2022年遼寧省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)（含基礎(chǔ)和實(shí)務(wù)）

2022年遼寧省初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫(kù)匯總（含基礎(chǔ)和

實(shí)務(wù)）

一、單選題

1.甲公司為增值稅一般納稅人，其2019年6月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款

為500萬(wàn)元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為65萬(wàn)元。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保

險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6.5

萬(wàn)元；支付安裝工人工資12萬(wàn)元。設(shè)備于2019年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀

念，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。不考慮具他

因素，2020年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元

Av102.18

B、103.64

C、105.82

D、120.64

答案：C

解析：①該設(shè)備的入賬價(jià)值=500+20+50+12=582（萬(wàn)元）；②2020年應(yīng)計(jì)

提的折舊額=582X10/55=105.82（萬(wàn)元）。

2.甲企業(yè)2019年5月份發(fā)生的下列相關(guān)稅費(fèi)中，不應(yīng)通過(guò)“稅金及附加”科目

核算的是（）。

A、房產(chǎn)稅

B、城市維護(hù)建設(shè)稅

C、城鎮(zhèn)土地使用稅

D、進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅

答案：D

解析：房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)入稅金及附加；進(jìn)口應(yīng)稅物

資在進(jìn)口環(huán)節(jié)交納消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

3.某增值稅一般納稅企業(yè)出售一棟建筑物，不含稅售價(jià)113000元，適用的增值

稅稅率為9%。該固定資產(chǎn)原價(jià)160000元，已提折舊45000元，出售該資產(chǎn)時(shí)發(fā)

生各種清理費(fèi)用3000元，則該資產(chǎn)出售的利得為()元。

A、-5650

B、-10000

C、-5000

D、-10650

答案：C

解析：該資產(chǎn)出售凈收益=113000—(160000-45000+3000)=-5000(元)。

4.(2017年)企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款，應(yīng)按該票據(jù)的賬面

余額貸記的會(huì)計(jì)科目是。。

A、應(yīng)付賬款

B、其他貨幣資金

C、短期借款

D、其他應(yīng)付款

答案：C

解析:企業(yè)開具銀行承兌匯票到期而無(wú)力支付票款，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)入短期借款,

賬務(wù)處理為：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款

5.A企業(yè)2020年6月1日“材料成本差異”科目的借方余額為4000元，“原材

料”科目余額為250000元，本月購(gòu)入原材料實(shí)際成本475000元，計(jì)劃成本425

000元；本月發(fā)出原材料計(jì)劃成本100000元，則該企業(yè)2020年6月30日原材

料的實(shí)際成本為（）元。

A、621000

B、614185

C、577400

D、575000

答案：A

解析：①材料成本差異率=（4000+50000）/（250000+425000）X100%=8%；

②發(fā)出材料的差異額=100000X8%=8000（元）；③材料成本差異余額=4000

+50000-8000=46000（元）；④期末存貨實(shí)際成本=（250000+425000-100

000）+46000=621000（元）。

6.2019年4月9日甲公司（增值稅一般納稅人）外購(gòu)不需安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一

臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬(wàn)元，增值稅稅額為15.6萬(wàn)元，

取得增值稅專用發(fā)票注明保險(xiǎn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額為0.06萬(wàn)元，取得運(yùn)輸增

值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為6萬(wàn)元，增值稅稅額為0.54萬(wàn)元。則甲公司購(gòu)入該

固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、127

B、126

C、142.6

D、142.66

答案：A

解析：增值稅一般納稅人取得增值稅專用發(fā)票上的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，購(gòu)買固定

資產(chǎn)入賬價(jià)值二購(gòu)買價(jià)款+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)=120+6+1=127（萬(wàn)元）。

7.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算空間范圍所作的合理假設(shè)的是（）。

A、會(huì)計(jì)主體

B、會(huì)計(jì)分期

C、貨幣計(jì)量

D、持續(xù)經(jīng)營(yíng)

答案：A

8.下列各項(xiàng)中，屬于直接分配法特點(diǎn)的是。。

A、考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況

B、不考慮輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況

C、輔助生產(chǎn)費(fèi)用先在輔助生產(chǎn)部門之間分配

D、輔助生產(chǎn)費(fèi)用不在輔助生產(chǎn)以外的部門之間分配

答案：B

解析：直接分配法的特點(diǎn)是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情

況，而是將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的受益單位。

9.某企業(yè)2016年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2017年實(shí)現(xiàn)稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)500萬(wàn)元，其中

包括國(guó)債利息收入20萬(wàn)元；在營(yíng)業(yè)外支出中有稅收滯納金罰款30萬(wàn)元；所得稅

率為25%。則該企業(yè)2017年的所得稅費(fèi)用為。萬(wàn)元。

A、112.5

B、130

C、150

D、77.5

答案：D

解析：2017年的所得稅費(fèi)用=（500-200-20+30）X25%=77.5（萬(wàn)元）。5

年之內(nèi)的虧損，可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；稅法規(guī)定國(guó)債利息收入免稅，而在計(jì)算利

潤(rùn)總額時(shí)，已經(jīng)加上了這部分的金額，所以要進(jìn)行調(diào)減；稅收滯納金不允許稅前

扣除，但是在計(jì)算利潤(rùn)總額時(shí)已經(jīng)減去了，所以要進(jìn)行調(diào)增。

10.（2019年）企業(yè)對(duì)零售商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債體現(xiàn)的是（）。

A、可比性

B、謹(jǐn)慎性

C、實(shí)質(zhì)重于形式

D、重要性

答案：B

解析：企業(yè)對(duì)售出商品可能發(fā)生的保修義務(wù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、對(duì)可能承擔(dān)的環(huán)保責(zé)

任確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債等，都體現(xiàn)了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。

11.2018年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)資金100萬(wàn)元，期限6個(gè)

月，到期一次還本付息，年利率為6%,借款利息按月預(yù)提，2018年11月30日

該短期借款的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。

A、120.5

B、102.5

C、100

D、102

答案：C

解析：短期借款的利息計(jì)入應(yīng)付利息，不影響短期借款的賬面價(jià)值，所以2018

年11月30日短期借款的賬面價(jià)值還是100萬(wàn)元。

12.下列關(guān)于會(huì)計(jì)基本職能的說(shuō)法中，不正確的是。。

A、即使沒有會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算也可以提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息

B、會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)

C、會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量保障

D、沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)

答案：A

解析：會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)監(jiān)督是相輔相成、辯證統(tǒng)一的。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基

礎(chǔ)，沒有核算提供的各種信息，監(jiān)督就失去了依據(jù)；會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

的保障，只有核算沒有監(jiān)督，就難以保證核算提供信息的質(zhì)量。

13.企業(yè)購(gòu)買材料，核算應(yīng)付而未付貨款的科目是（）。

A、應(yīng)付賬款

B、應(yīng)付利息

C、長(zhǎng)期應(yīng)付款

D、其他應(yīng)付款

答案：A

14.（2017年）某公司年初未分配利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，

按10%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利100萬(wàn)元,

不考慮其他因素，該公司年末未分配利潤(rùn)為。。

A、1450

B、1475

C、1325

D、1400

答案：C

解析：該公司年末未分配利潤(rùn)=1000+500-500X(10%+5%)-100=1325(萬(wàn)元)。

15.企業(yè)取得或生產(chǎn)制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)金或者其他等價(jià)物屬于

