16.9《Excel在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》教案

PAGE1PAGE《Excel在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》教案第一部分大綱說(shuō)明一、課程性質(zhì)、目的與任務(wù)1.課程性質(zhì)本課程是會(huì)計(jì)專業(yè)的專業(yè)核心課程，是一門(mén)融合Excel基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)及財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)的交叉學(xué)科的綜合型、應(yīng)用型課程。在學(xué)習(xí)本課程時(shí)，要求學(xué)生已經(jīng)具備一定的計(jì)算機(jī)上機(jī)操作能力及會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)。通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，可以讓學(xué)生不僅了解Excel的基礎(chǔ)功能，而且還能借助Excel軟件處理財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，能自主運(yùn)用Excel解決在會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理工作中遇到的常見(jiàn)問(wèn)題。2.教學(xué)目的和要求通過(guò)本課程能使學(xué)生在完成工作任務(wù)的過(guò)程中了解、熟悉Excel軟件的基本操作，并能利用Excel建立會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)篩選、分類(lèi)匯總、數(shù)據(jù)透視等基礎(chǔ)處理，并能夠利用Excel計(jì)算貨幣時(shí)間價(jià)值，進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，編制財(cái)務(wù)報(bào)告，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，順利完成煩瑣而復(fù)雜的會(huì)計(jì)核算及財(cái)務(wù)管理工作，使得工作效率和工作質(zhì)量得以提高，為將來(lái)所服務(wù)的企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中創(chuàng)造優(yōu)勢(shì)。并配合相關(guān)課內(nèi)實(shí)驗(yàn)及后續(xù)的拓展實(shí)訓(xùn)，掌握Excel完成會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)管理中的各項(xiàng)日常工作任務(wù)。本課程實(shí)踐性較強(qiáng)，為了更好地掌握這門(mén)課程，學(xué)生要做到課前預(yù)習(xí)和課后復(fù)習(xí)，特別是按照實(shí)訓(xùn)設(shè)計(jì)的內(nèi)容進(jìn)行實(shí)習(xí)是非常必要的。3.本課程的基本內(nèi)容本書(shū)共11個(gè)學(xué)習(xí)情境，包括Excel的基礎(chǔ)知識(shí)、Excel在貨幣時(shí)間價(jià)值計(jì)算中的應(yīng)用、Excel在賬務(wù)處理中的應(yīng)用、Excel在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用、Excel在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用、Excel在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用、Excel在流動(dòng)資金管理中的應(yīng)用、Excel在成本核算中的應(yīng)用、Excel在利潤(rùn)管理中的應(yīng)用、Excel在籌資管理中的應(yīng)用、Excel在投資管理中的應(yīng)用。二、課程的教學(xué)層次在課程中，對(duì)教學(xué)內(nèi)容分成了解、掌握、運(yùn)用三個(gè)層次要求。對(duì)于書(shū)中參考資料部分的內(nèi)容，以學(xué)生自學(xué)為主，不作考試要求。

第二部分教學(xué)過(guò)程建議一、教學(xué)形式建議1．本課程的教學(xué)以教師講授、學(xué)生上級(jí)操作練習(xí)為主，系統(tǒng)全面地學(xué)習(xí)《Excel在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》11個(gè)篇章的基本內(nèi)容。2．幫助學(xué)生講解一些習(xí)題及操作練習(xí)。二、教學(xué)媒體（一）教學(xué)中使用的媒體手段1．文字教材：《Excel在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》，呂寶軍、黃清婷、劉毅任本書(shū)主編。2．網(wǎng)上課堂：本資料包中的PPT課件（二）教學(xué)環(huán)節(jié)1．學(xué)時(shí)分配本課程的總教學(xué)時(shí)數(shù)為36學(xué)時(shí)，具體分配如下表所列：學(xué)習(xí)情境內(nèi)容課堂教學(xué)時(shí)數(shù)實(shí)訓(xùn)教學(xué)時(shí)數(shù)小計(jì)備注一Excel的基礎(chǔ)知識(shí)415二Excel在貨幣時(shí)間價(jià)值計(jì)算中的應(yīng)用202三Excel在賬務(wù)處理中的應(yīng)用224四Excel在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用213五Excel在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用224六Excel在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用213七Excel在流動(dòng)資金管理中的應(yīng)用213八Excel在成本核算中的應(yīng)用213九Excel在利潤(rùn)管理中的應(yīng)用213十Excel在籌資管理中的應(yīng)用213十一Excel在投資管理中的應(yīng)用213合計(jì)2412362．教學(xué)研討為保證《Excel在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用》課程授課效果，保證教學(xué)質(zhì)量，應(yīng)采用多種形式的教研活動(dòng)，在教研活動(dòng)中應(yīng)以研討的形式不僅解決課程中的問(wèn)題，還要針對(duì)學(xué)生在學(xué)習(xí)中普遍存在的問(wèn)題研討。3．上機(jī)操作上機(jī)操作采用由淺及深的遞進(jìn)式工作任務(wù)考核方式，具體包括：①Excel操作單項(xiàng)命令分項(xiàng)操作；②會(huì)計(jì)科目設(shè)置、會(huì)計(jì)憑證設(shè)置、會(huì)計(jì)賬簿設(shè)置任務(wù)操作；③報(bào)表編制操作；④利用Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)分析、固定資產(chǎn)管理和流動(dòng)資產(chǎn)管理。其中，前一個(gè)項(xiàng)目的操作，是完成后一個(gè)項(xiàng)目的前置能力要求，學(xué)生需要連過(guò)4關(guān)，才能完成本課程的全部工作任務(wù)。4．作業(yè)在學(xué)習(xí)過(guò)程中學(xué)生應(yīng)完成至少五次作業(yè)，輔導(dǎo)教師應(yīng)認(rèn)真批閱，成績(jī)合格者方可參加期末考試，平時(shí)成績(jī)占期末考試一定比例的分?jǐn)?shù)（10%）。5．考試本課程的考核評(píng)價(jià)方式主要有：日?？己苏?0%、期末考試占40%。日?？己税ǎ撼銮谇闆r（占10%）、工作任務(wù)完成情況（占30%）、課后作業(yè)（占20%）。其中出勤情況根據(jù)花名冊(cè)來(lái)確定，工作任務(wù)完成情況根據(jù)課題任務(wù)完成情況及課題問(wèn)答情況為依據(jù)進(jìn)行考核，課后作業(yè)根據(jù)課后作業(yè)完成情況進(jìn)行考核。期末筆試考核，教務(wù)處統(tǒng)一安排。作為Excel軟件操作特性和財(cái)務(wù)管理相關(guān)專業(yè)知識(shí)應(yīng)用結(jié)合的總結(jié)，占總成績(jī)的40%。學(xué)習(xí)情境一Excel的基礎(chǔ)知識(shí)教學(xué)要求了解Excel2007的窗口結(jié)構(gòu)；掌握新建工作簿的情況；掌握創(chuàng)建工作表的方法；掌握輸入數(shù)據(jù)、編輯數(shù)據(jù)的方法；了解公式與函數(shù)的應(yīng)用；能夠根據(jù)需要新建工作簿和工作表，并能對(duì)工作表進(jìn)行編輯；能夠?qū)Ω鞣N公式和函數(shù)進(jìn)行操作。教學(xué)重點(diǎn)新工作簿管理、工作表管理、數(shù)據(jù)管理與分析教學(xué)難點(diǎn)公式與函數(shù)應(yīng)用課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排5課時(shí)，其中課堂講解4課時(shí)，上機(jī)操作1課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一中文版Excel2007基礎(chǔ)認(rèn)知一、Excel2007的主要功能1.新的、面向結(jié)果的用戶界面2.Office主題和Excel樣式3.更多的行、列及其他新限制4.改進(jìn)的篩選和排序功能5.豐富的條件格式6.輕松的公式編寫(xiě)7.增強(qiáng)的表格功能8.易于使用的數(shù)據(jù)透視表9.新的OLAP公式和多維數(shù)據(jù)集函數(shù)10.新的文件格式11.共享的圖表12.快捷的外部連接13.更佳的打印體驗(yàn)二、Excel2007的啟動(dòng)與退出（一）Excel2007的啟動(dòng)（1）利用“開(kāi)始”菜單打開(kāi)。（2）利用已有的工作簿打開(kāi)。（3）利用桌面快捷方式打開(kāi)。（二）Excel2007的退出（1）通過(guò)“關(guān)閉”按鈕退出。（2）通過(guò)“Office”按鈕退出。（3）通過(guò)主菜單退出。三、Excel2007的窗口結(jié)構(gòu)Excel2007的窗口主要包括Office按鈕、快速訪問(wèn)工具欄、標(biāo)題欄、窗口控制按鈕、功能菜單選項(xiàng)卡、功能區(qū)、名稱框、編輯欄、行列標(biāo)號(hào)、文檔編輯區(qū)、工作表標(biāo)簽、滾動(dòng)條、狀態(tài)欄和窗口視圖控制區(qū)。模塊二工作簿和工作表管理一、工作簿管理（一）新建工作簿在Excel2007中，新建工作簿包含以下三種情況。1.新建空白工作簿2.基于模板創(chuàng)建新工作簿3.基于現(xiàn)有工作簿創(chuàng)建新工作簿（二）打開(kāi)已有的工作簿1.直接打開(kāi)2.以副本方式打開(kāi)3.以只讀方式打開(kāi)（三）保存工作簿1.直接保存2.保存副本3.以其他格式保存（四）并排查看工作簿（五）關(guān)閉工作簿或工作簿窗口二、工作表管理（一）創(chuàng)建工作表（1）單擊工作表標(biāo)簽欄右下方的“插入工作表”按鈕，可以直接創(chuàng)建一個(gè)新工作表。（2）在工作表標(biāo)簽處單擊右鍵，彈出快捷菜單；再在其中選擇“插入”命令，彈出“插入”對(duì)話框；最后在“常用”選項(xiàng)卡中選擇“工作表”選項(xiàng)，單擊“確定”按鈕。這樣，也可以在當(dāng)前工作表的前面插入一個(gè)新工作表。（二）編輯工作表1.選定工作表（1）選定一個(gè)工作表。（2）選定多個(gè)相鄰的工作表。（3）選定多個(gè)不相鄰的工作表。（4）選定所有工作表。2.切換工作表利用快捷鍵操作或利用標(biāo)簽滾動(dòng)按鈕操作。3.移動(dòng)或復(fù)制工作表4.重命名和刪除工作表5.拆分和凍結(jié)工作表窗口6.隱藏或顯示工作表窗口（三）修飾工作表1.設(shè)置單元格格式2.自動(dòng)套用格式（四）打印工作表1.打印預(yù)覽2.打印內(nèi)容設(shè)置模塊三數(shù)據(jù)管理與分析一、輸入數(shù)據(jù)（一）選取單元格打開(kāi)一個(gè)新的Excel2007工作簿，選取一個(gè)工作表，即可在其中輸入數(shù)據(jù)。輸入數(shù)據(jù)前要選取單元格，而選取單元格包括選取單個(gè)單元格和選取單元格區(qū)域兩種情況。（二）確定數(shù)據(jù)類(lèi)型數(shù)據(jù)類(lèi)型主要包括文本型數(shù)據(jù)、數(shù)值型數(shù)據(jù)、日期和時(shí)間型數(shù)據(jù)。（三）選擇輸入方法1.輸入數(shù)據(jù)的基本方法在Excel工作表的單元格中輸入數(shù)據(jù)，可采用以下幾種方法。（1）單擊要輸入數(shù)據(jù)的單元格，直接在單元格中輸入數(shù)據(jù)。（2）單擊要輸入數(shù)據(jù)的單元格，在編輯欄中輸入數(shù)據(jù)。（3）雙擊要輸入數(shù)據(jù)的單元格，此時(shí)單元格內(nèi)出現(xiàn)光標(biāo)，即可在單元格內(nèi)的適當(dāng)位置輸入數(shù)據(jù)。2.使用記錄單輸入數(shù)據(jù)3.特殊數(shù)據(jù)的輸入方法（1）在單元格區(qū)域中輸入相同的數(shù)據(jù)。（2）在單元格區(qū)域中輸入序列數(shù)據(jù)。（3）使用自定義序列輸入數(shù)據(jù)。二、編輯數(shù)據(jù)編輯數(shù)據(jù)主要包括修改數(shù)據(jù)、移動(dòng)數(shù)據(jù)、復(fù)制數(shù)據(jù)、清除數(shù)據(jù)、查找和替換數(shù)據(jù)，以及為單元格添加批注等操作。三、管理數(shù)據(jù)清單（一）數(shù)據(jù)清單排序數(shù)據(jù)清單排序包括對(duì)數(shù)字進(jìn)行排序、對(duì)文本進(jìn)行排序、對(duì)日期或時(shí)間進(jìn)行排序、對(duì)行進(jìn)行排序、按多個(gè)列或行進(jìn)行排序。（二）篩選1.自動(dòng)篩選2.條件篩選四、分類(lèi)匯總數(shù)據(jù)（一）建立分類(lèi)匯總（1）確保每列在第一行中都有標(biāo)簽，并且每列中都包含相似的事實(shí)數(shù)據(jù)，同時(shí)該區(qū)域沒(méi)有空的行或列。（2）對(duì)構(gòu)成組的列排序。（3）選擇工作區(qū)域中的某個(gè)單元格，單擊“數(shù)據(jù)”菜單欄的“分級(jí)顯示”組中的“分類(lèi)匯總”按鈕，彈出“分類(lèi)匯總”對(duì)話框。（4）在“分類(lèi)字段”下拉列表框中，單擊要計(jì)算分類(lèi)匯總的列；在“匯總方式”下拉列表框中，單擊要用來(lái)計(jì)算分類(lèi)匯總的函數(shù)。