2023年稅法練習題及答案合集

二、增值稅習題及答案

一、單選題

1、根據(jù)《增值稅暫行條例》，下列各項中不屬于視同銷售行為，不需繳納

增值稅的是（）。

A、將購買的貨品抵償債務

B、將購買的貨品用于投資

C、將購買的貨品用于分派股利

D、將購買的貨品用于發(fā)放職工福利

答案：D

2、某卷煙廠2023年3月向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉，收購憑證注明收購價款

60000元，該項業(yè)務允許抵扣的進項稅額為（）

A、7800B、8580C、9360D、10296

答案：D

3、已開業(yè)的小規(guī)模納稅人公司，應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準時，應

在（）申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

A、應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的15日內(nèi)

B、應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的次年1月底以前

C、應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的當年12月底以前

D、應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的次月底以前

答案：B

4、下列支付的運費中不允許計算抵扣進項稅額的是（）。

A、銷售貨品支付的運送費用

B、外購免稅農(nóng)產(chǎn)品支付的運送費用

C、外購設備支付的運送費用

D、向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)產(chǎn)品支付的運送費用

答案：C

5、下列不得直接作為一般納稅人的新辦商貿(mào)公司是（）。

A、新辦小型商貿(mào)零售公司

B、設有固定經(jīng)營場合和擁有貨品實物的新辦商貿(mào)零售公司

C、注冊資金1000萬元以上、人員50人以上新辦大中型商貿(mào)公司

D、注冊資金1000萬元以上、人員80人以上新辦大中型商貿(mào)公司

答案：A

6、某經(jīng)中國人民銀行批準的金銀首飾經(jīng)營單位為增值稅般納稅人，

20238月采用“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈20條，每條新項鏈零

售價3200元，每條舊項鏈作價1500元；為消費者進行首飾修理，取得首

飾修理費1100元，則該公司當月應納增值稅為（）o

A、9299.15B、10040.55C、5100D、5967

答案：C

7、如主管稅務機關確認購貨方取得的虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時,

符合規(guī)定的解決方法是（）。

少、對購貨方不以偷稅解決，但不允許抵扣進項稅額

B、對購貨方不以偷稅解決，允許抵扣進項稅額

C、購貨方不能重新取得專用發(fā)票的，以偷稅解決

D、購貨方如重新取得專用發(fā)票的，以偷稅解決

答案：A

8、下列項目中，應計算銷項稅額的是（）。

A、將購買的貨品用于職工食堂

B、將委托加工收回的貨品繼續(xù)用于產(chǎn)品生產(chǎn)

C、將自產(chǎn)的貨品作為獎品發(fā)放給業(yè)績突出職工

D、將購買的貨品用于產(chǎn)品生產(chǎn)