0O

A、現(xiàn)值

B、重置成本

C、歷史成本

D、可變現(xiàn)凈值

答案：C

解析：歷史成本又稱實(shí)際成本，是指取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)所實(shí)際支付的現(xiàn)

金或者其他等價(jià)物。

16.下列各項(xiàng)中，賬頁(yè)格式一般采用數(shù)量金額式的是。。

A、制造費(fèi)用明細(xì)賬

B、庫(kù)存現(xiàn)金日記賬

C、應(yīng)收賬款明細(xì)賬

D、庫(kù)存商品明細(xì)賬

答案：D

解析：選項(xiàng)A,一般采用多欄式；選項(xiàng)BC,一般采用三欄式。

17.甲公司2019年年初應(yīng)收賬款余額為1800萬(wàn)元，本期賒銷款為200萬(wàn)元，當(dāng)

期收回應(yīng)收賬款500萬(wàn)元，甲公司按應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，計(jì)提

比例為2%,則2019年年末應(yīng)當(dāng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額為（）o

A、6萬(wàn)元

B、30萬(wàn)元

C、-6萬(wàn)元

D、-3萬(wàn)元

答案：C

解析：2019年年初壞賬準(zhǔn)備的余額=1800X2%=36（萬(wàn)元），2019年年末應(yīng)收賬

款余額=1800+200-500=1500（萬(wàn)元），應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備余額=1500X2%=30（萬(wàn)元），

所以應(yīng)沖回壞賬準(zhǔn)備-6萬(wàn)元。

18.（2018年）下列各項(xiàng)中，屬于政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素的是（）。

A、預(yù)算結(jié)余

B、預(yù)算收入

C、凈資產(chǎn)

D、預(yù)算支出

答案：C

解析：政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)（選項(xiàng)C）、收入和費(fèi)用。

19.下列有關(guān)原材料核算的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）o

A、對(duì)原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，則原材料科目借方余額反映企業(yè)庫(kù)

存材料的計(jì)劃成本

B、對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等應(yīng)直接在“委托加工物資”科

目核算

C、采用計(jì)劃成本法對(duì)原材料進(jìn)行日常核算的企業(yè)，其原材料計(jì)劃成本所包括的

內(nèi)容應(yīng)與其實(shí)際成本相一致，并應(yīng)當(dāng)盡可能地接近實(shí)際

D、材料明細(xì)賬可以由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門登記，也可以由材料倉(cāng)庫(kù)的管理人員登記

答案：B

解析：企業(yè)對(duì)外進(jìn)行來(lái)料加工裝配業(yè)務(wù)而收到的原材料等，應(yīng)單獨(dú)設(shè)置備查簿進(jìn)

行登記。

20.（2018年）某企業(yè)6月份賒購(gòu)10000元辦公用品交付使用，預(yù)付第三季度辦

公用房租金45000元，支付第二季度短期借款利息6000元，其中4月至5月已

累計(jì)計(jì)提利息4000元，不考慮其他因素，該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用為（）

兀。

A、10000

B、6000

C、12000

D、55000

答案：C

解析：該企業(yè)6月份應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=10000（管理費(fèi)用）+（6000-4000）（財(cái)

務(wù)費(fèi)用）=12000（元）。

21.（2019年）“實(shí)收資本”賬戶的期末余額等于。。

A、期初余額+本期借方發(fā)生額+本期貸方發(fā)生額

B、期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

c、期初余額-本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額

D、期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額

答案：D

解析：實(shí)收資本是所有者權(quán)益類科目，借方表示減少，貸方表示增加。所以“實(shí)

收資本”賬戶的期末余額二期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額。

22.(2018年)下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目中，根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額

后的凈額填列的是()o

A、預(yù)收款項(xiàng)

B、短期借款

C、無(wú)形資產(chǎn)

D、長(zhǎng)期借款

答案：C

解析：“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目明細(xì)賬貸方余額和“預(yù)收

賬款”科目明細(xì)賬貸方余額計(jì)算填列，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；“短期借款”項(xiàng)目直接根據(jù)

有關(guān)總賬科目的期末余額填列，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無(wú)

形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等備抵科目

余額后的凈額填列，選項(xiàng)C正確；“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，根據(jù)“長(zhǎng)期借款”總賬科

目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主

地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

23.2019年12月份，甲公司管理部門使用的固定資產(chǎn)累計(jì)折舊金額為30萬(wàn)元，

車間管理部門使用固定資產(chǎn)累計(jì)折舊金額為15萬(wàn)元，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)為

26萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部門人員的職工薪酬為10萬(wàn)元，則2019年12月份甲公司計(jì)入管

理費(fèi)用的金額為（）萬(wàn)元。

A、81

B、71

C、45

D、40

答案：D

解析：管理部門使用固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額計(jì)入管理費(fèi)用，車間管理部門使用

固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊金額計(jì)入制造費(fèi)用，銷售部門發(fā)生的業(yè)務(wù)費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用，

財(cái)務(wù)部門人員的職工薪酬計(jì)入管理費(fèi)用，所以2019年12月份甲公司計(jì)入管理費(fèi)

用的金額=30+10=40（萬(wàn)元），選項(xiàng)D正確。

24.（2017年）某股份有限公司依法采用回購(gòu)本公司股票方式減資。如果回購(gòu)股

票支付的價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫(kù)存股賬面余額與所沖減股本的差額

應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是（）。

A、利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)

B、盈余公積

C、資本公積

D、營(yíng)業(yè)外收入

答案：C

解析：回購(gòu)時(shí)：借：庫(kù)存股貸：銀行存款注銷時(shí)（回購(gòu)股票支付的價(jià)款低于股票

面值總額）：借：股本貸：庫(kù)存股資本公積一股本溢價(jià)【庫(kù)存股賬面余額與所

沖減股本的差額】

25.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年9月購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票

上注明的價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅額為6.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已經(jīng)支付；另以銀行存

款支付裝卸費(fèi)0.3萬(wàn)元（不考慮增值稅），入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)0.2萬(wàn)元（不

考慮增值稅），運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗0.1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該批原材料

的入賬成本為。萬(wàn)元。

A、50.5

B、57

C、50.6

D、50.4

答案：A

解析：該批材料入庫(kù)成本=50+0.3+0.2=50.5（萬(wàn)元）；合理?yè)p耗不影響總成本。

26.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入期間費(fèi)用的是（）o

A、計(jì)提車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)

B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C、車間管理人員的工資費(fèi)用

D、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

答案：B

解析：選項(xiàng)A,車間管理用固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)計(jì)入制造費(fèi)用；選項(xiàng)B,預(yù)計(jì)產(chǎn)品

質(zhì)量保證損失計(jì)入銷售費(fèi)用；選項(xiàng)C,車間管理人員的工資訂人制造費(fèi)用；選項(xiàng)

D,銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣在確認(rèn)收入之前就扣除了，不形成費(fèi)用。銷售費(fèi)用、

