《利潤(rùn)表及附注分析》課件

利潤(rùn)表及附注分析課程大綱利潤(rùn)表基礎(chǔ)利潤(rùn)表的定義、作用和編制方法。利潤(rùn)表分析深入分析利潤(rùn)表各項(xiàng)目，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及盈利能力。附注信息分析解讀利潤(rùn)表附注內(nèi)容，補(bǔ)充和完善利潤(rùn)表分析。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別利潤(rùn)表數(shù)據(jù)中存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并提出應(yīng)對(duì)措施。利潤(rùn)表基礎(chǔ)利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表，是財(cái)務(wù)報(bào)表的重要組成部分之一。利潤(rùn)表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的收入、費(fèi)用、利潤(rùn)和虧損情況，主要反映了企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)的盈利能力，并為投資者和債權(quán)人等利益相關(guān)者提供重要的決策依據(jù)。利潤(rùn)表的構(gòu)成營(yíng)業(yè)收入企業(yè)在日?；顒?dòng)中銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入營(yíng)業(yè)成本企業(yè)為銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的直接成本營(yíng)業(yè)費(fèi)用企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的與銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用管理費(fèi)用企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用利潤(rùn)表的編制原則1權(quán)責(zé)發(fā)生制無(wú)論款項(xiàng)是否收付，只要與當(dāng)期有關(guān)的收入和費(fèi)用，都應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期確認(rèn)和計(jì)量。2配比原則將與當(dāng)期收入相關(guān)的成本費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。3謹(jǐn)慎性原則對(duì)可能發(fā)生的損失和費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)及時(shí)計(jì)提，對(duì)可能取得的收益和利潤(rùn)，則不應(yīng)預(yù)先計(jì)入。4一貫性原則企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)處理方法，應(yīng)當(dāng)保持前后一致。營(yíng)業(yè)收入分析1增長(zhǎng)率衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)趨勢(shì)。2結(jié)構(gòu)分析不同產(chǎn)品或服務(wù)收入占比。3季節(jié)性觀察營(yíng)業(yè)收入的季節(jié)波動(dòng)情況。營(yíng)業(yè)成本分析成本項(xiàng)目分析角度直接材料原材料價(jià)格變動(dòng)、采購(gòu)數(shù)量變化、庫(kù)存管理效率直接人工人工成本變化、生產(chǎn)效率變化、員工數(shù)量變化制造費(fèi)用生產(chǎn)規(guī)模變化、能源消耗變化、折舊費(fèi)用變化銷(xiāo)售費(fèi)用分析本期金額上期金額銷(xiāo)售費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、折舊費(fèi)、工資等。管理費(fèi)用分析本期發(fā)生額上期發(fā)生額管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用分析$10M利息支出$5M匯兌損失$2M其他財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的與籌集資金相關(guān)的費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失、銀行手續(xù)費(fèi)等。財(cái)務(wù)費(fèi)用的分析可以幫助我們了解企業(yè)的資金成本和籌資能力。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)分析指標(biāo)公式意義營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-銷(xiāo)售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用反映企業(yè)主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率營(yíng)業(yè)外收支分析本期上期分析營(yíng)業(yè)外收支對(duì)利潤(rùn)的影響，主要關(guān)注其金額、構(gòu)成、波動(dòng)性等利潤(rùn)總額分析利潤(rùn)總額反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)總額計(jì)算公式營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出分析重點(diǎn)分析利潤(rùn)總額的變動(dòng)趨勢(shì)，并結(jié)合具體因素進(jìn)行解釋所得稅費(fèi)用分析25%稅率企業(yè)所得稅稅率一般為25%10%減免政府可能提供稅收優(yōu)惠政策，例如減免稅。10%遞延可能存在遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債，影響當(dāng)期所得稅費(fèi)用。