銷售自己使用過固定資產(chǎn)專題研究報告

銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題寧波大榭開發(fā)區(qū)國家稅務(wù)局納稅人學(xué)校根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅[2008]170號），《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕57號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2014〕36號）的相關(guān)規(guī)定：一般納稅人銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍地區(qū)，納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照3%征收率減按2%征收增值稅。同時，一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅。不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)主要為專用于免稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)，用于職工福利的固定資產(chǎn)，汽車、摩托車、游艇等。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題但是需要注意原屬于納稅人自用消費(fèi)品而被列入不得抵扣范圍的汽車、摩托車、游艇等自2013年8月1日起根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2013〕37號）可以抵扣了，所以2013年8月1日以后購入的在使用過以后銷售需要按適用稅率征收。另外，屬于政策允許抵扣范圍，但由于未取得專用發(fā)票或者忘記抵扣等各種原因造成的未抵扣不屬于“不得抵扣且未抵扣”，所以銷售時仍應(yīng)按適用稅率。納稅人購進(jìn)或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人，認(rèn)定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅（國家稅務(wù)總局公告〔2012〕1號）。銷售自己使用過固定資產(chǎn)按適用稅率征稅的可以開具增值稅專用發(fā)票，按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的不得開具增值稅專用發(fā)票。按適用稅率還是按簡易辦法需要嚴(yán)格根據(jù)政策區(qū)分，企業(yè)不得任意選擇。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題如果需要開具發(fā)票只能開具普通發(fā)票，稅率為3%。申報時填寫在增值稅納稅申報表附表一第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“開具其他發(fā)票”或“未開具發(fā)票”列內(nèi)，銷售額為：售價/1+3%，應(yīng)納稅額為：售價/（1+3%）*3%，這兩項(xiàng)數(shù)據(jù)會自動在增值稅納稅申報表中的第5欄和第21欄產(chǎn)生，然后在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫：售價/（1+3%）*1%。按簡易計(jì)稅辦法計(jì)算的該筆稅額不參與進(jìn)項(xiàng)抵扣，無論當(dāng)期是否有留抵進(jìn)項(xiàng)稅額，都要單獨(dú)繳納?，F(xiàn)在銷售自己使用過的固定資產(chǎn)享受3%減按2%征收的優(yōu)惠政策不需要再到大廳備案，但納稅人需留存相關(guān)資料備查，如：固定資產(chǎn)入帳憑證，折舊記錄等。企業(yè)出售二手車適用按17%適用稅率征稅的，在二手車交易市場開具的二手車交易發(fā)票屬于二手車過戶的憑證，可以開具17%的增值稅專用發(fā)票給對方供抵扣進(jìn)項(xiàng)。適用簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的，可以不再另外開具發(fā)票，申報時填寫在第11行“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”的“未開具發(fā)票”列內(nèi)。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題例.納稅人7月份通過二手車市場開票轉(zhuǎn)讓一輛09年5月購入使用的小轎車（轉(zhuǎn)讓價1030元）和一輛13年10月購入使用的小轎車（轉(zhuǎn)讓價2340元），8月份如何對該筆業(yè)務(wù)進(jìn)行納稅申報？增值稅納稅申報表附列資料（一）（本期銷售情況明細(xì)）稅款所屬時間：

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日納稅人名稱：（公章）

金額單位：元至角分項(xiàng)目及欄次開具稅控增值稅專用發(fā)票

開具其他發(fā)票未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整合計(jì)應(yīng)稅服務(wù)扣除項(xiàng)目本期實(shí)際扣除金額扣除后銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額價稅合計(jì)含稅(免稅)銷售額銷項(xiàng)(應(yīng)納)稅額123456789=1+3+5+710=2+4+6+811=9+101213=11-1214=13÷(100%+稅率)×稅率一、一般計(jì)稅方法計(jì)稅全部征稅項(xiàng)目17%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)1———17%稅率的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)2

—13%稅率

3———11%稅率46%稅率5200034020003402340銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題20001000銷售自己使用過的固定資產(chǎn)專題

增

值

稅

納

稅

申

報

表（適用于增值稅一般納稅人）根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》和《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應(yīng)按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限按期填報本表，并向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報。稅款所屬時間：自

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日至

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日填表日期：

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日金額單位：元至角分納稅人識別號所屬行業(yè)：

納稅人名稱（公章）法定代表人姓名

注冊地址營業(yè)地址項(xiàng)

目欄次一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)本月數(shù)本年累計(jì)本月數(shù)本年累計(jì)稅款計(jì)算銷項(xiàng)稅額11

進(jìn)項(xiàng)稅額12

上期留抵稅額13

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出14

免、抵、退應(yīng)退稅款15

按使用稅率計(jì)算的納稅檢查補(bǔ)繳稅款16

應(yīng)抵扣稅額合計(jì)17=12+13-14-15+16

————實(shí)際抵扣稅額18（如17<11，則為17，否則為11）

————應(yīng)納稅額19=11-18

————期末留