)算期現(xiàn)金支出。（3）現(xiàn)金余額預(yù)算：計算預(yù)算期現(xiàn)金收入與支出的差額，得出期末現(xiàn)金余額。5.3.3編制步驟（1）收集相關(guān)數(shù)據(jù)：包括收入預(yù)算、支出預(yù)算、現(xiàn)金流量表等。（2）預(yù)測預(yù)算期現(xiàn)金收入和支出：結(jié)合企業(yè)實際情況，合理預(yù)測預(yù)算期現(xiàn)金收入和支出。（3）計算期末現(xiàn)金余額：根據(jù)預(yù)測的現(xiàn)金收入和支出，計算預(yù)算期末現(xiàn)金余額。（4）審核與調(diào)整：對現(xiàn)金預(yù)算進(jìn)行審核，保證預(yù)算的合理性和可行性，根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。5.4資本預(yù)算編制5.4.1概述資本預(yù)算是指企業(yè)對長期投資項目的預(yù)算，包括投資項目的選擇、評估、決策和預(yù)算編制。合理編制資本預(yù)算，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高投資效益。5.4.2編制方法（1）投資回收期法：根據(jù)項目預(yù)計的投資回收期，評估項目的投資效益。（2）凈現(xiàn)值法：以項目預(yù)計現(xiàn)金流為基礎(chǔ)，計算項目的凈現(xiàn)值，評估項目的投資效益。（3）內(nèi)部收益率法：計算項目內(nèi)部收益率，評估項目的投資效益。5.4.3編制步驟（1）收集投資項目相關(guān)資料：包括項目可行性研究報告、投資估算、財務(wù)預(yù)測等。（2）評估投資項目：采用上述方法，對項目進(jìn)行評估，篩選出具有投資價值的project。（3）編制資本預(yù)算：根據(jù)評估結(jié)果，編制資本預(yù)算，明確預(yù)算期內(nèi)長期投資項目的資金需求。（4）審核與調(diào)整：對資本預(yù)算進(jìn)行審核，保證預(yù)算的合理性和可行性，根據(jù)實際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。第6章預(yù)算控制與分析6.1預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控是企業(yè)預(yù)算管理過程中的重要環(huán)節(jié)，關(guān)系到預(yù)算目標(biāo)能否順利實現(xiàn)。本節(jié)主要介紹預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)控的基本原則、方法和流程。6.1.1預(yù)算執(zhí)行原則（1）合法性原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)符合國家法律法規(guī)、行業(yè)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理制度。（2）效益原則：預(yù)算執(zhí)行應(yīng)注重成本效益，合理配置資源，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。（3）動態(tài)監(jiān)控原則：預(yù)算執(zhí)行過程中，應(yīng)實時關(guān)注預(yù)算執(zhí)行情況，發(fā)覺問題及時調(diào)整。6.1.2預(yù)算監(jiān)控方法（1）財務(wù)監(jiān)控：通過財務(wù)報表、財務(wù)指標(biāo)等分析預(yù)算執(zhí)行情況。（2）非財務(wù)監(jiān)控：關(guān)注企業(yè)內(nèi)部管理、市場環(huán)境、行業(yè)競爭等因素，評估預(yù)算執(zhí)行的影響。（3）定期匯報：建立預(yù)算執(zhí)行匯報制度，定期向上級領(lǐng)導(dǎo)匯報預(yù)算執(zhí)行情況。6.1.3預(yù)算執(zhí)行流程（1）預(yù)算分解：將年度預(yù)算分解為季度、月度預(yù)算，明確預(yù)算執(zhí)行目標(biāo)。（2）預(yù)算下達(dá)：將分解后的預(yù)算下達(dá)至各部門，指導(dǎo)其經(jīng)營活動。（3）預(yù)算執(zhí)行：各部門按照預(yù)算要求開展業(yè)務(wù)活動，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（4）預(yù)算分析：分析預(yù)算執(zhí)行情況，查找預(yù)算執(zhí)行中的問題，為預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)。6.2預(yù)算調(diào)整與修訂預(yù)算調(diào)整與修訂是針對預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，對原有預(yù)算進(jìn)行修正，以保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。本節(jié)主要介紹預(yù)算調(diào)整與修訂的條件、程序和注意事項。6.2.1預(yù)算調(diào)整條件（1）外部環(huán)境變化：如政策調(diào)整、市場波動等，導(dǎo)致原有預(yù)算不再適應(yīng)企業(yè)實際情況。