2023-2024年度廣東省注冊會計師之注冊會計師會計試題及答案三

2023-2024年度廣東省注冊會計師之注冊會計師會計精選試

題及答案三

一單選題（共60題）

1、在非同一控制下控股合并中，因未來存在一項不確定性事項而發(fā)生或有對價的，下列

會計處理方法正確的是（）°

A,從購買日起算12個月之后需要調(diào)整或有對價的，如果該或有對價為資產(chǎn)或負(fù)債性質(zhì)，

且屬于金融工具相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的金融工具，則應(yīng)采用公允價值計量且公允價值變動計入當(dāng)

期損益

B.購買日后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對價的，均應(yīng)

當(dāng)予以確認(rèn)并對原計入合并商譽的金額進(jìn)行調(diào)整

C.l:l購買日起12個月以后出現(xiàn)對購買日已存在情況的新的或者進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或

有對價的，應(yīng)當(dāng)予以確認(rèn)并調(diào)整資本公積

D.自購買R起12個月內(nèi)出現(xiàn)對購買H已存在情況的新的或進(jìn)一步證據(jù)而需要調(diào)整或有對

價的，如果或有對價屬于權(quán)益性質(zhì)的，不進(jìn)行會計處理

【答案】A

2、

甲公司擁行乙和丙兩家子公司。2x19年6月1S日，乙公司將其產(chǎn)品以市場價格銷售給

丙公司，伶價為100萬元（不考慮相關(guān)稅費），銷售成本為76萬元°丙公司購人后作為

固定資產(chǎn)使用，按4年的期限、采用年限平均法對該項資產(chǎn)計提折舊，預(yù)計凈殘值為零。

假定不考慮所得稅的影響，甲公司在編制2乂20年年末合并資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)調(diào)減“未分

配利潤”項目的金額為（）萬元。

A.15

B.6

C.9

D.24

【答案】A

3、

下列各項現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（）。

A.將銷售產(chǎn)品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款申請保理取得的現(xiàn)金，且銀行對于標(biāo)的債權(quán)具有追索權(quán)

B.收到的活期存款利息

C,庫存商品換取長期股權(quán)投資的交易中，以銀行存款支付補價

D.以銀行存款購買2個月內(nèi)到期的債券投資

【答案】C

4、下列關(guān)于職工與職工薪酬的說法中，不正確的是（）。

A.雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員屬于企業(yè)職工

B.醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費屬于短期薪酬

C.設(shè)定受益計劃修改所導(dǎo)致的與以前期間職工服務(wù)相關(guān)的設(shè)定受益計劃義務(wù)現(xiàn)值的增加或

減少應(yīng)計入其他綜合收益

D.離職后福利計劃分為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃

【答案】C

5、（2016年真題）下列各項有關(guān)投資性房地產(chǎn)會計處理的表述中，正確的是（）。

A.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為存貨，存貨應(yīng)按轉(zhuǎn)換日的公允價值計量，公

允價值大于原賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

B.以成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換目的

公允價值計量，公允價值小于原賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

C.以存貨轉(zhuǎn)換為以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換目的公

允價值計量，公允價值小于存貨賬面價值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益

D.以公允價值模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用固定資產(chǎn)，自用固定資產(chǎn)應(yīng)按轉(zhuǎn)換

日的公允價值計量，公允價值大于賬面價值的差額確認(rèn)為其他綜合收益

【答窠】C

6、A公司于2x17年1月1日以4500萬元取得B公司30%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)

凈資產(chǎn)公允價值為16000萬元2x17年年末A公司對B公司的長期股權(quán)投資確認(rèn)了投

資收益500萬元和資本公積300萬元。2x18年年初，A公司又投資9400萬元取得B公

司另外40%的股權(quán)，當(dāng)日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為21000萬元。假定A公司在取

得對B公司的長期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤；原取得30%股

權(quán)在購買日的公允價值為5800萬元。假定投資前A、B公司不具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系，該項交

易不屬于一攬孑交易。下列關(guān)于該項投資的會計處理中，正確的是（）Q

A.2X7年1月1日該項投資的入賬價值為4S00萬元

B.A公司在購買0確認(rèn)的合并成本為15000萬元

C.A公司在購買日今并報表中應(yīng)確認(rèn)投資收益200萬元

D.A公司在購買日合并報表中應(yīng)確認(rèn)商譽500萬元

【答案】D

7、2x06年12月20日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期

為3年，每年租金為500萬元，于年初收取，2x07年1月1日為租賃期開始日，2x09

年12月31日到期。甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。2x07年1月1口此辦

公樓的公允價值為900萬元，賬面原價為2000萬元，巳提折舊為1200萬元，未計提減

值準(zhǔn)備2x07年12月31日該辦公樓的公允價值為1200萬元，2x08年12月31日該

辦公樓的公允價值為1800萬元，2x09年12月31日該辦公樓的公允價值為1700萬元。

2x09年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司,

價款為3000萬元，增值稅率為9%。該交易于2x10年初完成。假定不考慮其他因素，甲

公司出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（）。

A.1450萬元

B.1400萬元

C.1300萬元

D.2200萬元

【答案】B

8、甲公司2乂19年度“財務(wù)費用”賬戶借方發(fā)生額為40萬元，均為利息費用,財務(wù)費用包

括計提的長期借款利息25萬元（2x19年耒支付利息），其余財務(wù)費用均以銀行存款支付。

“應(yīng)付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權(quán)債務(wù)的增減變動

均以貨幣資金結(jié)算。甲公司2x19年現(xiàn)金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”

項目列示的金額為（）萬元。

A.25

B.30

C.70

D.45

【答案】D

9、英明公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為13%,期末存貨

采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，2x17年12月10日英明公司與長城公司簽訂銷售合同,

