《營改增測算示例》課件

營改增測算示例學習目標了解營改增政策深入了解營改增政策的背景、定義、試點城市、稅種調整等內容。掌握增值稅計算方法熟悉增值稅的稅率調整、進項稅抵扣、小規(guī)模納稅人、一般納稅人等內容。運用案例進行測算通過案例分析，學習如何進行營改增測算，并了解相關政策的實際應用。營改增背景中國政府為了簡化稅收制度，優(yōu)化稅收結構，促進經濟轉型升級，于2012年開始實施營業(yè)稅改征增值稅（營改增）改革。營改增改革涉及多個行業(yè)，包括交通運輸、郵政、電信、金融、建筑、房地產、租賃、生活服務等。營改增定義營業(yè)稅改征增值稅,簡稱營改增。將現行營業(yè)稅改為增值稅,擴大增值稅征稅范圍。通過稅收制度改革,促進產業(yè)結構調整,優(yōu)化資源配置。營改增試點城市2011年1月1日上海2012年1月1日北京、天津、重慶2013年1月1日廣東省2014年1月1日江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、江西省、山東省、湖北省、湖南省、廣西壯族自治區(qū)、海南省、四川省、陜西省、寧夏回族自治區(qū)、青海省、新疆維吾爾自治區(qū)2015年1月1日黑龍江省、吉林省、遼寧省、河北省、山西省、河南省、內蒙古自治區(qū)、云南省、貴州省、甘肅省、西藏自治區(qū)營改增稅種1增值稅增值稅是針對商品和服務的增值部分征收的稅款。它是在生產、流通、消費環(huán)節(jié)征收的流轉稅。2營業(yè)稅營業(yè)稅是在提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產時征收的稅款。3消費稅消費稅是針對特定消費品征收的稅款，例如煙酒、汽車等。增值稅稅率調整6一般納稅人標準稅率調整為13%，9%，16%3小規(guī)模納稅人簡易征收稅率調整為3%營改增施行時間第一階段2012年1月1日起，在上海市開展交通運輸、電信、建筑、金融、房地產、生活服務等6個行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。第二階段2013年1月1日起，在全國范圍內開展試點，將試點行業(yè)擴大至11個，包括批發(fā)、零售、租賃、商務服務等行業(yè)。第三階段2016年5月1日起，在全國范圍內全面推開營業(yè)稅改征增值稅，將試點行業(yè)擴大至所有行業(yè)。營改增涉及的稅種營業(yè)稅營業(yè)稅是我國現行稅收制度中的一種重要稅種，主要針對服務業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)征收。增值稅增值稅是一種流轉稅，在商品生產和流通的各個環(huán)節(jié)征收，主要針對貨物和服務。銷售服務收入如何計算1計稅依據銷售服務收入2增值稅按照稅率計算3應納稅額應納稅額=計稅依據×稅率應稅服務范圍金融服務銀行、保險、證券、基金等金融機構提供的服務，包括存款、貸款、保險、證券投資等。建筑服務建筑工程、安裝工程、裝飾裝修工程等工程項目的施工服務，包括房屋建筑、土木工程、水利工程等。交通運輸服務鐵路、公路、水路、航空等運輸方式提供的客運、貨運服務，包括出租車、快遞、物流等。增值稅進項稅抵扣進項稅額指納稅人購進貨物、接受應稅勞務支付的增值稅款抵扣從銷項稅額中抵扣進項稅額計算公式應納稅額=銷項稅額-進項稅額小規(guī)模納稅人適用范圍年應稅銷售額低于100萬元的納稅人。稅率銷售貨物適用3%的征收率，銷售服務適用4%的征收率。納稅申報按季度申報繳納增值稅，并使用簡化的申報流程。一般納稅人定義一般納稅人是指年應稅銷售額超過規(guī)定標準的企業(yè)，需要進行增值稅申報并繳納增值稅。適用范圍一般納稅人可以進行增值稅進項稅抵扣，進而降低企業(yè)實際的稅負。稅負一般納稅人根據不同的行業(yè)和產品，適用不同的增值稅稅率。稅負調減措施減免稅對特定行業(yè)或企業(yè)提供稅收優(yōu)惠，例如減免增值稅或所得稅。稅率優(yōu)惠降低增值稅稅率，減輕企業(yè)的稅收負擔。抵扣優(yōu)惠允許企業(yè)將以前繳納的營業(yè)稅或其他稅款抵扣增值稅，減少實際稅負。增值稅發(fā)票制度發(fā)票作用證明納稅人已繳納增值稅，是企業(yè)進行稅務申報的重要依據。開具要求必須按照國家規(guī)定開具發(fā)票，并嚴格執(zhí)行發(fā)票開具的相關規(guī)定。管理要求納稅人應妥善保管發(fā)票，并按規(guī)定進行發(fā)票管理，確保發(fā)票的真實性、合法性。發(fā)票種類及開具要求增值稅專用發(fā)票用于增值稅一般納稅人之間進行商品交易或提供應稅服務增值稅普通發(fā)票用于增值稅一般納稅人向增值稅小規(guī)模納稅人或個人銷售商品或提供應稅服務增值稅電子發(fā)票以電子數據形式開具，適用范圍與紙質發(fā)票相同發(fā)票管理發(fā)票開具嚴格按照發(fā)票管理規(guī)定，確保發(fā)票開具的合法性、規(guī)范性。