會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南

會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)實(shí)務(wù)操作指南TOC\o"1-2"\h\u32539第1章審計(jì)前期準(zhǔn)備 436841.1審計(jì)計(jì)劃制定 489461.1.1了解被審計(jì)單位基本情況 4326331.1.2評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 4140751.1.3確定審計(jì)目標(biāo) 456671.1.4制定審計(jì)策略 4247891.1.5制定審計(jì)計(jì)劃 473431.2審計(jì)程序設(shè)計(jì) 4225281.2.1收集被審計(jì)單位資料 4208361.2.2分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 4152001.2.3設(shè)計(jì)審計(jì)程序 5129031.2.4確定審計(jì)證據(jù) 5184491.2.5審計(jì)程序文檔化 524991.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)組織與分工 591641.3.1確定審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員 5170891.3.2設(shè)定審計(jì)團(tuán)隊(duì)職責(zé) 5162261.3.3分工與協(xié)作 568981.3.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)與溝通 514871第2章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 552742.1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境 5135472.1.1業(yè)務(wù)性質(zhì)與行業(yè)背景 5320912.1.2組織結(jié)構(gòu)與治理結(jié)構(gòu) 5156322.1.3經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)狀況 6131392.1.4內(nèi)部控制 6284412.2識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 6256072.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn) 6165582.2.2認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn) 671242.2.3評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 632672.3制定總體應(yīng)對(duì)措施 6291192.3.1調(diào)整審計(jì)計(jì)劃 678452.3.2加強(qiáng)審計(jì)程序 6150572.3.3利用專家工作 667512.3.4加強(qiáng)與治理層和管理層的溝通 718801第3章審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)估 7218193.1審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與來源 782683.1.1審計(jì)證據(jù)的性質(zhì) 719103.1.2審計(jì)證據(jù)的來源 7322133.2審計(jì)抽樣技術(shù) 7185203.2.1隨機(jī)抽樣 831643.2.2分層抽樣 841813.2.3系統(tǒng)抽樣 892953.2.4置信區(qū)間抽樣 863653.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)估與記錄 8146363.3.1審計(jì)證據(jù)的評(píng)估 8286783.3.2審計(jì)證據(jù)的記錄 83864第4章財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì) 915914.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審計(jì) 916064.1.1存貨審計(jì) 9282864.1.2固定資產(chǎn)審計(jì) 9293374.1.3應(yīng)收賬款審計(jì) 936364.2利潤(rùn)表項(xiàng)目審計(jì) 9268984.2.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì) 1079604.2.2營(yíng)業(yè)成本審計(jì) 10312554.2.3營(yíng)業(yè)利潤(rùn)審計(jì) 10161494.3現(xiàn)金流量表項(xiàng)目審計(jì) 10180734.3.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量審計(jì) 10254104.3.2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量審計(jì) 1139894.3.3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量審計(jì) 1128644第5章特殊審計(jì)領(lǐng)域 1167995.1會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì) 1113985.1.1引言 11232865.1.2審計(jì)程序 11212565.1.3關(guān)注領(lǐng)域 1139855.2關(guān)聯(lián)方交易審計(jì) 121095.2.1引言 12154595.2.2審計(jì)程序 1259105.2.3關(guān)注領(lǐng)域 12278195.3衍生金融工具審計(jì) 12180635.3.1引言 12179005.3.2審計(jì)程序 1225385.3.3關(guān)注領(lǐng)域 1231773第6章審計(jì)報(bào)告 1375976.1審計(jì)報(bào)告的類型與格式 13308346.1.1類型 13291756.1.2格式 13203196.2審計(jì)意見的形成與表達(dá) 13253306.2.1形成審計(jì)意見的依據(jù) 13183726.2.2審計(jì)意見的表達(dá) 1445716.3審計(jì)報(bào)告的編制與分發(fā) 1411226.3.1編制審計(jì)報(bào)告 14192236.3.2分發(fā)審計(jì)報(bào)告 1410760第7章信息技術(shù)審計(jì) 1426147.1信息技術(shù)審計(jì)概述 14286977.1.1背景與意義 15293997.1.2目標(biāo)與原則 15139177.1.3方法與流程 1535177.2信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì) 15210487.2.1信息技術(shù)內(nèi)部控制概述 15214117.2.2審計(jì)程序與方法 