（5）單擊“確定”按鈕（二）插入嵌套分類(lèi)匯總（三）刪除分類(lèi)匯總五、數(shù)據(jù)透視表和透視圖的應(yīng)用（一）創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視表（二）創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視圖模塊四公式與函數(shù)應(yīng)用一、公式（一）公式概述常用的算術(shù)運(yùn)算符有加號(hào)“+”、減號(hào)“-”、乘號(hào)“*”、除號(hào)“/”及百分號(hào)“%”；常用的比較運(yùn)算符有等號(hào)“=”、大于號(hào)“>”、小于號(hào)“<”、大于等于號(hào)“＞=”、小于等于號(hào)“＜=”及不等號(hào)“<>”；常用的引用運(yùn)算符有區(qū)域運(yùn)算符“:”、聯(lián)合運(yùn)算符“，”及交叉運(yùn)算符“”（空格）（二）公式的基本操作輸入、修改、刪除公式（三）公式的引用1.引用樣式2.引用類(lèi)型Excel2007提供了三種不同的引用類(lèi)型供用戶使用，它們分別是相對(duì)引用、絕對(duì)引用和混合引用。（四）公式的錯(cuò)誤與審核（五）定義名稱和數(shù)組計(jì)算1.定義名稱（1）名稱的分類(lèi)。根據(jù)作用范圍的不同，名稱分為工作簿級(jí)名稱和工作表級(jí)名稱。（2）定義名稱的規(guī)則。一般情況下，在為單元格區(qū)域、數(shù)值、函數(shù)公式等定義名稱時(shí)，必須遵循以下命名規(guī)則。①名稱可以是任意字符和數(shù)字的組合，但如果以數(shù)字開(kāi)頭，則必須在前面加上下畫(huà)線。②定義的名稱不能與Excel內(nèi)部名稱或工作簿中的其他對(duì)象沖突。③不可以使用除下畫(huà)線、點(diǎn)號(hào)和反斜線以外的其他符號(hào)，不能包括空格，可以使用問(wèn)號(hào)，但不能以問(wèn)號(hào)開(kāi)頭。④字符數(shù)不能超過(guò)255，名稱的“引用位置”中的公式字符也不能超過(guò)255。（3）名稱的編輯。2.數(shù)組計(jì)算二、函數(shù)（一）Excel函數(shù)概述（二）函數(shù)輸入方法（1）直接單擊單元格編輯欄前的“插入函數(shù)”按鈕。（2）在彈出的“插入函數(shù)”對(duì)話框的“或選擇類(lèi)別”下拉列表框中選擇需要的函數(shù)類(lèi)別，并在“選擇函數(shù)”列表框中選擇函數(shù)。如果對(duì)該函數(shù)不了解，也可以在“搜索函數(shù)”編輯欄中輸入簡(jiǎn)單的描述，單擊“轉(zhuǎn)到”按鈕，然后在相同顯示的一個(gè)“推薦”列表中查找。（3）選中需要的函數(shù)后單擊“確定”按鈕，再在彈出的“函數(shù)參數(shù)”對(duì)話框中輸入相關(guān)參數(shù)，最后單擊“確定”按鈕。（三）函數(shù)的類(lèi)型Excel函數(shù)包括加載宏和自動(dòng)化函數(shù)、多維數(shù)據(jù)集函數(shù)、數(shù)據(jù)庫(kù)函數(shù)、日期與時(shí)間函數(shù)、工程函數(shù)、信息函數(shù)、邏輯函數(shù)、數(shù)學(xué)與三角函數(shù)、統(tǒng)計(jì)函數(shù)、查找與引用函數(shù)、財(cái)務(wù)函數(shù)和文本函數(shù)等類(lèi)型。模塊五圖表、圖形及圖片使用一、圖表的使用（一）Excel圖表的類(lèi)型柱形圖、折線圖、條形圖、餅圖、面積圖、散點(diǎn)圖、股價(jià)圖、曲面圖、圓環(huán)圖、氣泡圖、雷達(dá)圖（二）Excel圖表的制作1.創(chuàng)建圖表2.更改圖表布局3.更改圖表樣式4.更改圖表類(lèi)型5.切換行列（三）自定義Excel圖表1.創(chuàng)建自定義圖表2.保存和調(diào)用模板二、圖形及圖片的使用（一）使用現(xiàn)有形狀1.在工作表中插入形狀2.在形狀中添加文字（二）運(yùn)用繪圖工具1.對(duì)齊和平均分布2.變換形狀3.添加陰影和三維效果（三）導(dǎo)入其他圖形類(lèi)型1.插入剪貼畫(huà)2.插入圖形文件3.使用剪貼板復(fù)制并粘貼圖形學(xué)習(xí)情境二Excel在貨幣時(shí)間價(jià)值計(jì)算中的應(yīng)用教學(xué)要求掌握Excel在終值計(jì)算中的應(yīng)用；掌握Excel在現(xiàn)值計(jì)算中的應(yīng)用；掌握Excel在年金計(jì)算中的應(yīng)用；能夠運(yùn)用Excel計(jì)算終值、現(xiàn)值和年金。教學(xué)重點(diǎn)運(yùn)用Excel計(jì)算終值、現(xiàn)值和年金教學(xué)難點(diǎn)運(yùn)用Excel計(jì)算終值、現(xiàn)值和年金課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排4課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一Excel在終值計(jì)算中的應(yīng)用一、一筆現(xiàn)金流單利終值的計(jì)算分析模型一筆現(xiàn)金流的單利終值是指現(xiàn)在的一筆資金按單利的方法只對(duì)最初的本金計(jì)算利息，而不對(duì)各期產(chǎn)生的利息計(jì)算利息，在一定時(shí)期之后所得到的本利和。其計(jì)算公式如下：F=P+P·i·n=P·（1+i·n）式中，F(xiàn)為單利終值；P為現(xiàn)在的一筆資金；i為單利年利率；n為計(jì)息期限。二、一筆現(xiàn)金流復(fù)利終值的計(jì)算分析模型一筆現(xiàn)金流的復(fù)利終值是指現(xiàn)在的一筆資金按復(fù)利的方法不僅對(duì)最初的本金計(jì)息，還對(duì)各期產(chǎn)生的利息計(jì)息，在一定時(shí)期以后所得到的本利和。其計(jì)算公式如下：F=P·(1+i)n或F=P·FVIFi,n式中，F(xiàn)為復(fù)利終值；P為現(xiàn)在的一筆資金；i為復(fù)利年利率；n為計(jì)息期限；FVIFi,n=(1+i)n稱為復(fù)利終值系數(shù)，表示現(xiàn)在的1元錢(qián)在n年后的價(jià)值。三、一筆款項(xiàng)的單利終值與復(fù)利終值選擇計(jì)算和比較分析模型IF函數(shù)是一個(gè)條件函數(shù)，其功能是根據(jù)參數(shù)條件的真假返回不同的結(jié)果。模塊二Excel在現(xiàn)值計(jì)算中的應(yīng)用所謂現(xiàn)值，是指未來(lái)一筆資金按給定的利率計(jì)算所得到的現(xiàn)在時(shí)刻的價(jià)值。根據(jù)已知的終值求現(xiàn)值的過(guò)程稱為貼現(xiàn)或折現(xiàn)，貼現(xiàn)過(guò)程中所使用的利率稱為貼現(xiàn)率或折現(xiàn)率。一、一筆款項(xiàng)單利現(xiàn)值的計(jì)算分析模型單利現(xiàn)值的計(jì)算實(shí)質(zhì)上是單利終值計(jì)算的逆運(yùn)算過(guò)程，即在已知一定時(shí)期后單利終值的基礎(chǔ)上，求其按給定貼現(xiàn)率計(jì)算的現(xiàn)在時(shí)刻的價(jià)值。其計(jì)算公式為：P=F/（1+i·n）式中，P為現(xiàn)值；F為未來(lái)值；i為單利年利率；n為計(jì)息期限。二、一筆款項(xiàng)復(fù)利現(xiàn)值的計(jì)算分析模型若已知現(xiàn)在收入或支出的一筆款項(xiàng)在n年末的復(fù)利終值F和貼現(xiàn)率i，則可以計(jì)算求出這筆款項(xiàng)現(xiàn)在時(shí)刻的價(jià)值P。其計(jì)算公式為：P=F/(1+i)n或P=F·PVIFi,n式中，PVIFi,n=1/(1+i)n稱為復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)。三、一筆款項(xiàng)的單利現(xiàn)值與復(fù)利現(xiàn)值選擇計(jì)算和比較分析模型模塊三Excel在年金計(jì)算中的應(yīng)用一、年金概述年金是指定期或不定期的時(shí)間內(nèi)一系列的現(xiàn)金流入或流出。（一）普通年金的終值和現(xiàn)值1.普通年金的終值一般來(lái)說(shuō)，普通年金終值的計(jì)算公式為：式中，A為年金；F為普通年金終值；i為年利率；n為計(jì)息期限；，稱為年金終值系數(shù)。2.普通年金的現(xiàn)值一般來(lái)說(shuō)，普通年金現(xiàn)值的計(jì)算公式為：式中，A為年金；P為普通年金現(xiàn)值；i為年利率；n為計(jì)息期限；，稱為年金現(xiàn)值系數(shù)。（二）先付年金的終值和現(xiàn)值1.先付年金的終值先付年金發(fā)生在每期的期初，設(shè)年金為A，貼現(xiàn)率為i，則n期先付年金的終值Vn的計(jì)算公式如下：或除了直接輸入公式計(jì)算，先付年金的終值也可以利用FV函數(shù)計(jì)算，但函數(shù)中的type參數(shù)應(yīng)設(shè)置為1。2.先付年金的現(xiàn)值設(shè)年金為A，貼現(xiàn)率為i，則n期先付年金的現(xiàn)值V0的計(jì)算公式為：或除了直接輸入公式計(jì)算，先付年金的現(xiàn)值也可以利用PV函數(shù)計(jì)算，但函數(shù)中的type參數(shù)應(yīng)設(shè)置為1。（三）延期年金的終值和現(xiàn)值延期年金終值與普通年金終值的計(jì)算方法相似。假設(shè)前m期沒(méi)有年金，m+1至m+n期有n期普通年金A，則延期年金的現(xiàn)值V0的計(jì)算公式如下：或除了直接輸入公式計(jì)算，延期年金的現(xiàn)值也可以利用PV函數(shù)計(jì)算。（四）永續(xù)年金的終值和現(xiàn)值永續(xù)年金是無(wú)限期發(fā)生的年金，所以它沒(méi)有終值。設(shè)年金為A，貼現(xiàn)率為i，則永續(xù)年金現(xiàn)值的計(jì)算公式為：二、幾種不同類(lèi)型年金終值和現(xiàn)值的計(jì)算模型三、年金終值與現(xiàn)值選擇計(jì)算模型模塊四Excel在貨幣時(shí)間價(jià)值計(jì)算中的綜合應(yīng)用一、每年多次計(jì)息情況下終值與現(xiàn)值的計(jì)算分析模型假定給定的年利率為i，每年計(jì)息m次，則現(xiàn)在的一筆資金P在n年末的終值的計(jì)算公式為：假定給定的年利率為i，每年計(jì)息m次，則n年末的一筆資金F的現(xiàn)值的計(jì)算公式為：二、每年多次計(jì)息情況下按不同方法選擇計(jì)算終值或現(xiàn)值的比較分析模型在每年多次計(jì)息的情況下，要計(jì)算終值或現(xiàn)值有兩種方法。方法一：以i/m為期利率，以mn為總計(jì)息期數(shù)，然后利用終值或現(xiàn)值公式計(jì)算。方法二：首先求出有效年利率，再以總的計(jì)息期數(shù)，利用終值或現(xiàn)值公式進(jìn)行計(jì)算。按上述兩種方法計(jì)算的結(jié)果是相同的。三、名義年利率與有效年利率的計(jì)算分析模型在給定了年利率i且每年計(jì)息m次的情況下，給定的年利率僅是名義年利率，而按一年的實(shí)際年利息與本金之比所計(jì)算的年利率稱為有效年利率。有效年利率r與名義年利率之間的關(guān)系為：式中，m為每年計(jì)息次數(shù)。如果已知名義年利率要計(jì)算有效年利率，可以用EFFECT函數(shù)進(jìn)行計(jì)算。EFFECT函數(shù)的功能是利用給定的名義年利率各一年中的復(fù)利期數(shù)，計(jì)算有效年利率。公式為：=EFFECT(nominal_rate,npery)式中，nominal_rate為名義年利率；npery為每年的復(fù)利計(jì)息期數(shù)。如果已知有效年利率要計(jì)算名義年利率，可以利用NOMINAL函數(shù)。NOMINAL函數(shù)的功能是基于給定的有效年利率和年復(fù)利期數(shù)，返回名義年利率。公式為：=NOMINAL(effect_rate,npery)。式中，effect_rate為有效年利率；npery為每年的復(fù)利計(jì)息期數(shù)。四、連續(xù)復(fù)利情況下終值與現(xiàn)值的計(jì)算分析模型在計(jì)算資金時(shí)間價(jià)值的過(guò)程中，如果每年復(fù)利的次數(shù)m趨近于無(wú)窮大，則這種情況下的復(fù)利稱為連續(xù)復(fù)利。連續(xù)復(fù)利情況下的有效年利率r與名義年利率之間的關(guān)系為：其中，e為自然對(duì)數(shù)的底數(shù)，e≈2.71828。在連續(xù)復(fù)利的情況下，根據(jù)已知的現(xiàn)值P計(jì)算其n年末等值的復(fù)利終值F。其計(jì)算公式為：或者如果已知一筆資金連續(xù)復(fù)利n年后的終值F，也可以求得對(duì)應(yīng)的連續(xù)貼現(xiàn)的現(xiàn)值。其計(jì)算公式為：或者在連續(xù)復(fù)利的情況下要計(jì)算有效年利率、終值或現(xiàn)值，可以利用Excel提供的EXP函數(shù)。EXP函數(shù)的功能是返回e的n次冪，常數(shù)e等于2.71828182845904，是自然對(duì)數(shù)的底數(shù)。其語(yǔ)法格式為：=EXP(number)式中，number為底數(shù)e的指數(shù)。學(xué)習(xí)情境三Excel在賬務(wù)處理中的應(yīng)用教學(xué)要求了解會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)；掌握建立會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)憑證表的方法；了解會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)；掌握分類(lèi)賬的應(yīng)用；了解科目余額表；能夠根據(jù)所學(xué)知識(shí)，建立會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)憑證表。教學(xué)重點(diǎn)利用Excel建立會(huì)計(jì)科目表和會(huì)計(jì)憑證表教學(xué)難點(diǎn)利用Excel進(jìn)行賬務(wù)處理課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排4課時(shí)，其中課堂講解2課時(shí)，上機(jī)操作2課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一Excel在會(huì)計(jì)憑證中的應(yīng)用一、會(huì)計(jì)憑證的作用（1）填制會(huì)計(jì)憑證，可以及時(shí)、正確地反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況。（2）審核會(huì)計(jì)憑證，可以發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。（3）通過(guò)會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，可以分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制。