做賬實(shí)操-畜牧養(yǎng)殖行業(yè)的賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)PAGE1-做賬實(shí)操-畜牧養(yǎng)殖行業(yè)的賬務(wù)處理分錄養(yǎng)殖場(chǎng)設(shè)立階段場(chǎng)地建設(shè)與設(shè)備購(gòu)置：實(shí)例背景：某畜牧養(yǎng)殖企業(yè)新建養(yǎng)殖場(chǎng)，建造養(yǎng)殖場(chǎng)地花費(fèi)500,000元，購(gòu)置養(yǎng)殖設(shè)備（如飼料攪拌機(jī)、通風(fēng)設(shè)備等）300,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。場(chǎng)地預(yù)計(jì)使用年限20年，殘值率5%，設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限10年，無(wú)殘值，均采用直線法計(jì)提折舊。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：計(jì)算設(shè)備進(jìn)項(xiàng)稅額：元借：在建工程-養(yǎng)殖場(chǎng)地500,000固定資產(chǎn)-養(yǎng)殖設(shè)備300,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）39,000貸：銀行存款839,000場(chǎng)地完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)-養(yǎng)殖場(chǎng)地500,000貸：在建工程-養(yǎng)殖場(chǎng)地500,000計(jì)提場(chǎng)地折舊（每月）：每月折舊額：元借：制造費(fèi)用-場(chǎng)地折舊1,979.17貸：累計(jì)折舊-養(yǎng)殖場(chǎng)地1,979.17計(jì)提設(shè)備折舊（每月）：每月折舊額：元借：制造費(fèi)用-設(shè)備折舊2,500貸：累計(jì)折舊-養(yǎng)殖設(shè)備2,500幼畜引進(jìn)與飼養(yǎng)階段幼畜采購(gòu)：實(shí)例背景：從種畜場(chǎng)引進(jìn)幼畜500頭，每頭價(jià)格1,000元，共計(jì)500,000元，支付運(yùn)輸費(fèi)用20,000元，款項(xiàng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，幼畜已到場(chǎng)。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：借：消耗性生物資產(chǎn)-幼畜520,000貸：銀行存款520,000飼料及獸藥采購(gòu)與領(lǐng)用：實(shí)例背景：采購(gòu)飼料100,000元，獸藥50,000元，增值稅稅率均為13%，款項(xiàng)已付，飼料和獸藥入庫(kù)。之后領(lǐng)用飼料80,000元，獸藥30,000元用于飼養(yǎng)幼畜。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：計(jì)算飼料進(jìn)項(xiàng)稅額：元計(jì)算獸藥進(jìn)項(xiàng)稅額：元采購(gòu)時(shí)：借：原材料-飼料100,000原材料-獸藥50,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19,500貸：銀行存款169,500領(lǐng)用時(shí)任選一種方式處理：方式一：將飼料、獸藥成本直接計(jì)入消耗性生物資產(chǎn)借：消耗性生物資產(chǎn)-幼畜110,000貸：原材料-飼料80,000原材料-獸藥30,000方式二：先通過(guò)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本歸集，再結(jié)轉(zhuǎn)借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-飼養(yǎng)成本110,000貸：原材料-飼料80,000原材料-獸藥30,000借：消耗性生物資產(chǎn)-幼畜110,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-飼養(yǎng)成本110,000人工成本：實(shí)例背景：本月支付飼養(yǎng)人員工資30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：借：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-人工成本30,000貸：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000實(shí)際支付時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬-工資30,000貸：銀行存款30,000幼畜成長(zhǎng)核算：實(shí)例背景：經(jīng)過(guò)一段時(shí)間飼養(yǎng)，幼畜成長(zhǎng)，價(jià)值增加。假設(shè)通過(guò)評(píng)估，幼畜增值100,000元。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：借：消耗性生物資產(chǎn)-幼畜100,000貸：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本-飼養(yǎng)成本100,000（若之前采用先歸集后結(jié)轉(zhuǎn)方式）或直接貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益100,000（若采用公允價(jià)值計(jì)量模式，較少企業(yè)采用）成畜銷售階段銷售成畜：實(shí)例背景：部分成畜達(dá)到出欄標(biāo)準(zhǔn)，銷售300頭，每頭售價(jià)2,000元，共計(jì)600,000元（含稅），適用增值稅稅率為9%，款項(xiàng)已收到并存入銀行。