管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，選項(xiàng)B正確。

27.B公司為增值稅一般納稅人，12月1日從A公司購(gòu)入甲材料1000千克，每千

克50元，增值稅稅率13%,當(dāng)日以將于12月15日到期的票面金額為51000元

的應(yīng)收C公司的商業(yè)承兌匯票抵償購(gòu)料款，差額部分以銀行存款結(jié)清。則B公司

應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的方向和金額為。。

A、借方1000元

B、貸方1000元

C、借方5500元

D、貸方5500元

答案：D

解析：購(gòu)料總價(jià)款=1000X50+1000X50X13%=56500（元）；票據(jù)的票面金額

為51000元，所以還需支付銀行存款=56500-51000=5500（元），故貸記“銀

行存款”5500元。

28.（2016年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理表述正確的是。。

A、已確認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)減值損失在以后會(huì)計(jì)期間可以轉(zhuǎn)回

B、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)按月進(jìn)行攤銷

C、處置無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收支

D、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本

答案：D

形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)，在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；使用壽命不

確定的無(wú)形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；處置無(wú)形資產(chǎn)的凈損益計(jì)入資產(chǎn)處置損

益或營(yíng)業(yè)外支出，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷額計(jì)入其他

業(yè)務(wù)成本，選項(xiàng)D正確。

29.（2015年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2019年

7月1日，該企業(yè)向某客戶銷售商品20000件，單位售價(jià)為20元（不含增值稅），

單位成本為10元，給予客戶10%的商業(yè)折扣，當(dāng)日發(fā)出商品，并符合收入確認(rèn)

條件。銷售合同約定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,1/20,N/30（計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不

考慮增值稅）。不考慮其他因素，該客戶于7月15日付款時(shí)享有的現(xiàn)金折扣為

0元。

A、4000

B、4520

C、3600

D、4068

答案：C

解析：銷售商品確認(rèn)的收入二20000X20X（1-10%）=360000（元）；計(jì)算現(xiàn)金折

扣不考慮增值稅，那么7月15日付款享有的現(xiàn)金折扣二360000X1%=3600（元）。

30.（2014年）甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2

020年3月2日，甲公司向乙公司賒銷商品一批，商品標(biāo)價(jià)總額為200萬(wàn)元（不

含增值稅）。由于成批銷售，乙公司應(yīng)享受10%的商業(yè)折扣，銷售合同規(guī)定的現(xiàn)

金折扣條件為2/10,1/20,N/30o假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。乙公司

于3月9日付清貨款，甲公司收到的款項(xiàng)為。萬(wàn)元。

A、226

B、203.4

C、222.4

D、199.8

答案：D

解析：應(yīng)收金額=（200-200X10%）X（1+13%）=203.4（萬(wàn)元）；少收金額

=（200-200X10%）X2%=3.6（萬(wàn)元）。

31.2014年年初某企業(yè)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目借方余額20萬(wàn)元，201

4年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為160萬(wàn)元，根據(jù)凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積，2014年

應(yīng)計(jì)提法定盈余公積的金額為O萬(wàn)元。

Av12

B、14

C、16

D、18

答案：B

解析：2014年年末該企業(yè)的可供分配利潤(rùn)的金額=年初未分配利潤(rùn)+本年實(shí)現(xiàn)

的凈利潤(rùn)+其他轉(zhuǎn)入=（-20）+160=140（萬(wàn)元）。計(jì)提法定盈余公積140X

10%=14（萬(wàn)元）

32.（2017年）下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入銷售費(fèi)用的是。。

A、推廣新產(chǎn)品的宣傳費(fèi)

B、銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

C、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回

D、銷售產(chǎn)品發(fā)生的現(xiàn)金折扣

答案：A

解析：選項(xiàng)B,發(fā)生的商業(yè)折扣直接從售價(jià)中扣減；選項(xiàng)C,已確認(rèn)銷售商品收

入的售出商品發(fā)生銷售退回，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)外，應(yīng)沖減已確認(rèn)的銷

售商品收入；選項(xiàng)D,發(fā)生的現(xiàn)金折扣增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。

33.(2020年)甲公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日向乙公司銷售商

品一批，不含稅價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅稅額2.6萬(wàn)元；同時(shí)以銀行存款支付代墊

運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，增值稅稅額0.09萬(wàn)元，上述業(yè)務(wù)均已開具增值稅專用發(fā)票，全部

款項(xiàng)尚未收到。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為()萬(wàn)元。

A、21

B、22.6

C、23.69

D、20

答案：C

解析：應(yīng)收賬款的入賬金額=20+2.6+1+0.09=23.69(萬(wàn)元)。會(huì)計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款23.69貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

2.6銀行存款(1+0.09)1.09

34.2019年1月1日，某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為-20萬(wàn)

元，2019年度該企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元，按10%的比例提取法定盈余公積，假

定不考慮其他因素，2019年12月31日，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”

項(xiàng)目的期末余額為()萬(wàn)元。

A、88

B、100

C、90

Dv120

答案：C

解析：“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的期末余額=-20+120-（120-20）X10%=90（萬(wàn)元）。

35.下列存貨計(jì)價(jià)方法中，能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成

本、成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的是（）。

A、先進(jìn)先出法

B、移動(dòng)加權(quán)平均法

C、月末一次加權(quán)平均法

D、個(gè)別計(jì)價(jià)法

答案：D

36.“長(zhǎng)江公司收到甲公司投入資金100萬(wàn)元存入銀行”此項(xiàng)業(yè)務(wù)中，借方科目

應(yīng)為（）。

A、銀行存款

B、實(shí)收資本

C、資本公積

D、庫(kù)存現(xiàn)金

答案：A

解析：借：銀行存款1000000貸：實(shí)收資本一甲公司1000000

37.（2019年、2018年）2018年12月31日，某企業(yè)“生產(chǎn)成本”賬戶借方余

額500萬(wàn)元，“原材料”賬戶借方余額300萬(wàn)元，”材料成本差異”賬戶貸方余

額20萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶貸方余額10萬(wàn)元，“工程物資”賬戶借方余

額200萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”

項(xiàng)目金額為（）萬(wàn)元。

A、970

B、770

C、780

D、790

答案：B

解析：“存貨”項(xiàng)目金額=500+300—20—10=770（萬(wàn)元），“工程物資”列

示在“在建工程”項(xiàng)目。

38.下列關(guān)于賬簿的表述錯(cuò)誤的是（）。

A、三欄式賬簿是設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)基本欄目的賬簿

B、銀行存款日記賬、總分類賬應(yīng)使用訂本賬形式

C、各種明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)賬形式

D、備查賬簿是根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記的賬簿

答案：D

解析：備查賬簿根據(jù)企業(yè)的實(shí)際需要設(shè)置，沒有固定的格式要求，不根據(jù)會(huì)計(jì)憑

證登記，而是根據(jù)表外科目登記。

39.下列符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求的是（）。

A、企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于理解和使用

B、對(duì)于相似的交易或事項(xiàng)，不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策

C、企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)和法律形式進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告