二、會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)（1）原始憑證。原始憑證按其取得的來(lái)源不同，可分為自制原始憑證和外來(lái)原始憑證。原始憑證按其填制手續(xù)次數(shù)的不同，可分為一次原始憑證和累計(jì)原始憑證。原始憑證按其填制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)量的多少，可分為單項(xiàng)原始憑證和匯總原始憑證。（2）記賬憑證。記賬憑證通常按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是否與貨幣資金有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。記賬憑證按其填制方式的不同，可以分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證。三、建立會(huì)計(jì)科目表（一）會(huì)計(jì)科目的編號(hào)規(guī)范一級(jí)會(huì)計(jì)科目由財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)定，企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定明細(xì)會(huì)計(jì)科目的代碼。（二）會(huì)計(jì)科目的編輯操作（三）會(huì)計(jì)科目的查詢操作四、建立會(huì)計(jì)憑證表（一）建立會(huì)計(jì)憑證表建立會(huì)計(jì)憑證表的步驟如下：（1）將一張工作表命名為“會(huì)計(jì)憑證表”。（2）設(shè)置表頭。分別選擇A2至J2單元格，輸入表頭，如年、月、日、憑證編號(hào)、摘要、科目代碼、科目名稱、明細(xì)科目、借方金額、貸方金額。（3）將借方金額和貸方金額設(shè)置為數(shù)值格式。選中I、J兩列，右擊，在彈出的快捷菜單中選擇“設(shè)置單元格格式”，在彈出的對(duì)話框中打開(kāi)“數(shù)字”選項(xiàng)卡，選擇“會(huì)計(jì)專用”選項(xiàng)，在“小數(shù)位數(shù)”文本框中輸入2，單擊“確定”按鈕，設(shè)置完畢。（4）設(shè)置表名。（二）自動(dòng)顯示會(huì)計(jì)科目（三）數(shù)據(jù)篩選模塊二Excel在會(huì)計(jì)賬簿中的應(yīng)用一、會(huì)計(jì)賬簿的意義二、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1.日記賬日記賬也稱序時(shí)賬簿，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序，逐日逐筆記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。按照記錄內(nèi)容的不同，日記賬又可分為普通日記賬和特種日記賬。（1）普通日記賬。普通日記賬是用來(lái)記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬簿。在普通日記賬中，要按照每日發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的先后順序編制會(huì)計(jì)分錄，因此也稱分錄日記賬。（2）特種日記賬。特種日記賬是用來(lái)序時(shí)地記錄和反映某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生和完成情況的賬簿?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬是應(yīng)用比較廣泛的特種日記賬。設(shè)置和登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可以序時(shí)反映現(xiàn)金和銀行存款每筆業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，并可以隨時(shí)結(jié)出余額，與庫(kù)存現(xiàn)金或銀行對(duì)賬單核對(duì)，有利于對(duì)貨幣資金的保管、使用和對(duì)現(xiàn)金管理制度的執(zhí)行情況進(jìn)行嚴(yán)格的日常監(jiān)督。2.分類(lèi)賬分類(lèi)賬是指按照賬戶分類(lèi)記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。根據(jù)分類(lèi)詳細(xì)程度的不同，該賬簿又可分為總分類(lèi)賬簿和明細(xì)分類(lèi)賬簿?？偡诸?lèi)賬簿簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)一級(jí)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的總分類(lèi)賬戶，它可以提供各種資產(chǎn)、負(fù)債、費(fèi)用、成本、收入等總括核算資料。明細(xì)分類(lèi)賬簿簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是按照二級(jí)或明細(xì)會(huì)計(jì)科目設(shè)立的分類(lèi)賬戶。3.備查賬備查賬又稱輔助賬，是對(duì)日記賬和分類(lèi)賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，如租入、租出固定資產(chǎn)登記簿，代銷(xiāo)商品登記簿等。三、日記賬的應(yīng)用（一）設(shè)置日記賬格式普通日記賬的格式采用兩欄式，即設(shè)有借方和貸方兩個(gè)金額欄，不結(jié)余額。（二）日記賬舉例（三）會(huì)計(jì)憑證表的審核四、分類(lèi)賬的應(yīng)用（一）設(shè)置分類(lèi)賬的格式（二）建立分類(lèi)賬建立分類(lèi)賬，需要在會(huì)計(jì)憑證表的基礎(chǔ)上先生成數(shù)據(jù)透視表，進(jìn)而完成分類(lèi)賬表格的制作，具體操作步驟如下：（1）將一張工作表命名為“分類(lèi)賬”。（2）單擊“插入”選項(xiàng)卡中的“數(shù)據(jù)透視表”按鈕，從其下拉菜單中選擇“數(shù)據(jù)透視表”選項(xiàng)。（3）在打開(kāi)的“創(chuàng)建數(shù)據(jù)透視表”對(duì)話框中，單擊“表/區(qū)域”文本框右側(cè)的按鈕，返回“會(huì)計(jì)憑證表”中選定區(qū)域。按照相同的方法，確定“位置”文本框。（4）設(shè)置報(bào)表字段。（5）雙擊B4單元格，將“列標(biāo)簽”改為“科目名稱”；雙擊A5單元格，修改“行標(biāo)簽”為“憑證編號(hào)”。（6）對(duì)該表進(jìn)行格式設(shè)置，如對(duì)齊方式、邊框、小數(shù)位數(shù)等。五、科目匯總表（一）設(shè)置科目匯總表的格式科目匯總表是根據(jù)一定期間內(nèi)的所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)相同的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行歸類(lèi)，定期匯總出每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的借方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)和貸方本期發(fā)生額合計(jì)數(shù)的一種表格。（二）建立科目匯總表六、科目余額表（一）設(shè)置科目余額表的格式（二）建立科目余額表模塊三Excel在賬務(wù)處理中的應(yīng)用實(shí)例學(xué)習(xí)情境四Excel在財(cái)務(wù)報(bào)告中的應(yīng)用教學(xué)要求了解財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容和編制要求；了解新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的三大報(bào)表的樣式；掌握Excel中編制三大報(bào)表的原理；能夠熟練定義三大報(bào)表的樣式及單元格公式；能夠領(lǐng)會(huì)編制現(xiàn)金流量表時(shí)VLOOKUP和SUMIF函數(shù)的作用。教學(xué)重點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的編制原理。教學(xué)難點(diǎn)Excel在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表的應(yīng)用。課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排3課時(shí)，其中課堂講解2課時(shí)，上機(jī)操作1課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)認(rèn)知一、財(cái)務(wù)報(bào)告的意義二、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容財(cái)務(wù)報(bào)告主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表附注等。會(huì)計(jì)報(bào)表附注主要包括兩個(gè)方面：一是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表要素的補(bǔ)充說(shuō)明；二是會(huì)計(jì)報(bào)表中無(wú)法描述，而又需要說(shuō)明的其他財(cái)務(wù)信息。另外，財(cái)務(wù)報(bào)告還包括管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的說(shuō)明。按照我國(guó)有關(guān)法律和制度的規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表主要由資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表和各種附表組成。三、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制要求（1）真實(shí)可靠。（2）相關(guān)可比。（3）內(nèi)容要完整。（4）編報(bào)及時(shí)。（5）便于理解。模塊二Excel在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)用一、設(shè)置資產(chǎn)負(fù)債表的格式我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中多采用賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表。賬戶式的資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”將表分成左右兩方，左方反映資產(chǎn)，右方反映負(fù)債和所有者權(quán)益，按其構(gòu)成項(xiàng)目依據(jù)流動(dòng)性進(jìn)行分類(lèi)，并使左右兩方總額相等。二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制原理三、Excel在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)用實(shí)例模塊三Excel在利潤(rùn)表中的應(yīng)用一、設(shè)置利潤(rùn)表格式二、利潤(rùn)表的編制原理利潤(rùn)表建立在科目余額表上，只不過(guò)收入、費(fèi)用類(lèi)賬戶是虛賬戶，每期沒(méi)有期初、期末余額，在編制時(shí)，需要根據(jù)科目余額表中本期發(fā)生額的有關(guān)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行。模塊四Excel在現(xiàn)金流量表中的應(yīng)用一、設(shè)置現(xiàn)金流量表格式企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成。二、現(xiàn)金流量表的編制原理三、Excel在現(xiàn)金流量表中的應(yīng)用實(shí)例學(xué)習(xí)情境五Excel在財(cái)務(wù)分析中的應(yīng)用教學(xué)要求了解財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來(lái)源；掌握比較分析法、因素替代法、比率分析法、綜合分析法的分析過(guò)程；掌握Excel在比較分析法、因素替代法、比率分析法、綜合分析法中的應(yīng)用；能夠靈活設(shè)置財(cái)務(wù)分析所需的公式；具備運(yùn)用Excel進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的能力。教學(xué)重點(diǎn)Excel在比較分析法、因素替代法、比率分析法、綜合分析法中的應(yīng)用。教學(xué)難點(diǎn)Excel在比較分析法、因素替代法、比率分析法中的應(yīng)用。課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排4課時(shí)，其中課堂講解2課時(shí)，上機(jī)操作2課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一財(cái)務(wù)分析基礎(chǔ)認(rèn)知財(cái)務(wù)分析又稱財(cái)務(wù)報(bào)表分析，是指在財(cái)務(wù)報(bào)表及其相關(guān)資料的基礎(chǔ)上，通過(guò)一定的方法和手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行系統(tǒng)和深入的分析研究，揭示有關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系、變動(dòng)情況及其形成原因，從而向使用者提供相關(guān)和全面的信息，也就是將財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為對(duì)特定決策有用的信息，對(duì)企業(yè)過(guò)去的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果以及未來(lái)前景做出評(píng)價(jià)。一、財(cái)務(wù)分析的目的1.評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況2.評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平3.評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力4.評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法1.