答案：C

9、下列屬于免征增值稅的是（）o

A、高校后勤集團將自產(chǎn)的面包提供應校賓館

B、商務部批準的融資公司將設備租給某公司，期滿后所有權歸承租人

C、經(jīng)營新型墻體材料產(chǎn)品

D、廢舊物資回收經(jīng)營公司銷售其收購的廢舊物資

答案：D

10、某高校后勤集團為小規(guī)模納稅人，征收率4%,2023年8月收入如下：

（1）銷售給高校師生食堂蔬菜、豬肉20萬元，

（2）銷售給高校師生飲料2萬元，酒水8萬元，

（3）銷售給其它高校師生食堂快餐2023份，收入1萬元，

（4）銷售給某公司快餐4000份，收入2萬元。

則該高校后勤集團本月應納增值稅為（）元。

A、3562.56B、4615.38C、1153.85D、12692.31

答案：B

11、某公司將自產(chǎn)的貨品（成本10萬元，耗用材料價值8萬元）發(fā)放優(yōu)秀員

工，將購買的貨品（成本20萬元）發(fā)放職工福利。則下列對的的是（）。

A、應反映銷項稅額1.87萬元B、應反映銷項稅額1.7萬元

C、應反映應納稅額1.7萬元D、應反映進項稅額轉出3.51萬元

答案：A

12、某經(jīng)中國人民銀行批準的金店2023年7月采用以舊換新方式向消費者銷

售金項鏈10條，新項鏈零售價2800元/條，舊項鏈作價1000元/條；又取得首

飾維修費收入4000元，則該金店本月應納增值稅為（）元。

A、4068.38B、4649.57C、3196.58D、2615.38

答案：C

13、下列說法錯誤的是（）

A、納稅人進口貨品，款項未付，己取得海關完稅證，可抵扣進項稅額。

B、一般納稅人取得的運送發(fā)票，認證后可抵扣進項稅額。

C、納稅人丟失的海關完稅證，憑海關證明，可抵扣進項稅額。

D、一般納稅人取得的國際運送發(fā)票，可以計算抵扣進項稅額。

答案：D

14、某煙廠向農(nóng)民收購一批煙葉，收購價款30萬元，開具了從稅務機關領購

的收購憑證，則該筆業(yè)務允許抵扣的進項稅額為（）萬元。

A、3.9B、4.29C、5.148D、4.68

答案：C

15、某一般納稅人公司銷售產(chǎn)品并運給對方，取得貨款88670元及運費4300

元，均開具普通發(fā)票。運送途中購進油料，取得專用發(fā)票（已通過認證），注

明價格2023元，則應納增值稅為（）元。

A、12543.68B、13168.46C、12883.68D、13508.46

答案：B

16、實行預繳增值稅的電力公司是（）

A、具有一般納稅人資格的非獨立核算發(fā)電公司。

B、具有一般納稅人核算條件的非獨立核算發(fā)電公司。

C、獨立核算的發(fā)電公司。

D、不具有一般納稅人資格且不具有一般納稅人核算條件的非獨立核算發(fā)電公

司。

答案：D

二、多選題

1、關于包裝物押金計入銷售額的時限規(guī)定對的的有（）

A、如協(xié)議無規(guī)定，收屆時計入。

B、協(xié)議有規(guī)定，協(xié)議逾期時計入。

C、如協(xié)議無規(guī)定，超過1年時計入。

D、協(xié)議有規(guī)定，協(xié)議逾期時計入，但協(xié)議規(guī)定期限須在1年以內(nèi)。

答案：CD

2、下列項目中，應按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（）o

A、銀行銷售金銀

B、郵政部門銷售郵務物品

C、典當業(yè)銷售死當物品

D、飲食業(yè)提供飲食服務的同時提供的煙酒。

答案：AC

3、下列項目中，應按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（）o

A、生產(chǎn)公司銷售貨品時收取的優(yōu)質(zhì)服務費

B、銀行經(jīng)營融資租賃業(yè)務收取的租賃費

C、受托開發(fā)軟件產(chǎn)品，著作權歸受托方

D、將貨品用于抵償債務

答案：ACD

4、下列項目中，應按稅法規(guī)定計算征收增值稅的有（）o

A、將自制的貨品用于對外投資

B、將購買的貨品用于對外投資

C、將委托加工的貨品用于發(fā)放職工福利

D、將購買的貨品用于在建工程

答案：ABC

5、下列可以享受增值稅優(yōu)惠政策的有（

A、運用城市生活垃圾生產(chǎn)的電力

B、銷售標準黃金

C、個體廢舊物資經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資

D、增值稅納稅人收取的會員費收入

答案：AD

6、下列不得認定為般納稅人的有（）o

A、年應稅銷售額20萬元，且會計核算健全，能準確提供銷項稅額和進項稅

額的工業(yè)公司

B、年應稅銷售額200萬元的個體工商戶

C、專門銷售免稅貨品年應稅銷售額200萬元的商貿(mào)公司

D、銀行

答案：AC

7、有關新辦小型商貿(mào)公司的管理說法不對的的有（）。

A、稅務登記時銷售額達成預定標準的，可認定為一般納稅人

B、輔導期內(nèi)，納稅人取得的專用發(fā)票不得抵扣

C、輔導期內(nèi)，納稅人專用發(fā)票最高限額一般不超過1萬元

D、輔導期內(nèi)的納稅人應按17%計算征收增值稅

答案：ABD

8、下列情況擬定銷售額方法不對的的有（）

A、還本銷售時，一般不考慮還本支出；如銷售方開具紅字發(fā)票，則允許抵減

銷售額。

B、以舊換新時，一律按新貨的售價為銷售額。

C、以物易物時，雙方均按購、銷兩筆業(yè)務解決。

D、折扣銷售時，只有折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明，才允許抵減銷售

額。

答案：AB

9、銷售貨品時，不計入銷售額計算增值稅的有（）

A、轉讓公司所有產(chǎn)權涉及的應稅貨品轉讓。

B、納稅人銷售貨品的同時代辦保險而向購買方收取的保險費。

C、從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置費、牌照

費。

D、從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性

費用。

答案：ABC

10、下列不得抵扣進項稅額的有（）

A、某一般納稅人購進貨品，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票。

B、某超市將購進的商品（已取得增值稅專用發(fā)票）獎勵優(yōu)秀員工。

C、某公司進口一臺設備，款項未付，已取得海關完稅證。

D、某外貿(mào)公司從境內(nèi)購進貨品，取得增值稅專用發(fā)票，出口銷售。

答案：BCD

11、下列進項稅額抵扣規(guī)定，對的的有（）

A、增值稅專用發(fā)票應自發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到主管稅務機關申報抵扣，

否則不予抵扣。

B、海關完稅證應自發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結束之前到

主管稅務機關申報抵扣，否則不予抵扣。

C、廢舊物資發(fā)票應自發(fā)票開具之日起90日后的第一個納稅申報期結束之前

到主管稅務機關申報抵扣，否則不予抵扣。

D、免稅農(nóng)產(chǎn)品收購憑證，應自憑證開具之日起90日內(nèi)到主管稅務機關申報

抵扣，否則不予抵扣。

答案：BC

12、下列可以免征增值稅的有（）。

A、農(nóng)場銷售的煙葉

B、個人銷售自己使用過的手機

C、某工業(yè)公司銷售生產(chǎn)時產(chǎn)生的邊角料

D、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨品

答案：AB

13、下列業(yè)務中不允許抵扣進項稅額的有（）o

A、進口材料取得海關完稅證

B、購買輔助材料取得增值稅專用發(fā)票

C、購買輔助材料時支付運費取得賣方開具的運費增值稅普通發(fā)票

D、購進材料生產(chǎn)免稅產(chǎn)品

答案：CD

14、對生產(chǎn)公司外購但視同自產(chǎn)貨品給予退稅的有（）o

A、出口給進口本公司自產(chǎn)產(chǎn)品的外商

B、與本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同

C、使用本公司注冊商標或外商提供應本公司的商標

D、公司向主管稅務機關特別申請

答案：ABC

15、下列屬于不得開具增值稅專用發(fā)票情形的有（

A、向境外銷售貨品

B、向消費者銷售勞動保護用品

C、將自產(chǎn)貨品用于在建工程

D、向小規(guī)模納稅人銷售貨品

答案：AC

16、關于增值稅專用發(fā)票開具時限的規(guī)定，說法錯誤的有（）o

A、將貨品分派給股東，為貨品所有權轉移的當天

B、將貨品交付別人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天

C、委托銀行收款方式，為協(xié)議約定的付款時間

D、賒銷方式，為貨品發(fā)出的當天

答案：ACD

三、判斷題

1、納稅人銷售軟件產(chǎn)品后，按期收取的培訓費收入，應按增值稅混合銷售的

規(guī)定計算征收增值稅，并享受相關優(yōu)惠政策。（）

答案：X

2、納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，視同銷售實

現(xiàn)，征收增值稅，其納稅義務時間為發(fā)出代銷商品滿180天的當天。（）

答案：V

3、一般納稅人注銷轉為小規(guī)模納稅人時，其存貨的進項稅額應作轉出解決，

其留抵稅額不予退稅。（）

答案：X

4、鹽、音像制品和電子產(chǎn)品的增值稅稅率調(diào)整為13%。（)