D、企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策不能變更，以保證前后各期可比

答案：A

解析：選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)是采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策；選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)是根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原

則按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告；選項(xiàng)D企業(yè)不可以

隨意變更會(huì)計(jì)政策。

40.某批發(fā)企業(yè)采用毛利率法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，第一季度實(shí)際毛利率30%,4月1日存

貨成本1200萬(wàn)元，本月購(gòu)入存貨成本2800萬(wàn)元，銷售商品收入3000萬(wàn)元，銷

售退回300萬(wàn)元。則4月末存貨結(jié)存成本為()元。

A、1300

B、1900

C、2110

D、2200

答案：C

解析：①毛利率法在運(yùn)用時(shí)，通常是本季度采用上季度的毛利率，在本季度的前

兩個(gè)月使用毛利率法，而在第三個(gè)月則采用最后進(jìn)價(jià)法進(jìn)行倒擠，以調(diào)整由于選

用上季度的毛利率而產(chǎn)生的誤差額。②根據(jù)上述規(guī)定，4月份發(fā)出存貨的成本=

(3000-300)X(1-30%)=1890(萬(wàn)元)；結(jié)存成本=1200+2800—1890=2

110(萬(wàn)元)。

41.下列各項(xiàng)中，影響利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”項(xiàng)目的是()。

A、營(yíng)業(yè)外收入

B、所得稅費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)外支出

D、資產(chǎn)減值損失

答案：D

解析：營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出影響利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目，所得稅費(fèi)用影

響利潤(rùn)表中“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。

42.當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)

當(dāng)按照。金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。

A、預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)某杀?/p>

B、已經(jīng)發(fā)生的成本

C、預(yù)計(jì)將發(fā)生的成本

D、合同總價(jià)款

答案：B

解析：當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模?/p>

應(yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。

43.（2020年）下列各項(xiàng)中，企業(yè)發(fā)出隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物實(shí)際成

本應(yīng)計(jì)入（）。

A、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B、其他業(yè)務(wù)成本

C、銷售費(fèi)用

D、管理費(fèi)用

答案：C

解析：隨同商品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)包裝物的實(shí)際成本計(jì)入銷售費(fèi)用。

44.某企業(yè)職工出差預(yù)借差旅費(fèi)4500元，出差使用3500元，歸來(lái)報(bào)銷時(shí)，剩余

款項(xiàng)以現(xiàn)金歸還。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的是（）oA.

企業(yè)出借差旅費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬4500貸：庫(kù)存現(xiàn)金4500B.企業(yè)出借差旅

費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款4500貸：庫(kù)存現(xiàn)金4500C報(bào)銷時(shí)：借：管理費(fèi)用3500

庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：應(yīng)付職工薪酬4500

A、報(bào)銷時(shí):

B、借：管理費(fèi)用3500

G庫(kù)存現(xiàn)金1000

D、貸：其他應(yīng)付款4500

答案：B

解析：企業(yè)出借差旅費(fèi)時(shí)：借：其他應(yīng)收款4500貸：庫(kù)存現(xiàn)金4500報(bào)銷時(shí)：借：

管理費(fèi)用3500庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款4500

45.某企業(yè)材料采用計(jì)劃成本核算。當(dāng)月購(gòu)入材料一批，實(shí)際成本為95萬(wàn)元，計(jì)

劃成本為85萬(wàn)元，當(dāng)月應(yīng)計(jì)入材料成本差異的金額為（）o

A、0

B、貸方10萬(wàn)

C、借方10萬(wàn)

D、貸方85萬(wàn)

答案：C

解析：計(jì)劃成本小于實(shí)際成本為超支差異，材料成本差異;95-85=10（萬(wàn)元），

故應(yīng)為借方10萬(wàn)元。

46.企業(yè)以銀行存款償還債務(wù)，表現(xiàn)為（）。

A、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少

B、一項(xiàng)負(fù)債增加，另一項(xiàng)負(fù)債減少

C、一項(xiàng)資產(chǎn)增加，一項(xiàng)負(fù)債增加

D、一項(xiàng)資產(chǎn)減少，一項(xiàng)負(fù)債減少

答案：D

解析：銀行存款屬于企業(yè)的資產(chǎn)，債務(wù)屬于企業(yè)的負(fù)債，以銀行存款償還債務(wù)，

使得企業(yè)的資產(chǎn)減少，同時(shí)負(fù)債也減少。

47.直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是()o

A、記賬憑證賬務(wù)處理程序

B、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序

C、科目匯總表賬務(wù)處理程序

D、日記賬賬務(wù)處理程序

答案：A

解析：直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬的賬務(wù)處理程序是記賬憑證賬務(wù)處理

程序。

48.(2020年)某企業(yè)2019年相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生額如下：增值稅的銷項(xiàng)稅額為50

0萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為450萬(wàn)元，銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅為50萬(wàn)元，城市維護(hù)

建設(shè)稅為7萬(wàn)元，教育費(fèi)附加為3萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年“稅

金及附加”科目借方累計(jì)發(fā)生額為。萬(wàn)元。

A、60

B、110

C、10

D、50

答案：A

解析：企業(yè)的增值稅不通過(guò)“稅金及附加”科目核算。銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加均通過(guò)“稅金及附加”科目核算，所以該企業(yè)201

9年“稅金及附加”科目借方累計(jì)發(fā)生額=50+3+7=60（萬(wàn)元）

49.某企業(yè)2019年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬(wàn)元，資

本公積100萬(wàn)元，盈余公積300萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)200萬(wàn)元。2019年度實(shí)現(xiàn)利

潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因

素，該企業(yè)2019年12月31日可供分配利潤(rùn)為。萬(wàn)元。

A、600

B、650

C、800

D、1100

答案：B

解析：當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)=600X（1-25%）=450（萬(wàn)元），年末可供分配的利潤(rùn)二

200+450=650（萬(wàn)元）。

50.（2019年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于產(chǎn)品成本核算分批法的特點(diǎn)表述正確的是（）o

A、一般不需要在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配成本

B、需要按步驟結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本

C、每月需要計(jì)算完工產(chǎn)品的成本

D、產(chǎn)品成本計(jì)算期與產(chǎn)品生產(chǎn)周期完全不一致

答案：A

解析：選項(xiàng)B,分步法下才需按步驟結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本；選項(xiàng)C,由于成本計(jì)算期與

產(chǎn)品的生產(chǎn)周期基本一致，在計(jì)算月末在產(chǎn)品成本時(shí)，一般不存在在完工產(chǎn)品和

在產(chǎn)品之間分配成本的問(wèn)題；選項(xiàng)D,分批法下，成本計(jì)算期與產(chǎn)品的生產(chǎn)周期

基本一致。

51.（2018年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述正確的是。

A、承租方短期租入的房屋應(yīng)計(jì)提折舊

B、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊

C、已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計(jì)提折舊

D、暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊

答案：D

解析：承租方短期租入的房屋，出租方計(jì)提折舊，承租方不計(jì)提折舊，選項(xiàng)A

不正確；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無(wú)須補(bǔ)提折舊，選項(xiàng)B不正確；已提足折舊仍繼續(xù)

