記賬實(shí)操-板式家具公司的賬務(wù)處理分錄示例_第1頁(yè)
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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-記賬實(shí)操-板式家具公司的賬務(wù)處理分錄示例一、采購(gòu)環(huán)節(jié)板材及配件采購(gòu)購(gòu)入各類人造板材(如刨花板、中密度纖維板)、五金連接件、飾面材料等,價(jià)款總計(jì)400,000元,增值稅稅率13%,款項(xiàng)已支付,材料已入庫(kù)。借:原材料—人造板材250,000原材料—五金連接件100,000原材料—飾面材料50,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)52,000貸:銀行存款452,000定制板材采購(gòu)(若有特殊訂單需求)因高端定制家具訂單,向供應(yīng)商定制一批帶有特殊紋理的板材,支付預(yù)付款60,000元。借:預(yù)付賬款—供應(yīng)商名稱60,000貸:銀行存款60,000收到定制板材并驗(yàn)收合格,結(jié)算尾款140,000元,該批定制板材總價(jià)200,000元,增值稅26,000元。借:原材料—定制板材200,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)26,000貸:預(yù)付賬款—供應(yīng)商名稱60,000銀行存款140,000二、生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用原材料生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用人造板材180,000元、五金連接件60,000元、飾面材料40,000元用于家具生產(chǎn)。借:生產(chǎn)成本—直接材料(人造板材)180,000生產(chǎn)成本—直接材料(五金連接件)60,000生產(chǎn)成本—直接材料(飾面材料)40,000貸:原材料—人造板材180,000原材料—五金連接件60,000原材料—飾面材料40,000人工成本核算計(jì)提本月生產(chǎn)工人工資200,000元,車(chē)間管理人員工資40,000元。借:生產(chǎn)成本—直接人工200,000制造費(fèi)用—工資40,000貸:應(yīng)付職工薪酬—工資240,000實(shí)際發(fā)放工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬—工資240,000貸:銀行存款240,000設(shè)備折舊與維修生產(chǎn)設(shè)備每月計(jì)提折舊30,000元,本月發(fā)生設(shè)備維修費(fèi)用5,000元,用銀行存款支付。借:制造費(fèi)用—折舊費(fèi)30,000制造費(fèi)用—設(shè)備維修5,000貸:累計(jì)折舊30,000銀行存款5,000制造費(fèi)用分?jǐn)偧僭O(shè)本月制造費(fèi)用總計(jì)75,000元,按生產(chǎn)工時(shí)比例分?jǐn)偟疆a(chǎn)品成本中,若A系列家具生產(chǎn)工時(shí)占55%,B系列家具生產(chǎn)工時(shí)占45%。A系列家具應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=75,000×55%=41,250元B系列家具應(yīng)分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用=75,000×45%=33,750元分?jǐn)倳r(shí):借:生產(chǎn)成本—A系列家具(制造費(fèi)用)41,250生產(chǎn)成本—B系列家具(制造費(fèi)用)33,750貸:制造費(fèi)用75,000三、銷(xiāo)售環(huán)節(jié)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入向家居賣(mài)場(chǎng)銷(xiāo)售板式家具,價(jià)款800,000元,增值稅稅率13%,款項(xiàng)已收到。借:銀行存款904,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—板式家具銷(xiāo)售800,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)104,000銷(xiāo)售退回處理若客戶退回部分有質(zhì)量問(wèn)題的家具,價(jià)款40,000元,增值稅5,200元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—板式家具銷(xiāo)售40,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)5,200貸:銀行存款45,200同時(shí)沖減成本,假設(shè)該批家具成本25,000元:借:庫(kù)存商品25,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—板式家具銷(xiāo)售25,000四、費(fèi)用環(huán)節(jié)管理費(fèi)用支付管理人員工資80,0000元,辦公費(fèi)用20,000元。借:管理費(fèi)用—工資80,000管理費(fèi)用—辦公費(fèi)20,000貸:應(yīng)付職工薪酬—工資80,000銀行存款20,000實(shí)際發(fā)放管理人員工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬—工資80,000貸:銀行存款80,000銷(xiāo)售費(fèi)用為推廣板式家具產(chǎn)品參加家居展會(huì),支付展位費(fèi)30,000元,廣告宣傳費(fèi)40,000元。借:銷(xiāo)售費(fèi)用—展會(huì)費(fèi)用30,000銷(xiāo)售費(fèi)用—廣告宣傳費(fèi)40,000貸:銀行存款70,000安裝及配送費(fèi)用(若負(fù)責(zé)相關(guān)服務(wù))若銷(xiāo)售家具同時(shí)負(fù)責(zé)上門(mén)安裝與配送,支付安裝工人工資50,000元,配送費(fèi)用10,000元。借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—安裝配送成本60,000貸:應(yīng)付職工薪酬—工資50,000銀行存款10,000實(shí)際發(fā)放安裝工人工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬—工資50,000答:銀行存款50,000五、稅費(fèi)環(huán)節(jié)增值稅計(jì)算與繳納本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額104,000元,進(jìn)項(xiàng)稅額52,000+26,000=78,000元,本月應(yīng)繳納增值稅=104,000-78,000=26,000元。借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(已交稅金)26,000貸:銀行存款26,000附加稅費(fèi)假設(shè)城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%,教育費(fèi)附加3%,地方教育附加2%。