答案：X

5、公司以實物投資出境的自用舊設備，也可辦理退稅手續(xù)。（）

答案：V

6、自2023年9月1日起，增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權由省級稅務機

關下放至地市級稅務機關。（）

答案：X

7、經(jīng)營增值稅免稅貨品的納稅人規(guī)定放棄免稅權，應以書面形式提交放棄免

稅權聲明，報主管稅務機關審批。（）

答案：X

8、公司從外省購進貨品，該貨品本省規(guī)定稅率13%,但取得增值稅專用發(fā)票

的稅率為17%,不得抵扣進項稅額。（）

答案：X

9、納稅人采用以舊換新方式銷售貨品的，一律以新貨的售價作為銷售額，計

算征收增值稅。（）

答案：X

1。、小規(guī)模納稅人購置稅控收款機，取得的無論是增值稅專用發(fā)票，還是普通

發(fā)票，均可以抵扣進項稅額，而一般納稅人購置稅控收款機，只能憑專用發(fā)票

抵扣。（）

答案J

11、小規(guī)模納稅人進口貨品時，應按17%或13%的稅率計算增值稅。（）

答案：V

12、商業(yè)公司向供貨方取得的返還收入，應按照平銷返利解決沖減當期進項稅

答案：X

13、增值稅納稅人兼營非應稅項目，分別核算時，則分別計稅，未分別核算時,

則從高計稅。（）

答案：X

14、注冊時間3年以上的新發(fā)生出口業(yè)務的非小型出口公司，經(jīng)省級稅務機關

核算確有生產(chǎn)能力且無偷稅、走私逃套匯等違法行為的，可按月計算免抵退稅。

（）

答案：X

15、一般納稅人向使用單位銷售大型機器設備，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（）

答案：X

四、計算題

1、某生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年9月發(fā)生下列業(yè)務：

已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。

規(guī)定：逐筆計算每一筆業(yè)務的增值稅（以萬元為單位，計算過程及結果均保存

兩位小數(shù)）。

（D采用折扣銷售方式銷售一批貨品，售價100萬元，折扣10萬元另開紅字

發(fā)票入賬。

解析：銷項稅額=100X17%=。（萬元）

（2）購進一批材料，取得增值稅專用發(fā)票，價格20萬元；支付運費，取得運

費發(fā)票，注明運送費用0.7萬元，包裝費0?1萬元，保險費0?1萬元，建設基金

0.1萬元。

解析：進項稅額=20X17%+（0.7+0.1）X7%=3.46（萬元）

（3）為捐給災區(qū)定制一批物資，取得專用發(fā)票注明價格2萬元，貨品入庫。

解析：進項稅額=2X17%=3.4（萬元）

（4）銷售給某商場（小規(guī)模納稅人）一批貨品，開具普通發(fā)票，金額12萬元。

解析：銷項稅額=12+（1+17%）X17%=1.74（萬元）

（5）受托代銷一批貨品，按零售價的5%收取手續(xù)費2萬元。

解析：銷項稅額=2+5%+（1+17%）X17%=5.81（萬元）

（6）銷售生產(chǎn)過程中的邊角料，收到款項3萬元。

解析：銷項稅額=3+（1+17%）X17%=0.44（萬元）

（7）銷售已使用過的摩托車3輛，原值2萬元/輛，現(xiàn)售價1萬元獺。

解析：售價小于原值，免征增值稅。

（8）直接自行收購廢品，支付4萬元。

解析：直接自行收購廢品，不得抵扣進項稅額。

2、某工業(yè)公司為增值稅一般納稅人，本月業(yè)務如下：

已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。

規(guī)定：逐筆計算每一筆業(yè)務的增值稅和當月應納增值稅合計（以萬元為單位，

計算過程及結果均保存兩位小數(shù)）。

（1）銷售一批貨品，價格200萬元，采用鈔票折扣方式，由于對方第12天付

款，給與對方4萬元折扣。

解析：銷項稅額=200義17%=34（萬元）

(2)庫存一批材料因火災損毀，賬面成本30000元，其中運費2790元。

解析：一進項稅額=一((3-0.279)X17%+0.2794-(1-7%)X7%}二一0?48

(萬元)

(3)進口一批商品，取得海關完稅證，注明增值稅14萬元，不慎丟失，已從

海關取得相關證明。

解析：進項稅額=14萬元

(4)購進一批廣告性禮品，取得增值稅專用發(fā)票，價格10萬元，并支付運費

6000元，取得運費發(fā)票；將其中的60%用于贈送客戶，30%用于發(fā)放職工福

利。

解析：銷項稅額={10+0.6X(1-7%))X60%X(1+10%)X17%=1.18(萬

元)

進項稅額=(10X17%+0.6X7%)X(1-30%)=1.22(萬元)

(5)購置稅控收款機一臺，作為固定資產(chǎn)入賬，從對方取得增值稅專用發(fā)票,

注明稅款為1.7萬元。

解析：進項稅額=1.7萬元

答案：

應納增值稅合計=(34+1.18)-(-0.48+14+1.22+1.7)=18.74(萬元)

3、甲生產(chǎn)公司與乙商業(yè)公司均為增值稅一般納稅人，2023年11月有關業(yè)務如

下：

己知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。

規(guī)定：逐筆計算甲、乙雙方的增值稅，并計算甲、乙雙方當月應納增值稅(以

元為單位，計算過程及結果均保存兩位小數(shù))。

(1)甲公司為乙公司制作電子顯示屏，開具普通發(fā)票，金額13萬元，另收取

調(diào)試費2.21萬元。為制作該顯示屏，委托丙公司進行加工，支付加工費3萬

元，取得丙公司增值稅專用發(fā)票。

解析:甲銷項稅額=(130000+22100)+(1+17%)X17%=22100(元)

甲進項稅額=30000X17%=5100(元)

(2)乙公司當月銷售電腦，開具普通發(fā)票，金額20萬元；銷售DVD機，開具

普通發(fā)票，金額30000元，銷售磁帶，開具普通發(fā)票，金額5000元。

解析：乙銷項稅額=(202300+30000)+(1+17%)X17%+5000^-(1+13%)

X13%=33994.02(元)

(3)甲公司從乙公司購買生產(chǎn)用材料和零部件，取得專用發(fā)票，價格40萬元,

貨款和稅款均未付。

解析：甲進項稅額=400000X17%=68000(元)

乙銷項稅額=400000XI7%=68000(元)