使用的房屋無(wú)須計(jì)提折舊，選項(xiàng)C不正確；暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊，選項(xiàng)D

正確。

52.（2018年）轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)貸記的科目是。。

A、營(yíng)業(yè)外收入

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、其他應(yīng)付款

D、資本公積

答案：A

解析：轉(zhuǎn)銷確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)借記“應(yīng)付賬款”,貸記“營(yíng)業(yè)外收入”。

53.某企業(yè)自行研究開發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，共發(fā)生研發(fā)支出450萬(wàn)元，其中，研究階段

發(fā)生職工薪酬100萬(wàn)元，專用設(shè)備折舊費(fèi)用50萬(wàn)元；開發(fā)階段滿足資本化條件

的支出300萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為39萬(wàn)元，開發(fā)階

段結(jié)束研究開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無(wú)形資產(chǎn)，不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中,

關(guān)于該企業(yè)研發(fā)支出會(huì)計(jì)處理表述正確的是（）。

A、確認(rèn)管理費(fèi)用150萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元

B、確認(rèn)管理費(fèi)用150萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)339萬(wàn)元

C、確認(rèn)管理費(fèi)用100萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)350萬(wàn)元

D、確認(rèn)管理費(fèi)用198萬(wàn)元，確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)300萬(wàn)元

答案：A

解析：計(jì)入管理費(fèi)用的研發(fā)支出二100+50=150（萬(wàn)元）。計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本的研

發(fā)支出二300（萬(wàn)元）。

54.記錄不涉及庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)的記賬憑證是（）。

A、收款憑證

B、付款憑證

C、轉(zhuǎn)賬憑證

D、記賬憑證

答案：C

55.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為13%o2019年7月15日，企業(yè)生

產(chǎn)車間購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為

600萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為78萬(wàn)元，另發(fā)生保險(xiǎn)費(fèi)8萬(wàn)元，款項(xiàng)均以銀行存

款支付。8月19日，將B設(shè)備投入安裝，以銀行存款支付安裝費(fèi)3萬(wàn)元。B設(shè)備

于8月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并投入使用。確定B設(shè)備入賬價(jià)值為（）萬(wàn)

兀O

A、600

B、608

C、611

D、689

答案：C

解析：借：在建工程（600+8）608應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）78貸：

銀行存款686借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn)611貸：在建工程6

11

56.（2020年）公司給客戶辦理健身會(huì)員卡收取一年費(fèi)用，收取的年費(fèi)計(jì)入。。

A、合同負(fù)債

B、其他應(yīng)付款

C、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D、其他業(yè)務(wù)收入

答案：A

解析：“合同負(fù)債”科目核算企業(yè)已收或應(yīng)收客戶對(duì)價(jià)而應(yīng)向客戶轉(zhuǎn)讓商品的義

務(wù)。

57.（2018年）下列各項(xiàng)中，關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述正確的是。。

A、單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地應(yīng)計(jì)提折舊

B、提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)提折舊

C、已提足折舊繼續(xù)使用的房屋應(yīng)計(jì)提折舊

D、暫時(shí)閑置的庫(kù)房應(yīng)計(jì)提折舊

答案：D

解析：?jiǎn)为?dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不計(jì)提折舊，選項(xiàng)A不正確；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)無(wú)

需補(bǔ)提折舊，選項(xiàng)B不正確；已提足折舊仍繼續(xù)使用的房屋無(wú)需計(jì)提折舊，選項(xiàng)

C不正確。

58.財(cái)產(chǎn)清查中，之前購(gòu)入的一臺(tái)設(shè)備未入賬，經(jīng)報(bào)批前正確的會(huì)計(jì)處理是()o

A、

借：固定資產(chǎn)貸：以前年度損益調(diào)整

B、

借：固定資產(chǎn)貸：營(yíng)業(yè)外收入

C、

借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

D、

借：固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理

答案：A

解析：庫(kù)存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)盤盈盤虧總結(jié)

59.企業(yè)采用計(jì)劃成本法進(jìn)行材料日常核算，2020年12月初結(jié)存材料計(jì)劃成本2

000萬(wàn)元，材料成本差異貸方余額為30萬(wàn)元；本月入庫(kù)材料計(jì)劃成本10000萬(wàn)

元,材料成本差異借方發(fā)生額60萬(wàn)元；月末按計(jì)劃成本暫估入賬材料200萬(wàn)元；

本月發(fā)出材料計(jì)劃成本800萬(wàn)元，則本月發(fā)出材料實(shí)際成本為()萬(wàn)元。

A、802

B、801.97

C、805

D、806

答案：A

解析：①本月材料成本差異率=（-30+60）/（2000+10000）X100%=0.25%；

②發(fā)出材料的實(shí)際成本=800X（1+0.25%）=802（萬(wàn)元）°

60.下列各項(xiàng)中，屬于直接分配法特點(diǎn)的是（）。

A、考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況

B、不考慮輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情況

C、輔助生產(chǎn)費(fèi)用先在輔助生產(chǎn)部門之間分配

D、輔助生產(chǎn)費(fèi)用不在輔助生產(chǎn)以外的部門之間分配

答案：B

解析：直接分配法的特點(diǎn)是不考慮各輔助生產(chǎn)車間之間相互提供勞務(wù)或產(chǎn)品的情

況，而是將各種輔助生產(chǎn)費(fèi)用直接分配給輔助生產(chǎn)以外的受益單位。

61.關(guān)于企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中不正確的是（）。

A、企業(yè)研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益

B、企業(yè)開發(fā)階段的支出，符合資本化條件的部分才允許資本化

C、無(wú)形資產(chǎn)的研發(fā)支出，均應(yīng)通過(guò)“研發(fā)支出”科目進(jìn)行歸集

D、企業(yè)開發(fā)階段的支出應(yīng)全部資本化，計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本

答案：D

解析:企業(yè)自行研發(fā)無(wú)形資產(chǎn)的，研究階段的支出應(yīng)全部費(fèi)用化，計(jì)入當(dāng)期損益；

開發(fā)階段的支出符合資本化條件的才能資本化，不符合資本化條件的計(jì)入當(dāng)期損

益

62.下列會(huì)計(jì)分錄中，屬于簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄的是（）。

A、一借一貸

B、一借多貸

C、一貸多借

D、多借多貸

答案：A

63.下列各項(xiàng)中，不屬于周轉(zhuǎn)動(dòng)料的是()o

A、生產(chǎn)過(guò)程中使用的包裝材料

B、出租或出借的多次使用的包裝物

C、隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

D、隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物

答案：A

解析：選項(xiàng)A,通過(guò)“原材料”科目核算。

64.甲、乙公司均為增值稅一股納稅人，適用的增值稅稅率為13%。甲公司接受

乙公司投資轉(zhuǎn)入的原材料一批，賬面價(jià)值100000元，投資協(xié)議約定的價(jià)值1200

00元，假定投資協(xié)議約定的價(jià)值與公允價(jià)值相符。甲公司實(shí)收資本應(yīng)增加()

