招商引資稅務(wù)合規(guī)報(bào)告2025

招商引資稅務(wù)合規(guī)報(bào)告（2025）實(shí)踐中引發(fā)廣泛討論。2024年以來(lái)，招商引資領(lǐng)域的財(cái)稅優(yōu)惠政策出現(xiàn)了一些值得關(guān)注的新動(dòng)向：2024年7月，黨的二十屆三中全會(huì)通過(guò)的《中共中央關(guān)于進(jìn)一步全面深化改革推進(jìn)中國(guó)式現(xiàn)代化的決動(dòng)；2024年以來(lái)，審計(jì)署、稅務(wù)總局、發(fā)改委等多部門均發(fā)文明確嚴(yán)峻的稅收監(jiān)管態(tài)勢(shì)。），2020年6月，中共中央、國(guó)務(wù)院印發(fā)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，區(qū)等區(qū)域性政策也相繼出臺(tái)，符合條件企業(yè)將享受15%的企該項(xiàng)稅率式優(yōu)惠政策吸引了大批企業(yè)落地，有效技術(shù)開發(fā)區(qū)創(chuàng)新提升更好發(fā)揮示范作用若干措施的通知》（商），2017年1月，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于擴(kuò)大對(duì)外開放積極利用外資若干措施的通），例如，2024年5月，昆明經(jīng)開區(qū)（自貿(mào)試驗(yàn)區(qū)昆明片區(qū)）發(fā)布了《昆明經(jīng)5強(qiáng)的單位，按照年度累計(jì)銷售額增量部分給予一次性獎(jiǎng)勵(lì)，最高不超過(guò)30萬(wàn)2023年3月，廣東省政府辦公廳發(fā)布《關(guān)于印發(fā)廣東省推進(jìn)招商引資高質(zhì)量發(fā)展若干政策措施的通知》（粵辦函〔2023〕45號(hào)），指出要強(qiáng)化招商引資2024年7月，黨的二十屆三中全會(huì)指出，高質(zhì)量發(fā)展是全面建設(shè)社會(huì)主義干舉措，進(jìn)一步強(qiáng)化招商引資，優(yōu)化投資環(huán)境，擴(kuò)大有效投資商統(tǒng)籌、創(chuàng)新招商模式、凸顯招商優(yōu)勢(shì)、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)等5個(gè)方面提出20條高2015年修訂的《立法法》明確了“稅種的設(shè)立、稅率的確定和稅收征收管年來(lái)招商引資領(lǐng)域稅收監(jiān)管趨嚴(yán)，清理不當(dāng)干預(yù)市場(chǎng)惠制度制定的權(quán)限。同時(shí)，62號(hào)文進(jìn)一步規(guī)定，“未經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，各地區(qū)、續(xù)有效；對(duì)已兌現(xiàn)的部分，不溯及既往”，“國(guó)發(fā)〔22022年6月，國(guó)務(wù)院辦公廳發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革工作的指導(dǎo)意見》（國(guó)辦發(fā)〔2022〕20號(hào)），進(jìn)一步明確“除國(guó)家另有規(guī)定外，2024年以來(lái)，多部門頻繁發(fā)文、召開會(huì)議，明確嚴(yán)查央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問(wèn)題整改情況的報(bào)告》，其中指出“34省政體制改革實(shí)施方案的通知》（贛府廳發(fā)〔2024〕1號(hào)），提出“各市縣2025執(zhí)行期限應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟蟠_定執(zhí)行期限，執(zhí)行力爭(zhēng)2028年底前，逐步取消對(duì)各類區(qū)域的財(cái)政收入全留或增量返還政配置中決定性作用，區(qū)政府對(duì)我區(qū)招商引資政策文件進(jìn)行了全面清理。經(jīng)2024此外，山西省、天津市2024年的稅務(wù)工作會(huì)議也均指出要排查整治地方違在加快建設(shè)全國(guó)統(tǒng)一大市場(chǎng)的背景下，違規(guī)財(cái)稅優(yōu)惠政2023年5月，國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局發(fā)布《公平競(jìng)爭(zhēng)審查條例（征求意見用增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告20項(xiàng)行動(dòng)以來(lái)，各級(jí)稅警查處了一大批虛開騙稅案件。2021年3月，中共中央辦準(zhǔn)、高效。2023年，最高人民法院和國(guó)家市場(chǎng)監(jiān)督管理總局先后加入常態(tài)化聯(lián)行政執(zhí)法到刑事司法全鏈條、一體化打擊涉展多部門聯(lián)合打擊工作機(jī)制。2024年2月，全國(guó)八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪保障社會(huì)公平正義的職能作用，持續(xù)提升八部門聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪工作質(zhì)2021年4月，國(guó)家稅務(wù)總局稽查局在對(duì)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的稅的行為即為打擊的重點(diǎn)領(lǐng)域之一。2024年1月召開的全國(guó)審計(jì)工作會(huì)議也指2021年12月，審計(jì)署發(fā)布的《國(guó)務(wù)院關(guān)于2020年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他圍、再推開的工作部署，稅務(wù)總局對(duì)個(gè)人所得稅核年第41號(hào)）明確了持有股權(quán)、股票、合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)份額等權(quán)益府的招商引資政策騙取返稅補(bǔ)貼。直至案發(fā)，該團(tuán)伙共注冊(cè)了200余家“空殼”公司，虛開普通發(fā)票案涉及全國(guó)31個(gè)省市，900余家企業(yè)，虛開普通發(fā)票近52023年6月，連云港市贛榆區(qū)人民檢察院公布的一起虛開發(fā)票典型案例顯名，非法套取地方政府扶持資金2500萬(wàn)余元。