城市維護(hù)建設(shè)稅=26,000×7%=1,820元教育費(fèi)附加=26,000×3%=780元地方教育附加=26,000×2%=520元借:稅金及附加—城市維護(hù)建設(shè)稅1,820稅金及附加—教育費(fèi)附加780稅金及附加—地方教育附加520貸:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,820應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加780應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加520實(shí)際繳納時(shí):借:應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅1,820應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交教育費(fèi)附加780應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加520貸:銀行存款3,120會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求,選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系,涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目,依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn),細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目,例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目,服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿,包括總賬、日記賬(現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬)、明細(xì)賬(如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等),可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿,手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式,按序編號(hào)登錄,財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置,錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后,獲取相關(guān)原始憑證,如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單,銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng),費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等,對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核,檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確,不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證,特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn),可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢,確保憑證有效,避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證,按照復(fù)式記賬原理,確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額,編制記賬憑證,摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容,如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等,記賬憑證編號(hào)連續(xù),附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例:采購(gòu)原材料,若為一般納稅人,取得增值稅專用發(fā)票,價(jià)款10,000元,增值稅稅額1,300元,款項(xiàng)已付,材料入庫(kù):借:原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1,300貸:銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品,售價(jià)20,000元(含稅,稅率13%),貨物已發(fā)出,款項(xiàng)未收:不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借:應(yīng)收賬款20,000貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬,生產(chǎn)工人工資8,000元,管理人員工資4,000元:借:生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸:應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證,由專人進(jìn)行審核,重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰,審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證,將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿,按日期順序逐筆登錄總賬,依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬,做到賬賬相符,如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支,確保資金流清晰準(zhǔn)確;往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng);存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí),使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě),數(shù)字規(guī)范、摘要完整,按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬,如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整,確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng):計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,若固定資產(chǎn)原值50,000元,預(yù)計(jì)使用年限5年,凈殘值2,500元,采用直線法,每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元:借:制造費(fèi)用(生產(chǎn)用固定資產(chǎn))或管理費(fèi)用(管理用固定資產(chǎn))791.67貸:累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用,如年初支付一年房租12,000元:每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借:管理費(fèi)用1,000貸:長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用,若借款合同約定年利率6%,本月應(yīng)計(jì)利息500元:借:財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸:應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后,進(jìn)行結(jié)賬操作,對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方,成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方,計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)(或凈虧損)。示例:結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元:借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸:本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用

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