2023年城市合作銀行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

城市合作銀行會(huì)計(jì)制度

1997年1月2日財(cái)政部以及中國(guó)人民銀行財(cái)會(huì)字（1997）3號(hào)文發(fā)布*

*此文如下：

各省以及自治區(qū)以及直轄市以及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），中國(guó)人民銀行各省以及自治區(qū)以

及直轄市以及計(jì)劃單列市分行：

為了規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)核算，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，

我們制定了《城市合作銀行會(huì)計(jì)制度》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)布置各城市合作銀行貫徹執(zhí)行。

執(zhí)行中有何問題，望及時(shí)告給我們。

本制度自1997年I月1日起施行。

附件：一以及城市合作銀行會(huì)計(jì)制度

二以及城市合作銀行會(huì)計(jì)制度一一會(huì)計(jì)科目

第一章總則

第一條為規(guī)范城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》以及《中華

人民共和國(guó)公司法》以及《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》以及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)法規(guī)，

結(jié)合城市合作銀行的實(shí)際，特制定本制度。

第二條城市合作銀行及其所屬分支機(jī)構(gòu)辦理各項(xiàng)會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)遵守制度。

笫二條城市合作銀行會(huì)計(jì)的主要任務(wù)是真實(shí)以及完整以及及時(shí)地對(duì)全行的資產(chǎn)以及

負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入以及費(fèi)用以及利潤(rùn)以及存款以及貸款以及結(jié)算等金融業(yè)務(wù)進(jìn)

行核算以及反映以及管理和監(jiān)督；向投資人以及監(jiān)管部門提供會(huì)計(jì)信息。

第四條城市合作銀行的組織形式為股份有限公司，實(shí)行“一級(jí)法人以及統(tǒng)一核算”的

體制。在效益性以及安全性以及流動(dòng)性的原則下，自主經(jīng)營(yíng)，自負(fù)盈虧。

第五條城市合作銀行的會(huì)計(jì)工作，實(shí)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下由會(huì)計(jì)部門統(tǒng)一負(fù)責(zé)。

第六條結(jié)算以及信貸以及儲(chǔ)蓄以及財(cái)務(wù)和外匯等業(yè)務(wù)，可以根據(jù)本制度的規(guī)定制定相

關(guān)的會(huì)計(jì)操作規(guī)程和內(nèi)部管理辦法。

第二章會(huì)計(jì)核算基本原則

第七條會(huì)計(jì)核算以持續(xù)以及正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提；在各會(huì)計(jì)期間所采用的會(huì)計(jì)政策

應(yīng)當(dāng)一致，不得變更。如確有必要變更，應(yīng)將變更原因以及情況以及對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果

的影響在財(cái)務(wù)報(bào)告中說明,

第八條會(huì)計(jì)核算遵循真實(shí)性原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，客觀反映各項(xiàng)業(yè)務(wù)，如實(shí)編制

會(huì)計(jì)報(bào)表；不得偽造篡改會(huì)計(jì)憑證以及帳簿，不準(zhǔn)在制度規(guī)定之外另設(shè)會(huì)計(jì)帳冊(cè)。

第九條會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循及時(shí)性原則。會(huì)計(jì)憑證的傳電以及款項(xiàng)的劃轉(zhuǎn)不得積壓和延誤，

所有帳務(wù)必須當(dāng)口結(jié)平。

第十條會(huì)計(jì)核算遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。凡應(yīng)屬本期的收入和支出，不論款項(xiàng)是否在本

期收付，都應(yīng)作為本期的收入和支出入帳；凡是不屬于本期的收入和支出，即使款項(xiàng)已在本

期收付，也不應(yīng)作為本期的收入和支出處理。

第十一條會(huì)計(jì)核算應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理地確認(rèn)和核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損

失。

第十二條各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。物價(jià)變動(dòng)時(shí)，除國(guó)家另有規(guī)定者

外，不得調(diào)整其帳面價(jià)值，

第三章會(huì)計(jì)核算基本規(guī)定

第十三條會(huì)計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。

第十四條會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。以會(huì)計(jì)科目為主體，以“借”以及“貸”

為記帳符號(hào)，有借必有貸，借貸必相等。

第十五條人民幣業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算以“元”為記帳單位，元以下計(jì)至分，分以下

四舍五入，元以上逗點(diǎn)計(jì)數(shù)采用三分位制。

第十六條外匯業(yè)務(wù)的核算實(shí)行分帳制，以原幣記帳，以其主幣單位為記帳單位,

個(gè)位以下視輔幣進(jìn)位而定。

第十七條憑證以及單據(jù)以及帳折的各種代用符號(hào)為：“第”號(hào)為“每個(gè)”