發(fā)票保管建立健全發(fā)票保管制度，確保發(fā)票安全、完整。發(fā)票核對定期核對發(fā)票賬目，及時發(fā)現并糾正錯誤。小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策稅收減免對小微企業(yè)減免增值稅、企業(yè)所得稅等稅收，減輕企業(yè)負擔。稅收返還對符合條件的小微企業(yè)，進行增值稅等稅收返還，鼓勵企業(yè)發(fā)展。稅收優(yōu)惠提供稅收優(yōu)惠政策，例如，對小微企業(yè)購買設備進行稅收減免。企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠政策小微企業(yè)可享受稅收優(yōu)惠政策，如減免企業(yè)所得稅。稅率調整營改增后，企業(yè)所得稅稅率可能會發(fā)生調整，需根據具體情況進行核算。稅務申報企業(yè)需及時了解并遵守相關稅務申報規(guī)定，確保稅務申報的準確性和及時性。營業(yè)稅改征增值稅測算1稅率差異比較營業(yè)稅和增值稅的稅率，確定差異2進項稅抵扣計算增值稅進項稅抵扣額3稅負變化分析營改增后稅負變化，計算增減稅額A公司案例分析A公司是一家從事餐飲服務的企業(yè)，原本繳納營業(yè)稅，營改增后，其銷售服務收入應繳納增值稅。A公司2018年銷售收入為1000萬元，其中：餐飲服務收入500萬元，住宿服務收入300萬元，其他服務收入200萬元。根據營改增政策，A公司應繳納增值稅為：餐飲服務收入*6%+住宿服務收入*6%+其他服務收入*6%=54萬元。B公司案例分析假設B公司是一家建筑企業(yè)，2023年營業(yè)稅收入1000萬元，其中應稅服務收入800萬元，非應稅服務收入200萬元。假設B公司適用增值稅稅率為13%，并考慮稅負調減措施。按照營改增政策，B公司2023年應納增值稅為800萬元*13%=104萬元?？紤]稅負調減措施后，B公司實際應納增值稅為104萬元*0.9=93.6萬元。C公司案例分析C公司是一家從事軟件開發(fā)的公司，年營業(yè)收入為1000萬元，其中應稅服務收入為800萬元，其他收入為200萬元。C公司為一般納稅人，增值稅稅率為6%，適用稅負調減政策，稅負調減比例為20%。營改增前，C公司應繳納營業(yè)稅為800萬元*5%=40萬元。營改增后，C公司應繳納增值稅為800萬元*6%=48萬元，減去稅負調減額48萬元*20%=9.6萬元，最終應繳納增值稅為38.4萬元。行業(yè)分類案例分析本部分將根據不同行業(yè)的特點，分析營改增實施后的影響，并提供相應的測算案例。例如，我們將分析餐飲、酒店、旅游、制造業(yè)等行業(yè)在營改增后的稅負變化，以及相應的應對策略。重點問題解答Whatisthebiggestchallengeforcompaniesduringthetransition?Thebiggestchallengeforcompaniesduringthetransitionistoaccuratelycalculatethetaxburdenandtocorrectlyallocateresourcesfortaxplanning.Thetaxburdenisthetotalamountoftaxesthatacompanyisrequiredtopay,andtheresourcesfortaxplanningarethemoneyandtimethatacompanyspendsonplanningandmanagingitstaxliability.Howtoavoidtaxrisks?Toavoidtaxrisks,companiesneedtocomplywiththelawandpaythecorrectamountoftaxes.Thiscanbedonebykeepingaccuraterecords,filingtaxesontime,andseekingprofessionaladvicefromataxaccountant.常見問題解答哪些行業(yè)適用營改增？營改增試點范圍涉及10個行業(yè)，包括交通運輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)、現代服務業(yè)、建筑業(yè)、房地產開發(fā)業(yè)、金融業(yè)、生活服務業(yè)、資源性產品銷售業(yè)和文化產業(yè)。營改增如何計算稅額？營改增的稅額計算方式為：增值稅稅額=(銷售額-進項稅額)*稅率。其中，進項稅額是指企業(yè)從供應商處取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額。營改增后稅負如何變化？營改增后，一些企業(yè)的稅負可能會降低，而另一些企業(yè)的稅負可能會增加。具體變化情況取決于企業(yè)的具體情況和增值稅稅率調整情況。政策解讀營改增政策目的促進經濟轉型升級，降低企業(yè)稅負，簡化稅收征管，促進公平競爭。稅收優(yōu)惠政策針對小微