比較分析法比較分析法是對(duì)不同時(shí)期和空間的同質(zhì)財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，以確定其增減差異，進(jìn)而評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)指標(biāo)狀況優(yōu)劣的方法。2.因素分析法因素分析法是指為深入分析某一指標(biāo)，而將該指標(biāo)按構(gòu)成因素進(jìn)行分解，分別測(cè)定各因素變動(dòng)對(duì)該項(xiàng)指標(biāo)影響程度的一種分析方法。3.比率分析法比率分析法是通過(guò)計(jì)算互為相關(guān)的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的相對(duì)數(shù)值，從而考察和衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效果的分析方法。三、財(cái)務(wù)分析的數(shù)據(jù)來(lái)源1.會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源會(huì)計(jì)核算數(shù)據(jù)源是指通過(guò)Excel生成的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表等。2.外部數(shù)據(jù)庫(kù)在Excel中獲取外部數(shù)據(jù)庫(kù)的方式之一是利用MicrosoftQuery獲取。方式之二是利用VBA（visualbasicapplication）直接與ODBC通信，獲取外部數(shù)據(jù)庫(kù)。模塊二Excel在比較分析法中的應(yīng)用一、比較分析法的分類(lèi)1.直比分析直比分析是將同一指標(biāo)兩個(gè)數(shù)值進(jìn)行直接對(duì)比。在直比分析中，用以比較的數(shù)值稱為基數(shù)，它是比較的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)；被比較的數(shù)值稱為比較數(shù)。假定某一經(jīng)濟(jì)指標(biāo)為K，其基數(shù)為K0，比較數(shù)為K1。（1）將指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行絕對(duì)數(shù)比較，主要揭示指標(biāo)數(shù)值的變化數(shù)量，直觀地判斷指標(biāo)變動(dòng)規(guī)模的大小。所以絕對(duì)差異也就是指標(biāo)的增減額。絕對(duì)差異=比較數(shù)-基數(shù)=K1-K0（2）將指標(biāo)數(shù)值進(jìn)行相對(duì)數(shù)比較，主要揭示指標(biāo)數(shù)值的變動(dòng)程度或幅度，判斷指標(biāo)相對(duì)變動(dòng)的水平。因此，相對(duì)差異也就是指標(biāo)的增減率。相對(duì)差異=絕對(duì)差異/基數(shù)=（K1-K0）/K02.趨勢(shì)分析趨勢(shì)分析是將不同時(shí)期同一指標(biāo)的數(shù)值進(jìn)行對(duì)比，以確定時(shí)間動(dòng)態(tài)數(shù)列增減變動(dòng)趨勢(shì)的分析方法。趨勢(shì)分析的具體指標(biāo)包括增長(zhǎng)量指標(biāo)和發(fā)展速度指標(biāo)兩大類(lèi)。（1）增長(zhǎng)量指標(biāo)。增長(zhǎng)量指標(biāo)反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在一定時(shí)期有所增長(zhǎng)或減少的絕對(duì)數(shù)額，它是比較期數(shù)值與基期數(shù)值的絕對(duì)差異。由于作為比較標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)期不同，增長(zhǎng)量指標(biāo)分為累積增長(zhǎng)量（以第一期作為固定基期）和逐期增長(zhǎng)量（以相鄰上期作為移動(dòng)基期）。設(shè)K1，K2，……，Kn為指標(biāo)K在各個(gè)時(shí)期的數(shù)值，下標(biāo)1，2，……，n為各期期數(shù)，則有：累積增長(zhǎng)量=Kn-K1=K2-K1，K3-K1，K4-K1，……逐期增長(zhǎng)量=Kn-Kn-1=K2-K1，K3-K2，K4-K3，……（2）發(fā)展速度指標(biāo)。發(fā)展速度指標(biāo)表明某種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)在一定時(shí)間內(nèi)的發(fā)展速度。它是全部時(shí)間動(dòng)態(tài)數(shù)列中各個(gè)比較期數(shù)值與基期數(shù)值的相對(duì)比率或相對(duì)差異。同樣，由于作為比較標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)期不同，發(fā)展速度指標(biāo)分為定基發(fā)展速度和環(huán)比發(fā)展速度兩種。定基發(fā)展速度是各比較期數(shù)值與固定基期數(shù)值之比率，一般用于分析發(fā)展情況；環(huán)比發(fā)展速度是連續(xù)地用比較期數(shù)值與相鄰上期數(shù)值比較得出的相對(duì)比率，用于分析各期之間的發(fā)展變動(dòng)情況。它們的計(jì)算公式如下：定基發(fā)展速度=Kn/K1環(huán)比發(fā)展速度=Kn/Kn-1平均發(fā)展速度是環(huán)比發(fā)展速度的平均值，也就是最后一期定基發(fā)展速度的平均值，這個(gè)平均值一般用幾何平均數(shù)表達(dá)，其計(jì)算公式為：平均發(fā)展速度=［(K2/K1)×(K3/K2)×(K4/K3)×……×(Kn/Kn-1)］1/(n-1)在實(shí)際分析工作中，有時(shí)也用增長(zhǎng)速度（增長(zhǎng)率）來(lái)反映發(fā)展速度。與直比分析法的原理一樣，增長(zhǎng)速度與發(fā)展速度的關(guān)系為：增長(zhǎng)速度=發(fā)展速度-1二、Excel在直比分析中的應(yīng)用模塊三Excel在比率分析法中的應(yīng)用一、財(cái)務(wù)比率分析的具體指標(biāo)1.變現(xiàn)能力比率變現(xiàn)能力比率又稱償債能力比率，是衡量企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金能力大小的比率，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。反映變現(xiàn)能力的財(cái)務(wù)比率主要有流動(dòng)比率和速動(dòng)比率。（1）流動(dòng)比率。流動(dòng)比率是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。其計(jì)算公式如下：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)一般包括庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券、應(yīng)收賬款及庫(kù)存商品。流動(dòng)負(fù)債一般包括應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、一年內(nèi)到期的債務(wù)、應(yīng)付未付的各項(xiàng)稅費(fèi)及其他應(yīng)付未付的開(kāi)支。（2）速動(dòng)比率。速動(dòng)比率也稱酸性測(cè)試比率，是流動(dòng)資產(chǎn)扣除變現(xiàn)能力較差且不穩(wěn)定的存貨、預(yù)付賬款等資產(chǎn)后形成的速動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比。其計(jì)算公式如下：速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)／流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)-存貨-預(yù)付賬款-一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)-其他流動(dòng)資產(chǎn)影響速動(dòng)比率的主要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力。2.資產(chǎn)管理比率資產(chǎn)管理比率又稱運(yùn)營(yíng)效率比率，是用來(lái)衡量企業(yè)在資產(chǎn)管理方面效率高低的財(cái)務(wù)比率。資產(chǎn)管理比率包括存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等。（1）存貨周轉(zhuǎn)率。它是營(yíng)業(yè)成本與平均存貨余額的比值，也稱為存貨的周轉(zhuǎn)次數(shù)。用時(shí)間表示的存貨周轉(zhuǎn)率就是存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。其計(jì)算公式如下：存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本／平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360／存貨周轉(zhuǎn)率其中，平均存貨余額=（期初存貨余額+期末存貨余額）／2。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率是反映年度內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的平均次數(shù)的指標(biāo)，用時(shí)間表示的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度是應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，也稱為平均應(yīng)收款回收期，它表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)所需要的時(shí)間。其計(jì)算公式如下：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入／平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360／應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率其中，平均應(yīng)收賬款余額=（期初應(yīng)收賬款余額+期末應(yīng)收賬款余額）／2。（3）營(yíng)業(yè)周期。營(yíng)業(yè)周期是指從取得存貨開(kāi)始到銷(xiāo)售存貨并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，其計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率以及兩者相結(jié)合的營(yíng)業(yè)周期是反映企業(yè)資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的最主要的指標(biāo)。（4）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率是營(yíng)業(yè)收入與平均流動(dòng)資產(chǎn)總額之比，它反映的是全部流動(dòng)資產(chǎn)的利用效率。其計(jì)算公式如下：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入／平均流動(dòng)資產(chǎn)總額其中，平均流動(dòng)資產(chǎn)總額=期初流動(dòng)資產(chǎn)總額+期末流動(dòng)資產(chǎn)總額。（5）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指的是企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與平均固定資產(chǎn)凈值之比。該比率越高，說(shuō)明固定資產(chǎn)的利用率越高，管理水平越高。其計(jì)算公式如下：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入／平均固定資產(chǎn)凈值其中，平均固定資產(chǎn)凈值=（期初固定資產(chǎn)凈值+期末固定資產(chǎn)凈值）／2。（6）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率指的是企業(yè)營(yíng)業(yè)收入與平均資產(chǎn)總額之比，可以用來(lái)分析企業(yè)全部資產(chǎn)的使用效率。如果該比率較低，企業(yè)應(yīng)采取措施提高營(yíng)業(yè)收入或處置資產(chǎn)，以提高總資產(chǎn)利用率。其計(jì)算公式如下：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入／平均資產(chǎn)總額其中，平均資產(chǎn)總額=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）／2。3.長(zhǎng)期負(fù)債比率（1）資產(chǎn)負(fù)債率。資產(chǎn)負(fù)債率是企業(yè)負(fù)債總額與資產(chǎn)總額之比，又稱舉債經(jīng)營(yíng)比率，它反映企業(yè)的資產(chǎn)總額中有多少是通過(guò)舉債而得到的。其計(jì)算公式如下：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額／資產(chǎn)總額（2）產(chǎn)權(quán)比率。產(chǎn)權(quán)比率又稱負(fù)債權(quán)益比率，是負(fù)債總額與所有者權(quán)益(或股東權(quán)益，下同)總額之比，也是衡量企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)之一。其計(jì)算公式如下：產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額／所有者權(quán)益總額（3）有形凈值債務(wù)率。有形凈值債務(wù)率是企業(yè)負(fù)債總額與有形凈值的百分比。有形凈值是所有者權(quán)益減去無(wú)形資產(chǎn)凈值。其計(jì)算公式如下：有形凈值債務(wù)率=負(fù)債總額／（所有者權(quán)益總額-無(wú)形資產(chǎn)凈值）（4）利息保障倍數(shù)。利息保障倍數(shù)是稅前利潤(rùn)加利息費(fèi)用之和與利息費(fèi)用的比值，反映了企業(yè)用經(jīng)營(yíng)所得支付債務(wù)利息的能力。其計(jì)算公式如下：利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用息稅前利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用=凈利潤(rùn)+所得稅費(fèi)用+利息費(fèi)用4.