由英明公司于2X8年2月10日向長城公司銷售甲產(chǎn)品4000臺，每臺3.04萬元。2x17

年12月31日英明公司庫存甲產(chǎn)品5200臺，單位成本2.8萬元，2x17年12月31日甲

產(chǎn)品的市場銷售價格是2.8萬元/臺。預(yù)計銷售稅費均為0.2萬元/臺°英明公司于2x18

年2月10日向長城公司銷售了甲產(chǎn)品4000臺，未發(fā)生銷售稅費英明公司于2x18年4

月15日銷售甲產(chǎn)品40臺，市場銷售價格為2.6萬元/臺（未發(fā)生銷售稅費），貨款均已

收到。2x17年年初英明公司已為該批甲產(chǎn)品計提跌價準(zhǔn)備80萬元。假定不考慮其他因素。

下列說法中，正確的是0。

A.2xl7年英明公司應(yīng)計提存貨跌價準(zhǔn)備240萬元

B.2*18年2月10日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)利潤960萬元

C.2X18年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本112萬元

D.2xl8年4月15日銷售甲產(chǎn)品影響當(dāng)期營業(yè)成本8萬元

【答案】B

10、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,2x20年5月1

日，甲公司與乙公司進(jìn)行債務(wù)重組，重組日甲公司應(yīng)收乙公司賬款賬而余額為2000萬元,

已提壞賬準(zhǔn)備200萬元，其公允價值為1880萬元，甲公司同意乙公司以其生產(chǎn)設(shè)備抵償

全部債務(wù)，設(shè)備賬而價值為1700萬元（成本為2000萬元，已計提折舊300萬元，未計

提減值準(zhǔn)備），公允價值為1800萬元。假定不考慮其他因素。乙公司因債務(wù)重組影響當(dāng)

期損益的金額為（）萬元。

A.80

B.100

C.66

D.120

【答案】C

11、甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2*19年1

月1日，甲公司認(rèn)為出租給乙公司使用的寫字樓所在地的房地產(chǎn)交易市場比較成熟，具備

了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模

式計量。該寫字樓系甲公司自行建造，于2x14年8月31口達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并對外

出租，其建造成本為

A.10550

B.1055

C.8950

D.895

【答案】D

12、債務(wù)重組采用以修改其他條款方式進(jìn)行的，債權(quán)人下列會計處理表述中不正確的是

()O

A.如果修改其他條款導(dǎo)致全部債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照修改后的條款以公允價值初

始計量重組債權(quán)，重組債權(quán)的確認(rèn)金額存?zhèn)鶛?quán)終止確認(rèn)H賬面價值之間的差額，計入投資

收益

B.如果修改其他條款未導(dǎo)致債權(quán)終止確認(rèn)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)其分類，繼續(xù)以攤余成本、以

公允價值計量且其變動計入其他綜合收益，或者以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益進(jìn)

行后續(xù)計量

C對于以攤余成本計呈的債權(quán)，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)重新議定合同的現(xiàn)金流域變化情況，重新

計算該重組債權(quán)的賬面余額，并將相關(guān)利得或損失計入投資收益

D.重新計算的該重組債權(quán)的賬面余額，?般應(yīng)當(dāng)根據(jù)將重新議定或修改的合同現(xiàn)金流呈按

重新計算的實際利率折現(xiàn)的現(xiàn)值確定

【答案】D

13、采用先進(jìn)先出法對發(fā)出的存貨計價時，在存貨物價上漲的情況卜，卜列表述正確的是

()0

A.期末存貨降低，當(dāng)期利潤增加

B.期末存貨降低，當(dāng)期利潤減少

C.期末存貨升高，當(dāng)期利潤減少

D.期末存貨升高，當(dāng)期利潤增加

【答案】D

14、（2019年真題）20x8年5月，甲公司以固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)作為對價，自獨立第三

方購買廣丙公司80%股權(quán)，由于作為支付對價的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)發(fā)生增值，甲公司產(chǎn)

生大額應(yīng)交企業(yè)所得稅的義務(wù)，考慮到甲公司的母公司（乙公司）承諾為甲公司承擔(dān)稅費,

甲公司沒有計提因上述企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費-20x8年12月，乙公司按照事先承諾為

甲公司支付了因企業(yè)合并產(chǎn)生的相關(guān)稅費.不考慮其他因素，對于上述乙公司為甲公司承

擔(dān)相關(guān)稅費的事項，甲公司應(yīng)當(dāng)進(jìn)行的會計處理的是（）。

A.確認(rèn)費用，同時確認(rèn)收入

B.確認(rèn)費用，同時確認(rèn)所有者權(quán)益

C不作賬務(wù)處理，但在財務(wù)報表中披露

D,無需進(jìn)行會計處理

【答案】B

15、下列各項關(guān)于外幣折算會計處理的表述中，正確的是0o

A,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額計入

其他綜合收益

B,以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的外幣非交易性權(quán)益工具投資形成的匯兌差

