《營業(yè)稅法律制度》課件

營業(yè)稅法律制度營業(yè)稅是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中產(chǎn)生的稅收，是國家重要的稅收收入來源之一。課程大綱營業(yè)稅概述營業(yè)稅的定義、歷史沿革、法律依據(jù)、征收目的等。營業(yè)稅的稅目增值稅、消費稅、所得稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。營業(yè)稅的征收范圍納稅人、應(yīng)稅行為、稅率、計稅依據(jù)等。營業(yè)稅的納稅義務(wù)納稅申報、繳納稅款、稅務(wù)管理等。營業(yè)稅的概念定義營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人，就其營業(yè)收入征收的一種稅收。性質(zhì)營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅，以商品和勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額為征稅對象。目的營業(yè)稅的征收目的是為了調(diào)節(jié)收入分配，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。營業(yè)稅的特點營業(yè)稅是地方稅種，主要用于彌補地方財政收入。營業(yè)稅是價外稅，即在商品銷售價格或者服務(wù)收費之外征收。營業(yè)稅是流轉(zhuǎn)稅，以商品銷售、服務(wù)提供的流轉(zhuǎn)額為征稅對象。營業(yè)稅的稅目1銷售貨物指企業(yè)或個人將貨物出售給他人并取得收入的活動。2提供加工、修理修配勞務(wù)指企業(yè)或個人為他人加工、修理、修配貨物并取得收入的活動。3銷售不動產(chǎn)指企業(yè)或個人將房屋、土地等不動產(chǎn)出售給他人并取得收入的活動。4提供交通運輸服務(wù)指企業(yè)或個人為他人提供道路運輸、水路運輸、航空運輸?shù)确?wù)并取得收入的活動。營業(yè)稅的征收范圍銷售貨物包括但不限于商品、材料、成品、半成品、設(shè)備、器具等。提供加工、修理、修配勞務(wù)對貨物進(jìn)行加工、修理、修配，并收取加工費、修理費、修配費的。提供租賃服務(wù)出租房屋、機器設(shè)備、車輛、船舶等，收取租賃費的。提供交通運輸服務(wù)包括公路運輸、鐵路運輸、航空運輸、水路運輸、管道運輸?shù)?。營業(yè)稅的納稅人在中華人民共和國境內(nèi)從事營業(yè)稅稅目規(guī)定的應(yīng)稅業(yè)務(wù)的單位和個人包括企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、個體工商戶和其他組織，以及從事經(jīng)營活動的個人根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《營業(yè)稅法》的規(guī)定認(rèn)定營業(yè)稅的稅率稅目稅率銷售貨物3%提供加工、修理修配勞務(wù)3%銷售不動產(chǎn)5%轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%提供金融服務(wù)5%提供保險服務(wù)5%提供交通運輸服務(wù)5%提供郵政服務(wù)5%提供電信服務(wù)5%提供建筑服務(wù)5%提供文化體育服務(wù)5%提供娛樂服務(wù)5%提供教育服務(wù)5%提供醫(yī)療服務(wù)5%提供餐飲服務(wù)5%提供住宿服務(wù)5%提供租賃服務(wù)5%提供其他服務(wù)5%營業(yè)稅的計稅依據(jù)銷售額對于銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，其計稅依據(jù)為銷售額。營業(yè)收入對于從事其他應(yīng)稅項目的納稅人，其計稅依據(jù)為營業(yè)收入。應(yīng)稅行為發(fā)生的收入對于納稅人發(fā)生的與應(yīng)稅行為相關(guān)的收入，也應(yīng)作為計稅依據(jù)。營業(yè)稅的納稅環(huán)節(jié)1納稅義務(wù)發(fā)生納稅義務(wù)發(fā)生是指納稅人應(yīng)繳納營業(yè)稅的義務(wù)產(chǎn)生時點。2納稅申報納稅人應(yīng)按規(guī)定申報納稅，并繳納稅款。3稅務(wù)檢查稅務(wù)機關(guān)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，核實納稅情況。營業(yè)稅的申報繳納1納稅申報按規(guī)定時間、方式、內(nèi)容申報2稅款繳納根據(jù)申報內(nèi)容，及時繳納稅款3稅務(wù)申報及時申報，按時繳納營業(yè)稅的優(yōu)惠政策減免稅鼓勵特定行業(yè)發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。稅收返還對特定企業(yè)或項目進(jìn)行財政支持，促進(jìn)特定產(chǎn)業(yè)發(fā)展。稅收優(yōu)惠政策減輕企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)競爭力。營業(yè)稅的減免管理減免條件根據(jù)國家政策規(guī)定，符合特定條件的納稅人可以享受營業(yè)稅減免。申請程序納稅人需向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)材料，并按照規(guī)定程序申請減免。審核審批稅務(wù)機關(guān)對申請進(jìn)行審核，符合條件的予以批準(zhǔn)，并出具減免通知。營業(yè)稅的納稅評估評估目的評估營業(yè)稅納稅人稅收申報情況，核實納稅人應(yīng)納營業(yè)稅額。評估依據(jù)營業(yè)稅法、營業(yè)稅實施條例、稅收征管法、稅收征管法實施細(xì)則等法律法規(guī)。評估方法資料分析法、調(diào)查法、對比法、邏輯分析法等。營業(yè)稅的發(fā)票管理發(fā)票的種類營業(yè)稅發(fā)票主要分為增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票等。發(fā)票的開具納稅人應(yīng)根據(jù)實際經(jīng)營情況，按照規(guī)定開具營業(yè)稅發(fā)票，并妥善保管。