盈利能力比率（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率指的是企業(yè)一定時(shí)期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)收入的比率。其計(jì)算公式如下：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)／營(yíng)業(yè)收入（2）銷(xiāo)售凈利率和銷(xiāo)售毛利率。其計(jì)算公式如下：銷(xiāo)售凈利率=凈利潤(rùn)／營(yíng)業(yè)收入凈額銷(xiāo)售毛利率=銷(xiāo)售毛利／營(yíng)業(yè)收入凈額=（銷(xiāo)售收入凈額-銷(xiāo)售成本）／營(yíng)業(yè)收入凈額（3）總資產(chǎn)報(bào)酬率?？傎Y產(chǎn)報(bào)酬率也稱資產(chǎn)利潤(rùn)率或總資產(chǎn)收益率，是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)所獲得的報(bào)酬總額與平均資產(chǎn)總額之比。其計(jì)算公式如下：總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)／平均資產(chǎn)總額息稅前利潤(rùn)=稅前利潤(rùn)+利息費(fèi)用=凈利潤(rùn)+所得稅費(fèi)用+利息費(fèi)用（4）凈資產(chǎn)收益率。凈資產(chǎn)收益率是在一定時(shí)期內(nèi)企業(yè)的凈利潤(rùn)與平均凈資產(chǎn)之比。凈資產(chǎn)收益率是評(píng)價(jià)企業(yè)獲利能力的一個(gè)重要財(cái)務(wù)指標(biāo)，反映了企業(yè)自有資本獲取投資報(bào)酬的高低。其計(jì)算公式如下：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)／平均凈資產(chǎn)其中，平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額+期末所有者權(quán)益總額）／25.市價(jià)比率市價(jià)比率又稱市場(chǎng)價(jià)值比率，實(shí)質(zhì)上是反映每股市價(jià)和企業(yè)盈余、每股賬面價(jià)值關(guān)系的比率，它是上述4個(gè)指標(biāo)的綜合反映。管理者可根據(jù)該比率來(lái)了解投資人對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)。市價(jià)比率包括每股盈余、市盈率、每股股利、股利支付比率和每股賬面價(jià)值等指標(biāo)。（1）每股盈余。每股盈余是本年盈余與流通在外股數(shù)的比值，是衡量股份制企業(yè)盈利能力的指標(biāo)之一。其計(jì)算公式如下：每股盈余=（凈利潤(rùn)-優(yōu)先股股息）／發(fā)行在外的加權(quán)平均普通股股數(shù)每股盈余反映普通股的獲利水平，指標(biāo)越高，每股可獲得的利潤(rùn)越多，股東的投資效益越好；反之，則越差。由于每股盈余是一個(gè)絕對(duì)指標(biāo)，所以在分析時(shí)，還應(yīng)結(jié)合流通在外的普通股的變化及每股股價(jià)高低的影響。（2）市盈率。市盈率是每股股價(jià)與每股盈余相比計(jì)算得到的比率，是衡量股份制企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)之一。其計(jì)算公式如下：市盈率=每股市價(jià)／每股盈余公式中的每股市價(jià)是指每股普通股在證券市場(chǎng)上的買(mǎi)賣(mài)價(jià)格。市價(jià)與每股盈余比率是衡量股份制企業(yè)盈利能力的重要指標(biāo)。市盈率反映投資者對(duì)每1元利潤(rùn)愿支付的價(jià)格。（3）每股股利。每股股利是股利總額與流通股數(shù)的比值，是衡量股份制企業(yè)的獲利能力的指標(biāo)之一。其計(jì)算公式如下：每股股利=股利總額／流通股數(shù)（4）股利支付比率。股利支付比率是每股股利與每股盈余的比例，反映普通股東從每股全部盈余中能分到手的那部分的數(shù)量。股利支付比率反映公司的凈利潤(rùn)中有多少用于股利的分派。其計(jì)算公式如下：股利支付比率=每股股利／每股盈余（5）每股賬面價(jià)值。每股賬面價(jià)值是股東權(quán)益總額減去優(yōu)先股權(quán)益后的余額與發(fā)行在外的普通股股數(shù)的比值，反映的是發(fā)行在外的每股普通股所代表的企業(yè)記在賬面上的股東權(quán)益額。其計(jì)算公式如下：每股賬面價(jià)值=（股東權(quán)益總額-優(yōu)先股權(quán)益）／發(fā)行在外的普通股股數(shù)二、Excel在比率分析中的應(yīng)用模塊四Excel在因素替代法中的應(yīng)用一、因素替代法的基本思想因素分析法中較常見(jiàn)的是因素替代法，其基本思想為：總體指標(biāo)受各種有相互依存關(guān)系的連鎖因素的影響。二、因素替代法的應(yīng)用三、因素替代法在Excel中的實(shí)現(xiàn)模塊五Excel在企業(yè)財(cái)務(wù)狀況綜合分析中的應(yīng)用一、財(cái)務(wù)狀況綜合分析的具體方法1.財(cái)務(wù)比率綜合評(píng)分法2.杜邦分析法二、Excel在財(cái)務(wù)比率綜合評(píng)分法中的應(yīng)用三、Excel在杜邦分析法中的應(yīng)用學(xué)習(xí)情境六Excel在固定資產(chǎn)管理中的應(yīng)用教學(xué)要求理解流動(dòng)資金的組成；掌握最佳現(xiàn)金持有量的確定；掌握應(yīng)收賬款信用政策制定的方法及應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制；掌握存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的模型及存貨ABC分類(lèi)的方法；能夠靈活運(yùn)用Excel進(jìn)行流動(dòng)資金管理。教學(xué)重點(diǎn)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算、固定資產(chǎn)的查詢和分類(lèi)匯總教學(xué)難點(diǎn)固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)算課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排3課時(shí)，其中課堂講解2課時(shí)，上機(jī)操作2課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一固定資產(chǎn)管理基礎(chǔ)認(rèn)知一、固定資產(chǎn)的含義固定資，是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)：為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的；使用壽命超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度。固定資產(chǎn)包括企業(yè)使用期限超過(guò)一個(gè)會(huì)計(jì)年度的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具，以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。二、固定資產(chǎn)核算使用的賬簿（一）固定資產(chǎn)總分類(lèi)賬為了反映和監(jiān)督固定資產(chǎn)增減變化的總體情況，企業(yè)必須設(shè)置固定資產(chǎn)總分類(lèi)賬，進(jìn)行固定資產(chǎn)的總分類(lèi)核算?？偡诸?lèi)賬格式為借貸余三欄式訂本賬簿。（二）固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬1.固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片是每一項(xiàng)固定資產(chǎn)的全部檔案記錄，即記錄從固定資產(chǎn)進(jìn)入企業(yè)開(kāi)始到退出企業(yè)的整個(gè)生命周期所發(fā)生的全部情況。2.固定資產(chǎn)登記簿固定資產(chǎn)登記簿按照固定資產(chǎn)的類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，并定期與固定資產(chǎn)卡片進(jìn)行核對(duì)。（三）固定資產(chǎn)備查登記簿模塊二Excel在固定資產(chǎn)增減變動(dòng)管理中的應(yīng)用一、創(chuàng)建固定資產(chǎn)卡片（一）創(chuàng)建固定資產(chǎn)卡片模板（1）新建工作簿，命名為“固定資產(chǎn)卡片管理”，將工作表Sheet1命名為“固定資產(chǎn)卡片模板”。（2）在上述工作表中輸入卡片相關(guān)項(xiàng)目，如卡片編號(hào)、固定資產(chǎn)名稱等。（3）設(shè)置B3:B5的格式為文本格式，設(shè)置B7、D7的格式為日期格式“年月日”，設(shè)置單元格D9、F9、B10、D10和F10為數(shù)值格式，保留兩位小數(shù)。（4）設(shè)置“使用部門(mén)”的有效性。（5）計(jì)算“已提折舊月份”。在B8單元格輸入公式“=(YEAR(TODAY())-YEAR(B7))*12＋MONTH(TODAY())-MONTH(B7)-1”，計(jì)算已提折舊月份。（6）計(jì)算凈殘值。單擊單元格D9，輸入公式“=F8*B9”即可。（7）固定資產(chǎn)卡片設(shè)置完成。（二）新增固定資產(chǎn)卡片三、固定資產(chǎn)的增加和減少1.固定資產(chǎn)的增加當(dāng)有了新增固定資產(chǎn)的時(shí)候，打開(kāi)“固定資產(chǎn)卡片模板”工作表，直接新建固定資產(chǎn)卡片，輸入相關(guān)數(shù)據(jù)，保存副本即可。另外，固定資產(chǎn)清單也應(yīng)相應(yīng)增加新增固定資產(chǎn)的相關(guān)信息。2.固定資產(chǎn)的減少固定資產(chǎn)減少表的創(chuàng)建過(guò)程如下：（1）在“固定資產(chǎn)管理”工作簿中新建工作表，并命名為“固定資產(chǎn)減少表”。（2）輸入固定資產(chǎn)減少表的表頭項(xiàng)目，并為其設(shè)置相應(yīng)的格式。（3）“固定資產(chǎn)減少表”上的部分?jǐn)?shù)據(jù)項(xiàng)與“固定資產(chǎn)清單”數(shù)據(jù)項(xiàng)相同，可以直接從“固定資產(chǎn)清單”中引用。（4）輸入固定資產(chǎn)減少的日期和減少原因。輸入固定資產(chǎn)減少的日期和減少原因。模塊三Excel在固定資產(chǎn)折舊管理中的應(yīng)用一、固定資產(chǎn)折舊的概念和性質(zhì)1.固定資產(chǎn)折舊的概念固定資產(chǎn)折舊是指在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂?.固定資產(chǎn)折舊的性質(zhì)固定資產(chǎn)的價(jià)值隨著固定資產(chǎn)的使用而逐漸轉(zhuǎn)移到生產(chǎn)的產(chǎn)品中或構(gòu)成費(fèi)用，然后通過(guò)產(chǎn)品（商品）的銷(xiāo)售，收回貨款，得到補(bǔ)償。二、計(jì)提折舊的范圍企業(yè)在用的固定資產(chǎn)（包括經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)、租出固定資產(chǎn)）一般均應(yīng)提折舊，包括房屋和建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、儀器儀表、運(yùn)輸工具，季節(jié)性停用、大修理停用的設(shè)備；融資租入和以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)。不提折舊的固定資產(chǎn)包括未使用、不需用的機(jī)器設(shè)備，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，在建工程項(xiàng)目交付使用以前的固定資產(chǎn)，已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，未提足折舊提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，國(guó)家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)（如土地等）。三、固定資產(chǎn)折舊方法1.平均年限法平均年限法又稱直線法，是將固定資產(chǎn)的折舊均衡的分?jǐn)偟礁髌诘囊环N方法。月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)原值×月折舊率2.工作量法某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每一工作量折舊額3.雙倍余額遞減法月折舊率=年折舊率÷12月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率實(shí)行雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在其固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷(xiāo)。4.年數(shù)總和法年數(shù)總和法又稱合計(jì)年限法，是將固定資產(chǎn)的原值減去凈殘值后的凈額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)計(jì)算每年的折舊額，這個(gè)分?jǐn)?shù)的分子代表固定資產(chǎn)尚可使用的年數(shù)，分母代表預(yù)計(jì)使用年數(shù)的逐年數(shù)字的總和。假設(shè)使用年限為n年，則分母為1+2+3+……+n=n·(n+1)÷2。折舊的計(jì)算公式為：年折舊率=尚可使用年限預(yù)計(jì)使用壽命的年數(shù)總和或者月折舊率=年折舊率/12月折舊額=（固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值）×月折舊率四、折舊額的計(jì)算模塊四Excel在固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)分析中的應(yīng)用一、固定資產(chǎn)的查詢（一）查詢新增的固定資產(chǎn)查詢新增的固定資產(chǎn)是指給定某一個(gè)時(shí)間段，通過(guò)篩選操作找出在該期間內(nèi)企業(yè)新增固定資產(chǎn)的信息。（二）查詢本月計(jì)提折舊為零的在用固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)折舊的分類(lèi)匯總（一）利用“分類(lèi)匯總”命令進(jìn)行分類(lèi)匯總1.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)固定資產(chǎn)的分類(lèi)過(guò)程如下：（1）在“固定資產(chǎn)管理”工作簿中新建一張工作表并將其重命名為“固定資產(chǎn)折舊分類(lèi)匯總表”。