額計入其他綜合收益

G期末外幣預(yù)收賬款以當(dāng)日即期匯率折算并將由此產(chǎn)生的匯兌差額計入當(dāng)期損益

D,收到投資者以外幣投入的資本時，外幣投入資本竽相應(yīng)的貨幣性項口均按合同約定匯率

折算，不產(chǎn)生外幣資本折算差額

【答案】B

16、2x20年12月1日，甲公司與客戶乙公司簽訂合同，在一年內(nèi)以固定單價10萬元向

乙公司交付120件標(biāo)準(zhǔn)配件，單位成本為7萬元。甲公司以往的習(xí)慣做法表明，在該商

品出現(xiàn)瑕疵時，將根據(jù)商品的具體瑕疵情況給予客戶價格折讓，企業(yè)綜合考慮相關(guān)因素后

認(rèn)為會向客戶提供一定的價格折讓，合同開始日，甲公司估計將提供12萬元價格折讓。

2x20年12月15日，甲公司向乙公司交付60件配件，假定乙公司已取得60件配件的控

制權(quán)。2x20年12月17日，乙公司發(fā)現(xiàn)配件存在質(zhì)量瑕疵，需要返工，甲公司返工處理

后，乙公司對返工后的配件表示滿意，至2x20年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。

A.594

B.582

C.600

D.588

【答案】D

17、A股份有限公司2x20年的財務(wù)報告于2x21年4月10日對外公告0A公司2x20年

9月10口銷售給B公司的一批商品在2x21年2月10日因質(zhì)最問題而退貨，該批商品的

售價為100萬元，增值稅額13萬元，成本為80萬元，B公司貨款未支付。經(jīng)核實A公

司已同意退貨，所退商品已入庫。該事項發(fā)生后，A公司已作為資產(chǎn)負(fù)債表H后調(diào)整事項

處理，A公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%,該公司按凈利潤的

10%計提盈余公積，提取盈余公積之后不再進(jìn)行其他分配，不考慮其他因素，在進(jìn)行會計

報表調(diào)整時影響2x20年凈損益的金額是（）。

A.20萬元

B.37萬元

C.—15萬元

D.27.75萬元

【答案】C

18、甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與

乙公司所簽合同約定的20臺Y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，

每臺售價10萬元（不含增值稅，本題卜同）0將該原材料加工成20臺Y產(chǎn)品尚需加工

成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元（不含增值稅，本題

下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)

稅費0.1萬元°期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（）萬元。

A.85

B.89

C.100

D.105

【答案】A

19、2x21年3月200,甲公司開始自行建造一條生產(chǎn)線，2x21年6月30日達(dá)到預(yù)定

可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值800萬元結(jié)轉(zhuǎn)到固定資產(chǎn)成本。

預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為20萬元，采用年限平均法計提折舊。2*21年12月

1口辦理竣工決算，該生產(chǎn)線建造總成本為880萬元，重新預(yù)計的尚可使用年限為5年,

預(yù)計凈殘值為30萬元。該項固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，2x21

年該生產(chǎn)線應(yīng)計提的折舊額為（）萬元。（計算結(jié)果保留整數(shù)）

A.70

B.78

C.65

D.80

【答案】B

20、甲公司2x19年12月將采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為自用固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)換

日該固定資產(chǎn)的公允價值為7200萬元轉(zhuǎn)換日之前“投資性房地產(chǎn)”科目余額為4400萬

元，“投資性房地產(chǎn)累計折舊”科目金額為600萬元，未計提減值準(zhǔn)備。則轉(zhuǎn)換日該業(yè)務(wù)正

確的會計處理為00

A.固定資產(chǎn)科目的人賬金額為7200萬元

B.固定資產(chǎn)科目的入賬金額為4400萬元

C將投資性房地產(chǎn)累計折舊600萬元轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

D.確認(rèn)轉(zhuǎn)換損益為1400萬兀

【答案】B

21、甲公司2x21年12月15日與乙公司簽訂商品銷售合同。合同約定，甲公司應(yīng)于

2x22年5月20日前將合同標(biāo)的商品運抵乙公司并經(jīng)驗收，在商品運抵乙公司前發(fā)生毀

損、價值變動等風(fēng)險由甲公司承擔(dān)。甲公司該項合同中所售商品為庫存W商品，2x21年

12月25日，甲公司根據(jù)合同向乙公司開具「增值稅專用發(fā)票并于當(dāng)日確定了商品銷偉收

入。W商品于2x22年5月10日發(fā)出并于5月15日運抵乙公司驗收合格。對于甲公司

2乂21年W商品銷售收入確認(rèn)的恰當(dāng)性判斷，除考慮5會計準(zhǔn)則規(guī)定的收入確認(rèn)條件的符

合性以外，還應(yīng)考慮可能違背的會計基本假設(shè)是（）Q

A.會計主體

B.貨幣計量

C.會計分期

D.持續(xù)經(jīng)營

【答案】C

22、甲公司于2x19年12月31口取得某項固定資產(chǎn)，其初始入賬價值為600萬元，預(yù)

計使用年限為5年，采用年數(shù)總和法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定對于該項固定

資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。下列關(guān)于該項固

定資產(chǎn)2x20年12月31日產(chǎn)生暫時性差異的表述中正確的是（）o

A.產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異80萬元

B.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異80萬元

C.產(chǎn)生可抵扣暫時性差異40萬元

D.不產(chǎn)生暫時性差異

【答案】B

23、

（2012年真題）甲公司為上市公司,其20x6年度財務(wù)報告于20x7年3月1F1對外報

出。該公司在20x6年12月31日有一項未決訴訟，經(jīng)咨詢律師，估計很可能敗訴并預(yù)計

將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間（其中訴訟費為7萬元）。為

此，甲公司預(yù)計f880萬元的負(fù)債；20x7年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償