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：計(jì)算不含稅銷售額：元計(jì)算銷項(xiàng)稅額：元借：銀行存款600,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-成畜銷售550,458.72應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）49,541.28同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)成本（假設(shè)每頭成畜成本1,500元，共300頭）：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-成畜銷售450,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-成畜450,000疫病防控與保險(xiǎn)階段疫病防控費(fèi)用：實(shí)例背景：為預(yù)防疫病，邀請(qǐng)獸醫(yī)進(jìn)行定期檢查、接種疫苗等，支付費(fèi)用10,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：借：管理費(fèi)用-疫病防控10,000貸：銀行存款10,000購(gòu)買保險(xiǎn)：實(shí)例背景：為養(yǎng)殖場(chǎng)資產(chǎn)及牲畜購(gòu)買保險(xiǎn)，支付保險(xiǎn)費(fèi)30,000元，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：借：管理費(fèi)用-保險(xiǎn)費(fèi)30,000貸：銀行存款30,000保險(xiǎn)理賠（若發(fā)生災(zāi)害獲得理賠）：實(shí)例背景：養(yǎng)殖場(chǎng)遭遇暴雨災(zāi)害，部分牲畜死亡，損失50,000元，保險(xiǎn)公司理賠40,000元，款項(xiàng)已收到。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：借：銀行存款40,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-保險(xiǎn)理賠40,000同時(shí)，確認(rèn)損失：借：營(yíng)業(yè)外支出-災(zāi)害損失50,000貸：消耗性生物資產(chǎn)-受災(zāi)牲畜50,000政府補(bǔ)貼與扶持階段收到補(bǔ)貼：實(shí)例背景：因采用生態(tài)養(yǎng)殖技術(shù)，收到政府養(yǎng)殖補(bǔ)貼款100,000元，存入銀行。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：借：銀行存款100,000貸：營(yíng)業(yè)外收入-政府補(bǔ)貼100,000（若補(bǔ)貼無(wú)指定用途）或?qū)ｍ?xiàng)應(yīng)付款-養(yǎng)殖補(bǔ)貼100,000（若有指定用途，后續(xù)按規(guī)定處理）使用補(bǔ)貼（若有指定用途）：實(shí)例背景：政府補(bǔ)貼要求用于購(gòu)買環(huán)保型飼料處理設(shè)備，設(shè)備價(jià)值80,000元（不含稅），增值稅稅率為13%，款項(xiàng)用補(bǔ)貼款支付。賬務(wù)處理步驟（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）：計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額：元借：固定資產(chǎn)-飼料處理設(shè)備80,000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,400貸：銀行存款90,400同時(shí)，沖減專項(xiàng)應(yīng)付款：借：專項(xiàng)應(yīng)付款-養(yǎng)殖補(bǔ)貼80,000貸：銀行存款80,000通過(guò)以上實(shí)例，可以了解畜牧養(yǎng)殖行業(yè)從養(yǎng)殖場(chǎng)建設(shè)到牲畜飼養(yǎng)、銷售以及享受政策扶持等全過(guò)程的賬務(wù)處理，實(shí)際操作中，還需根據(jù)企業(yè)具體情況、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及稅收法規(guī)進(jìn)行精準(zhǔn)處理。會(huì)計(jì)做賬流程一、建賬1.根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)、規(guī)模以及核算要求，選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，如企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等。2.確定會(huì)計(jì)科目體系，涵蓋資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益等五大類科目，依據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，細(xì)化設(shè)置明細(xì)科目，例如制造業(yè)需細(xì)分原材料、生產(chǎn)成本等科目，服務(wù)業(yè)則側(cè)重于服務(wù)收入、服務(wù)成本相關(guān)科目。3.建立賬簿，包括總賬、日記賬（現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、明細(xì)賬（如往來(lái)明細(xì)賬、存貨明細(xì)賬、固定資產(chǎn)明細(xì)賬等），可以選擇手工記賬或借助財(cái)務(wù)軟件創(chuàng)建電子賬簿，手工記賬時(shí)需準(zhǔn)備規(guī)范的賬頁(yè)格式，按序編號(hào)登錄，財(cái)務(wù)軟件記賬則要完成系統(tǒng)初始化設(shè)置，錄入企業(yè)基本信息、科目期初余額等。二、日常賬務(wù)處理1.