第一章稅收概論知識課件

主講：薛白Contactme:xuesh0917@163.com

國家稅收本課程的教學(xué)目的與要求通過本課程的教學(xué)，使學(xué)生能夠掌握稅收的基本知識和方法能夠運(yùn)用所學(xué)知識計(jì)算各種業(yè)務(wù)活動的應(yīng)納稅款，了解稅收征管的有關(guān)內(nèi)容，以符合應(yīng)用型人才的培養(yǎng)目標(biāo)。本課程的教學(xué)方式采用課堂講授和案例分析相結(jié)合的教學(xué)方式。其中案例分析包括模擬企業(yè)策劃案、模擬稅收策劃案等。出勤10%

本課程的考核方式案例&作業(yè)20%考試70%稅收概論第一章第一節(jié)稅收的產(chǎn)生及發(fā)展一、稅收產(chǎn)生的條件1經(jīng)濟(jì)條件（剩余產(chǎn)品和私有制的出現(xiàn)）2政治條件（國家的產(chǎn)生及其職能的實(shí)現(xiàn)）二、稅收的發(fā)展古老直接稅為主間接稅稅為主直接稅為主第二節(jié)稅收的概念與特征一、我國學(xué)者對稅收概念的定義觀點(diǎn)一是國家憑借政治權(quán)力，按照預(yù)定標(biāo)準(zhǔn)，無償?shù)丶幸徊糠稚鐣a(chǎn)品形成的特定分配關(guān)系。觀點(diǎn)二國家為滿足社會公共需要，依據(jù)其社會職能，按照法律規(guī)定，參與國民收入中剩余產(chǎn)品分配的一種規(guī)范形式。觀點(diǎn)三為實(shí)現(xiàn)其社會經(jīng)濟(jì)目標(biāo)，按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)對私人部門進(jìn)行的非懲罰性的強(qiáng)制性征收；是將資源的一部分從私人部門轉(zhuǎn)移到公共部門。稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法強(qiáng)制無償?shù)貙ι鐣a(chǎn)品進(jìn)行的一種規(guī)范性的分配。它是國家取得財(cái)政收入的主要形式。稅收是什么？二、稅收的特征強(qiáng)制性（保障）無償性(核心)固定性（基礎(chǔ)）(注：三個特征之間的關(guān)系。)三、稅收與其他財(cái)政收入形式的比較稅收與國債稅收與貨幣財(cái)政發(fā)行

稅收與費(fèi)

稅收與罰沒比較四、稅收的職能和作用

稅收職能與稅收作用是既有聯(lián)系又有區(qū)別的兩個概念。職能是稅收本身固有的功能，它是客觀存在的、穩(wěn)定的是本質(zhì)的反映。

123分配職能調(diào)節(jié)職能監(jiān)督職能

作用是職能的外在表現(xiàn)。它隨著不同的政治經(jīng)濟(jì)條件的發(fā)展、變化而變化。1234籌集財(cái)政資金調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行調(diào)節(jié)社會分配，促進(jìn)社會穩(wěn)定維護(hù)國家主權(quán)及經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)對外貿(mào)易往來我國前幾年財(cái)政收入與稅收收入增長情況（單位:億元)年度財(cái)政收入稅收收入比重%200013,39511,85588200116,38115,16592200218,90317,00390200321,69120,45094200426,39625,71897200531,62830,86698第三節(jié)稅制的理論基礎(chǔ)一、稅制的概念稅收制度

稅收制度簡稱“稅制”。它是國家為了取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)力與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。

由最高權(quán)力機(jī)關(guān)全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定并發(fā)布的稅收法律。

我國稅收制度的法律形式包括以下幾個層次：1二、稅收制度的法律級次

由最高行政機(jī)關(guān)國務(wù)院根據(jù)憲法、法律及全國人民代表大會及其常務(wù)委員會制定和頒發(fā)的各種稅收法律的實(shí)施條例及各種稅收的暫行條例、征收辦法等。

2

由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局根據(jù)稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，制定和發(fā)布的稅收暫行條例的實(shí)施細(xì)則，有關(guān)具體征稅問題的規(guī)定、通知、批復(fù)等稅收規(guī)章。