1200萬元，同時承擔(dān)訴訟費用10萬元°上述事項對甲公司20x6年度利潤總額的影響金

額為（）°

A.-880萬元

B.4000萬元

C.-1200萬元

D.-1210萬元

【答案】D

24、2x18年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產(chǎn)采用成本模

式計量）的賬面原值為7000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準(zhǔn)備，且計稅基

礎(chǔ)與賬面價值相同。2x19年1月1日，甲公司將該辦公樓由成本模式計量改為公允價值

模式計量，當(dāng)日公允價值為8800萬元。甲公司適用所得稅稅率為25%,按凈利潤的10%

提取盈余公積。對此項會計政策變更，甲公司應(yīng)調(diào)整2H9年年初未分配利潤的金額為

（）萬元。

A.500

B.1350

C.1500

D.2000

【答案】B

25、下列業(yè)務(wù)中涉及的會計與稅法的會計處理差異，需要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)持有一項固定資產(chǎn)，會計規(guī)定按10年采用直線法計提折舊，稅法按8年采用直線

法計提折舊，凈殘值相同

B,企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)按照直線法計提攤銷，稅法按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷

C.應(yīng)稅合并中確認(rèn)的商譽發(fā)生減值

D.企業(yè)債務(wù)擔(dān)保的支出，會計計入當(dāng)斯損益，按照稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得

稅前列支

【答案】C

26、20x9年2月16日，甲公司以500萬元的價格向乙公司銷售臺設(shè)備3雙方約定，1

年以后甲公司有義務(wù)以600萬元的價格從乙公司處回購該設(shè)備。對于上述交易，不考慮增

值稅及其他因1素，甲公司正確的會計處理方法是（）。

A.作為融資交易進(jìn)行會計處理

B,作為租賃交易進(jìn)行會計處理

C作為附有銷售退回條款的銷售交易進(jìn)行公計處理

D.分別作為銷售和購買進(jìn)行會計處理

【答案】A

27、甲公司2x20年發(fā)生下列業(yè)務(wù)；（1）購買固定資產(chǎn)價款為500萬元，款項已付；（2）

購買「?程物資價款為100萬元，款項已付；（3）支付工程人員薪酬60萬元；（4）預(yù)付

工程價款800萬元；（5）長期借款資本化利息789萬元，費用化利息70萬元，本年已

支付；（6）支付購買專利權(quán)的價款600萬元。不考慮其他因素，甲公司2x20年度現(xiàn)金

流量表的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）。

A.2849萬元

B.2919萬元

C.3520萬元

D.2060萬元

【答案】D

28、

（2020年真題）甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算巳售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應(yīng)收票

據(jù)。甲公司對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行管理的目標(biāo)是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，

同時兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票"不考慮其他因素，甲公司上述應(yīng)收票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債

表中列示的項目是（）°

A.應(yīng)收票據(jù)

B.應(yīng)收款項融資

C.其他流動資產(chǎn)

D?其他債權(quán)投資

【答案】B

29、2x18年1月1日為建造某大型設(shè)備，預(yù)計「?期2年，甲公司從銀行借入期限為2年

的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實際利率）。2x18年4月1日，甲公司按合

同約定預(yù)付工程款500萬元。2x18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資

款和工程進(jìn)度款700萬元、400萬元°該大型設(shè)備2x18年12月31日尚未完工。不考

慮其他因素，甲公司2H8年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資本化的借款利息金額是（）

A.48萬元

B.60萬元

C.80萬元

D.33萬元

【答案】B

30、下列各項中，不屬于金融資產(chǎn)的是（）。

A.固定資產(chǎn)

B.長期股權(quán)投資

C銀行存款

D.其他應(yīng)收款

【答案】A

31、2x20年3月31日，某行政單位經(jīng)批準(zhǔn)以其皮卡車置換另一單位的辦公用品（不符

合固定資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)）一批，辦公用品已驗收入庫.二該皮卡車賬而余額40萬元，已計提

折舊20萬元，評估價值為24萬元。置換過程中該單位收到對方支付的補價2萬元已存

人銀行，另外以現(xiàn)金支付運輸費1萬元。該行政單位置換的相關(guān)的會計處理正確的是

()O

A.隹財務(wù)會計中，換人的庫存物品入賬價值為20萬元

B.在:財務(wù)會計中，確認(rèn)應(yīng)繳財政款2萬元

C.在財務(wù)會計中，確認(rèn)其他收入2萬元

D.在預(yù)算會計中，確認(rèn)其他支出1萬元

【答案】D

32、下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的會計處理說法不正確的是0。

A,在交換具有商業(yè)實質(zhì)的情況下，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值不能可靠計量而換入資產(chǎn)的公允

價值能夠可靠計量時，應(yīng)按照換入資產(chǎn)的公允價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)的入賬價值

B,具有商業(yè)實質(zhì)但換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)公允價值均不能可靠計量的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)公允

價值為基礎(chǔ)確定換入資產(chǎn)成本

C當(dāng)交換不具有商業(yè)實質(zhì)但是換入或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計量時，應(yīng)采用賬面價

值計最換人資產(chǎn)的入賬價值

D,涉及多項資產(chǎn)的非貨幣性資產(chǎn)交換，具有商業(yè)實質(zhì)且換入資產(chǎn)的公允價值能夠可靠計呈

的，應(yīng)當(dāng)按照換人各項資產(chǎn)的公允價值占換人資產(chǎn)公允價值總額（不考慮換人金融資產(chǎn)）

的比例，對換人資產(chǎn)的成本總額（扣除換人金融資產(chǎn)公允價值）進(jìn)行分配，確定各項換人

資產(chǎn)的成本

【答案】B

33、甲公司2020年3月25日支付價款2230萬元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40

萬元）取得一項股權(quán)投資，另支付交易費用10萬元，甲公司將其指定為以公允價值計量

且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);2020年5月20日，甲公司收到購買價款中包

含的現(xiàn)金股利40萬元。2020年12月31日，該項股權(quán)投資的公允價值為2105萬元°

甲公司購人該項以公允價值計量且其變動計人其他綜合收益的金融資產(chǎn)的人賬價值為（）

萬元。

A.2230

B.2180

C.2200

D.2105

【答案】C

34、下列關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表n后非調(diào)整事項的處理中，正確的是（）。