原始憑證審核業(yè)務(wù)發(fā)生后，獲取相關(guān)原始憑證，如采購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票、入庫(kù)單，銷售業(yè)務(wù)的發(fā)貨單、銷項(xiàng)，費(fèi)用支出的報(bào)銷單、發(fā)票等，對(duì)原始憑證真實(shí)性、合法性、完整性進(jìn)行審核，檢查憑證內(nèi)容是否填寫規(guī)范、簽章是否齊全、金額計(jì)算是否準(zhǔn)確，不符要求的及時(shí)退回更正補(bǔ)充。對(duì)于外來(lái)原始憑證，特別留意發(fā)票真?zhèn)尾轵?yàn)，可通過(guò)稅務(wù)部門官方平臺(tái)查詢，確保憑證有效，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2.記賬憑證編制依據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照復(fù)式記賬原理，確定每筆業(yè)務(wù)應(yīng)借記、貸記的會(huì)計(jì)科目及金額，編制記賬憑證，摘要簡(jiǎn)明扼要反映業(yè)務(wù)內(nèi)容，如“采購(gòu)辦公用品支付現(xiàn)金”“收到客戶貨款存入銀行”等，記賬憑證編號(hào)連續(xù)，附件張數(shù)準(zhǔn)確填寫原始憑證數(shù)量。不同業(yè)務(wù)類型賬務(wù)處理示例：采購(gòu)原材料，若為一般納稅人，取得增值稅專用發(fā)票，價(jià)款10,000元，增值稅稅額1,300元，款項(xiàng)已付，材料入庫(kù)：借：原材料10,000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,300貸：銀行存款11,300銷售產(chǎn)品，售價(jià)20,000元（含稅，稅率13%），貨物已發(fā)出，款項(xiàng)未收：不含稅銷售額=20,000÷(1+13%)≈17,699.12元增值稅銷項(xiàng)稅額=17,699.12×13%≈2,300.88元借：應(yīng)收賬款20,000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入17,699.12應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2,300.88計(jì)提當(dāng)月職工薪酬，生產(chǎn)工人工資8,000元，管理人員工資4,000元：借：生產(chǎn)成本8,000管理費(fèi)用4,000貸：應(yīng)付職工薪酬12,0003.記賬憑證審核與登錄賬簿對(duì)編制好的記賬憑證，由專人進(jìn)行審核，重點(diǎn)審核科目運(yùn)用是否正確、借貸金額是否相等、摘要是否清晰，審核無(wú)誤后簽字蓋章確認(rèn)。根據(jù)審核后的記賬憑證，將業(yè)務(wù)記錄登錄到相應(yīng)賬簿，按日期順序逐筆登錄總賬，依據(jù)明細(xì)科目分別登錄明細(xì)賬，做到賬賬相符，如現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬每日按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)序記錄收支，確保資金流清晰準(zhǔn)確；往來(lái)明細(xì)賬詳細(xì)登錄客戶、供應(yīng)商的每筆債權(quán)債務(wù)變動(dòng)；存貨明細(xì)賬實(shí)時(shí)反映原材料、庫(kù)存商品的收發(fā)存情況。登錄賬簿時(shí)，使用藍(lán)黑墨水鋼筆書寫，數(shù)字規(guī)范、摘要完整，按規(guī)定方法更正錯(cuò)賬，如劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登錄法。三、期末處理1.賬項(xiàng)調(diào)整期末需對(duì)一些應(yīng)計(jì)未計(jì)、預(yù)提待攤等跨期業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，確保會(huì)計(jì)信息反映當(dāng)期真實(shí)財(cái)務(wù)狀況與經(jīng)營(yíng)成果。常見(jiàn)調(diào)整事項(xiàng)：計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，若固定資產(chǎn)原值50,000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，凈殘值2,500元，采用直線法，每月折舊額=(50,0002,500)÷5÷12=791.67元：借：制造費(fèi)用（生產(chǎn)用固定資產(chǎn)）或管理費(fèi)用（管理用固定資產(chǎn)）791.67貸：累計(jì)折舊791.67分?jǐn)傞L(zhǎng)期待攤費(fèi)用，如年初支付一年房租12,000元：每月分?jǐn)偡孔?12,000÷12=1,000元借：管理費(fèi)用1,000貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用1,000確認(rèn)本期應(yīng)負(fù)擔(dān)但未支付的利息費(fèi)用，若借款合同約定年利率6%，本月應(yīng)計(jì)利息500元：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：應(yīng)付利息5002.結(jié)賬完成賬項(xiàng)調(diào)整后，進(jìn)行結(jié)賬操作，對(duì)各損益類科目進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，將收入類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”貸方，成本、費(fèi)用類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”借方，計(jì)算出當(dāng)期凈利潤(rùn)（或凈虧損）。示例：結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000元：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50,000貸：本年利潤(rùn)50,000結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30,000