凈利潤(rùn)分析指標(biāo)說(shuō)明凈利潤(rùn)反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營(yíng)成果的最終結(jié)果凈利潤(rùn)率凈利潤(rùn)占營(yíng)業(yè)收入的比率，反映企業(yè)盈利能力凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率與上期凈利潤(rùn)的增長(zhǎng)比率，反映企業(yè)盈利能力變化趨勢(shì)毛利率分析毛利率反映企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售的盈利能力，毛利率越高，說(shuō)明企業(yè)盈利能力越強(qiáng)。銷(xiāo)售凈利率分析10%銷(xiāo)售凈利率反映企業(yè)盈利能力5%毛利率反映產(chǎn)品定價(jià)2%銷(xiāo)售成本反映成本控制1%管理費(fèi)用反映管理效率總資產(chǎn)報(bào)酬率分析10%目標(biāo)值5%實(shí)際值5%差距總資產(chǎn)報(bào)酬率是衡量企業(yè)資產(chǎn)使用效率的關(guān)鍵指標(biāo)。分析企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率變化趨勢(shì)，可了解企業(yè)盈利能力的變化。凈資產(chǎn)收益率分析凈資產(chǎn)收益率反映公司盈利能力，該指標(biāo)越高，說(shuō)明公司利用股東資金創(chuàng)造利潤(rùn)的能力越強(qiáng)。利潤(rùn)表附注信息分析重要附注內(nèi)容附注通常解釋關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)，例如收入確認(rèn)、成本核算、稅收政策等。相關(guān)信息揭示附注可以提供公司經(jīng)營(yíng)模式、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)、關(guān)聯(lián)交易等補(bǔ)充信息。審慎分析附注信息有助于更全面了解公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況。補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析現(xiàn)金流量分析評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出情況，反映企業(yè)資金周轉(zhuǎn)能力和償債能力財(cái)務(wù)比率分析通過(guò)計(jì)算關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的比率，揭示企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率、盈利能力和償債能力營(yíng)運(yùn)資金管理分析分析企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債的管理水平，評(píng)估其短期償債能力和資金運(yùn)用效率財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析盈利能力風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)盈利能力下降，無(wú)法償還債務(wù)，甚至可能出現(xiàn)虧損。流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)短期償債能力不足，無(wú)法及時(shí)償還到期債務(wù)，甚至可能出現(xiàn)資金鏈斷裂。償債能力風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力不足，無(wú)法償還長(zhǎng)期債務(wù)，甚至可能出現(xiàn)資不抵債。經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)效率低下，盈利能力下降。關(guān)注重點(diǎn)指標(biāo)1毛利率反映企業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的盈利能力，可用于分析企業(yè)成本控制水平和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。2銷(xiāo)售凈利率反映企業(yè)銷(xiāo)售活動(dòng)的盈利水平，可用于分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率和盈利能力。3凈資產(chǎn)收益率反映企業(yè)利用股東權(quán)益獲取利潤(rùn)的能力，可用于分析企業(yè)的盈利效率和投資回報(bào)率。行業(yè)對(duì)比分析將企業(yè)利潤(rùn)表數(shù)據(jù)與同行業(yè)其他企業(yè)進(jìn)行比較，分析企業(yè)盈利能力在行業(yè)中的相對(duì)位置，了解企業(yè)在行業(yè)中的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和劣勢(shì)。對(duì)比分析主要關(guān)注指標(biāo)包括：毛利率銷(xiāo)售凈利率凈資產(chǎn)收益率總資產(chǎn)報(bào)酬率歷年趨勢(shì)分析1趨勢(shì)變化分析企業(yè)近年來(lái)的利潤(rùn)變化趨勢(shì)，觀察利潤(rùn)增長(zhǎng)或下降的幅度，并分析原因。2指標(biāo)變化分析主要利潤(rùn)指標(biāo)的變動(dòng)趨勢(shì)，如毛利率、凈利率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，并分析其變動(dòng)原因。3行業(yè)對(duì)比將企業(yè)利潤(rùn)指標(biāo)與同行業(yè)其他公司進(jìn)行對(duì)比，分析企業(yè)利潤(rùn)水平的競(jìng)爭(zhēng)力。存在問(wèn)題及原因利潤(rùn)率下降銷(xiāo)售成本上升、管理費(fèi)用增加導(dǎo)致利潤(rùn)率下降，可能是原材料價(jià)格上漲、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇等因素導(dǎo)致的。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率降低，可能存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)，說(shuō)明企業(yè)回款能力下降，需要關(guān)注應(yīng)收賬款的管理。資產(chǎn)負(fù)債率上升資產(chǎn)負(fù)債率上升，說(shuō)明企業(yè)負(fù)債水平較高，償債能力下降，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)化建議加強(qiáng)成本控制分析成本結(jié)構(gòu)，優(yōu)化采購(gòu)策略