兀。

A、100000

B、113000

C、120000

D、135600

答案：D

解析：實(shí)收資本=120000X(1+13%)=135600(元)。

65.甲公司于2008年1月2日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩

余有效期為15年，但根據(jù)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為

10年。2011年12月31日，由于政府新法規(guī)的出臺(tái)使得使用該技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品

無(wú)法再銷售，并且該專利權(quán)無(wú)其他任何用途。則2011年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)

廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響為0o

A、9000元

B、54000元

C、63000元

D、72000元

答案：C

解析：2011年因該專利權(quán)的攤銷和報(bào)廢對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響=90000/10+（9

0000-90000/10X4）=63000（元）。

66.某企業(yè)在2019年10月8日銷售商品100件，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為

10000元,增值稅額為1300元。企業(yè)為了及早收回貨款而在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折

扣條件為：2/10,1/20,”30。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。如果購(gòu)貨方

2019年10月14日付清貨款，該企業(yè)實(shí)際收款金額應(yīng)為（）元。

A、11300

B、11100

C、11583

D、11074

答案：B

解析：如買方在10天內(nèi)付清貨款，可享受2%的現(xiàn)金折扣，因此，該企業(yè)實(shí)際收

款金額=10000X（1-2%）+1300=11100（元）。

67.甲公司2X19年取得一項(xiàng)固定資產(chǎn)，與取得該資產(chǎn)相關(guān)的支出包括：（1）支

付購(gòu)買價(jià)款300萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額39萬(wàn)元，另支付購(gòu)入過(guò)程中運(yùn)輸費(fèi)8萬(wàn)

元，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額0.72萬(wàn)元；（2）為使固定資產(chǎn)符合甲公司特定用途,

購(gòu)入后甲公司對(duì)其進(jìn)行改造，改造過(guò)程中領(lǐng)用本公司原材料6萬(wàn)元，相關(guān)增值稅

0.78萬(wàn)元，發(fā)生職工薪酬3萬(wàn)元。甲公司為增值稅一般納稅人，不考慮其他因

素，甲公司該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值是（）萬(wàn)元。

A、317

B、369.90

C、317.88

D、318.02

答案：A

解析：企業(yè)購(gòu)入該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=300+8+6+3=317（萬(wàn)元）。

68.下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)利潤(rùn)表中“利潤(rùn)總額”項(xiàng)目的是0o

A、確認(rèn)的所得稅費(fèi)用

B、向?yàn)?zāi)區(qū)捐款發(fā)生的支出

C、收取股東超過(guò)注冊(cè)資本的出資

D、向投資者發(fā)放現(xiàn)金股利

答案：B

解析：選項(xiàng)A,計(jì)入所得稅費(fèi)用，僅影響凈利潤(rùn)；選項(xiàng)B,計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，影

響利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)；選項(xiàng)C,計(jì)入資本公積，不屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目；選項(xiàng)D,計(jì)

入應(yīng)付股利，不屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目。

69.下列屬于二級(jí)科目的是。。

A、應(yīng)交稅費(fèi)

B、應(yīng)交增值稅

C、應(yīng)付賬款

D、銀行存款

答案：B

解析：選項(xiàng)ACD,屬于一級(jí)科目。

70.（2019年、2018年、2017年、2016年）2016年12月31日，某企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)

金清查，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺300元。經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)由出納員賠償180元，其余120

元無(wú)法查明原因，由企業(yè)承擔(dān)損失。不考慮其他因素，該業(yè)務(wù)減少企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)

利潤(rùn)的金額為。元。

A、0

B、120

C、300

D、180

答案：B

解析：企業(yè)發(fā)生現(xiàn)金短缺，在報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理前：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢300貸：庫(kù)

存現(xiàn)金300報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理后：借：管理費(fèi)用120其他應(yīng)收款180貸：待處理財(cái)產(chǎn)

損溢300管理費(fèi)用增加120元，使?fàn)I業(yè)利潤(rùn)減少120元。

71.借貸記賬法的理論依據(jù)是()o

A、復(fù)式記賬法

B、資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益

C、有借必有貸，借貸必相等

D、借貸平衡

答案：B

72.會(huì)計(jì)科目是對(duì)()的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

A、會(huì)計(jì)主體

B、會(huì)計(jì)要素

C、會(huì)計(jì)對(duì)象

D、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

答案：B

解析：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。

73.自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)1年到期，且預(yù)計(jì)持有超過(guò)1年的，以公允價(jià)值計(jì)量

且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，應(yīng)在()項(xiàng)目中反映。

A、交易性金融資產(chǎn)

B、長(zhǎng)期股權(quán)投資

C、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)

D、其他非流動(dòng)金融資產(chǎn)

答案：D

解析：自資產(chǎn)負(fù)債表日起超過(guò)1年到期，且預(yù)期持有超過(guò)1年的公允價(jià)值計(jì)量且

其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的非流動(dòng)金融資產(chǎn)的期末賬面價(jià)值，應(yīng)在“其他非流動(dòng)金融

資產(chǎn)”項(xiàng)目中反映。

74.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年5月23日購(gòu)入一批生產(chǎn)用原材料，取

得貨物增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為26萬(wàn)元，由銷貨

方代墊保險(xiǎn)費(fèi)3萬(wàn)元，以支票支付運(yùn)費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元，增

值稅稅額為0.18萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但貨款及墊付款項(xiàng)尚未支付。同時(shí)，

合同中規(guī)定了現(xiàn)金折扣條件為2/10,.1/20,N/30o甲公司于2020年6月1日付

款，則甲公司應(yīng)付賬款的入賬金額為0萬(wàn)元。

A、226

B、229

C、228.18

D、223.62

答案：B

解析:應(yīng)付賬款入賬時(shí)不考慮現(xiàn)金折扣，應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付賬款二200+26+3=229(萬(wàn)元)。

75.某企業(yè)購(gòu)入W上市公司股票180萬(wàn)股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款

項(xiàng)2834.24萬(wàn)元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬(wàn)元、相關(guān)交易費(fèi)

用4萬(wàn)元、取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為0.24萬(wàn)元。該項(xiàng)交易

性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。

A、2700

B、2704

C、2830

D、2834

答案：B

解析：入賬價(jià)值=2834.24—126—4-0.24=2704（萬(wàn)元）

76.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的是（）。

A、材料采購(gòu)過(guò)程中支付的保險(xiǎn)費(fèi)

B、材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用

C、材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)

D、材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用

答案：B

解析：材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用若不屬于為達(dá)到下一生產(chǎn)階段必需的費(fèi)用，應(yīng)

計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。

77.（2020年）某企業(yè)2019年發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：確認(rèn)銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元，公

允價(jià)值變動(dòng)損失60萬(wàn)元，確認(rèn)信用減值損失4萬(wàn)元，支付稅收滯納金26萬(wàn)元。

不考慮其他因素，上述業(yè)務(wù)導(dǎo)致該企業(yè)2019年?duì)I業(yè)利潤(rùn)減少。萬(wàn)元。

A、1090

B、1060

C、1080

D、1064

答案：D

解析：支付的稅收滯納金計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，所以營(yíng)業(yè)利潤(rùn)減少