(4)乙公司從甲公司購買電腦500臺，，取得專用發(fā)票，注明價格400萬元，

抵頂甲公司上筆業(yè)務應付款后，余款所有付清。

解析：乙進項稅額=4000000X17%=680000(元)

甲銷項稅額=4000000X17%=680000(元)

(5)乙公司原向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，賬面成本6萬元。

解析：乙一進項稅額二一60000+(1-13%)X13%=-8965.52(元)

答案：

甲當月應納增值稅;(22100+680000)一(5100+68000)=62900(元)

乙當月應納增值稅=(33994.02+68000)一(680000-8965.52)=-

569040.46（元）

4、某工業(yè)公司（以下簡稱甲）與某商業(yè)公司（以下簡稱乙）均為增值稅一般

納稅人，丙公司（以下簡稱丙）為貨品運送自開票納稅人，2023年4月業(yè)務如

下：

已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。

規(guī)定：逐筆計算甲、乙、丙三方的增值稅，并計算甲、乙、丙三方當月應納增

值稅（以萬元為單位，計算過程及結果均保存兩位小數(shù)）。

（1）甲向乙銷售商品，開具增值稅專用發(fā)票，價格200萬元，向丙支付運費7

萬元、裝卸費3萬元，取得運費發(fā)票。

解析：甲銷項稅額=200X17%=34（萬元）

甲進項稅額=7X7%=。.49（萬元）

乙進項稅額=200X17%=34（萬元）

（2）乙向丙銷售A商品一批，單價117元/件，數(shù)量1000件，已開具普通發(fā)票。

解析：乙銷項稅額=H7+L17X17%X1000+10000=1.7（萬元）

（3）乙前欠甲貨款及增值稅合計23萬元，經(jīng)雙方商定進行債務重組，乙以總

價值21.06萬元的貨品抵債，并開具增值稅專用發(fā)票，注明價格18萬元；甲收

到后銷售給丙，開具普通發(fā)票，金額20萬元。

解析：乙銷項稅額=18X17%=3.06（萬元）

甲進項稅額=18X17%=3.06（萬元）

甲銷項稅額=20+（l+17%）X17%=2?91（萬元）

（4）乙從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進廢舊物資，取得普通發(fā)票，價格10萬元。

解析：乙是商業(yè)公司，從廢舊物資回收經(jīng)營公司購進廢舊物資不得抵扣進項稅

額。

（5）乙受托代銷商品一批，開具普通發(fā)票，金額H2萬元，另向購貨方收取送

貨運費5萬元，向委托方收取代銷手續(xù)費1.7萬元。

解析：乙銷項稅額=(112+5)+(1+17%)X17%=17(萬元)

(6)甲從某農(nóng)場購入其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證注明收購吩款14萬元，支付

丙運費2萬元，取得運費發(fā)票。將農(nóng)產(chǎn)品的20%用于發(fā)放福利，15%捐贈災區(qū)，

其余的用于生產(chǎn)食品，竣工后通過非獨立核算門市部銷售，取得含稅收入20

萬元。

解析：甲進項稅額=(14X13%+2X7%)X(1-20%)=1.57(萬元)

甲銷項稅額=(14X87%+2X93%)X15%X(1+10%)X13%+204-l.17

X17%=3.21(萬元)

(7)甲銷售自已使用過的一臺設備，取得收入12萬元。

解析：甲應繳增值稅=12+(1+4%)X4%4-2=0.23(萬元)

(8)乙以庫存A商品5000件向甲投資，成本80元/件，按規(guī)定給甲開具增值

稅專用發(fā)票。

解析：乙銷項稅額=100X5000X17%+10000=8.5(萬元)

甲進項稅額=100X5000X17%4-10000=8.5(萬元)

(9)丙銷售A商品1000件并提供運送，取得商品銷售收入16萬元并取得運

費收入3萬元。

解析：丙應繳增值稅=(16+3)+(1+6%)X6%=1.08(萬元)

答案：

甲應繳增值稅=(34+2.91+3.21)-(0.49+3.06+1.57+8.5)+0.23=26.73

(萬元)

乙應繳增值稅=(1.7+3.06+17+8.5)-34二一3.74(萬元)

丙應繳增值稅=1?08(萬元)

五、綜合題

1、A公司為增值稅一般納稅人，有進出口經(jīng)營權，合用增值稅征稅率17%,退

稅率13%o2023年7月和8月業(yè)務如下：

已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證。

規(guī)定：根據(jù)資料，按順序回答下列問題（以萬元為單位，計算過程及結果均保

存兩位小數(shù)）。

（1）采用“免、抵、退”方法計算該公司2023年7月份應納（退）增值稅。

（2）采用“免、抵、退”方法計算該公司2023年8月份應納（退）增值稅。

7月份：

（1）發(fā)出成本為80萬元的材料委托外公司加工貨品，支付加工費取得增值稅

專用發(fā)票，注明加工費30萬元，支付所加工貨品的運費10萬元，取得運送發(fā)

票。

（2）購買原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價格850萬元，材料未入庫。

（3）以銀行存款支付購買動力價款150萬元，增值稅25.5萬元，取得增值稅

專用發(fā)票，其中的20%用于本公司在建工程。

（4）內(nèi)銷貨品取得不含稅收入300萬元，支付銷售貨品運費18萬元并取得運

送發(fā)票；出口貨品離岸價500萬元。

解析：7月份：

（1）不得免征或抵扣的稅額=500X（17%-13%）=20（萬元）

（2）進項稅額=144.5+25.5X（1—20%）+5.1+（10+18）X7%=171?96（萬元）

（3）當期應納增值稅=300X17%—（171.96-20）=-100.96（萬元）

（4）免抵退稅額=500X13%=65（萬元）

由于65<100.96,所以當期退稅額為65萬元,

當期免抵稅額=65-65=0

結轉下期抵扣稅額=100.96—65=35?96（萬元）

8月份：

(1)進口一批料件，支付國外買價300萬元，運抵我國海關前的運送費用、

保管費及裝卸費50萬元，料件進口關稅稅率20%,進口環(huán)節(jié)免征了增值稅，無

消費稅，料件已驗收入庫。

(2)出口貨品離岸價600萬元；內(nèi)銷貨品600件，開具普通發(fā)票，金額140.4

萬元；將與內(nèi)銷貨品相同的自產(chǎn)貨品200件用于發(fā)放職工福利。

解析：8月份：

(1)免稅進口料件價格=(300+50)X(1+20%)=420(萬元)