33

地方人大及其常委會制定的適合本地區(qū)的地方性稅收法規(guī)和規(guī)章。

4稅收法律實(shí)施條例、暫行條例、征收辦法有關(guān)具體征稅問題的稅收規(guī)章適合本地區(qū)的地方性稅收法規(guī)和規(guī)章全國人民代表大會國務(wù)院財(cái)政部和國家稅務(wù)總局地方人大稅收制度的法律級次法律效力不同涉及范圍不同立法權(quán)限不同稅收制度與稅法三、稅收制度與稅法區(qū)別四、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系是指由稅收法律規(guī)范確認(rèn)和調(diào)整的國家與納稅人之間發(fā)生的權(quán)力與義務(wù)的關(guān)系。它由權(quán)力主體、權(quán)力客體和法律關(guān)系三個方面構(gòu)成。權(quán)力主體

即稅收法律關(guān)系中享有權(quán)力和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。分為征稅主體和納稅主體。

注：在稅收法律關(guān)系中權(quán)力主體雙方法律地位平等，只是由于主體雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，所以雙方的權(quán)力義務(wù)是不對等的。（這是稅收法律關(guān)系的一個重要特征）五、稅收制度的構(gòu)成要素1納稅人（1）自然人（2）法人注：扣繳義務(wù)人：依法負(fù)有代扣代繳稅款義務(wù)的單位。

負(fù)稅人：實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個人（與納稅人有時一致有時不一致）。2征稅對象

是一種稅種區(qū)別于另一種稅種的主要標(biāo)志。注意區(qū)分：稅種（如增值稅、消費(fèi)稅）

稅目（煙、酒）單一比例稅率幅度比例稅率差別比例稅率產(chǎn)品差別比例稅率行業(yè)差別比例稅率地區(qū)差別比例稅率企業(yè)所得稅25%

消費(fèi)稅：為化妝品30%首飾5%服務(wù)業(yè)5%交通運(yùn)輸3%3稅率1、比例稅率（衡量稅負(fù)輕重的主要標(biāo)志）超累稅率全累稅率（不采用）超額累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率2、累進(jìn)稅率3、定額稅率

地區(qū)差別定額稅率幅度差別定額稅率分級分類定額稅率4納稅環(huán)節(jié)

它主要解決征稅對象征幾道稅和在哪一個或哪幾個環(huán)節(jié)征稅的問題。5納稅期限

是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。它是稅收強(qiáng)制性和固定性在征收時間上的體現(xiàn)。納稅期限包含兩層意思

按期納稅納稅期限包含三種形式按次納稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳計(jì)稅時間納稅申報(bào)時間

它是對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定，是稅法的原則性和必要的靈活性相結(jié)合的體現(xiàn)。

起征點(diǎn)

稅基式減免

免征額

稅率式減免

稅額式減免6減稅免稅

違章主要有以下幾種形式：

1、偷稅2、漏稅3、欠稅4、抗稅5、不辦理稅務(wù)登記6、不按規(guī)定建立帳簿或保存帳簿7違章處理第四節(jié)稅收的分類稅收分類稅收分類標(biāo)準(zhǔn)1按征稅對象分2以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)3按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁5按稅收與價格的關(guān)系4按稅收收入的歸屬權(quán)不同稅收分類1按征稅對象分2345以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁按稅收與價格的關(guān)系按稅收收入的歸屬權(quán)不同稅收分類標(biāo)準(zhǔn)增值稅營業(yè)稅消費(fèi)稅關(guān)稅房產(chǎn)稅、城市房產(chǎn)稅乘船使用牌照稅、

車船使用稅、船舶噸位稅、

印花稅、契稅、屠宰稅、筵席稅、

城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅企業(yè)所得稅、

個人所得稅、

農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、

土地增值稅、資源稅

按征稅對象分稅種流轉(zhuǎn)稅所得稅資源稅行為稅財(cái)產(chǎn)稅稅收分類標(biāo)準(zhǔn)12345按征稅對象分以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁按稅收與價格的關(guān)系按稅收收入的歸屬權(quán)不同稅收分類增值稅關(guān)稅營業(yè)稅各種所得稅從價稅資源稅耕地占用稅土地使用稅車船使用稅以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)從量稅稅收分類標(biāo)準(zhǔn)12345按征稅對象分以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁按稅收與價格的關(guān)系按稅收收入的歸屬權(quán)不同稅收分類消費(fèi)稅增值稅營業(yè)稅企業(yè)所得稅個人所得稅按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁直接稅間接稅稅收分類12345按征稅對象分以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁按稅收與價格的關(guān)系按稅收收入的歸屬權(quán)不同稅收分類消費(fèi)稅關(guān)稅