1558227.2.3常見問題與應(yīng)對(duì)措施 1570507.3數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用 15302687.3.1數(shù)據(jù)分析技術(shù)概述 16288227.3.2數(shù)據(jù)分析技術(shù)在信息技術(shù)審計(jì)中的應(yīng)用 16207777.3.3應(yīng)用案例分析 1613238第8章合規(guī)審計(jì)與職業(yè)道德 16260278.1合規(guī)審計(jì)概述 16203958.1.1基本概念 16112658.1.2目的與意義 16148908.1.3審計(jì)師職責(zé)與操作要點(diǎn) 1739978.2被審計(jì)單位的合規(guī)性評(píng)價(jià) 1749108.2.1合規(guī)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn) 17127228.2.2合規(guī)性評(píng)價(jià)方法 17316668.2.3合規(guī)性評(píng)價(jià)程序 1724278.3審計(jì)職業(yè)道德與獨(dú)立性 18182888.3.1審計(jì)職業(yè)道德 1860358.3.2獨(dú)立性 1823888.3.3獨(dú)立性評(píng)估與防范措施 1819719第9章審計(jì)溝通與協(xié)調(diào) 18145279.1審計(jì)溝通的途徑與技巧 1830889.1.1審計(jì)溝通的途徑 19240319.1.2審計(jì)溝通的技巧 1960449.2審計(jì)過程中的溝通與協(xié)調(diào) 19260059.2.1審計(jì)計(jì)劃階段的溝通與協(xié)調(diào) 19122969.2.2審計(jì)實(shí)施階段的溝通與協(xié)調(diào) 194549.2.3審計(jì)報(bào)告階段的溝通與協(xié)調(diào) 19201519.3審計(jì)報(bào)告后的溝通與跟蹤 19248489.3.1審計(jì)報(bào)告的送達(dá)與解釋 19162449.3.2審計(jì)問題整改的溝通與協(xié)調(diào) 2084959.3.3審計(jì)成果的運(yùn)用與反饋 203511第10章審計(jì)質(zhì)量控制 201475410.1審計(jì)質(zhì)量控制制度 201159410.1.1審計(jì)質(zhì)量控制制度的建立與完善 201850410.1.2審計(jì)質(zhì)量控制制度的核心要素 201660910.1.3審計(jì)質(zhì)量控制制度的執(zhí)行與監(jiān)督 201434610.2審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施 201398510.2.1明確審計(jì)項(xiàng)目的職責(zé)分工 201481010.2.2制定審計(jì)工作計(jì)劃 202909510.2.3審計(jì)證據(jù)的獲取與評(píng)價(jià) 20269110.2.4審計(jì)工作底稿的編制與歸檔 201256510.2.5審計(jì)報(bào)告的撰寫與審核 20515210.3審計(jì)質(zhì)量評(píng)估與改進(jìn)措施 201028210.3.1審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的組織與實(shí)施 201234710.3.2審計(jì)質(zhì)量評(píng)估的主要內(nèi)容 20625310.3.3審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)措施的制定與落實(shí) 201429710.3.4審計(jì)質(zhì)量改進(jìn)措施的實(shí)施效果評(píng)價(jià) 20第1章審計(jì)前期準(zhǔn)備1.1審計(jì)計(jì)劃制定1.1.1了解被審計(jì)單位基本情況審計(jì)計(jì)劃制定前，需對(duì)被審計(jì)單位的基本情況進(jìn)行全面了解，包括業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況等，為后續(xù)審計(jì)工作提供基礎(chǔ)。1.1.2評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)被審計(jì)單位的基本情況，評(píng)估審計(jì)過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)過程控制風(fēng)險(xiǎn)等，保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。1.1.3確定審計(jì)目標(biāo)依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果，明確審計(jì)目標(biāo)，包括對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性、合規(guī)性、完整性的審查。1.1.4制定審計(jì)策略根據(jù)審計(jì)目標(biāo)，制定相應(yīng)的審計(jì)策略，包括審計(jì)范圍、重點(diǎn)領(lǐng)域、審計(jì)方法等。1.1.5制定審計(jì)計(jì)劃在審計(jì)策略的基礎(chǔ)上，詳細(xì)制定審計(jì)計(jì)劃，包括審計(jì)時(shí)間安排、人員配置、工作步驟等。1.2審計(jì)程序設(shè)計(jì)1.2.1收集被審計(jì)單位資料收集與被審計(jì)單位相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿、憑證、合同等資料，為審計(jì)程序設(shè)計(jì)提供依據(jù)。1.2.2分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，識(shí)別異常波動(dòng)、關(guān)聯(lián)交易等潛在問題。1.2.3設(shè)計(jì)審計(jì)程序根據(jù)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)特點(diǎn)、財(cái)務(wù)狀況和潛在問題，設(shè)計(jì)具體的審計(jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性程序和內(nèi)部控制測(cè)試。1.2.4確定審計(jì)證據(jù)明確審計(jì)程序所需獲取的審計(jì)證據(jù)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目、賬務(wù)處理、內(nèi)部控制等方面。1.2.5審計(jì)程序文檔化將設(shè)計(jì)的審計(jì)程序進(jìn)行文檔化，以便審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員了解和執(zhí)行。1.3審計(jì)團(tuán)隊(duì)組織與分工1.3.1確定審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，選派具備相應(yīng)專業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員組成審計(jì)團(tuán)隊(duì)。