A.應(yīng)調(diào)整報告年度的報表

B.重要的非調(diào)整事項應(yīng)在報告年度的報表附注中披露

C.應(yīng)調(diào)整報告年度的報表，同時在報表附注中披露

D.不需要調(diào)整報告年度的報表，也不需要在報表附注中披露

【答案】B

35、（2021年真題）甲公司2x20年發(fā)生的投資事項包括;

A.對乙公司長期股權(quán)接資的初始投資成本為300萬元

B.對丁公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為800萬元

C對丙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本為458萬元

D.對戊公司長期股權(quán)拉資的初始投資成本為1000萬元

【答案】D

36、甲公司2x22年12月份發(fā)生的下列或有事項，對當(dāng)期損益的影響金額及記入的會計

科目，處理正確的是（）。

A.對一項未決訴訟很可能賠償?shù)膿p失200萬元計入營業(yè)外支出，同時將基本確定從第三方

獲得的補償30萬元確認(rèn)營業(yè)外收入

B.對?項重:組義務(wù)中發(fā)生的員工遣散費支出230萬元計入管理費用，同時好因撤銷J.房租

賃合同支付違約金20萬元也計入管理費用

C.對?項銷售收人為2000萬元的業(yè)務(wù)計提產(chǎn)品質(zhì)量保證支出，按照以往經(jīng)驗，發(fā)生的保

修費?般為銷售額的2%?3%,因此計提了50萬元的銷售費用

D.對一項虧損令同，已發(fā)生成本為38萬元，已知執(zhí)行合同損失38萬元，產(chǎn)品如果按照市

價銷售將會獲利5萬元，由于如果不執(zhí)行合同甲公司將支付40萬兀的違勾金，因此選擇

執(zhí)行合同并確認(rèn)38萬元資產(chǎn)減值損失

【答案】C

37、甲公司為增值稅一般納稅人。2x17年2月1口，甲公司購人一批生產(chǎn)用原材料，增

值稅專用發(fā)票上注明的價款為3000萬元，可抵扣增值稅額為480萬元，發(fā)生運輸途中保

險費80萬元，可抵扣增值稅額為4.8萬元；發(fā)生運輸費用200萬元，可抵扣增值稅額為

20萬元，發(fā)生人庫前的挑選整理費用20萬元。原材料驗收入庫時，甲公司發(fā)現(xiàn)短缺6%。

經(jīng)與?供應(yīng)商溝通并調(diào)查，確定為運輸過程中盜竊所致，保險公司同意賠付上述損失。另外,

甲公司還為該批原材料發(fā)生倉庫保管費15萬元。不考慮其他因素，甲公司購入原材料的

成本是（）。

A.3102萬元

B.3315萬元

C.3343.8萬元

D.3120萬元

【答案】D

38、下列項目在資產(chǎn)負(fù)債表中不應(yīng)劃分為流動資產(chǎn)或負(fù)債的是（）。

A.甲公司因違反借款協(xié)議導(dǎo)致將在資產(chǎn)負(fù)債表口后一年內(nèi)償付的長期借款

B,乙造船廠建造了3年的大型客船

C.丙公司預(yù)計未來2年內(nèi)支付完畢的應(yīng)付職工薪姍

D.丁房產(chǎn)企業(yè)持有的自用辦公樓

【答案】D

39、甲公司2x21年通過吸收合并方式取得乙公司一臺大型設(shè)備，該設(shè)備可以在A和B兩

個市場進(jìn)行交易°A市場相同設(shè)備的成交價格為340萬元，離支付交易費用1萬元，將該

設(shè)備運至A市場需支付運輸費3萬元；B市場相同設(shè)備的成交價格為350萬元，需支付

交易費用2萬元，將該設(shè)備運至B市場需要支付運輸費8萬元。假定該設(shè)備沒有主要市

場，下列關(guān)干甲公司會計處理正確的是()0

A.甲公司確定最有利市場時，應(yīng)僅考慮運輸費，不考慮交易費

B.B市場為該設(shè)備的最有利市場

C.甲公司在確定公允價值時，應(yīng)同時考慮交易費用和運輸費

D.甲公司應(yīng)確認(rèn)設(shè)備的公允價值為336萬元

【答案】B

40、長江公司計劃出售一項專利技術(shù)，該專利技術(shù)于2020年12月31日被劃分為持有待

售類別，公允價值為1660萬元，預(yù)計出伴費用為60萬元。該專利技術(shù)購買于2016年1

月1日，原值為4000萬元，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法計提攤銷「由

于市場經(jīng)濟變化等因素，2021年12月31日購買方放棄購買，合同終止。該項專利技術(shù)

不再符合持有待售條件，2021年12月31II該項無形資產(chǎn)的公允價值為2000萬元，預(yù)

計出售費用為40萬元。不考慮其他因素，該專利技術(shù)2021年12月31日應(yīng)列示的金額

為()萬元。

A.1600

B.1960

C.2000

D.4000

【答案】A

41、甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，存貨、物資、動產(chǎn)設(shè)備適用的用值稅稅率均

為13%。甲公司2x19年4月1日向乙公司銷售一批貨物，應(yīng)收貨款為400萬元，貨款

尚未收到，約定當(dāng)月底進(jìn)行結(jié)算。但是由于乙公司銷售市場低迷，產(chǎn)品滯銷，至2x19年

年底該貨款尚未結(jié)算。因此2x19年12月31日，雙方約定乙公司以一臺生產(chǎn)用設(shè)備抵付

貨款。該設(shè)備為乙公司2x18年1月1日取得，成本為350萬元，按照直線法計提折舊，

使用壽命為7年，預(yù)計凈殘值為0o該設(shè)備在2Z9年12月31日的公允價值為280萬元

（等于計稅價格）。甲公司已對該債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備100萬元。該債權(quán)的公允價值為300