（2）內(nèi)部管理需要：如組織結(jié)構(gòu)調(diào)整、業(yè)務(wù)流程優(yōu)化等，需要對預(yù)算進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。（3）預(yù)算執(zhí)行情況：預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)重大偏差，需要對預(yù)算進(jìn)行修正。6.2.2預(yù)算修訂程序（1）提交申請：預(yù)算執(zhí)行部門根據(jù)實際情況，向預(yù)算管理部門提交預(yù)算調(diào)整申請。（2）審核審批：預(yù)算管理部門對預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審核，報請企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。（3）下達(dá)修訂預(yù)算：審批通過后，將修訂后的預(yù)算下達(dá)至各部門，指導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行。6.2.3預(yù)算調(diào)整注意事項（1）合理控制預(yù)算調(diào)整頻次，避免頻繁調(diào)整影響預(yù)算執(zhí)行效果。（2）保證預(yù)算調(diào)整的合理性、合規(guī)性，避免預(yù)算調(diào)整成為部門間利益輸送的工具。（3）加強(qiáng)預(yù)算調(diào)整過程的溝通與協(xié)調(diào)，保證預(yù)算調(diào)整的順利進(jìn)行。6.3預(yù)算分析與應(yīng)用預(yù)算分析是對預(yù)算執(zhí)行情況的深入探討，旨在發(fā)覺問題、總結(jié)經(jīng)驗，為預(yù)算編制和預(yù)算執(zhí)行提供參考。本節(jié)主要介紹預(yù)算分析的方法、內(nèi)容及其在企業(yè)管理中的應(yīng)用。6.3.1預(yù)算分析方法（1）對比分析：將實際執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對比，找出差距。（2）原因分析：分析導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，為預(yù)算調(diào)整提供依據(jù)。（3）趨勢分析：分析預(yù)算執(zhí)行過程中各項指標(biāo)的變化趨勢，預(yù)測未來發(fā)展趨勢。6.3.2預(yù)算分析內(nèi)容（1）成本費(fèi)用分析：分析成本費(fèi)用預(yù)算的執(zhí)行情況，查找成本控制方面的不足。（2）營收分析：分析營收預(yù)算的完成情況，評估市場環(huán)境和業(yè)務(wù)拓展策略。（3）資金分析：分析資金預(yù)算的執(zhí)行情況，保證企業(yè)資金安全。6.3.3預(yù)算分析應(yīng)用（1）預(yù)算編制：將預(yù)算分析結(jié)果應(yīng)用于下一年度預(yù)算編制，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性和實用性。（2）決策支持：為企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，如投資決策、業(yè)務(wù)調(diào)整等。（3）績效評價：作為部門績效考核的依據(jù)，激勵各部門提高預(yù)算執(zhí)行效果。第7章預(yù)算編制中的風(fēng)險與應(yīng)對7.1預(yù)算編制過程中的風(fēng)險識別在預(yù)算編制過程中，企業(yè)需對可能影響預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)的各類風(fēng)險進(jìn)行識別。以下為主要風(fēng)險點：7.1.1外部風(fēng)險（1）宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險：經(jīng)濟(jì)增長放緩、通貨膨脹、匯率波動等因素可能影響企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。（2）政策風(fēng)險：政策調(diào)整、稅收政策變動等可能導(dǎo)致企業(yè)預(yù)算編制基礎(chǔ)發(fā)生變化。（3）市場競爭風(fēng)險：市場競爭加劇、客戶需求變化等可能影響企業(yè)產(chǎn)品定價和銷售預(yù)算。7.1.2內(nèi)部風(fēng)險（1）經(jīng)營風(fēng)險：生產(chǎn)成本上升、生產(chǎn)效率下降、產(chǎn)品質(zhì)量問題等可能導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)難以實現(xiàn)。（2）財務(wù)風(fēng)險：資金周轉(zhuǎn)困難、債務(wù)風(fēng)險、投資收益不達(dá)預(yù)期等可能影響企業(yè)預(yù)算編制。（3）人力資源風(fēng)險：人才流失、員工素質(zhì)不達(dá)標(biāo)等可能影響企業(yè)預(yù)算執(zhí)行。