額=1000+60+4=1064（萬(wàn)元）。

78.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中，不屬于票據(jù)行為的是（）。

A、出票

B、背書

C、承兌

D、付款

答案：D

解析：票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證。

79.甲超市為增值稅一般納稅人，2020年3月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處購(gòu)入一批有機(jī)蔬菜

開具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明的買價(jià)為16萬(wàn)元，該批蔬菜經(jīng)簡(jiǎn)單包裝后全部直

接銷售，取得含增值稅的銷售額32.7萬(wàn)元。已知：農(nóng)產(chǎn)品的計(jì)算扣除率為9%,

銷售農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為9%0則甲超市本月上述業(yè)務(wù)增值稅應(yīng)納稅額的

下列計(jì)算，正確的是。。

A、32.7X9%-16X9%=1.5（萬(wàn)元）

B、32.74-（1+9%）X9%-16X9%=1.26（萬(wàn)元）

C、32.7X9%-164-（1+9%）X9%=1.62（萬(wàn)元）

D、32.7（1+9%）X9%-164-（1+9%）X9%=1.38（萬(wàn)元）

答案：B

解析：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，計(jì)算抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為買價(jià)X規(guī)定的

扣除率，銷售額為含稅銷售額的應(yīng)當(dāng)換算為不含稅銷售額。該超市本月應(yīng)納增值

稅=含稅銷售額彳（1+稅率）X稅率一買價(jià)X扣除率。

80.根據(jù)票據(jù)法律制度的規(guī)定，在匯票到期日前，下列屬于持票人不能行使票據(jù)

追索權(quán)的情形是。。

A、匯票被拒絕承兌

B、付款人因違法被責(zé)令停業(yè)

C、付款人逃匿

D、背書人被宣告破產(chǎn)

答案：D

解析：選項(xiàng)A、B、C屬于匯票到期日前持票人可以行使票據(jù)追索權(quán)的情形。背書

人被宣告破產(chǎn)，而不是承兌人或付款人被宣告破產(chǎn)，此時(shí)持票人不能行使到期前

追索權(quán)。

81.（2020年）2019年12月中國(guó)公民林某取得全年一次性獎(jiǎng)金60000元，林某

選擇不并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。已知，全年一次性獎(jiǎng)金適用個(gè)人所得稅稅率

為10%,速算扣除數(shù)為210。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)算林某當(dāng)月取

得全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、（60000-210）X10%=5979（元）

B、60000-=-12X10%-210=290（元）

C、60000X10%-210=5790（元）

D、（600004-12X10%-210）X12=3480（元）

答案：C

82.甲公司位于市區(qū)，實(shí)際占地面積為5000平方米，其中辦公區(qū)占地3000平方

米，生活區(qū)占地2000平方米，另有一處位于農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)，租給乙公司使用，實(shí)

際占地面積為1500平方米。已知，城鎮(zhèn)土地使用稅適用稅率為每平方米年稅額

5元。甲公司全年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、5000X5

B、(5000+1500)X5

C、（3000+1500）X5

D、3000X5

答案：A

解析：（1）甲公司位于農(nóng)村的倉(cāng)庫(kù)，占用的并非納稅區(qū)域內(nèi)的土地，不論甲公

司自己使用，還是租給乙公司（應(yīng)稅單位）使用，亦或租給公安局（免稅單位）

使用，均無(wú)須繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，排除選項(xiàng)BC；（2）甲公司在市區(qū)的占地,

由于不存在相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，其實(shí)際占用的5000平方米全部應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)

土地使用稅。

83.根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,單位會(huì)計(jì)人員編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,尚不構(gòu)成犯

罪的,除可以給予其罰款和行政處分外,還應(yīng)當(dāng)責(zé)令其一定期限內(nèi)不得從事會(huì)計(jì)

工作，該期限為（）年。

A、10

B、15

C、5

D、20

答案：C

84.（2019年）2018年6月李某和王某將各自擁有的一套房屋互換，經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)

估機(jī)構(gòu)評(píng)估，李某的房屋價(jià)值80萬(wàn)元，王某的房屋價(jià)值100萬(wàn)元，李某向王某

支付差價(jià)20萬(wàn)元。已知契稅稅率為3%。根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，李某互換房

屋應(yīng)繳納契稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）O

A、20X3%=0.6（萬(wàn)元）

B、80X3%=2.4（萬(wàn)元）

C、（80+100）X3%=5.4（萬(wàn)元）

D、100X3%=3（萬(wàn)元）

答案：A

85.下列車輛計(jì)算車船稅時(shí)，按照貨車稅額的50%計(jì)算的是。。

A、半掛牽引車

B、掛車

C、客貨兩用汽車

D、低速載貨汽車

答案：B

解析：（1）掛車的車船稅稅額按照貨車稅額的50%計(jì)算；（2）拖船、非機(jī)動(dòng)駁

船的車船稅稅額分別按照機(jī)動(dòng)船舶稅額的50%計(jì)算。

86.根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列表述中錯(cuò)誤的是（）。

A、支付工具“三票一卡”是指支票、本票、匯票和銀行卡

B、非經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)不得作為中介機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算業(yè)

務(wù)

C、銀行卡在小額支付中占據(jù)主導(dǎo)地位

D、填寫票據(jù)和結(jié)算憑證時(shí)，收款人名稱必須記載全稱，不得使用簡(jiǎn)稱

答案：D

解析：收款人的名稱可以使用規(guī)范化簡(jiǎn)稱。

87.甲公司持有一張商業(yè)匯票，到期委托開戶銀行向承兌人收取票款。甲公司行

使的票據(jù)權(quán)利是。。

A、付款請(qǐng)求權(quán)

B、利益返還請(qǐng)求權(quán)

C、票據(jù)追索權(quán)

D、票據(jù)返還請(qǐng)求權(quán)

答案：A

解析：付款請(qǐng)求權(quán)是指持票人向匯票的承兌人、本票的出票人、支票的付款人出

示票據(jù)要求付款的權(quán)利；在本題中，持票人甲公司委托其開戶銀行向“承兌人”

收取票款，行使的是付款請(qǐng)求權(quán)。

88.根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于失業(yè)保險(xiǎn)待遇的表述中，正確的是

（）O

A、失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間不享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇

B、失業(yè)人員領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間重新就業(yè)的，停止領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金并同時(shí)停止

享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇

C、失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)可以低于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)

D、失業(yè)時(shí)用人單位和本人已經(jīng)累計(jì)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿6個(gè)月的，失業(yè)人員可以

申請(qǐng)領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金

答案：B

解析：（1）選項(xiàng)A：失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險(xiǎn)金期間，參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，

享受基本醫(yī)療保險(xiǎn)待遇；失業(yè)人員應(yīng)當(dāng)繳納的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)從失業(yè)保險(xiǎn)基金中

支付，個(gè)人不繳納基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。（2）選項(xiàng)C：失業(yè)保險(xiǎn)金的標(biāo)準(zhǔn)，不得低

于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)，一般也不高于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)。（3）選項(xiàng)D：

失業(yè)前用人單位和本人已經(jīng)繳納失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)滿1年的，失業(yè)人員可以申請(qǐng)領(lǐng)取失