萬元°甲公司取得該項柢債設(shè)備的入賬價值為（）0

A.250萬元

B.280萬元

C.300萬元

D.263.6萬元

【答案】D

42、甲公司適用的所得稅稅率為25%,稅法規(guī)定，保修費用在實際發(fā)生時可以在應(yīng)納稅

所得額中扣除。2x20年相關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：甲公司為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)（法定質(zhì)

保），規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負(fù)責(zé)退換或免費提供修理。假定甲公司

只生產(chǎn)和銷售A產(chǎn)品?種產(chǎn)品。2x20年年末甲公司按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷售收入的2%預(yù)計

產(chǎn)品修理費用。2乂20年年初“預(yù)計負(fù)債一一產(chǎn)品質(zhì)量保證”科目余額為45萬元，“遞延所

得稅資產(chǎn)”余額為11.25萬元（均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的），假定每年年末計算遞延所得

稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2x20年年末實際銷售收入為2000萬元，實際發(fā)生修理費用

30萬元，均為人工費用。2x20年稅前會計利潤為5000萬元。下列關(guān)于2x20年有關(guān)產(chǎn)

品質(zhì)量保證的表述中，不正確的是（）。

A.2x20年實際發(fā)生.修理費用30萬兀應(yīng)沖減預(yù)計負(fù)債

8,2x20年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷售費用”40萬元

C.2x20年年末計提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記"預(yù)計負(fù)債"40萬元

D.2X20年年末“預(yù)計負(fù)債”科目的賬面余額為10萬元

【答案】D

43、下列各項交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是（）。

A.甲公司2x19年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于“20年11月

30日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司

B乙公司管理層作出決議，計劃將?棟自用辦公樓于本月底出售給B公司

C丙公司與C公司簽訂一項銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方

均已通過管理層決議

D.丁公司2x20年1月1日與D公司達(dá)成協(xié)議，計劃將于本年10月31日將一臺管理用

設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司，但是此協(xié)議為口頭協(xié)議，尚未簽訂正式的書面協(xié)議

【答案】C

44、下列各項說法中不正確的是（）。

A.中期財務(wù)報告中的附注與年度財務(wù)報告中的附注在內(nèi)容和格式上是?致的

B,中期財務(wù)報告是指以中期為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報告

C“中期”是指短于一個完整的會計年度的報告期間

D.中期資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)與上年度財務(wù)報表相一致

【答案】A

45、甲制造企業(yè)有A車間、B車間、C車間和D銷售門市部，A車間專門生產(chǎn)零件，B車

間專門生產(chǎn)部件，該零部件不存在活躍市場，A車間、B車間生產(chǎn)完成后由C車間負(fù)責(zé)組

裝產(chǎn)品，再由獨立核算的D門市部負(fù)責(zé)銷售。D門市部除銷售該產(chǎn)品外，還負(fù)責(zé)銷售其他

產(chǎn)品。甲企業(yè)正確的資產(chǎn)組劃分為（）0

A.A車間、B車間、C車間和D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

B.A車間、B車間認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，C車間和D門市部認(rèn)定為一個資產(chǎn)組

CA車間,B車間認(rèn)定為個資產(chǎn)組，C車間認(rèn)定為?個資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為一個資

產(chǎn)組

D.A車間、B車間、C車間認(rèn)定為?個資產(chǎn)組，D門市部認(rèn)定為個資產(chǎn)組

【答案】D

46、2x16年1月10,甲公司支付800萬元取得乙公司100%的股權(quán)，形成非同一控制

的控股合并。投資當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為600萬元（與賬面價值相同）。

2x16年1月1日至2x17年12月31日，乙公司實現(xiàn)凈利潤100萬元，持有其他債權(quán)投

資的公允價值上升50萬元。2x18年1月1日，乙公司接受丙公司投資，投入貨幣資金

1500萬元后，甲公司持有乙公司股權(quán)比例下降至40%,對乙公司不再控制，但具有重大

影響.甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不考慮其他因素。2*18年1月1日增

資擴股后甲公司持有乙公司股權(quán)的賬面價值為（）0

A.480萬元

B.900萬元

C.950萬元

D.980萬元

【答案】D

47、下列表述中屬于企業(yè)設(shè)定提存計劃內(nèi)容的是（）,

A.企業(yè)向獨立的基金繳存固定企業(yè)年金，使該企業(yè)管理人員在退休時可以一次性獲得一定

的*隱

B.企業(yè)計提的醫(yī)療保險

C.企業(yè)發(fā)放的非貨幣性福利

D,結(jié)算利得或損失

【答案】A

48、東方公司2x18年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項專門用

于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為

A.5600

B.4906.21

C.5452.97

D.4692.97

【答案】D

49、企業(yè)在以債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具的方式進(jìn)行債務(wù)重蛆時，下列會計處理的表述不正確的是

()O

A.債權(quán)人應(yīng)以放棄債權(quán)的公允價值為以礎(chǔ)計量受讓的除金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)

B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益

C.債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在所清償債務(wù)符合終止確認(rèn)條件時予以終止確認(rèn)