經(jīng)江蘇省連云港市安徽省蚌埠市中級(jí)人民法院披露的一則刑事判決書顯示：2016年11月25判處罰金50萬(wàn)元；相關(guān)兩名直接責(zé)任人員犯虛（三）因財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)政策無(wú)效或未履行合同義務(wù)，企業(yè)被要求退回財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)、加于退回政府補(bǔ)助的公告》稱，該公司于2023年3月和6月共取得宿遷高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)財(cái)政局撥付的獎(jiǎng)勵(lì)資金2400萬(wàn)元。因不符合相25號(hào)）第四條等法律、政策文件的規(guī)定，屬無(wú)效行為。涉及退回財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)的金額從200萬(wàn)元到2000余萬(wàn)元不等，其中多份公2024年5月22日，恒大汽車發(fā)布公告稱，其附屬公司自2019年起與當(dāng)?shù)匾?019年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入的比重未達(dá)到70%，不符合西部大開2024年7月，國(guó)家稅務(wù)總局昌都市稅務(wù)局稽查局一則《稅務(wù)行政處罰決定《西藏自治區(qū)企業(yè)所得稅政策實(shí)施辦法（暫行）》（藏政發(fā)〔2022〕11號(hào)）第五條相關(guān)免征企業(yè)所得稅地方分享部分稅收5,838.08元，2022年少繳企業(yè)所得稅36,643.91元，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征收司在開展汽車保險(xiǎn)服務(wù)業(yè)務(wù)期間取得財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)金2鴉鵲嶺鎮(zhèn)財(cái)政所分6筆，向李某個(gè)人支付個(gè)稅獎(jiǎng)勵(lì)款共計(jì)3,083,904.代扣代繳個(gè)人所得稅，李某未在法定期限內(nèi)申報(bào)繳納個(gè)人所得稅款621,846.09元。根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（中華人民共和國(guó)主修正）第六十四條第二款之規(guī)定，對(duì)李某不進(jìn)行納稅申報(bào)少繳稅款62,1846.09新鄉(xiāng)市紅旗區(qū)人民法院公開的一則刑事判決書顯示，2012年6月，某縣人萬(wàn)元。2016年7月，該縣財(cái)政局下發(fā)了《關(guān)于嚴(yán)禁返點(diǎn)引稅的通知》，伍某在接到通知后繼續(xù)發(fā)放稅收獎(jiǎng)勵(lì)資金70萬(wàn)元。2019年12月，人民法院判品貿(mào)易公司等單位套取國(guó)家財(cái)政資金1086萬(wàn)余元。吳某鵬利用職務(wù)上的便利，財(cái)稅優(yōu)惠政策。隨著62號(hào)文對(duì)違規(guī)稅收優(yōu)惠政策的清理及告以這三個(gè)涉稅高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)為例，解析其中票取得的增值稅專用發(fā)票稅率為1%或3%，下游用廢企業(yè)又要求回收企業(yè)開具稅實(shí)踐中大部分回收企業(yè)利用財(cái)政返還模式緩解源頭發(fā)票缺失或可抵扣稅額另一貿(mào)易環(huán)節(jié)，方便業(yè)務(wù)操作與溝通，故在實(shí)踐中形成“散戶-回收企業(yè)（財(cái)政政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)2023年3月，四川公安公布了一起網(wǎng)絡(luò)貨運(yùn)平臺(tái)虛開增值稅專用發(fā)票案，涉案對(duì)外虛開增值稅專用發(fā)票243萬(wàn)份，價(jià)稅合計(jì)約160億元，波靈活用工平臺(tái)依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)匹配企業(yè)用工需求與靈活就業(yè)人員的勞動(dòng)供稅優(yōu)惠政策的常見形式。實(shí)踐中主要有以下幾種類型的財(cái)稅優(yōu)惠條款1）約定或承諾政府對(duì)投資企業(yè)的稅收進(jìn)行減稅、免稅或退稅2）改變稅收征管方式（如核定征收）、納稅期限等3）約定或承諾投資企業(yè)先依法繳納稅款，再由政府以財(cái)政補(bǔ)貼、財(cái)政支持、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)等方式返還4）以其他經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)策逐漸收緊并取消，實(shí)踐中大多地方政府以財(cái)政返還議”。據(jù)此，行政機(jī)關(guān)為實(shí)現(xiàn)公共利益或者行政管理目標(biāo)，在法定職責(zé)范圍內(nèi)，題被訴諸法院外，財(cái)政干部在招商引資過(guò)程中業(yè)引入的投資企業(yè)地方留存XX%給予平臺(tái)企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)。在招商引資工作具體開展優(yōu)惠政策，部分協(xié)議還會(huì)約定平臺(tái)協(xié)助投資企業(yè)政返還或違法套用高新技術(shù)企業(yè)等稅收優(yōu)惠政策，從中牟取開票費(fèi)等非法利益。這種以引入企業(yè)經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)度為獎(jiǎng)勵(lì)基礎(chǔ)的平臺(tái)企業(yè)有更大的動(dòng)機(jī)協(xié)助投資企業(yè)的決定”及《國(guó)務(wù)院關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項(xiàng)的通知》（國(guó)發(fā)〔2015〕25實(shí)際上，從信賴?yán)嬖瓌t看，在國(guó)發(fā)〔2015〕25號(hào)等政策實(shí)施后，地方政符合