1.3.2設(shè)定審計(jì)團(tuán)隊(duì)職責(zé)明確審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的職責(zé)，保證審計(jì)工作的高效進(jìn)行。1.3.3分工與協(xié)作根據(jù)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員的專業(yè)特長(zhǎng)，合理分配工作任務(wù)，保證審計(jì)程序的順利執(zhí)行。1.3.4審計(jì)團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)與溝通對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高審計(jì)技能，并加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)成員之間的溝通與協(xié)作。第2章審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.1了解被審計(jì)單位及其環(huán)境在進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，首先需深入了解被審計(jì)單位及其環(huán)境。這包括對(duì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)狀況、財(cái)務(wù)狀況、內(nèi)部控制及其相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)因素等方面的掌握。2.1.1業(yè)務(wù)性質(zhì)與行業(yè)背景審計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)、市場(chǎng)狀況以及競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等信息，以便評(píng)估行業(yè)特有的風(fēng)險(xiǎn)。2.1.2組織結(jié)構(gòu)與治理結(jié)構(gòu)審計(jì)師需考察被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、治理層和管理層的職責(zé)分工，以評(píng)估其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告可靠性的影響。2.1.3經(jīng)營(yíng)狀況與財(cái)務(wù)狀況審計(jì)師應(yīng)評(píng)估被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)策略、業(yè)績(jī)表現(xiàn)、財(cái)務(wù)狀況及資金鏈狀況，以識(shí)別可能影響財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)因素。2.1.4內(nèi)部控制審計(jì)師需要了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制制度，包括財(cái)務(wù)報(bào)告流程、信息系統(tǒng)和風(fēng)險(xiǎn)管理等方面，以判斷其能否防止或發(fā)覺重大錯(cuò)報(bào)。2.2識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，審計(jì)師應(yīng)識(shí)別和評(píng)估可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告出現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。2.2.1財(cái)務(wù)報(bào)表層次風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師應(yīng)從財(cái)務(wù)報(bào)表整體角度出發(fā)，識(shí)別可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，如宏觀經(jīng)濟(jì)、行業(yè)政策等因素。2.2.2認(rèn)定層次風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師需針對(duì)具體的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，識(shí)別可能導(dǎo)致認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)，如收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量等。2.2.3評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)師應(yīng)結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，采用適當(dāng)?shù)姆椒ê统绦?，?duì)識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，確定其性質(zhì)、程度和可能性。2.3制定總體應(yīng)對(duì)措施針對(duì)已識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)制定相應(yīng)的總體應(yīng)對(duì)措施，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平。2.3.1調(diào)整審計(jì)計(jì)劃審計(jì)師應(yīng)依據(jù)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，調(diào)整審計(jì)計(jì)劃，包括增加審計(jì)程序、擴(kuò)大審計(jì)范圍等。2.3.2加強(qiáng)審計(jì)程序針對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)師應(yīng)加強(qiáng)對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的審計(jì)程序，包括實(shí)質(zhì)性程序和符合性程序。2.3.3利用專家工作在必要時(shí)，審計(jì)師可以借助專家的工作，以更好地識(shí)別和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。2.3.4加強(qiáng)與治理層和管理層的溝通審計(jì)師應(yīng)就識(shí)別出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與治理層和管理層進(jìn)行溝通，以便共同應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)。第3章審計(jì)證據(jù)收集與評(píng)估3.1審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與來源審計(jì)證據(jù)是審計(jì)過程中的組成部分，是支持審計(jì)意見的基礎(chǔ)。審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與來源直接關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性與可靠性。