（2）切換到“固定資產(chǎn)清單”工作表，將其內(nèi)容復(fù)制到“固定資產(chǎn)折舊分類(lèi)匯總表”中。（3）對(duì)每項(xiàng)固定資產(chǎn)按編號(hào)由低到高進(jìn)行重新排序。具體操作步驟為：①選中任一單元格，單擊“數(shù)據(jù)”選項(xiàng)卡，在“排序和篩選”組中單擊“排序”按鈕，彈出“排序”對(duì)話框。②在打開(kāi)的對(duì)話框中，“主要關(guān)鍵字”選擇“固定資產(chǎn)編號(hào)”，“排序依據(jù)”選擇“數(shù)值”，“次序”選擇“升序”。③單擊“確定”按鈕，得到排序結(jié)果。2.進(jìn)行分類(lèi)匯總分類(lèi)匯總操作步驟如下：（1）單擊工作表數(shù)據(jù)區(qū)域的任一單元格。（2）在“數(shù)據(jù)”選項(xiàng)卡的“分級(jí)顯示”組中單擊“分類(lèi)匯總”按鈕。（3）在彈出的“分類(lèi)匯總”對(duì)話框中，“分類(lèi)字段”選擇“固定資產(chǎn)類(lèi)別”，“匯總方式”選擇“求和”，“選定匯總項(xiàng)”下勾選“原值”“本月折舊”“累計(jì)折舊”和“凈值”復(fù)選框，其他設(shè)置不變。（4）單擊“確定”按鈕，分類(lèi)別將固定資產(chǎn)的“原值”“本月折舊”“累計(jì)折舊”和“凈值”進(jìn)行匯總。（5）為了方便查看數(shù)據(jù)，可將分類(lèi)匯總后暫時(shí)不需要使用的數(shù)據(jù)隱藏起來(lái)，以減少界面占用的空間?？蓡螕纛?lèi)匯總結(jié)果左側(cè)的按鈕，隱藏相應(yīng)的明細(xì)數(shù)據(jù)。（6）若要顯示某類(lèi)固定資產(chǎn)的分類(lèi)匯總明細(xì)，可以單擊左側(cè)的按鈕。（二）利用數(shù)據(jù)透視表進(jìn)行分類(lèi)匯總學(xué)習(xí)情境七Excel在流動(dòng)資金管理中的應(yīng)用教學(xué)要求理解流動(dòng)資金的組成；掌握最佳現(xiàn)金持有量的確定；掌握應(yīng)收賬款信用政策制定的方法及應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制；掌握存貨經(jīng)濟(jì)訂貨批量的模型及存貨ABC分類(lèi)的方法；能夠靈活運(yùn)用Excel進(jìn)行流動(dòng)資金管理。教學(xué)重點(diǎn)成本分析模型、存貨模型、應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制和信用政策決策模型、經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型、存貨ABC分類(lèi)管理法教學(xué)難點(diǎn)應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制和信用政策決策模型、經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排3課時(shí)，其中課堂講解2課時(shí)，上機(jī)操作1課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一流動(dòng)資金管理基礎(chǔ)認(rèn)知流動(dòng)資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中占用在流動(dòng)資產(chǎn)上的資金。一、流動(dòng)資金的組成（1）貨幣資金。貨幣資金是指企業(yè)再生產(chǎn)過(guò)程中由于各種原因而持有的、停留在貨幣形態(tài)的資金，包括庫(kù)存現(xiàn)金和存入銀行的各種存款。（2）應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是指企業(yè)在日常生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的各項(xiàng)債權(quán)。（3）存貨。存貨包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、修理用備件、在產(chǎn)品、自制半成品、產(chǎn)成品、外購(gòu)商品等。（4）短期投資。短期投資是指各種能夠隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間不超過(guò)一年的有價(jià)證券以及不超過(guò)一年的其他投資，如各種短期債券。二、流動(dòng)資金的特點(diǎn)1.流動(dòng)資金占用形態(tài)具有變動(dòng)性2.流動(dòng)資金占用數(shù)量具有波動(dòng)性3.流動(dòng)資金循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期具有一致性三、流動(dòng)資金管理的要求流動(dòng)資金管理的具體要求包括以下幾個(gè)方面：（1）既要保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，又要節(jié)約、合理使用資金。（2）管資金的要管資產(chǎn)，管資產(chǎn)的要管資金，資金管理和資產(chǎn)管理相結(jié)合。（3）保證資金使用和物資運(yùn)動(dòng)相結(jié)合，堅(jiān)持錢(qián)貨兩清，遵守結(jié)算紀(jì)律。（4）流動(dòng)資金只能用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)的需要，不能用于基本建設(shè)和其他開(kāi)支。模塊二Excel在現(xiàn)金管理中的應(yīng)用一、現(xiàn)金管理概述（一）現(xiàn)金的含義現(xiàn)金泛指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行交換和支付的手段，包括庫(kù)存現(xiàn)金、各種形式的銀行存款、銀行匯票、銀行本票等，是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)（二）現(xiàn)金管理的目標(biāo)現(xiàn)金管理的目標(biāo)就是合理確定現(xiàn)金的持有量，既能保證正常經(jīng)營(yíng)對(duì)現(xiàn)金的需要，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，又能減少資金的閑置，提高資金盈利水平，即要使持有現(xiàn)金的成本最低而效益最大。二、成本分析模型（一）持有現(xiàn)金的成本持有現(xiàn)金的成本主要包括以下四種。1.機(jī)會(huì)成本企業(yè)保持一定數(shù)額的現(xiàn)金或銀行存款，勢(shì)必會(huì)放棄將這些資產(chǎn)用于其他投資所獲得的收益，這是持有的代價(jià)，這種代價(jià)就是它的機(jī)會(huì)成本，即企業(yè)因持有現(xiàn)金而沒(méi)有將現(xiàn)金進(jìn)行其他投資所放棄的收益。機(jī)會(huì)成本與現(xiàn)金持有量成正比。2.管理成本現(xiàn)金持有的管理成本是指企業(yè)為了保證持有現(xiàn)金的安全、完整所發(fā)生的開(kāi)支，如安全設(shè)施的建造費(fèi)用、保管人員的工資支出等?，F(xiàn)金持有量在一定范圍內(nèi)時(shí)，管理成本與現(xiàn)金持有量的增減變化無(wú)明顯的關(guān)系，是一種固定費(fèi)用。3.短缺成本現(xiàn)金持有的短缺成本是指企業(yè)因現(xiàn)金持有量不足，不能應(yīng)付業(yè)務(wù)開(kāi)支所需或無(wú)法償還到期債務(wù)，而使企業(yè)蒙受的損失或?yàn)榇怂冻龅拇鷥r(jià)?，F(xiàn)金的短缺成本與現(xiàn)金持有量之間呈反向變動(dòng)的關(guān)系。4.轉(zhuǎn)換成本現(xiàn)金持有的轉(zhuǎn)換成本是指現(xiàn)金與有價(jià)證券之間在轉(zhuǎn)換時(shí)發(fā)生的交易費(fèi)用，如手續(xù)費(fèi)、印花稅以及其他費(fèi)用等。轉(zhuǎn)換成本的大小與持有現(xiàn)金數(shù)量無(wú)關(guān)，而與轉(zhuǎn)換次數(shù)有關(guān)。（二）成本分析模型概述1.模型介紹成本分析模型是指通過(guò)對(duì)持有現(xiàn)金的有關(guān)成本進(jìn)行分析，找到使持有現(xiàn)金成本最低的現(xiàn)金持有量（最佳現(xiàn)金量）的一種方法。運(yùn)用成本分析模型確定現(xiàn)金最佳持有量時(shí)，假設(shè)不存在現(xiàn)金和有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換，因此不考慮轉(zhuǎn)換成本。持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本會(huì)隨著現(xiàn)金持有量的上升而上升，持有現(xiàn)金的短缺成本隨著持有量的上升而下降，持有現(xiàn)金的管理成本為固定值，不受現(xiàn)金持有量的影響。最佳現(xiàn)金持有量，就是持有現(xiàn)金總成本最低時(shí)的持有量。2.計(jì)算最佳現(xiàn)金持有量的步驟（1）測(cè)算不同現(xiàn)金持有量的各項(xiàng)持有現(xiàn)金的成本，編制測(cè)算表。（2）加總各項(xiàng)現(xiàn)金持有成本，確定不同現(xiàn)金持有量的現(xiàn)金持有總成本。（3）比較不同現(xiàn)金持有量的總成本，選取總成本最小的方案，此成本對(duì)應(yīng)的現(xiàn)金持有量就是最佳現(xiàn)金量。（三）成本分析模型在Excel中的實(shí)現(xiàn)三、存貨模型（一）模型概述通過(guò)存貨模型確定的最佳現(xiàn)金持有量就是使現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本與現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本之和最小時(shí)的現(xiàn)金持有量，即現(xiàn)金持有總成本=持有現(xiàn)金機(jī)會(huì)成本+持有現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本，則推導(dǎo)出的最佳現(xiàn)金持有量公式為：最佳現(xiàn)金持有量=2×現(xiàn)金每次轉(zhuǎn)換成本×一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金需求量持有現(xiàn)金的機(jī)會(huì)成本率（二）存貨模型在Excel中的實(shí)現(xiàn)模塊三Excel在應(yīng)收賬款管理中的應(yīng)用一、應(yīng)收賬款管理概述（一）應(yīng)收賬款的作用應(yīng)收賬款是指企業(yè)因出售商品或提供勞務(wù)時(shí)應(yīng)收而尚未收回的款項(xiàng)。形成應(yīng)收賬款的直接原因是賒銷(xiāo)。應(yīng)收賬款的作用主要體現(xiàn)在兩方面：一方面可以增加銷(xiāo)售，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，賒銷(xiāo)給客戶留出了一定的付款期限，給資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)困難的企業(yè)提供了一線希望，同時(shí)也增加了產(chǎn)品的銷(xiāo)售量，提高了市場(chǎng)占有率；另一方面能夠減少存貨，加速資金周轉(zhuǎn)，使存貨在儲(chǔ)存、保管方面的成本相應(yīng)降低，從而提高企業(yè)的獲利能力。但應(yīng)收賬款不斷增加，會(huì)占用企業(yè)資金，而且使得資金回收困難加大，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。（二）應(yīng)收賬款的成本1.應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)因資金投放于應(yīng)收賬款而失去的資金投放在其他方面的收益。應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本與應(yīng)收賬款的投資額及資金成本率有關(guān)。相關(guān)計(jì)算公式為：應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金×資金成本率維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本銷(xiāo)售收入=應(yīng)收賬款平均余額×變動(dòng)成本率應(yīng)收賬款平均余額=年賒銷(xiāo)額360×平均收賬天數(shù)2.應(yīng)收賬款的管理成本賒銷(xiāo)方為確保應(yīng)收賬款的安全、可靠，需要對(duì)客戶的資信情況進(jìn)行調(diào)查、了解，對(duì)往來(lái)業(yè)務(wù)進(jìn)行記錄，對(duì)拖欠貨款進(jìn)行催收，這些會(huì)構(gòu)成應(yīng)收賬款的管理成本。3.應(yīng)收賬款的壞賬成本應(yīng)收賬款因故不能收回而發(fā)生的損失稱為壞賬成本，一般用賒銷(xiāo)額乘以壞賬損失率計(jì)算。（三）信用政策1.信用標(biāo)準(zhǔn)信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶獲得企業(yè)的商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件。如果客戶達(dá)不到信用標(biāo)準(zhǔn)條件，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。評(píng)價(jià)客戶信用標(biāo)準(zhǔn)常用的方式是“5C”評(píng)估法，即品質(zhì)、能力、資本、抵押品和條件。2.信用條件信用條件是企業(yè)提供給客戶信用時(shí)所規(guī)定的條件，包括信用期間、折扣期間和現(xiàn)金折扣率。信用條件可表示為X/Y，如（2/10，n/30），表示在10天內(nèi)付款，可享受2％的價(jià)格優(yōu)惠；如果在10天以后付款，就無(wú)法享有折扣，且需要在30天內(nèi)全額付清。3.收賬政策收賬政策是指客戶在規(guī)定的信用期內(nèi)仍未付款時(shí)，企業(yè)為催收款項(xiàng)而采取的一系列策略與措施，如電話催款、派專人催款，甚至訴訟等。（四）應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)是：在發(fā)揮應(yīng)收賬款減少存貨、擴(kuò)大銷(xiāo)售功能的同時(shí)，盡可能降低投資的機(jī)會(huì)成本、壞賬損失與管理成本，最大限度地提高應(yīng)收賬款投資的效益。二、應(yīng)收賬款賬齡分析表的編制（一）應(yīng)收賬款賬齡分析表賬齡是指企業(yè)尚未收回的應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)度，即負(fù)債人所欠賬款的時(shí)間。