7.2風(fēng)險評估與應(yīng)對策略針對上述風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險評估，并制定相應(yīng)的應(yīng)對策略。7.2.1風(fēng)險評估企業(yè)應(yīng)對識別出的風(fēng)險進(jìn)行評估，包括風(fēng)險概率、影響程度、潛在損失等。以下為風(fēng)險評估方法：（1）定量分析：運(yùn)用統(tǒng)計方法、財務(wù)分析等手段對風(fēng)險進(jìn)行量化分析。（2）定性分析：結(jié)合專家意見、歷史經(jīng)驗等對風(fēng)險進(jìn)行主觀判斷。7.2.2應(yīng)對策略（1）風(fēng)險規(guī)避：對于可能導(dǎo)致重大損失的風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)采取措施避免風(fēng)險發(fā)生。（2）風(fēng)險分散：通過多元化經(jīng)營、業(yè)務(wù)拓展等手段降低單一風(fēng)險的影響。（3）風(fēng)險轉(zhuǎn)移：通過購買保險、簽訂合同等方式將風(fēng)險轉(zhuǎn)移給第三方。（4）風(fēng)險承受：對于可接受的風(fēng)險，企業(yè)可制定相應(yīng)的風(fēng)險承受策略，保證預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)。7.3預(yù)算編制中的內(nèi)部控制為保證預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和有效性，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制，主要包括以下方面：7.3.1制定明確的預(yù)算政策和程序企業(yè)應(yīng)制定明確的預(yù)算政策和程序，規(guī)范預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整等環(huán)節(jié)。7.3.2建立健全預(yù)算管理制度企業(yè)應(yīng)建立健全預(yù)算管理制度，保證預(yù)算編制和執(zhí)行過程的合規(guī)性。7.3.3加強(qiáng)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和管理企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算編制人員的培訓(xùn)和管理，提高預(yù)算編制的專業(yè)水平。7.3.4定期進(jìn)行預(yù)算審計和評估企業(yè)應(yīng)定期進(jìn)行預(yù)算審計和評估，保證預(yù)算編制和執(zhí)行的真實性、準(zhǔn)確性和有效性。7.3.5加強(qiáng)信息溝通和反饋企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部各部門之間的信息溝通和反饋，提高預(yù)算編制和執(zhí)行的效果。第8章財務(wù)分析與預(yù)算在企業(yè)管理中的應(yīng)用8.1企業(yè)戰(zhàn)略與財務(wù)分析企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)在市場競爭中實現(xiàn)長期發(fā)展目標(biāo)的核心指引。財務(wù)分析作為企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分，通過對企業(yè)財務(wù)狀況、運(yùn)營成果和現(xiàn)金流量的深入分析，為企業(yè)制定和調(diào)整戰(zhàn)略提供有力支持。本節(jié)將從企業(yè)戰(zhàn)略的角度，探討財務(wù)分析在戰(zhàn)略制定與實施中的應(yīng)用。8.1.1財務(wù)分析在企業(yè)戰(zhàn)略制定中的作用財務(wù)分析有助于企業(yè)識別內(nèi)外部環(huán)境中的機(jī)會與威脅，從而制定適應(yīng)市場發(fā)展的戰(zhàn)略。通過對財務(wù)報表的深入分析，企業(yè)可以了解自身的盈利能力、償債能力、經(jīng)營效率和財務(wù)風(fēng)險等方面的情況，為戰(zhàn)略制定提供數(shù)據(jù)支持。8.1.2財務(wù)分析在企業(yè)戰(zhàn)略實施中的作用在企業(yè)戰(zhàn)略實施過程中，財務(wù)分析有助于監(jiān)測戰(zhàn)略執(zhí)行情況，及時發(fā)覺問題并進(jìn)行調(diào)整。通過財務(wù)分析，企業(yè)還可以評估戰(zhàn)略實施的效果，為后續(xù)的戰(zhàn)略優(yōu)化提供依據(jù)。8.2預(yù)算編制與企業(yè)績效管理預(yù)算編制是企業(yè)管理中的重要環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)未來一定時期內(nèi)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行預(yù)測和規(guī)劃，有助于提高企業(yè)運(yùn)營效率和績效水平。本節(jié)將從預(yù)算編制的角度，探討其在企業(yè)績效管理中的應(yīng)用。