以下分別對(duì)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)與來源進(jìn)行詳細(xì)闡述。3.1.1審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)包括以下幾個(gè)方面：（1）充分性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)足以支持審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見。（2）適當(dāng)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)，具有可靠性、相關(guān)性、可比性等特點(diǎn)。（3）可靠性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)來源于可信賴的渠道，具有真實(shí)性、完整性、準(zhǔn)確性等特點(diǎn)。（4）及時(shí)性：審計(jì)證據(jù)應(yīng)涵蓋被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表所涉及的時(shí)間段，以反映被審計(jì)單位在該時(shí)間段內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果與現(xiàn)金流量。3.1.2審計(jì)證據(jù)的來源審計(jì)證據(jù)的來源主要包括以下幾種：（1）內(nèi)部證據(jù)：包括被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄、管理層的聲明、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等。（2）外部證據(jù)：包括第三方機(jī)構(gòu)的報(bào)告、合同、銀行對(duì)賬單、函證等。（3）現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查：審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)觀察、詢問、檢查等方式獲取的證據(jù)。（4）分析性證據(jù)：通過對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的比較、計(jì)算、推理等方式得出的證據(jù)。3.2審計(jì)抽樣技術(shù)審計(jì)抽樣技術(shù)是指審計(jì)人員在審計(jì)過程中，從總體中選取部分樣本進(jìn)行測(cè)試，以推斷總體特征的方法。審計(jì)抽樣技術(shù)有助于提高審計(jì)效率，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。以下介紹幾種常用的審計(jì)抽樣方法。3.2.1隨機(jī)抽樣隨機(jī)抽樣是指每個(gè)樣本都有相同的機(jī)會(huì)被選中，以保證樣本的代表性。隨機(jī)抽樣適用于樣本量較大、總體分布均勻的情況。3.2.2分層抽樣分層抽樣是將總體按照某一特征劃分為若干層次，然后從每個(gè)層次中隨機(jī)抽取樣本。分層抽樣可以提高樣本的代表性，降低抽樣誤差。3.2.3系統(tǒng)抽樣系統(tǒng)抽樣是按照一定的規(guī)律從總體中選取樣本。例如，每隔固定間隔選取一個(gè)樣本。系統(tǒng)抽樣適用于總體有序排列的情況。3.2.4置信區(qū)間抽樣置信區(qū)間抽樣是根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和樣本誤差，確定一個(gè)置信區(qū)間，然后從總體中抽取樣本，使得樣本統(tǒng)計(jì)量落在該置信區(qū)間內(nèi)。置信區(qū)間抽樣有助于控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3.3審計(jì)證據(jù)的評(píng)估與記錄審計(jì)證據(jù)的評(píng)估與記錄是審計(jì)過程中的環(huán)節(jié)，關(guān)系到審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性與可靠性。3.3.1審計(jì)證據(jù)的評(píng)估審計(jì)證據(jù)的評(píng)估主要包括以下幾個(gè)方面：（1）充分性：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估所獲取的審計(jì)證據(jù)是否足以支持審計(jì)意見。（2）適當(dāng)性：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估審計(jì)證據(jù)的可靠性、相關(guān)性、可比性等。（3）一致性：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估審計(jì)證據(jù)之間是否存在矛盾，如有矛盾，應(yīng)進(jìn)一步調(diào)查。（4）有效性：審計(jì)人員應(yīng)評(píng)估審計(jì)證據(jù)是否能夠有效地證明被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。3.3.2審計(jì)證據(jù)的記錄審計(jì)證據(jù)的記錄應(yīng)遵循以下原則：（1）清晰：記錄應(yīng)清晰明了，便于他人理解。（2）準(zhǔn)確：記錄應(yīng)準(zhǔn)確反映審計(jì)證據(jù)的內(nèi)容和來源。（3）完整：記錄應(yīng)涵蓋審計(jì)證據(jù)的所有相關(guān)方面。（4）規(guī)范：記錄應(yīng)遵循統(tǒng)一的格式和標(biāo)準(zhǔn)，以便于審計(jì)工作底稿的編制和歸檔。（5）及時(shí)：審計(jì)證據(jù)的記錄應(yīng)及時(shí)完成，以保證審計(jì)工作的順利進(jìn)行。第4章財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目審計(jì)4.1資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目審計(jì)4.1.1存貨審計(jì)在審計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表中的存貨項(xiàng)目時(shí)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)存貨的存在和權(quán)益；（2）評(píng)估存貨的計(jì)價(jià)方法是否合理；（3）檢查存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備是否充分；（4）核實(shí)存貨的過時(shí)、損壞和陳舊情況；（5）確認(rèn)存貨的盤點(diǎn)程序及結(jié)果。4.1.2固定資產(chǎn)審計(jì)審計(jì)師在審計(jì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）固定資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量；（2）固定資產(chǎn)折舊政策的合理性和一致性；（3）固定資產(chǎn)的減值準(zhǔn)備是否充分；（4）固定資產(chǎn)的增加、減少及報(bào)廢情況；（5）固定資產(chǎn)的租賃情況。