記賬實操-礦廠賬務處理

會計實操文庫PAGE1-記賬實操-礦廠賬務處理企業(yè)設立與籌備多位投資人共同出資1000萬元組建礦廠，款項存入銀行賬戶時，借：銀行存款10,000,000，貸：實收資本10,000,000。支付500萬元資源出讓金獲取采礦權，借：無形資產—采礦權5,000,000，貸：銀行存款5,000,000。預付一年80萬元場地及設施租金，收到增值稅專用發(fā)票，借：預付賬款—場地及設施租金800,000，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）72,000，貸：銀行存款872,000；每月分攤租金，借：制造費用—場地及設施租賃66,666.67，貸：預付賬款—場地及設施租金66,666.67。設備與物資采購購置600萬元采礦設備，借：固定資產—采礦設備6,000,000，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）780,000，貸：銀行存款（實際支付金額）、應付賬款（未支付金額）。采購100萬元耗材，借：原材料—耗材1,000,000，應交稅費—應交增值稅（進項稅額）130,000，貸：銀行存款1,130,000。礦石開采與生產領用60萬元耗材，借：生產成本—直接材料600,000，貸：原材料—耗材600,000。結算80萬元工人工資，借：生產成本—直接人工800,000，貸：銀行存款800,000。發(fā)生水電費20萬元、設備折舊50萬元，借：制造費用—水電費200,000、制造費用—設備折舊500,000，貸：銀行存款700,000；期末將制造費用分配至生產成本，借：生產成本—制造費用分攤700,000，貸：制造費用—水電費200,000、制造費用—設備折舊500,000。精礦生產成本2,100,000元完工入庫，借：庫存商品—精礦2,100,000，貸：生產成本—直接材料600,000、生產成本—直接人工800,000、生產成本—制造費用分攤700,000。產品銷售銷售500萬元精礦，借：應收賬款—下游企業(yè)5,000,000，貸：主營業(yè)務收入—精礦銷售4,424,778.76，應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）575,221.24。給予3%銷售折扣，借：主營業(yè)務收入—精礦銷售150,000，應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）19,500，貸：應收賬款169,500。稅費計算與繳納本月增值稅計算形成留抵稅額，無需賬務處理，在申報表中體現(xiàn)。假設應納稅額為正，計算城市維護建設稅等，借：稅金及附加—城市維護建設稅（等），貸：應交稅費—應交城市維護建設稅（等）；繳納時，借：應交稅費—應交城市維護建設稅（等），貸：銀行存款。期末處理成本結轉，借：主營業(yè)務成本—精礦2,100,000，貸：庫存商品—精礦2,100,000。損益結轉，借：主營業(yè)務收入—精礦銷售4,424,778.76，貸：本年利潤4,424,778.76；借：本年利潤2,100,000，貸：主營業(yè)務成本—精礦2,100,000。計算所得稅，借：所得稅費用581,216.82，貸：應交稅費—應交企業(yè)所得稅581,216.82；結轉所得稅，借：本年利潤581,216.82，貸：所得稅費用581,216.82。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準則，如企業(yè)會計準則、小企業(yè)會計準則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產、負債、所有者權益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務特點，細化設置明細科目，例如制造業(yè)需細分原材料、生產成本等科目，服務業(yè)則側重于服務收入、服務成本相關科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細賬（如往來明細賬、存貨明細賬、固定資產明細賬等），可以選擇手工記賬或借助財務軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務處理1.原始憑證審核業(yè)務發(fā)生后，獲取相關原始憑證，如采購業(yè)務的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務風險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復式記賬原理，確定每筆業(yè)務應借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務內容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務類型賬務處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應交稅費應交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應收賬款20,000貸：主營業(yè)務收入17,699.12應交稅費應交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當月職工薪酬，生產工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產成本8,000管理費用4,000貸：應付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務記錄登錄到相應賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細科目分別登錄明細賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準確；往來明細賬詳細登錄客戶、供應商的每筆債權債務變動；存貨明細賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調整期末需對一些應計未計、預提待攤等跨期業(yè)務進行調整，確保會計信息反映當期真實財務狀況與經(jīng)營成果。常見調整事項：計提固定資產折舊，若固定資產原值50,000元，預計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產用固定資產）或管理費用（管理用固定資產）791.67貸：累計折舊791.67分攤長期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分攤房租=12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認本期應負擔但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應計利息500元：借：財務費用500貸：應付利息5002.結賬完成賬項調整后，進行結賬操作，對各損益類科目進行結轉，將收入類科目余額結轉至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結轉至“本年利潤”借方，計算出當期凈利潤（或凈虧損）。示例：結轉主營業(yè)務收入50,000元：借：主營業(yè)務收入50,000貸：本年利潤50,000結轉主營業(yè)務成本30,000元、管理費用8,000元、財務費用1,000元：借：本年利潤39,000