(2)不得免征或抵扣的稅額=(600-420)X(17%-13%)=7.2(萬元)

(3)當期應納增值稅=140.4+(14-17%)X17%+140.44-600X200-=-(14-17%)

X17%-(35.96-7.2)=-1.56(萬元)

(4)免抵退稅額=(600-420)X13%=23.4(萬元)

由于1.56<23.4,所以當期退稅額為L56萬元，

當期免抵稅額=23?4-1?56=21.84(萬元)

結轉下期抵扣稅額二0

2、某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，重要從事商品批發(fā)、零售和進口業(yè)務，

2023年8月業(yè)務如下：

已知：允許抵扣進項稅額的票證已于當月通過稅務機關認證；中輕型商務客車

消費稅率5%,計算過程及結果均保存兩位小數(shù)。

規(guī)定：逐筆計算每一筆業(yè)務的增值稅和當月應納增值稅合計。

(1)進口2輛中輕型商務客車，作為公司交通車接送員工上下班，到岸價18

萬元腐，關稅稅率40%,海關代征了增值稅，取得海關完稅證。為客戶進口

一套生產(chǎn)流水線，到岸價240萬元，關稅稅率20%。

解析：進口中輕型商務客車增值稅=18X(1+40%)4-(1一5%)X2X17%=9.02

(萬元)

進口生產(chǎn)流水線增值稅=240X（1+20%）X17%=48.96（萬元）

（2）飲食部取得餐飲服務收入117萬元（涉及自制面食收入2萬元，煙酒飲料

收入8萬元），領用已抵扣了進項稅額的餐具，成本15萬元。

解析：一進項稅額二-15X17%=-2?55（萬元）

（3）當期收取啤酒包裝物押金3萬元（期限5個月），收取白酒包裝物押金13

萬兀。

解析：銷項稅額=13?1.17X17%=L89（萬元）

（4）就應收A單位的一筆應收賬款24萬元與A單位進行了債務重組，A單位

以貨品抵債，開具了增值稅專用發(fā)票，價格19萬元。公司將該貨品銷售給B

公司，含稅收入20萬元。

解析：進項稅額=19X17%=3.23（萬元）

銷項稅額=20+L17X17%=2.91（萬元）

（5）批發(fā)商品一批，不含稅售價30萬元，由于對方提前還款，按協(xié)議規(guī)定給

予對方3%折扣，除增值稅外，實際收回貨款29.1萬元。首飾柜組以舊換新方

式銷售一批珍珠項鏈，新項鏈的零售價12萬元，舊項鏈作價4萬元。

解析：銷項稅額-30X17%+12+1.17X17%-6?84（萬元）

（6）購進商品，取得專用發(fā)票，注明價格50萬元，購貨時發(fā)生運送費用6萬

元、裝卸費1萬元，取得運送發(fā)票。

解析：進項稅額=50X17%+6X7%=8.92（萬元）

（7）本年7月銷售的2輛摩托車因質(zhì)量問題被顧客退回，退還顧客貨款2萬

元，并開具紅字普通發(fā)票；商貿(mào)公司將其退給廠家，取得廠家的紅字專用發(fā)票

注明增值稅2380元。

解析：一銷項稅額=-2+L17X17%=-0.29（萬元）

一進項稅額二一0?238=-0.24（萬元）

（8）受托代銷服裝，取得代銷的零售收入10萬元，與委托方結算后，取得專

用發(fā)票注明稅款1萬元。

解析：銷項稅額=10+1.17X17%=1?45（萬元）

進項稅額=1萬元

（9）月末盤點發(fā)現(xiàn)外購服裝部分丟失，賬面成本4萬元。

解析：一進項稅額=-4乂17%=—0.68（萬元）

答案：

該公司當期應納增值稅=（1.89+2.91+6.84-0.29+1.45）-（48.96-2.55

+3.23+8.92-0.24+1-0.68）=-45.84（萬元）

第3章消費稅練習題答案

一.單項選擇題

1.下列商品中，征收消費稅的有（D）。

A.冰箱B.彩電C.空調(diào)D.酒精

2.以下應稅消費品中，合用定額稅率的有（C）。

A.糧食白酒B.薯類白酒C.黃酒D.其他酒

3.自產(chǎn)自用的應當繳納消費稅的應稅消費品的組成計稅價格公式是

（D）o

A.（成本+利潤）彳（1+消費稅稅率）

B.（完稅價格+關稅）-r（1+消費稅率）

C.（完稅價格+關稅）+（1—消費稅率）

D.（成本+利潤）+（1一消費稅率）

4.委托加工的應稅消費品（個體工商戶除外）在以下環(huán)節(jié)征收消費稅

（D）o

A.加工環(huán)節(jié)B.銷售環(huán)節(jié)C.交付原材料時D.竣工提貨時

5.某卷煙批發(fā)公司2023年11月從卷煙生產(chǎn)公司購進卷煙后批發(fā)銷售，開具的

普通發(fā)票注明價款93.6萬元。銷售時繳納的增值稅和消費稅為（B）

A.13.6萬元

B.17.6萬元

C.18.28萬元

D.20.59萬元

93.6/（1+17%）*17%+93.6/（1+17%）*5%

卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅

6.某汽車廠為增值稅?般納稅人，本月將自產(chǎn)小汽車（消費稅稅率為5%）銷售

576輛，每輛不含稅出廠價為6.8萬元，又將本廠生產(chǎn)的10輛小汽車贈送給非

營利性組織，該公司應納消費稅為（C）

A.192.44萬元

B.195.84萬元

C.199.24萬元

D.677.42萬元

（576+10）*6.8*5%=199.24萬元對外贈送視同銷售

7下列消費品中，應在零售環(huán)節(jié)征收消費稅是（B）o

A.珠寶玉石B.金銀首飾C.小汽車D.摩托車

8.納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于下列項目的，不應證收消費稅的有（A）0

A.連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品B.用于樣品

C.用于贈送D.用于集體福利

9.自產(chǎn)自用應稅消費品的消費稅，其納稅環(huán)節(jié)為（C）o

A、消費環(huán)節(jié)B、生產(chǎn)環(huán)節(jié)C、移送使用環(huán)節(jié)D、加工環(huán)

