做賬實操-裝飾工程行業(yè)賬務(wù)處理分錄實例

會計實操文庫PAGE1-做賬實操-裝飾工程行業(yè)賬務(wù)處理分錄實例一、公司設(shè)立與啟動股東出資500萬元設(shè)立裝飾工程公司，款項存入銀行。借：銀行存款5,000,000貸：實收資本5,000,000租賃辦公場地與倉庫，支付一年租金30萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率9%。借：預(yù)付賬款—房租300,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）27,000（30萬×9%）貸：銀行存款327,000每月分?jǐn)傋饨饡r：借：管理費用—房租25,000（30萬÷12）貸：預(yù)付賬款—房租25,000二、材料采購環(huán)節(jié)為某裝修項目采購裝飾材料，如木材、涂料等，價款共計80萬元，取得增值稅專用發(fā)票，稅率13%，款項通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已入庫。借：原材料—裝飾材料800,000應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額）104,000（80萬×13%）貸：銀行存款904,000若采購一些輔助材料，價值5萬元，從個體供應(yīng)商處購買，對方開具增值稅普通發(fā)票，款項暫未支付。借：原材料—輔助材料50,000貸：應(yīng)付賬款—XX供應(yīng)商50,000三、人工成本核算承接一項酒店裝修工程，施工期間支付工人工資30萬元，通過銀行代發(fā)。借：工程施工—合同成本—人工費300,000貸：銀行存款300,000因工期緊張，臨時聘請工人加班，支付加班費用5萬元，現(xiàn)金支付。借：工程施工—合同成本—人工費50,000貸：庫存現(xiàn)金50,000四、項目施工與成本結(jié)轉(zhuǎn)將上述采購的裝飾材料領(lǐng)用至酒店裝修工程，領(lǐng)用金額70萬元。借：工程施工—合同成本—材料費700,000貸：原材料—裝飾材料700,000期末，根據(jù)工程進度，確認(rèn)該酒店裝修工程已完成40%，將相應(yīng)成本結(jié)轉(zhuǎn)至主營業(yè)務(wù)成本，假設(shè)截至目前累計發(fā)生成本100萬元（含人工、材料等）。借：主營業(yè)務(wù)成本400,000（100萬×40%）貸：工程施工—合同成本400,000五、收入確認(rèn)環(huán)節(jié)與酒店簽訂的裝修合同總價款為250萬元，根據(jù)工程進度，本期確認(rèn)40%的收入，開具增值稅專用發(fā)票，稅率9%。不含稅收入=250萬×40%÷(1+9%)≈91,743.12萬元增值稅銷項稅額=91,743.12×9%≈8,256.88萬元借：應(yīng)收賬款—酒店100,000（91,743.12+8,256.88）貸：主營業(yè)務(wù)收入—裝修收入91,743.12應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）8,256.88六、稅費計算與繳納計算本月增值稅，銷項稅額8,256.88萬元，進項稅額104,000+27,000=131,000萬元，本月進項稅額大于銷項稅額，形成留抵稅額122,743.12萬元，無需繳納增值稅，留抵稅額可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。無需賬務(wù)處理，但在增值稅申報表中體現(xiàn)留抵稅額。計算企業(yè)所得稅，假設(shè)本月除上述業(yè)務(wù)外，還有管理費用10萬元（含房租分?jǐn)偟龋麧櫩傤~=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-管理費用，即91,743.12-400,000-100,000=-308,256.88元，處于虧損狀態(tài)，本期無需繳納企業(yè)所得稅，虧損額可在未來5年內(nèi)彌補。若利潤總額為正數(shù)，則按25%稅率計算繳納（一般情況）。裝飾工程行業(yè)賬務(wù)處理緊密圍繞材料采購、人工投入、工程進度等環(huán)節(jié)，精準(zhǔn)的賬務(wù)處理能準(zhǔn)確反映公司經(jīng)營效益與財務(wù)狀況。會計做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會計準(zhǔn)則，如企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則等。2.確定會計科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁格式，按序編號登錄，財務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項，費用支出的報銷單、發(fā)票等，對原始憑證真實性、合法性、完整性進行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時退回更正補充。對于外來原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?，可通過稅務(wù)部門官方平臺查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會計科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項已付，材料入庫：借：原材料10,000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2,300.88計提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對編制好的記賬憑證，由專人進行審核，重點審核科目運用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動；存貨明細(xì)賬實時反映原材料、庫存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時，使用藍黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯賬，如劃線更正法、紅字更正法、補充登錄法。三、期末處理1.賬項調(diào)整期末需對一些應(yīng)計未計、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進行調(diào)整，確保會計信息反映當(dāng)期真實財務(wù)狀況與經(jīng)營成果。常見調(diào)整事項：計提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計折舊791.67分?jǐn)傞L期待攤費用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費用1,000貸：長期待攤費用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計利息500元：借：財務(wù)費用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項調(diào)整后，進行結(jié)賬操作，對各損益類科目進行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”貸方，成本、費用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”借方，計算出當(dāng)期凈利潤（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費用8,000元、財務(wù)費用1,000元：借：本年利潤39,00