D,債務(wù)人應(yīng)以所清償債務(wù)的公允價值計量權(quán)益工具

【答案】D

50、盤盈的存貨采用的計量屬性是（）。

A.歷史成本

B.重置成本

C現(xiàn)值

D.公允價值

【答案】B

51、

母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，適用的所得稅稅率為

25%。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷累計計提的壞賬準(zhǔn)備20萬元

B.合并利潤表中應(yīng)抵銷信用減值損失5萬元

C合并利潤表中應(yīng)抵銷所得稅費用5萬元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【答案】C

52、下列關(guān)于輸入值的說法中，不正確的是（）°

A.輸入值可分為可觀察輸人值和不可觀察輸入值

B.企業(yè)使用怙值技術(shù)時，只能使用可觀察輸人值

C.企業(yè)通?？梢詮慕灰姿袌觥⒆鍪猩淌袌?、經(jīng)紀(jì)人市場、直接交易市場獲得可觀察輸入

值

D.無論企業(yè)在以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債過程中是否使用不可觀察輸入值，其公允價

值計量的目的仍是基于市場參與者角度確定在當(dāng)前市場條件下計量日有序交易中該資產(chǎn)或

負(fù)債的脫手價格

【答案】B

53、甲公司擁有一棟辦公樓，成本為1200萬元，預(yù)計使用壽命為20年，預(yù)計凈殘值為

20萬元，按照年限平均法計提折舊，至2乂18年年末該辦公樓已使用了2年。2乂19年年

初甲公司將其轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)并采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量，轉(zhuǎn)換F1該辦公樓的

公允價值為1200萬元，該投資性房地產(chǎn)每季度租金為50萬元，于每季度末支付當(dāng)季度

租金，當(dāng)年年末該投資性房地產(chǎn)公允價值為1500萬元，可收回金額為1000萬元。不考

慮相關(guān)稅費及其他因素，2x19年度甲公司持有該投資性房地產(chǎn)影響損益的金額為（）萬

兀。

A.118

B.141

C.618

D.500

【答案】D

54、（2020年真題）公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，下列各項輸入值中,

不屬于第二層輸入值的是（）。

A.活躍市.場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價

B.活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

C.非活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價

D.非活躍11i場中相同資產(chǎn)或負(fù)債的報價

【答案】A

55、

A公司應(yīng)交所得稅期初余額為100萬元,當(dāng)期所得稅費用為200萬元，遞延所得稅費用

為50萬元，應(yīng)交所得稅期末余額為120萬元；支付的稅金及附加為20萬元；已交增值

稅60萬元。不考慮其他因素，A公司該年度現(xiàn)金流量表“支付的各項稅費”項目的本期金

額為（）。

A.260萬元

B.200萬元

C.80萬元

D.130萬元

【答案】A

56、母子公司按照應(yīng)收賬款現(xiàn)值低于其賬面價值的差額計提減值設(shè)備，適用的所得稅稅率

為25%。

A.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷累計計提的壞賬準(zhǔn)備20萬元

B.合并利潤表中應(yīng)抵銷信用減值損失5萬元

C.合并利潤表中應(yīng)抵銷所得稅費用5萬元

D.合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

【答案】C

57、2x20年2月1日，甲公司為建造一棟廠房向銀行取得一筆專門借款。2x20年3月

5日，以該貸款支付前期訂購的工程物資款；因征地拆遷發(fā)生糾紛，該廠房延遲至2x20

年7月1日才開工興建，開始支付其他工程款。2x21年7月28日，該廠房建造完成，

達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2x21年9月30日，甲公司辦理工程竣工決算，不考慮其他因素,

甲公司該筆借款費用的資本化期間為()。

A.2x20年2月1日至2x21年3月5日

B.2x20年3月5日至2x20年7月1日

C.2x20年7月1日至2*21年7月28日

D.2x20年7月1日至2x21年9月30日

【答案】C

58、A公司為增值稅一般納稅人，本期購入一批商品，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價款

總額為50萬元，增值稅稅額為6.5萬元°所購商品到達(dá)后，A公司驗收發(fā)現(xiàn)商品短缺

25%,其中合理損失5%,另外20%短缺尚待直明原因。A公司購進(jìn)該商品的實際成本為

()萬元。

A.40

B.46.8

C.43.88

D.55.58

【答案】A

59、甲公司2x18年1月開始研發(fā)，項新技術(shù)，2x19年1月進(jìn)入開發(fā)階段，2x19年12月

31日完成開發(fā)并申請f專利。該項目2x18年發(fā)生研究費用600萬元，截至2x19年年末

累計發(fā)生研發(fā)費用1600萬元，其中符合資本化條件的金額為1000萬元，按照稅法規(guī)定,

研發(fā)支出可按實際支出的175%稅前抵扣。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司上述研

發(fā)項目處理的表述中，正確的是（）0

A,自符合資本化條件時起至達(dá)到預(yù)定用途時止所發(fā)生的研發(fā)費用資本化計入無形資產(chǎn)成本

B.實際發(fā)生的研發(fā)費用與其可予稅前抵扣金額的差額確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

C將研發(fā)項目發(fā)生的研究費用確認(rèn)為長期待攤費用

D.研發(fā)項目在達(dá)到預(yù)定用途后，將所發(fā)生全部研究和開發(fā)費用可予以稅前抵扣金額的所得

稅影響額確認(rèn)為所得稅費用

【答案】A

60、下列各項中屬于非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則核算范圍的是（）。

A,以對子公司投資換入一棟辦公大樓

B.以一批存貸換入一項生產(chǎn)設(shè)備

C.以一棟廠房換入土地使用權(quán)

D.以交易性金融資產(chǎn)換入辦公設(shè)備

【答案】C

二多選題（典20題）

1、A公司發(fā)生的部分交易或事項如下：（1）A公司起訴B公司侵犯其專利權(quán)，至年末法

院尚未判決，A公司預(yù)計很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進(jìn)行會計處理；（2）因違約