4.1.3應(yīng)收賬款審計(jì)審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，審計(jì)師應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)應(yīng)收賬款的存在和權(quán)益；（2）評(píng)估應(yīng)收賬款的可收回性；（3）檢查應(yīng)收賬款的壞賬準(zhǔn)備是否充分；（4）核實(shí)應(yīng)收賬款的內(nèi)控措施是否有效；（5）分析應(yīng)收賬款的結(jié)構(gòu)和變動(dòng)趨勢(shì)。4.2利潤(rùn)表項(xiàng)目審計(jì)4.2.1營(yíng)業(yè)收入審計(jì)審計(jì)師在審計(jì)利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；（2）分析營(yíng)業(yè)收入的結(jié)構(gòu)和變動(dòng)原因；（3）檢查營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否合規(guī)；（4）核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的相關(guān)內(nèi)控措施是否有效；（5）評(píng)估營(yíng)業(yè)收入的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。4.2.2營(yíng)業(yè)成本審計(jì)審計(jì)師在審計(jì)營(yíng)業(yè)成本時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；（2）分析營(yíng)業(yè)成本的結(jié)構(gòu)和變動(dòng)原因；（3）檢查營(yíng)業(yè)成本核算的合規(guī)性；（4）核實(shí)營(yíng)業(yè)成本的內(nèi)控措施是否有效；（5）評(píng)估營(yíng)業(yè)成本的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。4.2.3營(yíng)業(yè)利潤(rùn)審計(jì)審計(jì)師在審計(jì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性；（2）分析營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成和變動(dòng)原因；（3）檢查營(yíng)業(yè)利潤(rùn)確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否合規(guī)；（4）核實(shí)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的內(nèi)控措施是否有效；（5）評(píng)估營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。4.3現(xiàn)金流量表項(xiàng)目審計(jì)4.3.1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量審計(jì)審計(jì)師在審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；（2）分析經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的變動(dòng)原因；（3）檢查經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否合規(guī)；（4）核實(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的內(nèi)控措施是否有效；（5）評(píng)估經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。4.3.2投資活動(dòng)現(xiàn)金流量審計(jì)審計(jì)師在審計(jì)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；（2）分析投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的變動(dòng)原因；（3）檢查投資活動(dòng)現(xiàn)金流量確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否合規(guī)；（4）核實(shí)投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的內(nèi)控措施是否有效；（5）評(píng)估投資活動(dòng)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。4.3.3籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量審計(jì)審計(jì)師在審計(jì)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量時(shí)，應(yīng)關(guān)注以下方面：（1）確認(rèn)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的真實(shí)性、合法性和準(zhǔn)確性；（2）分析籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的變動(dòng)原因；（3）檢查籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量確認(rèn)的會(huì)計(jì)政策是否合規(guī)；（4）核實(shí)籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的內(nèi)控措施是否有效；（5）評(píng)估籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的風(fēng)險(xiǎn)和不確定性。第5章特殊審計(jì)領(lǐng)域5.1會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)5.1.1引言會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)涉及對(duì)管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中所作出的主觀判斷和預(yù)測(cè)的評(píng)估。審計(jì)師需關(guān)注與管理層會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)審計(jì)程序，以保證估計(jì)結(jié)果的合理性。5.1.2審計(jì)程序（1）了解管理層會(huì)計(jì)估計(jì)的方法和依據(jù)；（2）評(píng)估管理層會(huì)計(jì)估計(jì)方法的合理性；（3）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，檢查會(huì)計(jì)估計(jì)的準(zhǔn)確性；（4）檢查會(huì)計(jì)估計(jì)的披露是否充分、適當(dāng)。