節(jié)

10.納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及合用稅率不同的應稅消費品組成成

套消費品銷售的，應按應稅消費品的（B）計征。

A、平均稅率B、最高稅率C、不同稅率分別D、最低稅

率

11.某酒廠銷售價值為200萬元的藥酒，包裝物押金收入為5.85萬元（尚未到規(guī)

定期限），則其應納的消費稅為（B）o

A、20萬元B、20.5萬元C、20.585萬元D、19.415萬元

200*10%+5.85/（1+17%）*10%=20.5萬元

除啤酒，黃酒外的酒類包裝物押金，不管財務如何核算，一并征收消費稅，且為

含稅價

12.某生產(chǎn)公司將本廠生產(chǎn)的化妝品，作為福利發(fā)給本廠職工。該類產(chǎn)品沒有同

類消費品銷售價格。生產(chǎn)成本為10000元，成本利潤率為5%,化妝品合用消費

稅稅率為30%,則擬定的組成的計稅價格為（D）o

A、130668元B、14096元C、11700元D、15000元

10000*（1+5%）/（1-30%）

13.某日用化妝品廠本月銷售600套自產(chǎn)旅行化妝品套裝，每套由下列產(chǎn)品組成:

自產(chǎn)口紅一支（不含稅價48元），外購防曬霜一瓶（15元），自產(chǎn)香水一瓶（20

元），塑料包裝袋（2元），每套產(chǎn)品單價為85元，以上均為不含稅價。其本

月臺票銷售套裝產(chǎn)品應當繳納的消費稅為（D）

A.10584元

B.10680元

C.14940元

D.15300元

600*85*30%=15300元

各種不同稅率的商品組成成套銷售，一律從高征收。

14.納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于（A）的，不征收消費稅。

A、連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品B、連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品

C、職工福利D、贊助

15.消費稅的計稅銷售額不應包含增值稅稅額，假如一般納稅人將含增值稅銷售

額換算為計稅銷售額，公式中的稅率或征收率只能是（D）

A.3%

B.10%

C.13%

D.17%

16.某公司將一批自產(chǎn)化妝品的新產(chǎn)品（無同類產(chǎn)品售價）贈送本地一場文藝晚

會作為演員化妝試用，化妝品生產(chǎn)成本為8000元，則應納消費稅為（C）（成本

利潤率為5%,稅率為30%）

A.2154元

B.3257元

C.3600元

D.3771元

視同銷售，無同類產(chǎn)品售價，按組成計稅價定：8000*(1+5%)/(1-30%)*30%

17.按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，納稅人外購下列已納消費稅消費品可以從應稅銷

售額中扣除的是(C)

A.外購已稅散裝白酒裝瓶出售的白酒

B.外購己稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車

C.外購已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品

D，外購己稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀首飾

18.甲公司為增值稅一般納稅人，2023年4月接受某煙廠委托加工煙絲，甲公

司自行提供煙葉的成本為35000元，代墊輔助材料2023元，發(fā)生加工支出4000

元。煙絲的消費稅稅率為30%,成本利潤率為5%則(D)

A.甲公司應繳納增值稅1020元

B.甲公司應納消費稅10115元

C.甲公司應代收代繳消費稅17571元

D.甲公司應納消費稅18450元

本道題不符合消費稅的委托加工定義，故按自制消費品解決，不存在代扣代繳問

題

組成計稅價二((35000+2023+4000)*(1+5%))/(1-30%)=

消費稅二組成計稅價*30%

二、多項選擇題

1.下列商品中合用定額稅率征收消費稅的商品有(124)o

A.汽油B.柴油C.小汽車D.啤酒

2.納稅人自產(chǎn)的應稅消費品用于下列項目時，應視同銷售計征消費稅

(134)o

A.用于在建工程B.用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品

C.用于廣告D.用于贊助

3.下列貨品征收消費稅的有(124)o

A.啤酒B.汽車輪胎C.保健食品D.金銀首飾

4.下列哪種情況屬于自制應稅消費品(124)o

A.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應稅消費品

B.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品

C.由委托方提供原料和重要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加

工的應稅消費品

D.由受托方以委托方名義購進原材料生產(chǎn)的應稅消費品

5.消費稅不同應稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)涉及(1234)o

A、批發(fā)環(huán)節(jié)B、進口環(huán)節(jié)C、生產(chǎn)消費環(huán)節(jié)D、零售環(huán)

節(jié)

消費稅的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售和進環(huán)節(jié)，2023后，將卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道

5%的稅，而金銀首飾是改在零售環(huán)節(jié)交稅。

三、判斷題

(0)1.應征增值稅的貨品均應征收消費稅。

(0)2.征收消費稅的環(huán)節(jié)是從生產(chǎn)到流通的各個環(huán)節(jié)。

()3.納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納稅;

用于生產(chǎn)非應稅消費品的，于移送使用時納稅。

()4.納稅人A委托納稅人B加工應稅消費品，交貨時由B代收代繳A應

繳納的消費稅，A收回的產(chǎn)品直接出售時，不再征收消費稅。

()5,納稅人把自產(chǎn)自用的應稅消費品用作廣告或樣品的，也應于移送使

用時按銷售應稅消費品計算納稅。

錯)6.委托加工的應稅消費品，委托方收回后假如經(jīng)稅務檢查發(fā)現(xiàn)受托

方?jīng)]有代收代繳稅款，應由受托方補繳稅款，委托方不承擔補稅責任。（委托方

不補交，委托方補交）

（0）7.相應稅消費品征收消費稅后，不再征收增值稅。

（0）8.應稅消費品的銷售額，是指納稅人銷售應稅消費品向購買方收取

的所有價款和價外費用，其中也涉及向購買方收取的增值稅稅額。

（）9.納稅人兼營不同稅率的應稅消費品，假如未分別核算不同稅率應稅

消費品的銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售

的，從高合用稅率。

（）10.在現(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒外，

其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的復合計稅方法。

四、計算分析題

1.某酒廠系增值稅一般納稅人，重要以外購糧食和輔料生產(chǎn)糧食白酒。2023年

8月份，該酒廠發(fā)生以下業(yè)務：

（1）從糧庫購進玉米62.5噸并取得增值稅專用發(fā)票，價款、稅款分別為

50,000元、6,500元；取得運送部門開具的運費發(fā)票1張，金額為8,500元,

其中：裝卸費及其他雜費500元。該批玉米已驗收入庫，貨款及運雜費已轉賬付

訖

（2）從特約廠家運回酒瓶一批，支付價款，稅款分別為40,000元、6,

800元，并取得增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售瓶裝白酒1,000箱（每箱10瓶，每瓶1斤），出廠價（不含增

