做賬實(shí)操-個(gè)體工商戶核定征收和查賬征收的區(qū)別

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-個(gè)體工商戶核定征收和查賬征收的區(qū)別計(jì)稅依據(jù)不同：查賬征收：以個(gè)體工商戶實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入、成本、費(fèi)用等為計(jì)稅依據(jù)，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而計(jì)算繳納稅款。例如，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，需用收入減去成本、費(fèi)用、損失等后的余額，乘以適用稅率得出應(yīng)納稅額。就像前面查賬征收的個(gè)體工商戶實(shí)例中，要詳細(xì)記錄采購(gòu)、銷(xiāo)售、費(fèi)用支出等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，通過(guò)準(zhǔn)確的賬務(wù)核算來(lái)確定應(yīng)稅所得。核定征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)個(gè)體工商戶的經(jīng)營(yíng)規(guī)模、所處行業(yè)、地理位置等因素，按照一定的方法核定其應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。如常見(jiàn)的定期定額核定，直接給定每月固定的增值稅、個(gè)人所得稅等應(yīng)納稅額；應(yīng)稅所得率核定則是先核定一個(gè)所得率，用收入乘以所得率得出應(yīng)稅所得，再計(jì)算稅款。如核定征收實(shí)例里，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定每月繳納增值稅1500元、個(gè)人所得稅800元，個(gè)體工商戶按此標(biāo)準(zhǔn)納稅。賬務(wù)要求不同：查賬征收：要求個(gè)體工商戶建立健全的財(cái)務(wù)賬簿，完整記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，包括但不限于資金收支、資產(chǎn)購(gòu)置、成本結(jié)轉(zhuǎn)、收入確認(rèn)等，如同商業(yè)零售查賬征收的個(gè)體工商戶，采購(gòu)商品要區(qū)分進(jìn)項(xiàng)稅額，銷(xiāo)售要準(zhǔn)確核算收入，費(fèi)用支出要有合規(guī)憑證，以便準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅款，且隨時(shí)能接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的賬務(wù)檢查。核定征收：賬務(wù)處理相對(duì)簡(jiǎn)單、寬松。雖然也需要記錄收支情況用于內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，但對(duì)于成本費(fèi)用的核算精細(xì)度要求不高，因?yàn)槎惪畈皇且罁?jù)精確的賬務(wù)核算結(jié)果。像核定征收的個(gè)體工商戶，采購(gòu)商品取得普通發(fā)票即可，不用重點(diǎn)關(guān)注進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，成本結(jié)轉(zhuǎn)按估算方法進(jìn)行，重點(diǎn)在于按核定標(biāo)準(zhǔn)納稅。稅負(fù)穩(wěn)定性不同：查賬征收：稅負(fù)隨著經(jīng)營(yíng)狀況的變化而波動(dòng)，如果某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)良好、收入高，扣除成本費(fèi)用后應(yīng)稅所得多，納稅就多；反之，經(jīng)營(yíng)不佳、成本高利潤(rùn)低時(shí)納稅少。以商品零售查賬征收個(gè)體工商戶為例，旺季銷(xiāo)售額高，成本控制得當(dāng)，利潤(rùn)增加，增值稅、個(gè)人所得稅相應(yīng)增加；淡季業(yè)務(wù)少，稅負(fù)隨之降低。核定征收：稅負(fù)相對(duì)固定，尤其是定期定額核定方式，每月繳納的稅款基本不變，便于個(gè)體工商戶提前規(guī)劃資金流。但如果核定依據(jù)與實(shí)際經(jīng)營(yíng)偏差過(guò)大，后續(xù)可能面臨重新核定調(diào)整稅負(fù)。如核定征收個(gè)體工商戶所在區(qū)域市場(chǎng)環(huán)境變化，經(jīng)營(yíng)規(guī)模遠(yuǎn)超核定標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可能重新核定稅額。適用對(duì)象不同：查賬征收：適用于財(cái)務(wù)核算健全、能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，有專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)人員或委托代理記賬，經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大、業(yè)務(wù)復(fù)雜的個(gè)體工商戶。例如，從事連鎖零售、有多個(gè)店鋪且有完善庫(kù)存管理、銷(xiāo)售數(shù)據(jù)分析等需求的個(gè)體工商戶，通過(guò)查賬征收能精準(zhǔn)反映經(jīng)營(yíng)效益與稅負(fù)。核定征收：多適用于規(guī)模較小、財(cái)務(wù)制度不健全、難以準(zhǔn)確核算成本費(fèi)用，無(wú)法提供完整稅務(wù)資料的個(gè)體工商戶。像街邊的小型便利店、小吃攤等，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)財(cái)務(wù)記賬，采用核定征收簡(jiǎn)化納稅流程，降低征納成本。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類(lèi)科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷(xiāo)項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷(xiāo)單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫(xiě)規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門(mén)官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫(xiě)原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類(lèi)型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷(xiāo)售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷(xiāo)售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專(zhuān)人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書(shū)寫(xiě)，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類(lèi)科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類(lèi)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000元、管理費(fèi)用8,000元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1,000元：借：本年利潤(rùn)39,000貸：主營(yíng)