5.1.3關(guān)注領(lǐng)域（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提；（2）預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)；（3）收入確認(rèn)中的會(huì)計(jì)估計(jì)；（4）金融資產(chǎn)公允價(jià)值的評(píng)估。5.2關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)5.2.1引言關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)旨在評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的真實(shí)性、公允性及披露的充分性。審計(jì)師需關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易中可能存在的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并采取適當(dāng)審計(jì)程序。5.2.2審計(jì)程序（1）了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易；（2）評(píng)估關(guān)聯(lián)方交易的合理性和必要性；（3）檢查關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、條件和披露是否公允；（4）分析關(guān)聯(lián)方交易的實(shí)質(zhì)，關(guān)注潛在的利益輸送。5.2.3關(guān)注領(lǐng)域（1）關(guān)聯(lián)方交易的定價(jià)政策；（2）關(guān)聯(lián)方交易的審批程序；（3）關(guān)聯(lián)方應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款余額；（4）關(guān)聯(lián)方投資和擔(dān)保事項(xiàng)。5.3衍生金融工具審計(jì)5.3.1引言衍生金融工具審計(jì)關(guān)注企業(yè)對(duì)衍生金融工具的運(yùn)用及其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。審計(jì)師需評(píng)估企業(yè)衍生金融工具的風(fēng)險(xiǎn)管理及會(huì)計(jì)處理是否符合相關(guān)規(guī)定。5.3.2審計(jì)程序（1）了解企業(yè)衍生金融工具的持有目的、風(fēng)險(xiǎn)敞口和風(fēng)險(xiǎn)管理策略；（2）評(píng)估衍生金融工具的會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合相關(guān)規(guī)定；（3）檢查衍生金融工具的交易對(duì)手方信用狀況及合同履行情況；（4）分析衍生金融工具對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響。5.3.3關(guān)注領(lǐng)域（1）衍生金融工具的公允價(jià)值評(píng)估；（2）衍生金融工具的套期有效性；（3）衍生金融工具的披露；（4）衍生金融工具相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)敞口和內(nèi)部控制。第6章審計(jì)報(bào)告6.1審計(jì)報(bào)告的類型與格式6.1.1類型審計(jì)報(bào)告主要分為四種類型：無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告和無法表示意見審計(jì)報(bào)告。（1）無保留意見審計(jì)報(bào)告：表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中未發(fā)覺被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大問題，財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）保留意見審計(jì)報(bào)告：表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)覺被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在某些問題，但這些問題尚不足以導(dǎo)致否定意見或無法表示意見。（3）否定意見審計(jì)報(bào)告：表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)過程中發(fā)覺被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大問題，這些問題導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表不能真實(shí)、完整地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（4）無法表示意見審計(jì)報(bào)告：表明會(huì)計(jì)師事務(wù)所由于審計(jì)范圍受到限制，無法對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表肯定或否定的意見。6.1.2格式審計(jì)報(bào)告應(yīng)包括以下基本內(nèi)容：（1）統(tǒng)一為“審計(jì)報(bào)告”。（2）引言：簡(jiǎn)要說明審計(jì)目的、審計(jì)范圍和審計(jì)依據(jù)。（3）審計(jì)意見：明確表達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)意見。（4）審計(jì)報(bào)告日期：表明審計(jì)報(bào)告的完成時(shí)間。（5）注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽名和蓋章：表明審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和有效性。6.2審計(jì)意見的形成與表達(dá)6.2.1形成審計(jì)意見的依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在形成審計(jì)意見時(shí)，應(yīng)依據(jù)以下三個(gè)方面：（1）審計(jì)證據(jù)：通過實(shí)施審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（2）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)：依據(jù)國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)和相關(guān)法律法規(guī)，評(píng)價(jià)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。（3）專業(yè)判斷：結(jié)合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，運(yùn)用專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行判斷。