值稅）200元/箱；銷售散裝白酒20噸，出廠價15,000元/噸。

（4）銷售酒精10噸，出廠價為10,000元/噸

該酒廠上期無抵留稅額；本月取得的增值稅法定扣稅憑證已在當月通過稅務機關

認證。

規(guī)定：請根據(jù)稅法規(guī)定，計算該酒廠本期應交納的增值稅和消費稅。

解：(1)進項稅=6,500+(8,500-500)*7%=7,060元

(2)進項稅:6,800元

(3)銷項稅=200*1,000*17%+15,000*20*17%=85,000元

(4)銷項稅二10,000*10*17%=17,000元

應納增值稅二銷項稅-進項稅

(3)應納消費稅=(200*1,000*20%+1,000*10*1*0.5)+(20*15,000*20%+20*2,

000*0.5)=125000

(4)應納消費稅二10*10,000*5%=5000

2.某煙酒批發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2023年10月發(fā)生下列業(yè)務：

(1)向批發(fā)公司甲銷售A牌卷煙5000條，開具的增值稅專用發(fā)票上注明

銷售額250萬元，銷售白酒2023斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明銷售額為4

萬元；

(2)向煙酒專賣店乙批發(fā)B牌卷煙2023條，開具的普通發(fā)票上注明銷售

額為105.3萬元；

(3)以4000條B牌卷煙為股本與丙公司聯(lián)合成立一家煙草零售公司；

(4)向某酒店贈送A牌卷煙10條；

(5)當月允許抵扣的進項稅額為58萬元。

規(guī)定：計算煙酒批發(fā)公司當月應繳納的消費稅和增值稅。

解：(1)批發(fā)公司向納稅人銷售不納消費稅，而酒類產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)是生產(chǎn)銷售

環(huán)節(jié)，因此，第一題不用計算消費稅

增值稅銷項稅=(250+4)*17%=43.18萬元

(2)卷煙批發(fā)公司向納稅人以外的人銷售加征5%的消費稅

消費稅=105.3/(1+17%)*5%=4.5萬元

增值稅銷項稅=105.3/(l+17%)*17%=15.3萬元

(3)消費稅=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*5%=9萬元

增值稅銷項稅=(4000*105.3/2023)/(1+17%)*17%=30.6萬元

(4)消費稅=10*250/5000*5%=。.025萬元

增值稅銷項稅=10*250/5000*17猊0.085萬元

(5)增值稅進項稅=58萬元

應納消費稅=4.5+9+0.025=13.525萬元

應納增值稅=銷項稅-進項稅;(15.3+43.18+30.6+0.085)-85

3.某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2023年10月有關生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

(1)從某煙絲廠購進已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價為2萬元，取得煙

絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款400萬元，增值稅68萬元，煙絲廠己驗

收入庫

(2)向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元,

另支付運送費用3萬元，取得運送公司開具的普通發(fā)票，煙葉驗收入庫后，又將

其運往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明支付加工費

8萬元，增值稅1.36萬元，卷煙廠收回煙絲時煙絲廠未代收代繳消費稅。

(3)卷煙廠生產(chǎn)領用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20,000標準箱(每

箱50,000支，每條200支，每條調(diào)撥價在50元以上)，當月銷售給卷煙專賣商

18,000箱，取得不含稅銷售額36,000萬元。

煙絲消費稅稅率30%,卷煙消費稅比例稅率為45%,定額稅率為150元/箱。

規(guī)定：計算卷煙廠10月份應繳納的增值稅和消費稅。

解：(1)進項稅二68萬元

(2)進項稅:42*13%+3*7%+1.36

(3)銷項稅=36,000*17%=6,120萬元

應納增值稅=銷項稅-進項稅

(2)委托加工的煙絲的組成計稅價二[(42-42*13%+3-3*7%)+8]/(1-30%)=67.614

萬元

應補繳的消費稅稅額=67.614*30%=20.28萬元

(3)準予扣除的外購煙絲已納稅消費稅稅額=150噸*2*30斤90萬元

應納消費稅;18,000*0.015+36,000*45%-90=16,380萬元

4.某輪胎廠系增值稅一般納稅人，流轉稅納稅期限為1個月。該廠4月份發(fā)出

橡膠一批，實際成本36,000元，委托某橡膠制品廠加工車用內(nèi)胎，收回后與自

制外胎生產(chǎn)卡車輪胎。該廠5月份有關情況如下：

(1)收回委托加工的車用內(nèi)胎1,000個，支付加工費22,500元，增值

稅3,825元，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票；同時，按規(guī)定向橡膠制品廠足

額支付了消費稅(該橡膠制品廠沒有同類車用內(nèi)胎的銷售價格)，并取得對開具

的代收代繳稅款憑證

(2)生產(chǎn)車間領用委托加工收回的車用內(nèi)胎500個，與自制外胎生產(chǎn)卡車

輪胎

(3)銷售委托加工收回的車用內(nèi)胎400個，開具普通發(fā)票，發(fā)票上列明的

金額為32,760元。

(4)銷售卡車輪胎450個，開具的增值稅專用發(fā)票上列明的銷售額為180,

000元，發(fā)生運雜費2,340元，其中：運費2,100元，裝卸費240元，取得由

運送部門開具給該輪胎廠的運送發(fā)票。

該廠4月份未抵扣完進項稅額為14,828元，5月份取得的增值稅法定扣稅

憑證已在當月通過稅務機關的認證。

規(guī)定：根據(jù)稅法規(guī)定，計算該輪胎廠5月份應納的增值稅和消費稅。

解：

(1)進項稅=3,825元

(2)進項稅=2,100*7%=147元

未抵扣完的進項稅14,828元

(3)銷項稅=32,760/(1+17%)*17%=4760

(4)銷項稅=180,000*17%=30600

應納增值稅=銷項稅-進項稅二(4760+30600)-(3825+147+14828)