業(yè)保險(xiǎn)金并享受其他失業(yè)保險(xiǎn)待遇。

89.根據(jù)關(guān)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)稅應(yīng)納稅額計(jì)算方法中，關(guān)稅稅率隨著進(jìn)

口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的是。。

A、從價(jià)稅計(jì)算方法

B、復(fù)合稅計(jì)算方法

C、滑準(zhǔn)稅計(jì)算方法

D、從量稅計(jì)算方法

答案：C

90.（2014年）根據(jù)土地增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于納稅人應(yīng)

進(jìn)行土地增值稅清算的情形的是（）O

A、直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的

B、房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的

C、整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的

D、取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的

答案：D

解析：（1）選項(xiàng)ABC：屬于“納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算”的情形；（2）選

項(xiàng)D：屬于“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算”的情形。

91.2020年9月甲啤酒廠生產(chǎn)180噸啤酒，銷售120噸，取得不含增值稅銷售額

30萬(wàn)元，增值稅稅額3.9萬(wàn)元。甲啤酒廠當(dāng)月銷售啤酒消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)為（）。

A、120噸

B、180噸

C、33.9萬(wàn)元

D、30萬(wàn)元

答案：A

解析：（1）啤酒、黃酒、成品油，從量定額計(jì)征消費(fèi)稅，排除選項(xiàng)CD；（2）

納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅消費(fèi)品的“銷售數(shù)量”（而非生產(chǎn)數(shù)

量）；（3）假定該啤酒的消費(fèi)稅稅額為220元/噸，甲啤酒廠當(dāng)月銷售啤酒應(yīng)納

消費(fèi)稅=220X120=26400（元）°

92.（2019年）下列法律責(zé)任形式中，屬于民事責(zé)任的是（）。

A、暫扣許可證

B、拘役

C、繼續(xù)履行

D、沒收非法財(cái)物

答案：C

解析：（1）選項(xiàng)AD：屬于行政責(zé)任；（2）選項(xiàng)B：屬于刑事責(zé)任。

93.下列不屬于船舶噸稅的稅收優(yōu)惠的是。。

A、應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶免稅

B、噸稅執(zhí)照期滿后24小時(shí)內(nèi)不上下客貨的船舶免稅

C、軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用或者征用的船舶免稅

D、自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的進(jìn)口到港的空載船舶

答案：D

解析：選項(xiàng)D,自境外以購(gòu)買、受贈(zèng)、繼承等方式取得船舶所有權(quán)的“初次”進(jìn)

口到港的空載船舶可以免稅。

94.根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征車船稅的是（）。

A、家庭自用的純電動(dòng)乘用車

B、國(guó)有企業(yè)的公用汽油動(dòng)力乘用車

C、外國(guó)駐華使領(lǐng)館的自用商務(wù)車

D、個(gè)體工商戶自用摩托車

答案：C

解析：（1）選項(xiàng)A：純電動(dòng)乘用車和燃料電池乘用車，不屬于車船稅的征稅范

圍（而非免稅）；（2）選項(xiàng)C：依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使領(lǐng)館、

國(guó)際組織駐華代表機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員的車船，免征車船稅。

95.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年9月進(jìn)口貨物一批，海關(guān)審定的關(guān)稅完

稅價(jià)格為113萬(wàn)元。已知增值稅稅率為13%,關(guān)稅稅率為10%。計(jì)算甲公司當(dāng)月

該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是。。

A、1134-（1+13%）X13%=13（萬(wàn)元）

B、113X（1+10%）4-（1+13%）X13%=14.3（萬(wàn)元）

C、113X13%=14.69（萬(wàn)元）

Dv113X（1+10%）X13%=16.159（萬(wàn)元）

答案：D

解析：（1）甲公司當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值值稅稅率=113X（1+10%）X13%=1

6.159（萬(wàn)元）；（2）進(jìn)口貨物直接按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算增值稅，不存在價(jià)稅分

離的問(wèn)題，“113萬(wàn)元”看起來(lái)很像一個(gè)含稅價(jià)，但的確不是，它是“關(guān)稅完稅

價(jià)格”。

96.根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議審查的表述中，

不正確的是。。

A、對(duì)重大案件，申請(qǐng)人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證

的方式審理

B、對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服申請(qǐng)行政復(fù)議的案件，由國(guó)務(wù)院提出書

面答復(fù)

C、行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加

D、行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法

答案：B

解析：選項(xiàng)B：對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行

政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服，申請(qǐng)人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向

國(guó)務(wù)院申請(qǐng)裁決，國(guó)務(wù)院的裁決為最終裁決。

97.甲公司2019年擁有機(jī)動(dòng)船舶10艘，每艘凈噸位為150噸;非機(jī)動(dòng)駁船5艘，

每艘凈噸位為80噸。已知機(jī)動(dòng)船舶適用年基準(zhǔn)稅額為每噸3元，計(jì)算甲公司當(dāng)

年應(yīng)繳納車船稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、（10X150+5X80）X3=5700（元）

B、10X150X3X50%+5X80X3=3450（元）

C、（10X150+5X80）X3X50%=2850（元）

D、10X150X3+5X80X3X50%=5100（元）

答案：D

解析：（1）機(jī)動(dòng)船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)X適用年基準(zhǔn)稅額，甲公司的10艘

機(jī)動(dòng)船舶應(yīng)繳納車船稅稅額=10X150X3；（2）拖船、非機(jī)動(dòng)駁船分別按照機(jī)動(dòng)

船舶稅額的50%計(jì)算，甲公司的5艘非機(jī)動(dòng)駁船的車船稅應(yīng)納稅額二5艘又凈噸位

數(shù)X適用年基準(zhǔn)稅額X50%=5X80X3X50%o

98.根據(jù)勞動(dòng)合同法律制度的規(guī)定，下列勞動(dòng)合同中，雙方當(dāng)事人可約定試用期

的是（）。

A、無(wú)固定期限勞動(dòng)合同

B、非全日制用工合同

C、以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同

D、期限不滿3個(gè)月的勞動(dòng)合同

答案：A

解析：選項(xiàng)A,無(wú)固定期限勞動(dòng)合同可以約定試用期，但約定的試用期不得超過(guò)

6個(gè)月；選項(xiàng)BCD,不得約定試用期。

99.甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）2019年7月1日租入一房屋，租期為6個(gè)月，

一次性支付租金并取得增值稅專用發(fā)票，增值稅專用發(fā)票注明的金額為109萬(wàn)元、

稅額為9萬(wàn)元。該房屋甲企業(yè)一半用作生產(chǎn)車間，一半用作職工食堂。則當(dāng)月甲

企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額是0萬(wàn)元。

A、9

B、5.4

C、4.5

D、3.6

答案：A

解析：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅

方法計(jì)稅項(xiàng)目，又用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者

個(gè)人消費(fèi)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。

100.（2020年）中國(guó)公民李某2019年10月提供咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報(bào)酬5200

元，支付交通費(fèi)200元。已知，勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%；每次收

入4000元以上的，減除費(fèi)用按20%計(jì)算。根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，計(jì)

算李某當(dāng)月該筆勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A、（5200-200）X20%=1000（元）

B、5200X20%=1040（元）

C