做賬實操-食品廠的賬務(wù)處理分錄示例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-食品廠的賬務(wù)處理分錄示例一、籌備開業(yè)階段籌集資金：企業(yè)所有者投入資金800萬元，存入銀行作為啟動資金。借：銀行存款8,000,000貸：實收資本8,000,000租賃場地：預(yù)付一年廠房及辦公場地租金120萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預(yù)付賬款—場地租金1,200,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）108,000（120萬×9%）貸：銀行存款1,308,000每月分?jǐn)傋饨穑航瑁褐鳡I業(yè)務(wù)成本—租金成本100,000（120萬÷12）貸：預(yù)付賬款—場地租金100,000廠房裝修：支付裝修費用200萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：長期待攤費用—廠房裝修2,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）180,000（200萬×9%）貸：銀行存款2,180,000預(yù)計裝修可使用5年，每月攤銷裝修費用：借：主營業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷33,333.33（200萬÷5÷12）貸：長期待攤費用—廠房裝修33,333.33購置設(shè)備：購買食品生產(chǎn)設(shè)備，如烘焙機、灌裝機、包裝機等，總價300萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，設(shè)備安裝調(diào)試完畢投入使用，款項銀行支付。借：固定資產(chǎn)—食品生產(chǎn)設(shè)備3,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）390,000（300萬×13%）貸：銀行存款3,390,000采購原材料：購入面粉、糖、肉類、蔬菜等食品原料，價款150萬元，取得增值稅普通發(fā)票，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。借：原材料—食品原料1,500,000貸：銀行存款1,500,000二、生產(chǎn)階段領(lǐng)用原材料：根據(jù)生產(chǎn)計劃，領(lǐng)用面粉50萬元、糖20萬元、肉類30萬元投入生產(chǎn)。借：生產(chǎn)成本—直接材料1,000,000貸：原材料—面粉500,000原材料—糖200,000原材料—肉類300,000人工成本：生產(chǎn)過程中發(fā)生人工成本60萬元（包含工人工資、福利等），通過銀行支付。借：生產(chǎn)成本—直接人工600,000貸：銀行存款600,000制造費用：車間發(fā)生水電費20萬元、設(shè)備維護(hù)費用15萬元（材料費用9萬元，人工費用6萬元），均通過銀行支付。借：制造費用—水電費200,000制造費用—設(shè)備維護(hù)費150,000貸：銀行存款350,000同時將制造費用分配到生產(chǎn)成本，假設(shè)按生產(chǎn)工時分配，該批次產(chǎn)品生產(chǎn)工時占總工時70%。分配的制造費用=（20+15）×70%=24.5萬元借：生產(chǎn)成本—制造費用245,000貸：制造費用—水電費140,000（20萬×70%）制造費用—設(shè)備維護(hù)費105,000（15萬×70%）產(chǎn)品完工入庫：該批次食品產(chǎn)品完工入庫，計算總成本為1,845,000元（100+60+24.5），假設(shè)無在產(chǎn)品。借：庫存商品—食品產(chǎn)品1,845,000貸：生產(chǎn)成本—直接材料1,000,000生產(chǎn)成本—直接人工600,000、生產(chǎn)成本—制造費用245,000三、銷售階段產(chǎn)品零售：門店當(dāng)日零售食品產(chǎn)品收入40萬元，開具增值稅普通發(fā)票，假設(shè)按銷售貨物適用13%稅率計稅。不含稅收入=400,000÷(1+13%)≈353,982.30元增值稅銷項稅額=353,982.30×13%≈46,017.70元借：庫存現(xiàn)金400,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—食品產(chǎn)品零售收入353,982.30應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）46,017.70產(chǎn)品批發(fā)：向經(jīng)銷商批發(fā)食品產(chǎn)品，合同金額300萬元，已發(fā)貨并開具增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商3,390,000貸：主營業(yè)務(wù)收入—食品產(chǎn)品批發(fā)收入3,000,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）390,000銷售退回：經(jīng)銷商退回部分食品產(chǎn)品，價值50萬元，原因是產(chǎn)品臨近保質(zhì)期，已辦理退貨手續(xù)，沖減相應(yīng)收入與銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入—食品產(chǎn)品批發(fā)收入442,477.88（50萬÷(1+13%)）應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）46,017.70（50萬×13%÷(1+13%)）貸：應(yīng)收賬款—經(jīng)銷商500,000四、資產(chǎn)折舊與攤銷固定資產(chǎn)折舊：食品生產(chǎn)設(shè)備預(yù)計使用年限10年，無殘值，采用直線法計提折舊，每月折舊額=3,000,000÷10÷12=25,000元；辦公設(shè)備預(yù)計使用年限5年，無殘值，每月折舊額=600,000÷5÷12=10,000元。借：主營業(yè)務(wù)成本—食品生產(chǎn)設(shè)備折舊25,000管理費用—辦公設(shè)備折舊10,000貸：累計折舊35,000長期待攤費用攤銷：每月攤銷廠房裝修費用33,333.33元，如前所述。五、期末處理成本結(jié)轉(zhuǎn)：借：本年利潤333,333.33（600,000+100,000+33,333.33+25,000+10,000）貸：主營業(yè)務(wù)成本—食品產(chǎn)品成本600,000主營業(yè)務(wù)成本—租金成本100,000主營業(yè)務(wù)成本—裝修攤銷33,333.33主營業(yè)務(wù)成本—食品生產(chǎn)設(shè)備折舊25,000管理費用—辦公設(shè)備折舊10,000損益結(jié)轉(zhuǎn)：借：主營業(yè)務(wù)收入—食品產(chǎn)品零售收入353,982.30主營業(yè)務(wù)收入—食品產(chǎn)品批發(fā)收入3,000,000-442,477.88（扣減退貨）貸：本年利潤2,911,504.42計算所得稅，假設(shè)利潤總額為2,578,171.09元（2,911,504.42-333,333.33），稅率25%，應(yīng)納稅額=2,578,171.09×25%=644,642.77元。借：所得稅費用644,642.77貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交企業(yè)所得稅644,642.77結(jié)轉(zhuǎn)所得稅：借：本年利潤644,642.77貸：所得稅費用644,642.77會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵灒赏ㄟ^稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,