=35360-18800=16560元

(1)委托加工環(huán)節(jié)應繳納的消費稅二(36,000+22,500)/(1-10%)*10%=6,

500元

準予扣除的用委托加工的車用內(nèi)胎己納稅=6,500*500/1,000=3,250元

(2)收回的車用內(nèi)胎，因其在委托加工環(huán)節(jié)已納過消費稅，所以不對此再征收

消費稅。

(3)應納消費稅=480,000*10%=18,000元

應納消費稅總額：18,000+(6500-3250)=21250元

5.某白酒生產(chǎn)公司為增值稅一般納稅人，2023年7月發(fā)生以下業(yè)務：

(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發(fā)票，取得含稅收入

200萬元，另收取品牌使用費50萬元，包裝物租金20萬元；

(2)提供10萬元的原材料委托乙公司加工散裝藥酒1000公斤，收回時向

乙公司支付不含增值稅的加工費1萬元，乙公司已代收代繳消費稅；

(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒加工成瓶裝藥酒1800瓶，

以每瓶不含售價100元通過非獨立核算門市部銷售完畢；將剩余100公斤散裝藥

酒作為福利分給職工，同類藥酒不含稅銷售價為每公斤150元。(藥酒的消費稅

稅率為10%,白酒的消費稅稅率為20%,加0.5元/500克)

規(guī)定：計算本月甲公司向?qū)Ｙu店銷售白酒應繳納的消費稅;

(200+50+20)/(1+17%)*20%+20*2023*0.5/10000

計算乙公司已代收代繳的消費稅；

(10+1)/(1-10%)*10%

計算本月甲公司銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅；

100*1800*10%/10000

委托加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品后再銷售須繳納消費稅，稅法規(guī)定

這種情況可以抵扣委托加工環(huán)節(jié)曾繳納的稅，但本道題的藥酒又不屬于可抵

扣的范圍。

計算本月甲公司分給職工散裝藥酒應繳納消費稅C

用委托加工收回的酒作為福利分給職工，視同銷售，而委托加工收回后直接

銷售不用交稅，故分給職工的散裝藥酒不用繳納消費稅。

第四章營業(yè)稅

一、單項選擇題

1.下列應稅勞務合用營業(yè)稅稅率為5%的是（C）

A.某運送公司取得的運費收入B.某建筑公司取得的工程款C.某公司轉讓專利技術取得20萬轉讓

費D.某高爾夫球場取得的營業(yè)收入

2.下列有關營業(yè)稅的征稅范圍，對的的是（D）

A.提供的應稅勞務、轉讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)B.在中華人民共和國境內(nèi)提供的應稅勞務、銷

售的不動產(chǎn)

C.在中華人民共和國境內(nèi)提供的應稅勞務、轉讓的有形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)D.在中華人民共和國境內(nèi)

有償提供的應稅勞務、轉讓的無形資產(chǎn)或銷售的不動產(chǎn)

3.以下有關營業(yè)稅應稅行為，對的的是（C）

A.指無償提供應稅勞務的行為B.指無償轉讓不動產(chǎn)所有權的行為

C.指有償轉讓無形資產(chǎn)所有權或使用權的行為D.單位或個體經(jīng)營者聘用的員工也屬于營業(yè)稅的征收

范圍

4.某運送公司2023年12月運營收入為30萬元，運營支出為10萬元,該公司應納營業(yè)稅額為（B）

A.6000B.9000C.20230D.10000

5.下列（C）不屬于營業(yè)稅納稅人的特殊規(guī)定

A.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為,

承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的,

以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。

B.單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應稅行為,

承包人以自己的名義對外經(jīng)營并由自己承擔相關法律責任的，以承包人為納稅人。

C.單位和個體戶的員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，就構成了納稅人

D.在中華人民共和國境內(nèi)提供公路、內(nèi)河貨品運送勞務的單位和個人，屬于“交通運送業(yè)”營業(yè)稅納

稅義務人

6.中央鐵路運營業(yè)務的納稅人是（A）

A.鐵道部B.鐵道部直屬各鐵路局C.鐵道部直屬鐵路分局D.各車務段

7.下列項目中，應作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（D）

A.運送公司聯(lián)運業(yè)務一次性收取的運送費

B.旅行社在境內(nèi)組團在境內(nèi)旅游收取的所有旅游費用

C.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的所有價款和價外費用

D.外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額

8.按次納稅的營業(yè)稅起征點為（B）元

A.50B.100

C.200D.500

9.下列（C）項目不能免征營業(yè)稅

A.托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，婚姻介紹，殯葬服務

B.殘疾人員個人提供的勞務

C.境內(nèi)保險機構為進口貨品提供的保險產(chǎn)品

D.學校和其他教育機構提供的教育勞務，學生勤工儉學提供的勞務

10.下列行為中不應繳納營業(yè)稅的是（C）o

A.在境內(nèi)銷售房屋、建筑物B.在境內(nèi)載運貨品出境

C.境內(nèi)保險機構為出口貨品提供的保險D.在境內(nèi)組織旅客出境旅游

11.單位和個人自己新建建筑物后銷售的（D）。

A.不征稅B.按建筑業(yè)征稅

C.按銷售不動產(chǎn)征稅D.除按建筑業(yè)征收營業(yè)稅外，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅

12.某旅游公司組織20人去桂林旅游，每人收取旅游費2023元，旅游中由公司替旅客支付房費150元,

餐費100元，交通費100元，門票等費用50元，是旅游公司組織這次旅游應納的營業(yè)稅為（C）元。

A.2023B.1200

C.1600D.960

13.經(jīng)營游覽場合屬于營業(yè)稅暫行條例中規(guī)定的（D）的征稅范圍。

A.娛樂業(yè)B.“服務業(yè)