6.2.2審計(jì)意見的表達(dá)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果，明確表達(dá)以下審計(jì)意見：（1）無保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)、完整地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）保留意見：財(cái)務(wù)報(bào)表存在某些問題，但這些問題尚不足以導(dǎo)致否定意見或無法表示意見。（3）否定意見：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大問題，不能真實(shí)、完整地反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（4）無法表示意見：由于審計(jì)范圍受到限制，無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表肯定或否定的意見。6.3審計(jì)報(bào)告的編制與分發(fā)6.3.1編制審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按照以下步驟編制審計(jì)報(bào)告：（1）整理審計(jì)工作底稿，保證審計(jì)證據(jù)充分、適當(dāng)。（2）根據(jù)審計(jì)結(jié)果，確定審計(jì)意見的類型。（3）按照規(guī)定的格式，撰寫審計(jì)報(bào)告。（4）進(jìn)行復(fù)核，保證審計(jì)報(bào)告無誤。6.3.2分發(fā)審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告完成后，應(yīng)按照以下原則進(jìn)行分發(fā)：（1）將審計(jì)報(bào)告提交給被審計(jì)單位的管理層。（2）將審計(jì)報(bào)告發(fā)送給審計(jì)委托人及其他相關(guān)方。（3）根據(jù)法律法規(guī)要求，將審計(jì)報(bào)告報(bào)送有關(guān)部門。（4）在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行歸檔保存。第7章信息技術(shù)審計(jì)7.1信息技術(shù)審計(jì)概述信息技術(shù)審計(jì)是指審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的可靠性、安全性、有效性及合規(guī)性進(jìn)行評(píng)估的活動(dòng)。本章首先對(duì)信息技術(shù)審計(jì)的背景、目標(biāo)、原則和方法進(jìn)行闡述，為后續(xù)的實(shí)務(wù)操作提供理論指導(dǎo)。7.1.1背景與意義信息技術(shù)的飛速發(fā)展，企業(yè)對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度日益加深。信息系統(tǒng)已成為企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要支撐，因此，對(duì)信息系統(tǒng)的審計(jì)成為保障企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。7.1.2目標(biāo)與原則信息技術(shù)審計(jì)的目標(biāo)主要包括：評(píng)估信息系統(tǒng)的可靠性、安全性、有效性及合規(guī)性。審計(jì)原則包括獨(dú)立性、客觀性、公正性和謹(jǐn)慎性。7.1.3方法與流程信息技術(shù)審計(jì)的方法包括詢問、觀察、檢查、測(cè)試等。審計(jì)流程分為計(jì)劃階段、執(zhí)行階段和報(bào)告階段。7.2信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估，以保證信息系統(tǒng)的可靠性、安全性和合規(guī)性。7.2.1信息技術(shù)內(nèi)部控制概述信息技術(shù)內(nèi)部控制是指企業(yè)為實(shí)現(xiàn)信息系統(tǒng)的可靠性、安全性和有效性，采取的一系列控制措施。主要包括：組織控制、訪問控制、開發(fā)控制、運(yùn)行控制和物理控制。7.2.2審計(jì)程序與方法審計(jì)師應(yīng)通過詢問、觀察、檢查、測(cè)試等方法，對(duì)被審計(jì)單位的信息技術(shù)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)估。審計(jì)程序包括了解內(nèi)部控制環(huán)境、評(píng)估內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性等。7.2.3常見問題與應(yīng)對(duì)措施審計(jì)過程中，審計(jì)師可能發(fā)覺以下問題：內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不完善、內(nèi)部控制運(yùn)行不到位、信息系統(tǒng)安全隱患等。針對(duì)這些問題，審計(jì)師應(yīng)提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部控制。7.3數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)是指利用數(shù)據(jù)分析工具和方法，對(duì)大量數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘、分析，以發(fā)覺潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)的一種技術(shù)。在信息技術(shù)審計(jì)中，數(shù)據(jù)分析技術(shù)具有重要作用。7.3.1數(shù)據(jù)分析技術(shù)概述數(shù)據(jù)分析技術(shù)包括描述性分析、診斷性分析、預(yù)測(cè)性分析和規(guī)范性分析。在審計(jì)過程中，審計(jì)師可運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)，提高審計(jì)效率和效果。7.3.2數(shù)據(jù)分析技術(shù)在信息技術(shù)審計(jì)中的應(yīng)用（1）數(shù)據(jù)提?。簩徲?jì)師從被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)中提取相關(guān)數(shù)據(jù)。（2）數(shù)據(jù)清洗：對(duì)提取的數(shù)據(jù)進(jìn)行去重、糾正錯(cuò)誤等處理，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量。（3）數(shù)據(jù)分析：運(yùn)用數(shù)據(jù)分析方法，對(duì)清洗后的數(shù)據(jù)進(jìn)行挖掘和分析，發(fā)覺潛在問題和風(fēng)險(xiǎn)。（4）結(jié)果解釋與報(bào)告：對(duì)分析結(jié)果進(jìn)行解釋，形成審計(jì)報(bào)告，為決策提供依據(jù)。7.3.3應(yīng)用案例分析以某企業(yè)為例，審計(jì)師運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)對(duì)其信息系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)，發(fā)覺以下問題：數(shù)據(jù)不一致、系統(tǒng)漏洞、權(quán)限管理不嚴(yán)等。