為“@”，人民幣元符號(hào)為“￥”；年以及月以及日簡(jiǎn)寫順序應(yīng)自左而右“年/月/日”，年利率

簡(jiǎn)寫為“年％”；月利率簡(jiǎn)寫為“月％?！保蝗绽屎?jiǎn)寫為“日％」；外幣符號(hào)從國(guó)際慣例。

第十八條會(huì)計(jì)核算必須換人復(fù)核，實(shí)行錢張分管，有帳有據(jù)，當(dāng)時(shí)記帳，當(dāng)日

結(jié)帳，總分核對(duì)，內(nèi)外對(duì)賬。帳帳以及帳款以及帳據(jù)以及帳實(shí)以及帳表以及內(nèi)外帳必續(xù)全部

相符。

第十九條現(xiàn)金收入，先收款后記帳；現(xiàn)金支出，先記帳后付款；轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)，先

記借后記貸，先記帳后簽回單；代收他行票據(jù)，收妥進(jìn)帳。

第四章會(huì)計(jì)科目

第二十條城市合作銀行應(yīng)按本制度的規(guī)定設(shè)置和使用會(huì)計(jì)科目，也可根據(jù)業(yè)務(wù)

核算與內(nèi)部管理

的需要設(shè)置明細(xì)科目。

第二十一條會(huì)計(jì)科目包括表內(nèi)科目以及表外科目和備忘科目。

表內(nèi)科目分為資產(chǎn)類以及負(fù)債類以及資產(chǎn)負(fù)債共同類以及所有者權(quán)益類和損益類，各科

目按分類編制科

目代號(hào)。

表外科目核算或有業(yè)務(wù)和承諾事項(xiàng)。

備忘科目核算有價(jià)單證以及重要空白憑證等需要在表外進(jìn)行控制的事項(xiàng)。

第二十二條會(huì)計(jì)科目修改變更時(shí)應(yīng)填制傳票，通過分錄結(jié)轉(zhuǎn);或采用結(jié)轉(zhuǎn)對(duì)照表方式辦

理新舊科目結(jié)轉(zhuǎn)。

第五章會(huì)計(jì)憑證

第二十三條會(huì)計(jì)憑證（也稱傳票）一般采用單式憑證，如有特殊需要，也可采用復(fù)式憑

證。

第二十四條會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。記賬憑證又分為基本憑證和特定憑證。

基本憑證是指現(xiàn)金收人傳票以及現(xiàn)金付出傳票以及轉(zhuǎn)賬借方傳票以及轉(zhuǎn)賬貸方傳票以及特

種轉(zhuǎn)賬借方傳票以及特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票以及表外（備忘）科目收入傳票以及表外（備忘）科目付

出傳票。

特定憑證是指根據(jù)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特殊需要而制定的具有專門用途的憑證。