發(fā)票的管理納稅人應(yīng)建立健全發(fā)票管理制度，嚴(yán)格執(zhí)行發(fā)票開具、保管、使用等環(huán)節(jié)的管理規(guī)定。營業(yè)稅的稅務(wù)檢查稅務(wù)機關(guān)的職責(zé)稅務(wù)機關(guān)有權(quán)對納稅人進(jìn)行稅務(wù)檢查，以確保納稅人依法納稅。檢查范圍稅務(wù)檢查的范圍包括納稅人的賬簿、憑證、報表和其他有關(guān)資料。檢查方式稅務(wù)檢查的方式包括實地檢查、書面檢查、調(diào)查核實等。營業(yè)稅的處罰規(guī)定稅款滯納金納稅人未按期繳納稅款的，除補繳稅款外，還需繳納滯納金。罰款對違反營業(yè)稅法的行為，稅務(wù)機關(guān)可以處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的，可吊銷營業(yè)執(zhí)照。刑事責(zé)任構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。營業(yè)稅的稅收風(fēng)險偷稅漏稅企業(yè)可能存在虛假申報、少報營業(yè)額，從而逃避繳納營業(yè)稅的情況。違規(guī)經(jīng)營企業(yè)可能進(jìn)行未經(jīng)許可的經(jīng)營活動，或者超出經(jīng)營范圍進(jìn)行經(jīng)營活動，從而產(chǎn)生稅收風(fēng)險。稅收優(yōu)惠政策企業(yè)可能對稅收優(yōu)惠政策的理解和應(yīng)用存在偏差，導(dǎo)致享受不到應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。案例分析一案例一：某公司因未按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅，被稅務(wù)機關(guān)追繳稅款并處罰款。案例分析：該案例說明了營業(yè)稅申報的重要性，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定進(jìn)行申報，避免因疏忽造成不必要的損失。案例分析二某公司為一家從事生產(chǎn)銷售的企業(yè)，2023年1月取得銷售收入100萬元，其中包含銷售產(chǎn)品收入80萬元、提供修理修配勞務(wù)收入10萬元、出租固定資產(chǎn)收入10萬元。請問該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為多少？根據(jù)營業(yè)稅相關(guān)規(guī)定，該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅計算如下：銷售產(chǎn)品收入80萬元，適用稅率為5%，應(yīng)繳納營業(yè)稅4萬元。提供修理修配勞務(wù)收入10萬元，適用稅率為5%，應(yīng)繳納營業(yè)稅0.5萬元。出租固定資產(chǎn)收入10萬元，適用稅率為5%，應(yīng)繳納營業(yè)稅0.5萬元。因此，該公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅合計為5萬元。案例分析三某企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時，發(fā)現(xiàn)自己漏報了一筆營業(yè)收入，導(dǎo)致少繳營業(yè)稅款。稅務(wù)機關(guān)通過稅務(wù)檢查發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在漏稅行為，對其進(jìn)行了處罰。該案例警示我們，企業(yè)在進(jìn)行納稅申報時，要認(rèn)真核對相關(guān)資料，避免漏報、錯報，以免造成不必要的損失。常見問題解答營業(yè)稅的征收范圍是什么？營業(yè)稅的征收范圍是指對特定行業(yè)和經(jīng)營活動征收營業(yè)稅，具體包括：銷售商品、提供加工修理修配勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、提供租賃服務(wù)、從事建筑業(yè)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)等。納稅人如何確定營業(yè)稅的稅率？營業(yè)稅的稅率根據(jù)不同的行業(yè)和經(jīng)營活動有所不同，由國家稅務(wù)總局根據(jù)實際情況制定。具體稅率可以參考相關(guān)稅收法規(guī)。如何申報繳納營業(yè)稅？納稅人應(yīng)根據(jù)自身情況在規(guī)定的時間內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅，并提供相關(guān)資料。重點難點總結(jié)營業(yè)稅稅目明確不同類型的營業(yè)稅稅目及其征收范圍，例如：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)等。稅率和計稅依據(jù)理解不同稅目的稅率和計稅依據(jù)，并掌握相應(yīng)的計算方法，例如：銷售額、營業(yè)收入等。優(yōu)惠政策掌握營業(yè)稅相關(guān)的優(yōu)惠政策，例如：減免稅、稅收返還等，并能運用到實際案例中。鞏固練習(xí)一1案例分析2概念辨析3填空題鞏固練習(xí)二案例分析針對本章節(jié)所學(xué)的知識點，結(jié)合實際案例進(jìn)行分析和解答，以加深理解。真題演練通過練習(xí)往年的考試真題，熟悉考試題型和難度，提升解題能力。疑難解答針對學(xué)習(xí)過程中遇到的疑難問題，進(jìn)行深入探討和解答，確保掌握所有知識點。鞏固練習(xí)三1分析問題首先，仔細(xì)閱讀問題，理解問題的核心內(nèi)容和要求。2尋找答案根據(jù)所學(xué)知識和案例分析，嘗試找到問題的最佳答案。3驗證答案最后，回顧所選答案，確保答案準(zhǔn)確可靠?？荚囍笇?dǎo)重點內(nèi)容營業(yè)稅的概念、稅目、稅率、征收范圍、納稅人等?？键c分析案例分析、計算題、判斷題、選擇題等。備考建議熟練掌握教材內(nèi)容，多做練習(xí)題，模擬考試。課程總結(jié)營業(yè)稅法營業(yè)稅是國家稅收體系的重要組成部分，對企業(yè)和個人都具有重要意義，需要認(rèn)真學(xué)習(xí)和掌握相關(guān)法律制度。稅收風(fēng)險了解營