做賬實(shí)操-飲料行業(yè)賬務(wù)分錄示例

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-飲料行業(yè)賬務(wù)分錄示例一、原材料采購(gòu)（一）采購(gòu)主要原料1.采購(gòu)果汁原料-從果園采購(gòu)一批新鮮水果用于生產(chǎn)果汁，價(jià)款60,000元，增值稅稅率9%，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。-借：原材料-水果60,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5,400貸：銀行存款65,4002.采購(gòu)茶葉-向茶葉供應(yīng)商購(gòu)買(mǎi)茶葉，價(jià)值40,000元，增值稅稅率9%，款項(xiàng)尚未支付。-借：原材料-茶葉40,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,600貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]43,600（二）采購(gòu)包裝材料1.購(gòu)買(mǎi)塑料瓶-采購(gòu)用于包裝飲料的塑料瓶，花費(fèi)30,000元，增值稅稅率13%，以銀行存款支付。-借：原材料-塑料瓶30,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3,900貸：銀行存款33,9002.采購(gòu)紙盒-購(gòu)入飲料紙盒包裝，價(jià)值20,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)未付。-借：原材料-紙盒20,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2,600貸：應(yīng)付賬款-[供應(yīng)商名稱]22,600二、生產(chǎn)加工環(huán)節(jié)（一）原材料領(lǐng)用1.投入生產(chǎn)果汁-本月生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用水果用于生產(chǎn)果汁，成本為40,000元，領(lǐng)用塑料瓶成本15,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接材料（水果）40,000生產(chǎn)成本-直接材料（塑料瓶）15,000貸：原材料-水果40,000原材料-塑料瓶15,0002.生產(chǎn)茶飲料領(lǐng)用材料-領(lǐng)用茶葉用于生產(chǎn)茶飲料，成本30,000元，領(lǐng)用紙盒包裝成本10,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接材料（茶葉）30,000生產(chǎn)成本-直接材料（紙盒）10,000貸：原材料-茶葉30,000原材料-紙盒10,000（二）人工成本1.計(jì)算生產(chǎn)工人工資-計(jì)算本月生產(chǎn)工人工資，共計(jì)50,000元。-借：生產(chǎn)成本-直接人工50,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資50,0002.支付工資-借：應(yīng)付職工薪酬-工資50,000貸：銀行存款50,000（三）制造費(fèi)用1.設(shè)備折舊-飲料生產(chǎn)設(shè)備原值200,000元，預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，每月折舊金額=200,000÷10÷12≈1,666.67元。-借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊1,666.67貸：累計(jì)折舊-飲料生產(chǎn)設(shè)備1,666.672.水電費(fèi)-支付本月生產(chǎn)車(chē)間水電費(fèi)10,000元。-借：制造費(fèi)用-水電費(fèi)10,000貸：銀行存款10,0003.制造費(fèi)用歸集與分配-假設(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)15,000元（包含設(shè)備折舊、水電費(fèi)等），按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配到產(chǎn)品成本中。-借：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用15,000貸：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊1,666.67制造費(fèi)用-水電費(fèi)10,000制造費(fèi)用-其他（如有）[其他制造費(fèi)用金額]-假設(shè)本月生產(chǎn)果汁工時(shí)占比60%，生產(chǎn)茶飲料工時(shí)占比40%。-果汁應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=15,000×60%=9,000元-茶飲料應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=15,000×40%=6,000元-借：生產(chǎn)成本-果汁-制造費(fèi)用9,000生產(chǎn)成本-茶飲料-制造費(fèi)用6,000貸：生產(chǎn)成本-制造費(fèi)用15,000（四）產(chǎn)品完工入庫(kù)1.計(jì)算完工產(chǎn)品成本-假設(shè)本月果汁完工，其生產(chǎn)成本中直接材料（水果、塑料瓶等）60,000元，直接人工30,000元，制造費(fèi)用9,000元。-果汁總成本=60,000+30,000+9,000=99,000元-借：庫(kù)存商品-果汁99,000貸：生產(chǎn)成本-果汁-直接材料60,000生產(chǎn)成本-果汁-直接人工30,000生產(chǎn)成本-果汁-制造費(fèi)用9,000-假設(shè)本月茶飲料完工，其生產(chǎn)成本中直接材料（茶葉、紙盒等）50,000元，直接人工20,000元，制造費(fèi)用6,000元。-茶飲料總成本=50,000+20,000+6,000=76,000元-借：庫(kù)存商品-茶飲料76,000貸：生產(chǎn)成本-茶飲料-直接材料50,000生產(chǎn)成本-茶飲料-直接人工20,000生產(chǎn)成本-茶飲料-制造費(fèi)用6,000三、產(chǎn)品銷(xiāo)售（一）現(xiàn)銷(xiāo)產(chǎn)品1.