中央稅

增值稅企業(yè)所得稅個人所得稅資源稅中央與地方共享稅城鎮(zhèn)土地使用稅房產(chǎn)稅車船使用稅屠宰稅農(nóng)業(yè)稅等

地方稅

按稅收收入的歸屬權(quán)劃分稅收分類標(biāo)準(zhǔn)12345按征稅對象分以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁按稅收與價格的關(guān)系按稅收收入的歸屬權(quán)不同稅收分類消費(fèi)稅營業(yè)稅價內(nèi)稅增值稅價外稅按稅收與價格的關(guān)系的關(guān)系劃分稅收分類標(biāo)準(zhǔn)12345按征稅對象分以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)按稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁按稅收與價格的關(guān)系按稅收收入的歸屬權(quán)不同稅收分類第五節(jié)稅收負(fù)擔(dān)與稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一、概念稅收負(fù)擔(dān)

是指納稅人履行納稅義務(wù)而承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，簡稱稅負(fù)。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁在商品交換過程中，納稅人通過提高銷售價格或壓低購進(jìn)價格的方法，將所交納的稅款轉(zhuǎn)向購買者或商品供應(yīng)者負(fù)擔(dān)的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。

二、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的方式1前轉(zhuǎn)。（也叫順轉(zhuǎn)，是稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的基本方式）2后轉(zhuǎn)。（也叫逆轉(zhuǎn)，與前轉(zhuǎn)相反的轉(zhuǎn)嫁方式）三、影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的因素1234課征對象

（直接稅難，間接稅易）課征范圍（范圍廣難，窄易）供求狀況（供大于求難，供小于求易）計(jì)稅方法（從量計(jì)稅難，從價計(jì)稅易）

練習(xí)題

1、稅收是國家憑借——取得財(cái)政收入的一種工具。2、稅收三性是指——、——和——。3、稅收產(chǎn)生的政治條件是——。4、稅收三要素是指——、——和——。5、我國現(xiàn)行稅率一般分為——、——和——三種形式。6、納稅人包括——和——。

7、超累進(jìn)稅率的形式又可分為——和——。8、按計(jì)稅依據(jù)對稅收進(jìn)行分類，可分為——和———9、按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁對稅收進(jìn)行分類，可分為——和10、稅收的—性是核心，—性是保證。11、減免稅的具體形式有：—、—、和—減免。12、稅收產(chǎn)生的政治條件是－。13、稅收的主體包括——主體和——主體。

三、單項(xiàng)選擇

1、（）是征稅對象的具體化。

A．計(jì)稅依據(jù)B．稅源C．稅目D．稅率

2、國家對()具有償還的義務(wù)。

A．稅收B．財(cái)政貨幣發(fā)行C．國債D．規(guī)費(fèi)收入

3、負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單位、個人是()。

A．實(shí)際負(fù)稅人B．扣繳義務(wù)人C．納稅義務(wù)人D．稅務(wù)機(jī)關(guān)

4、在征稅對象的全部數(shù)額中，免予征稅的部分稱為()。

A．免征額B．起征點(diǎn)C．免予額D．減稅額

5、一個征稅對象同時適用幾個等級的稅率的稅率形式是()。

A．定額稅率B．比例稅率C．超額累進(jìn)稅率D．全額累進(jìn)稅率

6、()的特點(diǎn)是稅率不隨著征稅對象數(shù)額的變動而變動。

A．比例稅率B．定額稅率C．累進(jìn)稅率D．邊際稅率7.稅收按（）可分為流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、行為稅和財(cái)產(chǎn)稅。

A.稅收管理和使用權(quán)限B.按征稅對象的性質(zhì)C.計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)D.按稅負(fù)是否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)8.下列稅種中屬于流轉(zhuǎn)稅的是（）

A.房產(chǎn)稅B.營業(yè)稅C.城市房地產(chǎn)稅D.契稅9.關(guān)稅是由（）負(fù)責(zé)征收管理。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.海關(guān)C.財(cái)政部門D.各級政府四、多項(xiàng)選擇題1、下列關(guān)于納稅人的說法正確的是()。A．納稅人是納稅義務(wù)人的簡稱B．納稅人即納稅主體C．由于存在稅負(fù)轉(zhuǎn)移的可能性，納稅人就是負(fù)稅人D．納稅人只包括法人2、稅制基本要素包括()A．納稅環(huán)節(jié)B．納稅人C．納稅期限D(zhuǎn)．稅率E．征稅對象3