8.2.1預(yù)算編制在績效管理中的作用預(yù)算編制為企業(yè)設(shè)定了明確的經(jīng)營目標(biāo)，為績效管理提供了衡量標(biāo)準(zhǔn)。通過預(yù)算執(zhí)行過程中的監(jiān)控與分析，企業(yè)可以及時發(fā)覺經(jīng)營中的問題，采取措施改進(jìn)，提高企業(yè)績效。8.2.2績效考核與預(yù)算調(diào)整績效考核結(jié)果應(yīng)作為預(yù)算調(diào)整的重要依據(jù)。企業(yè)應(yīng)根據(jù)績效考核結(jié)果，對預(yù)算進(jìn)行適時調(diào)整，以保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)資源的合理配置。8.3財務(wù)分析在企業(yè)決策中的作用財務(wù)分析在企業(yè)決策中具有重要作用，本節(jié)將從投資決策、融資決策和分配決策三個方面，探討財務(wù)分析在企業(yè)決策中的應(yīng)用。8.3.1投資決策中的財務(wù)分析財務(wù)分析可以幫助企業(yè)評估投資項目的盈利能力、風(fēng)險和回報，為投資決策提供依據(jù)。通過對投資項目的現(xiàn)金流量、凈現(xiàn)值和內(nèi)部收益率等指標(biāo)的分析，企業(yè)可以作出合理的投資決策。8.3.2融資決策中的財務(wù)分析財務(wù)分析有助于企業(yè)評估融資成本和財務(wù)風(fēng)險，從而選擇適當(dāng)?shù)娜谫Y方式和融資結(jié)構(gòu)。通過對企業(yè)償債能力、財務(wù)杠桿和融資成本的深入分析，企業(yè)可以制定合理的融資決策。8.3.3分配決策中的財務(wù)分析財務(wù)分析可以幫助企業(yè)評估利潤分配政策對公司價值的影響。通過對股利支付率、留存收益率等指標(biāo)的分析，企業(yè)可以制定符合股東利益和公司發(fā)展的分配決策。通過本章的闡述，我們可以看到財務(wù)分析與預(yù)算在企業(yè)管理中的重要地位和作用。企業(yè)應(yīng)充分利用財務(wù)分析與預(yù)算工具，提高管理水平，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。第9章財務(wù)分析與預(yù)算編制的案例分析9.1案例分析一：某制造業(yè)企業(yè)財務(wù)分析與預(yù)算編制9.1.1企業(yè)背景某制造業(yè)企業(yè)，成立于2005年，主要從事電子產(chǎn)品組裝及銷售業(yè)務(wù)。市場競爭加劇，企業(yè)逐步轉(zhuǎn)型為高精密電子零部件制造。本案例以該企業(yè)2019年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行財務(wù)分析與預(yù)算編制。9.1.2財務(wù)分析（1）資產(chǎn)負(fù)債表分析：分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，評估企業(yè)的償債能力及資產(chǎn)運(yùn)用效率。（2）利潤表分析：分析企業(yè)的收入、成本及利潤狀況，評估企業(yè)的盈利能力及成長性。（3）現(xiàn)金流量表分析：分析企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況及財務(wù)穩(wěn)定性。9.1.3預(yù)算編制（1）收入預(yù)算：根據(jù)市場調(diào)查及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，預(yù)測企業(yè)2019年度銷售收入。（2）成本預(yù)算：結(jié)合企業(yè)歷史成本數(shù)據(jù)及市場行情，預(yù)測企業(yè)2019年度各項成本及費(fèi)用。（3）利潤預(yù)算：根據(jù)收入預(yù)算和成本預(yù)算，編制企業(yè)2019年度利潤預(yù)算。（4）現(xiàn)金流量預(yù)算：結(jié)合收入、成本及利潤預(yù)算，預(yù)測企業(yè)2019年度現(xiàn)金流量，保證企業(yè)財務(wù)穩(wěn)健。9.2案例分析二：某服務(wù)業(yè)企業(yè)財務(wù)分析與預(yù)算編制9.2.1企業(yè)背景某服務(wù)業(yè)企業(yè)，成立于2010年，主要從事信息技術(shù)咨詢服務(wù)。行業(yè)競爭加劇，企業(yè)逐步拓展業(yè)務(wù)范圍，涉足大數(shù)據(jù)分析、云計算等領(lǐng)域。本案例以該企業(yè)2019年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，進(jìn)行財務(wù)分析與預(yù)算編制。9.2.2財務(wù)分析（1）資產(chǎn)負(fù)債表分析：分析企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，評估企業(yè)的償債能力及資產(chǎn)運(yùn)用效率。（2）利潤表分析：分析企業(yè)的收入、成本及利潤狀況，評估企業(yè)的盈利能力及成長性。（3）現(xiàn)金流量表分析：分析企業(yè)的現(xiàn)金流入和流出情況，評估企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況及財務(wù)穩(wěn)定性。9.2.3預(yù)算編