被C公司起訴，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認(rèn)

了一項預(yù)計負(fù)債；（3）計提產(chǎn)品質(zhì)呈保證費用；（4）在有確鑿證據(jù)表明可柢扣暫時性差

異未來轉(zhuǎn)回期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣該暫時性差異時，才.確認(rèn)相關(guān)的

遞延所得稅資產(chǎn)。對A公司下列會計處理所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求的表述中，正確的有

A.起訴B公司侵犯專利權(quán)，A公司未進(jìn)行會計處理，體現(xiàn)「謹(jǐn)慎性要求

B.被C公司起訴，A公司確認(rèn)預(yù)計負(fù)債，體現(xiàn)「可靠性要求

C,計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費用，體現(xiàn)「謹(jǐn)慎性要求

D.期末確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)，體現(xiàn)f實質(zhì)重于形式要求

【答案】AC

2、甲公司自行建造的C建筑物于2x19年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接

對外出租，成本為6800萬元。甲公司對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量。

2x21年12月31日，已出租C建筑物累計公允價值變動收益為1200萬元，其中本年度

公允價觸動收益為500萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅

法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計稅基礎(chǔ)，稅法規(guī)定的折舊年限為20年，預(yù)計凈殘值為

零，自投入使用的次月起采用年限平均法計提折舊。甲公司2x21年度實現(xiàn)的利潤總額為

15000萬元，適用的所得稅稅率為25%,且預(yù)計未來期間適用稅率不會發(fā)生變化。甲公

司下列對該將項會計處理的描述中正確的有（）。

A.2x21年確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債210萬兀

6.2x21年12月31日遞延所得稅負(fù)債余額為470萬元

C.2x21年應(yīng)交所得稅為3625萬元

D.2x21年所得稅費用為3750萬元

【答案】ABD

3、下列關(guān)于行政事業(yè)單位會計核算一般原則的表述中，正確的有（）。

A.年末預(yù)算收支結(jié)轉(zhuǎn)后“資金結(jié)存”科目借方余額與預(yù)算結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余科目貸方余額相等

B.單位對于納入部門預(yù)算管理的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，只需進(jìn)行預(yù)算會計核算

C.單位會計中的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、零余額賬戶用款額度、財政應(yīng)返還額度等

D,對干單位受托代理的現(xiàn)金以及不納入部門預(yù)算管理的暫收暫付款項（如應(yīng)上繳、應(yīng)轉(zhuǎn)撥

或應(yīng)退回的資金），僅需要進(jìn)行財務(wù)會計處理

【答案】ACD

4、2x21年12月31日各個公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系構(gòu)成資料如下：（1）A公司擁有B公司

40%的表決權(quán)資本，對B公司具有重大影響；（2）D公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本;

（3）A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；（4）C公司擁仃D公司52%的表決權(quán)資本。

不考慮其他因素，上述公司存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（）.

A.A公司與B公司

B.A公司與D公司

C.B公司與D公司

D.D公司與C公司

【答案】ABCD

5、下列各項關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的會計處理中，錯誤的有0o

A.合并財務(wù)報表中各子公司之間存在實質(zhì)上構(gòu)成對另一子公司凈投資的外幣貨幣性項目,

其產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)由少數(shù)股東承擔(dān)

B,以母公司記賬本位幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣貨幣性項目，其

產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中應(yīng)轉(zhuǎn)入其他綜合收益

C在合并財務(wù)報表中對境外經(jīng)營子公司產(chǎn)生的外幣報表折算差額歸屬于母公司的部分在所

有者權(quán)益中單列外幣報表折算差額項目反映

D,以母、子公司記賬本位幣以外的貨幣反映的實質(zhì)上構(gòu)成對境外經(jīng)營子公司凈投資的外幣

貨幣性項目，其產(chǎn)生的匯兌差額在合并財務(wù)報表中轉(zhuǎn)入當(dāng)期財務(wù)費用

【答案】ACD

6、（2017年真題）2乂17年，甲公司與其子公司（乙公司）發(fā)生的有關(guān)交易或事項如F:

（1）甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利600萬元；（2）甲公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品出售給

乙公司用于對外銷售，收到價款及增值稅585萬元；（3）乙公司償還上年度自甲公司購

買產(chǎn)品的貨款900萬元；（4）乙公司將土地使用權(quán)及地上廠房出售給甲公司用于其生產(chǎn)，

收到現(xiàn)金3500萬元。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項在編制合并現(xiàn)金流量表時應(yīng)予

抵銷的表述中，正確的有（）。

A.甲公司經(jīng)營活動收到的現(xiàn)金585萬元與乙公司經(jīng)營活動支付的現(xiàn)金585萬元抵銷

B.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金900萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金900萬元抵銷

C.甲公司投資活動收到的現(xiàn)金600萬元與乙公司籌資活動支付的現(xiàn)金600萬元抵銷

D.甲公司投資活動支付的現(xiàn)金3500萬元與乙公司投資活動收到的現(xiàn)金3500萬元抵銷

【答案】ACD

7、（2018年真題）甲公司20x7年度因相關(guān)交易或事項產(chǎn)生以下其他綜合收益：（1）

以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具投資因公允價值變動形成其他綜合

收益3200萬元；（2）按照應(yīng)享有聯(lián)營企業(yè)重新計量設(shè)定受益計劃凈負(fù)債變動的價值相

應(yīng)確認(rèn)其他綜合收益500萬元；（3）對于公司的外幣報表進(jìn)行折算產(chǎn)生的其他綜合收益

1400萬元；（4）指定為以公允價值