第1章 稅法基礎(chǔ)理論

第一章稅法基礎(chǔ)理論

學(xué)習(xí)目標(biāo)主要知識(shí)點(diǎn)講解課后習(xí)題學(xué)習(xí)目標(biāo)

掌握稅法的概念及特征理解稅收法定原則掌握稅法的概念了解稅法的作用理解稅收法律關(guān)系

理解我國(guó)現(xiàn)行稅法體系掌握稅法的構(gòu)成要素熟悉我國(guó)稅收管理體制

主要知識(shí)點(diǎn)講解

第一節(jié)稅收概述第二節(jié)稅法概述第三節(jié)稅法的構(gòu)成要素第四節(jié)我國(guó)稅收管理體制一、稅收的產(chǎn)生（一）稅收產(chǎn)生的條件1、國(guó)家的產(chǎn)生和存在——稅收產(chǎn)生的前提條件2、私有財(cái)產(chǎn)制的存在和發(fā)展——稅收產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)條件第一節(jié)稅收概述（二）稅收產(chǎn)生的過程1、“貢”、“助”、“徹”——稅收發(fā)展的雛形階段2、“初稅畝”——稅收發(fā)展的成熟階段第一節(jié)稅收概述第一節(jié)稅收概述

二、稅收的概念

稅收是國(guó)家為了滿足社會(huì)公共需要，實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，強(qiáng)制、無(wú)償?shù)厝〉秘?cái)政收人的一種形式。第一節(jié)稅收概述第一節(jié)稅收概述三、稅收的作用（一）稅收是確保經(jīng)濟(jì)效率、政治穩(wěn)定、政權(quán)穩(wěn)固的重要工具（二）稅收是促進(jìn)現(xiàn)代市場(chǎng)體系構(gòu)建、社會(huì)公平正義的重要手段（三）稅收是促進(jìn)依法治國(guó)、法治社會(huì)建立、社會(huì)和諧的重要載體（四）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)和政治交往中的重要政策工具，也是維護(hù)國(guó)家權(quán)益的重要手段一、稅收法定原則（一）稅法的基本原則1.稅收法定原則2.稅法公平原則3.稅收效率原則4.實(shí)質(zhì)課稅原則第二節(jié)稅法概述（二）稅法的適用原則1.法律優(yōu)位原則2.法律不溯及既往原則3.新法優(yōu)于舊法原則4.特別法優(yōu)于普通法的原則5.實(shí)體從舊、程序從新原則6.程序優(yōu)于實(shí)體原則第二節(jié)稅法概述一、稅法的概念與作用（一）稅法概念

稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。第二節(jié)稅法概述（二）稅法的作用1、為國(guó)家組織財(cái)政收入提供法律上的保障2、為國(guó)家宏觀調(diào)控提供法律上的手段3、促進(jìn)依法納稅，維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)秩序4、切實(shí)有效地保護(hù)納稅人的合法權(quán)益5、維護(hù)國(guó)家權(quán)益，促進(jìn)國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往第二節(jié)稅法概述三、稅收法律關(guān)系（一）權(quán)利主體（二）權(quán)利客體（三）稅收法律關(guān)系的內(nèi)容（四）稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更與消滅第二節(jié)稅法概述四、稅收體系概述（一）稅法的分類1、按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同：稅收基本法和稅收普通法2、按照稅法的職能作用的不同：稅收實(shí)體法和稅收程序法3、按照稅法征收對(duì)象的不同：流轉(zhuǎn)稅稅法等四種4、按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同：國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等第二節(jié)稅法概述（二）我國(guó)現(xiàn)行稅法體系（一）稅收實(shí)體法體系（二）稅收程序法體系

第二節(jié)稅法概述一、總則二、納稅義務(wù)人三、征稅對(duì)象四、稅目五、稅率（一）比例稅率

（二）累進(jìn)稅率（三）定額稅率第三節(jié)稅法的構(gòu)成要素六、納稅環(huán)節(jié)七、納稅期限八、納稅地點(diǎn)九、減稅免稅十、罰則十一、附則第三節(jié)稅法的構(gòu)成要素一、稅收管理體制的概念

稅收管理體制是在各級(jí)國(guó)家機(jī)構(gòu)之間劃分稅權(quán)的制度。

我國(guó)的稅收管理體制，是稅收制度的重要組成部分，也是財(cái)政管理體制的重要內(nèi)容。第四節(jié)我國(guó)稅收管理體制二、稅收立法權(quán)的劃分（一）全國(guó)人民代表大會(huì)和全國(guó)人大常委會(huì)制定的稅收法律（二）全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法（三）國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)（四）地方人民代表大會(huì)及其常委會(huì)制定的稅收地方性法規(guī)（五）國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門制定的稅收部門規(guī)章第四節(jié)我國(guó)稅收管理體制（