銷(xiāo)售果汁-向超市銷(xiāo)售果汁，售價(jià)120,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。-增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=120,000×13%=15,600元-借：銀行存款135,600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-果汁銷(xiāo)售120,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）15,600-結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)成本為99,000元）：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-果汁銷(xiāo)售99,000貸：庫(kù)存商品-果汁99,0002.銷(xiāo)售茶飲料-向便利店銷(xiāo)售茶飲料，售價(jià)90,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)已收。-增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=90,000×13%=11,700元-借：銀行存款101,700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-茶飲料銷(xiāo)售90,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）11,700-結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)成本為76,000元）：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-茶飲料銷(xiāo)售76,000貸：庫(kù)存商品-茶飲料76,000（二）賒銷(xiāo)產(chǎn)品1.簽訂銷(xiāo)售合同并發(fā)貨-與某大型連鎖超市簽訂銷(xiāo)售合同，銷(xiāo)售果汁，售價(jià)150,000元，增值稅稅率13%，款項(xiàng)未收。-借：應(yīng)收賬款-[超市名稱]169,500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-果汁銷(xiāo)售150,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）19,500-結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本（假設(shè)成本為110,000元）：-借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-果汁銷(xiāo)售110,000貸：庫(kù)存商品-果汁110,000-收到款項(xiàng)時(shí)：-借：銀行存款169,500貸：應(yīng)收賬款-[超市名稱]169,500四、期間費(fèi)用（一）管理費(fèi)用1.管理人員工資-計(jì)算本月管理人員工資40,000元。-借：管理費(fèi)用-職工薪酬40,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資40,0002.辦公費(fèi)用-購(gòu)買(mǎi)辦公用品花費(fèi)8,000元，以銀行存款支付。-借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)8,000貸：銀行存款8,000（二）銷(xiāo)售費(fèi)用1.廣告宣傳費(fèi)用-在電視上投放廣告，支付費(fèi)用20,000元。-借：銷(xiāo)售費(fèi)用-廣告宣傳費(fèi)20,000貸：銀行存款20,0002.銷(xiāo)售人員差旅費(fèi)-銷(xiāo)售人員報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)9,000元。-借：銷(xiāo)售費(fèi)用-差旅費(fèi)9,000貸：庫(kù)存現(xiàn)金（或其他應(yīng)收款，若之前預(yù)借）9,0003.促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)用-舉辦促銷(xiāo)活動(dòng)，花費(fèi)15,000元。-借：銷(xiāo)售費(fèi)用-促銷(xiāo)活動(dòng)費(fèi)15,000貸：銀行存款15,000五、其他業(yè)務(wù)（一）廢料收入1.出售廢舊包裝材料-將生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的廢舊塑料瓶、紙盒等包裝材料出售，取得收入5,000元，增值稅稅率13%。-借：銀行存款5,650貸：其他業(yè)務(wù)收入-廢料銷(xiāo)售收入5,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）650-假設(shè)廢料成本已在生產(chǎn)過(guò)程中分?jǐn)?，無(wú)需再單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)成本。（二）設(shè)備維修費(fèi)用1.維修飲料生產(chǎn)設(shè)備-對(duì)飲料生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行維修，支付維修費(fèi)用8,000元。-借：管理費(fèi)用-設(shè)備維修費(fèi)用8,000貸：銀行存款8,000會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000管理費(fèi)用8,000財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000結(jié)賬后，損益類(lèi)科目無(wú)余額，“本年利潤(rùn)”科目余額反映當(dāng)期盈虧，可進(jìn)一步結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目，為后續(xù)利潤(rùn)分配做準(zhǔn)備，同時(shí)對(duì)總賬、明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)，劃通欄單紅線（本月合計(jì)）、通欄雙紅