做賬實(shí)操-主播帶貨公司企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)流程

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-主播帶貨公司企業(yè)所得稅的計(jì)算與申報(bào)流程一、計(jì)算步驟確定應(yīng)納稅所得額：首先要匯總公司的各項(xiàng)收入，如上述實(shí)例中，主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—傭金收入為關(guān)鍵收入來(lái)源。假設(shè)一個(gè)納稅期間內(nèi)，通過(guò)多場(chǎng)直播帶貨取得的傭金收入總計(jì)80萬(wàn)元。接著核算成本，包括主播提成、直播道具及樣品成本、主播團(tuán)隊(duì)工資等。例如，主播提成按銷(xiāo)售額的35%計(jì)算，若帶動(dòng)總銷(xiāo)售額200萬(wàn)元，主播提成為70萬(wàn)元；直播道具及樣品成本5萬(wàn)元；主播團(tuán)隊(duì)固定工資30萬(wàn)元，這些都應(yīng)計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，總計(jì)105萬(wàn)元。再考慮銷(xiāo)售費(fèi)用，像投放線(xiàn)上廣告費(fèi)用25萬(wàn)元；管理費(fèi)用，如招聘費(fèi)20萬(wàn)元、培訓(xùn)費(fèi)15萬(wàn)元、房租分?jǐn)偯吭?萬(wàn)元（假設(shè)按之前實(shí)例的租賃情況）等。應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除（成本、費(fèi)用、稅金、損失等）-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。在此例中，應(yīng)納稅所得額=80萬(wàn)-105萬(wàn)-25萬(wàn)-（20萬(wàn)+15萬(wàn)+5萬(wàn)），假設(shè)無(wú)其他特殊情況，算出應(yīng)納稅所得額為-90萬(wàn)元，即虧損狀態(tài)，本期無(wú)需繳納企業(yè)所得稅，虧損額可在未來(lái)5年內(nèi)彌補(bǔ)。若算出結(jié)果為正數(shù)，則進(jìn)入下一步計(jì)算。計(jì)算應(yīng)納稅額：當(dāng)應(yīng)納稅所得額為正數(shù)時(shí)，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率。一般主播帶貨公司適用稅率為25%。如算出應(yīng)納稅所得額為50萬(wàn)元，應(yīng)納稅額=50萬(wàn)×25%=12.5萬(wàn)元。二、申報(bào)流程準(zhǔn)備申報(bào)資料：收集整理財(cái)務(wù)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確反映公司該納稅期間的財(cái)務(wù)狀況。上述賬務(wù)處理實(shí)例中的各項(xiàng)收支數(shù)據(jù)都要精準(zhǔn)體現(xiàn)在報(bào)表中。準(zhǔn)備好相關(guān)的成本、費(fèi)用憑證，如增值稅發(fā)票、普通發(fā)票、工資發(fā)放明細(xì)表、合同協(xié)議等，用以證明各項(xiàng)扣除的合法性。例如，支付主播提成的轉(zhuǎn)賬記錄、采購(gòu)直播道具的發(fā)票等。網(wǎng)上申報(bào)：登錄當(dāng)?shù)仉娮佣悇?wù)局網(wǎng)站，進(jìn)入企業(yè)所得稅申報(bào)模塊。不同地區(qū)的申報(bào)界面可能略有差異，但基本流程相似。按照系統(tǒng)提示，依次填寫(xiě)申報(bào)表格。通常需填寫(xiě)基礎(chǔ)信息表，錄入公司名稱(chēng)、納稅人識(shí)別號(hào)等；再填寫(xiě)主表，將計(jì)算好的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額等關(guān)鍵數(shù)據(jù)填入相應(yīng)欄位；同時(shí)根據(jù)公司業(yè)務(wù)情況，可能還需填寫(xiě)附表，如收入明細(xì)表、成本費(fèi)用明細(xì)表等，詳細(xì)反映收入來(lái)源和成本構(gòu)成。提交申報(bào)與繳納稅款：核對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)無(wú)誤后，點(diǎn)擊提交申報(bào)按鈕。系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行數(shù)據(jù)校驗(yàn)，若有錯(cuò)誤提示，需及時(shí)修改。申報(bào)成功后，若有應(yīng)納稅額，可通過(guò)電子稅務(wù)局提供的繳稅方式，如三方協(xié)議扣款、網(wǎng)上銀行繳稅等，在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款。繳納完成后，可打印完稅憑證作為繳稅證明。主播帶貨公司需嚴(yán)格按照稅法規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)所得稅并按時(shí)申報(bào)繳納，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，保障公司穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢(xún)，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶(hù)貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶(hù)、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線(xiàn)更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線(xiàn)法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)業(yè)