賬齡越長(zhǎng)，發(fā)生壞賬損失的可能性就越大。賬齡分析法是指根據(jù)應(yīng)收賬款的時(shí)間長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬損失的一種方法，通過(guò)分析賬齡可以揭示客戶的風(fēng)險(xiǎn)性和應(yīng)收賬款產(chǎn)生壞賬的可能性，以此作為提取壞賬準(zhǔn)備的依據(jù)。（二）運(yùn)用Excel編制應(yīng)收賬款賬齡分析表三、應(yīng)收賬款信用政策決策模型（一）信用標(biāo)準(zhǔn)決策模型（二）信用條件決策模型（三）收賬政策決策模型模塊四Excel在庫(kù)存管理中的應(yīng)用一、存貨管理概述（一）存貨的含義及作用存貨是企業(yè)的一項(xiàng)重要資產(chǎn)，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗費(fèi)而儲(chǔ)備的各種物資，包括商品、材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。持有存貨能夠減少企業(yè)停工待料的損失，降低進(jìn)貨成本，維持企業(yè)的均衡生產(chǎn)，是企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，也是企業(yè)實(shí)現(xiàn)收益的保障。（二）持有存貨的成本1.進(jìn)貨成本進(jìn)貨成本是指存貨的取得成本，主要由存貨進(jìn)價(jià)和進(jìn)貨費(fèi)用兩方面構(gòu)成。2.儲(chǔ)存成本儲(chǔ)存成本是指企業(yè)為持有存貨而發(fā)生的費(fèi)用。儲(chǔ)存成本按照與儲(chǔ)存數(shù)額的關(guān)系分為固定儲(chǔ)存成本和變動(dòng)儲(chǔ)存成本兩類(lèi)。3.缺貨成本缺貨成本是指由于存貨不足而給企業(yè)造成的損失，包括材料供應(yīng)中斷造成的停工損失、產(chǎn)成品供應(yīng)中斷導(dǎo)致延誤發(fā)貨的信譽(yù)損失、錯(cuò)失銷(xiāo)售機(jī)會(huì)的損失，以及企業(yè)為解決短缺進(jìn)行緊急采購(gòu)而發(fā)生的高于正常費(fèi)用的成本等。（三）存貨管理的目標(biāo)持有的存貨并不是越多越好，最佳的存貨持有量應(yīng)在滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)上使存貨的持有成本最小。二、經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型（一）經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型的假設(shè)（1）企業(yè)一定時(shí)期的存貨需求量可以預(yù)測(cè)。（2）存貨的消耗比較均衡。（3）價(jià)格穩(wěn)定，不存在數(shù)量折扣、現(xiàn)金折扣，并且每當(dāng)存貨量降為零時(shí)下一批存貨能馬上一次到貨，而不是陸續(xù)入庫(kù)。（4）倉(cāng)儲(chǔ)條件以及所需現(xiàn)金不受限制。（5）不允許缺貨。（6）存貨市場(chǎng)供應(yīng)充足。（二）經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型的公式總成本（TC）=進(jìn)貨成本+儲(chǔ)存成本=進(jìn)貨次數(shù)（QUOTEAQAQ）×B+平均庫(kù)存（QUOTEQ2Q2）×C即QUOTETC=AQB+Q式中，TC為持有存貨總成本；Q為每次訂貨量；A為一定時(shí)期內(nèi)存貨的總需求量；B為每次進(jìn)貨費(fèi)用；C為單位儲(chǔ)存成本。經(jīng)濟(jì)訂貨量Q*的具體計(jì)算公式為：Q經(jīng)濟(jì)訂貨量下的總成本QUOTETC=2ABCTC=2ABC最佳訂貨次數(shù)QUOTEN*=AQ*（三）經(jīng)濟(jì)訂貨量基本模型在Excel中的實(shí)現(xiàn)三、存貨ABC分類(lèi)管理法（一）ABC分類(lèi)管理法的原理存貨ABC分類(lèi)管理法是指按一定的標(biāo)準(zhǔn)，將存貨劃分為A、B、C三類(lèi)，分別采用分品種重點(diǎn)管理、分類(lèi)別一般控制和按總額靈活掌握的存貨管理方法。A類(lèi)金額巨大，但品種數(shù)量較少（金額占總金額的70%左右，品種數(shù)量占總品種數(shù)量的10%左右），應(yīng)分品種重點(diǎn)管理；C類(lèi)，金額微小，但品種數(shù)量眾多（金額占總金額的10%左右，品種數(shù)量占總品種數(shù)量的70%左右），應(yīng)按總額控制的方式進(jìn)行管理；B類(lèi)介于A、C兩類(lèi)存貨之間，應(yīng)按類(lèi)別進(jìn)行次重點(diǎn)管理。（二）實(shí)施ABC分類(lèi)管理法的具體步驟（1）根據(jù)每類(lèi)存貨的單價(jià)和數(shù)量計(jì)算該種存貨的資金占用額。（2）將存貨按照金額的大小由高到低進(jìn)行排序。（3）按照排列順序，依次計(jì)算每類(lèi)存貨金額占全部存貨金額的百分比及累計(jì)百分比。（4）按確定的標(biāo)準(zhǔn)將存貨劃分為A、B、C三類(lèi)。（三）ABC分類(lèi)管理法在Excel中的實(shí)現(xiàn)學(xué)習(xí)情境八Excel在成本核算中的應(yīng)用教學(xué)要求了解成本核算的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)；掌握品種法、分步法、分批法的計(jì)算程序；掌握Excel在品種法、分步法、分批法中的應(yīng)用；能夠靈活運(yùn)用Excel進(jìn)行成本核算；具備運(yùn)用Excel進(jìn)行圖表分析的能力。教學(xué)重點(diǎn)成本法、分步法、分批法的計(jì)算程序和應(yīng)用實(shí)例教學(xué)難點(diǎn)成本法、分步法、分批法的應(yīng)用實(shí)例課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排3課時(shí)，其中課堂講解2課時(shí)，上機(jī)操作1課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一成本核算基礎(chǔ)認(rèn)知一、成本核算的要求和一般程序（一）成本核算的要求1.算管結(jié)合，算為管用2.正確劃分各種費(fèi)用的界限（1）正確劃分應(yīng)否計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用的界限。（2）正確劃分生產(chǎn)費(fèi)用與期間費(fèi)用的界限。（3）正確劃分各月份的生產(chǎn)費(fèi)用和期間費(fèi)用的界限。（4）正確劃分各種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用的界限。（5）正確劃分完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用的界限。3.正確確定財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)方法企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的計(jì)價(jià)和價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)方法主要包括：固定資產(chǎn)原值的計(jì)算方法、折舊方法、折舊率的種類(lèi)和高低，固定資產(chǎn)修理費(fèi)用是否采用待攤或預(yù)提方法以及攤提期限的長(zhǎng)短；固定資產(chǎn)與低值易耗品的劃分標(biāo)準(zhǔn)；材料成本的組成內(nèi)容、材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算時(shí)發(fā)出材料單位成本的計(jì)算方法、材料按計(jì)劃成本進(jìn)行核算時(shí)材料成本差異率的種類(lèi)、采用分類(lèi)差異時(shí)材料類(lèi)距的大小等；低值易耗品和包裝物價(jià)值的攤銷(xiāo)方法、攤銷(xiāo)率的高低及攤銷(xiāo)期限的長(zhǎng)短等。4.做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作成本核算工作開(kāi)始前還要做好下列各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。（1）做好定額的制定和修訂工作。（2）建立和健全材料物資的計(jì)量、收發(fā)、領(lǐng)退和盤(pán)點(diǎn)制度。（3）建立和健全原始記錄工作制度。（4）做好廠內(nèi)計(jì)劃價(jià)格的制定和修訂工作。（5）適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求，采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒ā＃ǘ┏杀竞怂愕囊话愠绦颍?）對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)支出、費(fèi)用進(jìn)行嚴(yán)格的審核和控制，并按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度確定其應(yīng)否計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用、期間費(fèi)用，以及應(yīng)計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用還是期間費(fèi)用。（2）正確處理支出、費(fèi)用的跨期攤提工作。（3）將應(yīng)計(jì)入本月產(chǎn)品的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，在各種產(chǎn)品之間按照成本項(xiàng)目進(jìn)行分配和歸集，計(jì)算出按成本項(xiàng)目反映的各種產(chǎn)品的成本。（4）對(duì)于月末既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，將該種產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用（月初在產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用與本月生產(chǎn)費(fèi)用之和）在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出該種產(chǎn)品的完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。二、成本核算的方法（1）以產(chǎn)品品種為成本核算對(duì)象的產(chǎn)品成本核算方法，稱為品種法。（2）以產(chǎn)品生產(chǎn)步驟為成本核算對(duì)象的產(chǎn)品成本計(jì)算方法，稱為分步法。（3）以產(chǎn)品批別為成本核算對(duì)象的產(chǎn)品成本核算方法，稱為分批法。模塊二Excel在品種法中的應(yīng)用一、品種法概述（一）品種法的特點(diǎn)（1）以產(chǎn)品品種作為成本核算對(duì)象，設(shè)置產(chǎn)品成本明細(xì)賬或成本計(jì)算單，歸集生產(chǎn)費(fèi)用。（2）成本核算定期按月進(jìn)行。（3）月末計(jì)算產(chǎn)品成本時(shí)，如果沒(méi)有在產(chǎn)品或在產(chǎn)品數(shù)量很少時(shí)，就不需要計(jì)算在產(chǎn)品成本，成本明細(xì)賬和計(jì)算單上所登記的全部生產(chǎn)費(fèi)用，就是該產(chǎn)品的完工產(chǎn)品總成本；如果月末在產(chǎn)品數(shù)量較多，則要將成本明細(xì)賬和計(jì)算單上所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄔ谕旯ぎa(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，從而計(jì)算出完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品成本。（二）品種法的適用范圍品種法主要適用于大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)；在大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)中，如果企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模較小，而且成本管理上又不要求提供各步驟的成本資料時(shí)，也可以采用品種法；企業(yè)的輔助生產(chǎn)（如供水、供電、供氣等）車(chē)間也可以采用品種法計(jì)算其勞務(wù)成本。二、品種法的計(jì)算程序1.開(kāi)設(shè)成本明細(xì)賬2.分配各種要素費(fèi)用（1）根據(jù)貨幣資金支出業(yè)務(wù)，按用途分類(lèi)匯總各種付款憑證，登記各項(xiàng)費(fèi)用。（2）根據(jù)領(lǐng)用材料的憑證和退料憑證及有關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)，編制材料費(fèi)用分配表，分配材料費(fèi)用，并登記有關(guān)明細(xì)賬。（3）根據(jù)各車(chē)間、部門(mén)工資結(jié)算憑證及應(yīng)付福利費(fèi)的計(jì)提辦法，編制工資及福利費(fèi)用分配表，分配工資及福利費(fèi)用，并登記有關(guān)明細(xì)賬。（4）根據(jù)各車(chē)間、部門(mén)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的方法，編制折舊費(fèi)用分配表，分配折舊費(fèi)用，并登記有關(guān)明細(xì)賬。（5）根據(jù)待攤費(fèi)用明細(xì)賬和預(yù)提費(fèi)用明細(xì)賬記錄，編制待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用分配表，分配待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用，并登記有關(guān)明細(xì)賬。3.分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用4.分配基本車(chē)間制造費(fèi)用5.分配計(jì)算各種完工產(chǎn)品成本和在產(chǎn)品成本6.結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本三、Excel在品種法中的應(yīng)用實(shí)例模塊三Excel在分步法中的應(yīng)用一、分步法概述（一）分步法的適用范圍分步法是按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用計(jì)算產(chǎn)品成本的一種方法。分步法主要適用于大量大批多步驟生產(chǎn)。