針對(duì)這些問題，審計(jì)師提出了相應(yīng)的改進(jìn)建議，幫助企業(yè)優(yōu)化信息系統(tǒng)管理。本章從信息技術(shù)審計(jì)概述、信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)和數(shù)據(jù)分析技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用三個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)的實(shí)務(wù)操作進(jìn)行了詳細(xì)闡述。希望通過本章的學(xué)習(xí)，讀者能更好地理解和掌握信息技術(shù)審計(jì)的方法和技巧。第8章合規(guī)審計(jì)與職業(yè)道德8.1合規(guī)審計(jì)概述合規(guī)審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)告過程中，是否遵循了相關(guān)法律、法規(guī)和內(nèi)部規(guī)定的審計(jì)活動(dòng)。本章主要闡述合規(guī)審計(jì)的基本概念、目的與意義，以及審計(jì)師在合規(guī)審計(jì)中的職責(zé)和操作要點(diǎn)。8.1.1基本概念合規(guī)審計(jì)是指審計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)告編制過程中，是否遵循了國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、行業(yè)規(guī)范以及內(nèi)部管理制度等合規(guī)性要求的審查。8.1.2目的與意義合規(guī)審計(jì)的目的是保證被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)、完整、合規(guī)，提高企業(yè)內(nèi)部管理水平，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。合規(guī)審計(jì)對(duì)于維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序、保護(hù)投資者利益具有重要意義。8.1.3審計(jì)師職責(zé)與操作要點(diǎn)審計(jì)師在進(jìn)行合規(guī)審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循以下職責(zé)與操作要點(diǎn)：（1）了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)背景、內(nèi)部控制環(huán)境及法律法規(guī)要求；（2）評(píng)估被審計(jì)單位合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（3）設(shè)計(jì)合規(guī)審計(jì)程序；（4）實(shí)施合規(guī)審計(jì)程序，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；（5）評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的合規(guī)性；（6）編制合規(guī)審計(jì)報(bào)告。8.2被審計(jì)單位的合規(guī)性評(píng)價(jià)8.2.1合規(guī)性評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)師在進(jìn)行合規(guī)性評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)以下標(biāo)準(zhǔn)：（1）國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)、行業(yè)規(guī)范；（2）企業(yè)內(nèi)部管理制度；（3）企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)及內(nèi)部控制環(huán)境。8.2.2合規(guī)性評(píng)價(jià)方法審計(jì)師可以采用以下方法對(duì)被審計(jì)單位的合規(guī)性進(jìn)行評(píng)價(jià)：（1）詢問管理層和員工；（2）查閱文件資料；（3）實(shí)地觀察；（4）分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；（5）利用專家工作。8.2.3合規(guī)性評(píng)價(jià)程序合規(guī)性評(píng)價(jià)程序主要包括以下步驟：（1）了解被審計(jì)單位的合規(guī)性要求；（2）識(shí)別合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)；（3）評(píng)估內(nèi)部控制的有效性；（4）實(shí)施合規(guī)性測(cè)試；（5）評(píng)價(jià)合規(guī)性；（6）編制合規(guī)性評(píng)價(jià)報(bào)告。8.3審計(jì)職業(yè)道德與獨(dú)立性8.3.1審計(jì)職業(yè)道德審計(jì)職業(yè)道德是審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵循的行為規(guī)范。審計(jì)師應(yīng)遵循以下職業(yè)道德原則：（1）誠(chéng)信；（2）獨(dú)立性；（3）專業(yè)勝任能力；（4）保密；（5）客觀公正；（6）勤勉盡責(zé)。8.3.2獨(dú)立性獨(dú)立性是審計(jì)師職業(yè)道德的核心。審計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立性。具體要求如下：（1）審計(jì)師不得與被審計(jì)單位存在直接或間接的經(jīng)濟(jì)利益；（2）審計(jì)師不得與被審計(jì)單位的管理層和員工存在親屬、朋友等密切關(guān)系；（3）審計(jì)師不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)；（4）審計(jì)師應(yīng)避免因個(gè)人利益、偏見和外界壓力影響?yīng)毩⑿浴?.3.3獨(dú)立性評(píng)估與防范措施審計(jì)師應(yīng)采取以下措施保證獨(dú)立性：（1）定期評(píng)估獨(dú)立性；（2）制定獨(dú)立性政策和程序；（3）建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制；（4）拒絕或退出可能影響?yīng)毩⑿缘膶徲?jì)業(yè)務(wù)；（5）披露可能影響?yīng)毩⑿缘那闆r；（6）加強(qiáng)職業(yè)道德教育和培訓(xùn)。通過以上措施，審計(jì)師可以保證在合規(guī)審計(jì)過程中，遵循職業(yè)道德，保持獨(dú)立性，為被審計(jì)單位提供客觀、公正的審計(jì)服務(wù)。第9章審計(jì)溝通與協(xié)調(diào)9.1審計(jì)溝通的途徑與技巧審計(jì)溝通是保證審計(jì)過程順利進(jìn)行的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。有效的溝通有助于審計(jì)