做賬實(shí)操-輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)的賬務(wù)處理示例一、收入相關(guān)賬務(wù)處理課程銷售收款：輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)推出暑期課程，一次性收取學(xué)員課程費(fèi)用100000元，款項(xiàng)存入銀行。賬務(wù)處理：借：銀行存款100000貸：預(yù)收賬款100000隨著課程進(jìn)度推進(jìn)，按課時(shí)比例確認(rèn)收入。假設(shè)該課程共50課時(shí)，當(dāng)月完成10課時(shí)，則當(dāng)月確認(rèn)收入=100000÷50×10=20000元。借：預(yù)收賬款20000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20000解析：由于課程費(fèi)用提前收取，先計(jì)入預(yù)收賬款，在課程提供期間，依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，按實(shí)際授課進(jìn)度確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。增值服務(wù)收入：為學(xué)員提供學(xué)習(xí)資料定制服務(wù)，收取費(fèi)用15000元，款項(xiàng)已收。賬務(wù)處理：借：銀行存款15000貸：其他業(yè)務(wù)收入-學(xué)習(xí)資料定制收入15000解析：增值服務(wù)收入與主營(yíng)業(yè)務(wù)課程銷售不同，通過(guò)其他業(yè)務(wù)收入核算，明確收入來(lái)源類別。二、成本相關(guān)賬務(wù)處理教師薪酬成本：計(jì)算本月教師工資，共計(jì)30000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教師薪酬30000貸：應(yīng)付職工薪酬30000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬30000貸：銀行存款30000解析：教師薪酬是與課程教學(xué)直接相關(guān)的成本，先計(jì)提應(yīng)付職工薪酬，再實(shí)際支付，計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。教材采購(gòu)成本：采購(gòu)一批教材，花費(fèi)20000元，款項(xiàng)已付，教材已驗(yàn)收入庫(kù)。當(dāng)月領(lǐng)用教材成本10000元。采購(gòu)賬務(wù)處理：借：庫(kù)存商品-教材20000貸：銀行存款20000領(lǐng)用賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-教材成本10000貸：庫(kù)存商品-教材10000解析：采購(gòu)教材時(shí)計(jì)入庫(kù)存商品，隨著教材領(lǐng)用，將實(shí)際消耗的成本計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。三、費(fèi)用相關(guān)賬務(wù)處理場(chǎng)地租賃費(fèi)用：支付本月教學(xué)場(chǎng)地租金12000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-場(chǎng)地租賃費(fèi)用12000貸：銀行存款12000解析：場(chǎng)地租賃費(fèi)用是為維持機(jī)構(gòu)運(yùn)營(yíng)的必要支出，屬于管理費(fèi)用范疇。營(yíng)銷推廣費(fèi)用：為推廣課程，投入廣告宣傳費(fèi)用8000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)用8000貸：銀行存款8000解析：廣告宣傳費(fèi)用是為促進(jìn)課程銷售，提高機(jī)構(gòu)知名度，計(jì)入銷售費(fèi)用。辦公費(fèi)用：購(gòu)買(mǎi)辦公用品花費(fèi)3000元，支付水電費(fèi)2000元，均以銀行存款支付。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-辦公用品費(fèi)用3000管理費(fèi)用-水電費(fèi)2000貸：銀行存款5000解析：辦公用品費(fèi)用和水電費(fèi)屬于日常辦公支出，計(jì)入管理費(fèi)用。四、資產(chǎn)相關(guān)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)購(gòu)置：購(gòu)入一批教學(xué)設(shè)備，價(jià)值50000元，增值稅稅額6500元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理：借：固定資產(chǎn)-教學(xué)設(shè)備50000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6500貸：銀行存款56500解析：購(gòu)入固定資產(chǎn)按實(shí)際成本入賬，取得增值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。固定資產(chǎn)折舊：上述教學(xué)設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，無(wú)殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額為833.33元（50000÷5÷12）。賬務(wù)處理：借：管理費(fèi)用-固定資產(chǎn)折舊833.33貸：累計(jì)折舊833.33解析：固定資產(chǎn)折舊作為管理費(fèi)用，通過(guò)累計(jì)折舊科目反映資產(chǎn)損耗。五、稅費(fèi)相關(guān)賬務(wù)處理假設(shè)輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)本月除上述業(yè)務(wù)外，需繳納增值稅5000元，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率3%，地方教育附加征收率2%。計(jì)算附加稅費(fèi)：城市維護(hù)建設(shè)稅=5000×7%=350元，教育費(fèi)附加=5000×3%=150元，地方教育附加=5000×2%=100元。賬務(wù)處理：借：稅金及附加600貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加150應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加100繳納稅費(fèi)：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅5000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅350應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加150應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交地方教育附加100貸：銀行存款5600解析：計(jì)算附加稅費(fèi)通過(guò)稅金及附加核算，繳納稅費(fèi)時(shí)沖減相應(yīng)應(yīng)交稅費(fèi)科目。六、期末結(jié)轉(zhuǎn)收入結(jié)轉(zhuǎn)：期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。假設(shè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總計(jì)30000元，其他業(yè)務(wù)收入15000元。賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000其他業(yè)務(wù)收入15000貸：本年利潤(rùn)45000解析：將收入類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，以計(jì)算當(dāng)期利潤(rùn)。成本費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)：將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用、稅金及附加等費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。假設(shè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為40000元，管理費(fèi)用為17833.33元，銷售費(fèi)用為8000元，稅金及附加為600元。賬務(wù)處理：借：本年利潤(rùn)66433.33貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本40000管理費(fèi)用17833.33銷售費(fèi)用8000稅金及附加600解析：將費(fèi)用類科目余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，與收入相抵，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)。[輔導(dǎo)機(jī)構(gòu)名稱][具體日期]會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅線（本年累計(jì)），注明期末余額，便于下期記賬與查賬。四、財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.根據(jù)總賬、明細(xì)賬期末余額及發(fā)生額，編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等主要財(cái)務(wù)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表：依據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡原理，將資產(chǎn)類科目余額列示在左邊，負(fù)債、所有者權(quán)益類科目余額列示在右邊，反映企業(yè)特定日期財(cái)務(wù)狀況，如貨幣資金項(xiàng)目根據(jù)現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬期末余額合計(jì)填列，應(yīng)收賬款項(xiàng)目按應(yīng)收賬款明細(xì)賬借方余額減去壞賬準(zhǔn)備后的凈額填列。利潤(rùn)表：按照“收入成本費(fèi)用=利潤(rùn)”邏輯，將當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入等收入項(xiàng)目列示在上部，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等成本費(fèi)用項(xiàng)目列示在下部，計(jì)算得出凈利潤(rùn)，反映企業(yè)一定期間經(jīng)營(yíng)成果，各項(xiàng)目金額根據(jù)損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)前發(fā)生額填列?，F(xiàn)金流量表：以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為基礎(chǔ)，分類反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入、流出情況