為了加強(qiáng)成本管理，不僅要求按照產(chǎn)品品種歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算產(chǎn)品成本，還要求按照產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟歸集生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算各步驟產(chǎn)品成本，以提供反映各種產(chǎn)品及其各生產(chǎn)步驟成本計(jì)劃執(zhí)行情況的資料。（二）分步法的特點(diǎn)分步法的主要特點(diǎn)如下：（1）成本計(jì)算對(duì)象是各種產(chǎn)品的生產(chǎn)步驟。（2）成本計(jì)算期是以月為基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)報(bào)告期。（3）生產(chǎn)費(fèi)用要在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配。（4）多步驟之間要進(jìn)行成本結(jié)轉(zhuǎn)。二、分步法的計(jì)算程序分步法可分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。（一）逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法的計(jì)算程序（1）各步驟完工轉(zhuǎn)出的半成品成本，應(yīng)該從各步驟的產(chǎn)品成本明細(xì)賬中轉(zhuǎn)出；如果半成品完工后，不通過(guò)半成品庫(kù)收發(fā)，而為下一步驟直接領(lǐng)用，半成品成本就在各步驟的產(chǎn)品成本明細(xì)賬之間直接結(jié)轉(zhuǎn)。（2）將各步驟歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，于月末采用適當(dāng)?shù)姆峙浞椒ǎ谕旯ぐ氤善罚ㄗ詈蟛襟E為產(chǎn)成品）與正在加工中的在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，然后通過(guò)半成品的逐步結(jié)轉(zhuǎn)，在最后步驟的產(chǎn)品成本明細(xì)賬中，計(jì)算出完工產(chǎn)成品成本。（二）平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的計(jì)算程序（1）按產(chǎn)品和加工步驟設(shè)置成本明細(xì)賬，各步驟成本明細(xì)賬分別以成本項(xiàng)目歸集本步驟發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用（但不包括耗用上一步驟半成品的成本）。（2）月末將各步驟歸集的生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)成品與廣義在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算各步驟費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額。（3）將各步驟費(fèi)用中應(yīng)計(jì)入產(chǎn)成品成本的份額按成本項(xiàng)目平行結(jié)轉(zhuǎn)，匯總計(jì)算產(chǎn)成品的總成本及單位成本。（三）半成品成本結(jié)轉(zhuǎn)方式1.逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法逐步綜合結(jié)轉(zhuǎn)法是指各生產(chǎn)步驟耗用上一步驟的半成品成本，以其綜合成本（不分成本項(xiàng)目）計(jì)入下一步驟成本計(jì)算單中的“直接材料”項(xiàng)目或是設(shè)立“半成品”項(xiàng)目。2.逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法逐步分項(xiàng)結(jié)轉(zhuǎn)法是將各生產(chǎn)步驟所耗上一步驟的半成品成本，按其成本項(xiàng)目分別計(jì)入各生產(chǎn)步驟產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算單相同的成本項(xiàng)目?jī)?nèi)，以計(jì)算按成本項(xiàng)目反映的各步驟產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方法。三、Excel在分步法中的應(yīng)用實(shí)例模塊四Excel在分批法中的應(yīng)用一、分批法概述（一）分批法的特點(diǎn)（1）成本計(jì)算對(duì)象是產(chǎn)品批別或工作令號(hào)。（2）采用分批法時(shí)，生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)按月匯總，但由于各批產(chǎn)品的生產(chǎn)周期不一致，每批產(chǎn)品的實(shí)際成本，必須等到該批產(chǎn)品全部完工后才能計(jì)算確定，因而分批法的成本計(jì)算是不定期的。（3）一般不需要分配在產(chǎn)品成本。（二）分批法的適用范圍（1）根據(jù)購(gòu)買(mǎi)者訂單生產(chǎn)的企業(yè)。（2）產(chǎn)品種類(lèi)經(jīng)常變動(dòng)的小規(guī)模制造廠。（3）專門(mén)從事修理業(yè)務(wù)的工廠。（4）新產(chǎn)品試制車(chē)間。二、分批法的計(jì)算程序（1）按產(chǎn)品批別設(shè)置產(chǎn)品基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬、輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬，賬內(nèi)按成本項(xiàng)目設(shè)置專欄；按車(chē)間設(shè)置制造費(fèi)用明細(xì)賬；同時(shí)，設(shè)置待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用等明細(xì)賬。（2）根據(jù)各生產(chǎn)費(fèi)用的原始憑證或原始憑證匯總表和其他有關(guān)資料，編制各種要素費(fèi)用分配表，分配各要素費(fèi)用并登賬。（3）月末根據(jù)完工批別產(chǎn)品的完工通知單，將計(jì)入已完工的該批產(chǎn)品的成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用，按成本項(xiàng)目加以匯總，計(jì)算出該批完工產(chǎn)品的總成本和單位成本并轉(zhuǎn)賬。如果出現(xiàn)批內(nèi)產(chǎn)品跨月陸續(xù)完工并已銷(xiāo)售或提貨的情況，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)姆椒▽⑸a(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，計(jì)算出該批已完工產(chǎn)品的總成本和單位成本。三、Excel在分批法中的應(yīng)用實(shí)例學(xué)習(xí)情境九Excel在利潤(rùn)管理中的應(yīng)用教學(xué)要求了解利潤(rùn)預(yù)測(cè)的一般方法；掌握本量利分析的數(shù)學(xué)模型；能夠建立利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型；能夠進(jìn)行盈虧平衡和目標(biāo)利潤(rùn)分析。教學(xué)重點(diǎn)利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型的建立、確保實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)目標(biāo)的措施分析、本量利數(shù)學(xué)模型教學(xué)難點(diǎn)利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型的建立和本量利數(shù)學(xué)模型課時(shí)安排本學(xué)習(xí)情境共安排4課時(shí)，其中課堂講解2課時(shí)，上機(jī)操作1課時(shí)。教學(xué)大綱模塊一利潤(rùn)預(yù)測(cè)一、利潤(rùn)預(yù)測(cè)的一般方法利潤(rùn)預(yù)測(cè)是指在銷(xiāo)售預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，根據(jù)各種有關(guān)資料，采用適當(dāng)?shù)姆椒▽?duì)企業(yè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的利潤(rùn)作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和推測(cè)。1.比率預(yù)測(cè)法比率預(yù)測(cè)法是指根據(jù)各種不同的利潤(rùn)率指標(biāo)來(lái)預(yù)測(cè)利潤(rùn)的方法。有關(guān)的計(jì)算公式如下：預(yù)計(jì)銷(xiāo)售利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售收入×銷(xiāo)售收入利潤(rùn)率=預(yù)計(jì)成本費(fèi)用×成本費(fèi)用利潤(rùn)率=預(yù)計(jì)資金總額×資金利潤(rùn)率2.經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)預(yù)測(cè)法經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)反映了息稅前利潤(rùn)變動(dòng)率和銷(xiāo)售變動(dòng)率之間的關(guān)系。計(jì)算公式如下。經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)=基期銷(xiāo)售量×(單價(jià)-單位變動(dòng)成本)/基期息稅前利潤(rùn)預(yù)測(cè)期息稅前利潤(rùn)=基期息稅前利潤(rùn)×(l+經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)×銷(xiāo)售額變動(dòng)率)預(yù)測(cè)期稅前利潤(rùn)=預(yù)測(cè)期息稅前利潤(rùn)-預(yù)測(cè)期債務(wù)利息3.本量利分析預(yù)測(cè)法本量利分析預(yù)測(cè)法是指根據(jù)成本、產(chǎn)銷(xiāo)量和利潤(rùn)三者之間的關(guān)系預(yù)測(cè)未來(lái)一定時(shí)期內(nèi)的目標(biāo)利潤(rùn)的方法。預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售額×(單位產(chǎn)品售價(jià)-單位變動(dòng)成本)-固定成本在企業(yè)的成本費(fèi)用按經(jīng)濟(jì)用途進(jìn)行分類(lèi)的情況下，預(yù)測(cè)目標(biāo)利潤(rùn)的計(jì)算公式為：目標(biāo)利潤(rùn)=預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量×(單位產(chǎn)品售價(jià)-單位產(chǎn)品制造成本)-預(yù)計(jì)期間費(fèi)用二、利潤(rùn)預(yù)測(cè)模型的建立三、確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的措施分析影響目標(biāo)利潤(rùn)完成的因素包括銷(xiāo)售量、單價(jià)、單位變動(dòng)成本、固定成本、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)等，企業(yè)既可以從某個(gè)影響因素入手，通過(guò)采取單項(xiàng)措施實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)，也可以同時(shí)考慮幾個(gè)因素的共同影響，制定有效的綜合措施實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)。（一）通過(guò)采取單項(xiàng)措施確保實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的分析模型（二）通過(guò)調(diào)整產(chǎn)銷(xiāo)結(jié)構(gòu)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的決策模型模塊二Excel在本量利分析中的應(yīng)用一、本量利分析的數(shù)學(xué)模型及其意義1.本量利分析的數(shù)學(xué)模型在本量利分析中所涉及的變量有企業(yè)固定成本、單位變動(dòng)成本、產(chǎn)品銷(xiāo)量（或產(chǎn)量）、銷(xiāo)售單價(jià)、銷(xiāo)售收入和利潤(rùn)。這些變量之間的關(guān)系如下：利潤(rùn)＝銷(xiāo)售收入-銷(xiāo)售成本＝銷(xiāo)售收入-（固定成本＋變動(dòng)成本）＝銷(xiāo)售單價(jià)×銷(xiāo)量-（固定成本＋單位變動(dòng)成本×銷(xiāo)量）＝銷(xiāo)量×（銷(xiāo)售單價(jià)-單位變動(dòng)成本）-固定成本用符號(hào)表示為：E=S-VC-F=P·Q-PVC·Q-F=（P-PVC）·Q-F式中，E為利潤(rùn)；S為銷(xiāo)售收入；P為銷(xiāo)售單價(jià)；Q為銷(xiāo)量；F為固定成本；VC為變動(dòng)成本；PVC為單位變動(dòng)成本。2.本量利分析的意義二、盈虧平衡和目標(biāo)利潤(rùn)分析1.盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算模型盈虧平衡點(diǎn)又稱為保本點(diǎn)，是指企業(yè)利潤(rùn)E等于0的那一點(diǎn)。盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)量=FP－PVC盈虧平衡點(diǎn)銷(xiāo)售單價(jià)=FQ+PVC盈虧平衡點(diǎn)單位變動(dòng)成本=P－FQ盈虧平衡點(diǎn)固定成本=（P-PVC）·Q2.目標(biāo)利潤(rùn)分析三、模型的應(yīng)用1.盈虧平衡點(diǎn)的計(jì)算2.目標(biāo)利潤(rùn)分析學(xué)習(xí)情境十Excel在籌資管理中的應(yīng)用教學(xué)要求了解籌資決策的相關(guān)基礎(chǔ)知識(shí)；掌握Excel在資本成本計(jì)算中的應(yīng)用；能夠靈活運(yùn)用Excel進(jìn)行杠桿效應(yīng)分析；能夠靈活運(yùn)用Excel進(jìn)行資本成本比較分析、每股收益分析、公司價(jià)值分析。教學(xué)重點(diǎn)Excel在債務(wù)資本成本計(jì)算中的應(yīng)用、Excel在權(quán)益資本成本計(jì)算中的應(yīng)用、Excel在綜合資本成本計(jì)算中的應(yīng)用、Excel在邊際資本成本計(jì)算中的應(yīng)用、Excel在經(jīng)營(yíng)杠桿作用分析中的應(yīng)用、Exce