第二十五條填制會(huì)L憑證必須要素齊全，內(nèi)容真實(shí)，數(shù)字正確，字跡清楚。會(huì)計(jì)憑證

的基本要素一般包括：年以及月以及日；

收付款人的開戶行以及戶名和賬號(hào)；

人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額；

款項(xiàng)來源以及用途摘要和附件張數(shù)；

會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；

客戶簽章；

銀行及有關(guān)人員印章，

以特定憑證作為記賬憑證時(shí)，除填明簽發(fā)憑證日期外，還需注明記賬日期。

受理會(huì)計(jì)憑證應(yīng)接規(guī)定進(jìn)行審核。

第二十六條憑證的傳遞必須準(zhǔn)確及時(shí)，手續(xù)嚴(yán)密，辦妥交接，先外店內(nèi)，先急后綴，

除特殊規(guī)定外，一律由內(nèi)部人員傳遞。

第二十七條會(huì)計(jì)憑證應(yīng)按日清分，及時(shí)裝訂。裝訂的順序以科目排列先后次序?yàn)闇?zhǔn)，

科H下按現(xiàn)付以及現(xiàn)收以及轉(zhuǎn)賬借方以及轉(zhuǎn)賬貸方順序排列，科目日結(jié)單裝訂在各科FI傳票

的前面。

第六章會(huì)計(jì)印章

第二十八條會(huì)計(jì)印章的種類及使用范圍：

業(yè)務(wù)公章，用于對(duì)外的重要單證以及有價(jià)單證和I可單；

現(xiàn)金收訖章，用于現(xiàn)金收入憑證及現(xiàn)金進(jìn)賬回單；

現(xiàn)金付訖章，用于現(xiàn)金付款憑證；

轉(zhuǎn)訖章，川于已轉(zhuǎn)賬的轉(zhuǎn)賬憑證及其他會(huì)計(jì)憑證等；

聯(lián)行（通匯）專用章，用于簽發(fā)聯(lián)行（通匯）往來憑證以及查詢查復(fù)以及聯(lián)行（通匯）往賬以及

來賬告表及聯(lián)行劃轉(zhuǎn)清單，

結(jié)算專用章，用于簽發(fā)結(jié)算憑證及有關(guān)查詢以及查復(fù)書等；

匯票專用章，用于簽發(fā)銀行匯票，承兌商業(yè)匯票；

同城票據(jù)交換章，用于銀行間提出票據(jù)進(jìn)行的票據(jù)交換代收以及代付業(yè)務(wù)；

個(gè)人名章，用于已經(jīng)辦理和記載的各種單證以及憑證以及賬簿和報(bào)表等。

會(huì)計(jì)印章應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的范圍使用。

第二十九條會(huì)計(jì)印章，除個(gè)人名章外均應(yīng)冠以行名，除按有關(guān)規(guī)定由人民銀行統(tǒng)一監(jiān)

制外、其他均由各行自行刻制。

第三十條會(huì)計(jì)印章應(yīng)由專人保管和使用，并設(shè)立“會(huì)計(jì)印章保管以及使用登記簿”，

記載印章啟用和停用日期以及保管人員的更換等事項(xiàng)。

第三十一條各種印章的掌管人應(yīng)經(jīng)會(huì)計(jì)主管指定，重要會(huì)計(jì)印章由會(huì)計(jì)主管掌管，掌

管人員調(diào)換時(shí)，要辦理交換手續(xù)。重要印章的使用人員臨時(shí)離崗時(shí)應(yīng)妥善收管。

第七章賬務(wù)組織

第三十二條賬務(wù)組織分為明細(xì)核算和綜合核算。明細(xì)核算由各種分戶賬以及現(xiàn)金收入

（付出）日記簿以及登記簿以及余額表組成；綜合核算由科目日結(jié)單以及總賬以及日計(jì)表組成。

二者應(yīng)相互核對(duì)，數(shù)字相符。

第三十三條分戶賬除有關(guān)業(yè)務(wù)規(guī)定的專用格式外，分為分戶式賬頁和銷賬式賬頁。銷

賬式賬頁適用于逐筆銷賬業(yè)務(wù)。

第三十四條登記簿［卡）是為了適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要，起備忘以及控制和管理作用而分戶

設(shè)置的輔助性賬簿賬卡。

第三十五條現(xiàn)金收入（付出）日記簿是記載和控制現(xiàn)金收付數(shù)字的逐筆以及序時(shí)賬簿，

也是現(xiàn)金收以及付的明細(xì)記錄。

第三十六條余額表分為計(jì)息余額表和一般余額表,是核對(duì)?總賬以及分戶賬余額和計(jì)息

的重要工具，每日營(yíng)業(yè)終了根據(jù)分戶賬的最后余額逐戶抄列。

第三十七條科目口結(jié)單是監(jiān)督明細(xì)賬戶發(fā)生額，軋平當(dāng)天賬務(wù)的重要工具。每口營(yíng)業(yè)

終了，根據(jù)同一科目的傳票，分別現(xiàn)金以及轉(zhuǎn)賬的借方以及貸方各自相加填記。“現(xiàn)金”科

目的日結(jié)單，根據(jù)各科目的現(xiàn)金借方和貸方數(shù)各自相加，反方填記。全部科目日結(jié)單相加的

借以及貸方合計(jì)數(shù)必須相等。

第三十八條總賬按科目設(shè)置。每日根據(jù)科目日結(jié)單借以及貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填記,

并結(jié)出余額。

第三十九條日計(jì)表各科目當(dāng)日發(fā)生額和余額,根據(jù)總賬各科FI當(dāng)日發(fā)生額和余額填記,

借以及貸方發(fā)生額和借以及貸方余額的合計(jì)數(shù)必須各自平衡。

第八章記賬規(guī)則

第四十條賬簿應(yīng)根據(jù)合法有效憑證序時(shí)登記，逐次結(jié)計(jì)余額，并做到內(nèi)容完整，數(shù)字

準(zhǔn)確，摘要簡(jiǎn)明，字跡清晰。登記賬簿須使用藍(lán)黑以及碳索墨水鋼筆書寫，復(fù)寫賬頁應(yīng)使用

雙面復(fù)寫紙，藍(lán)以及黑色圓珠筆書寫。

第四十一條對(duì)?同一賬戶中發(fā)生的多筆同一業(yè)務(wù)，官核無誤后，可根據(jù)業(yè)務(wù)需要編制匯

總傳票記賬。

第四十二條記賬時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證內(nèi)容不全或有錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)交由制票人更正以及補(bǔ)充或更換,

并加蓋名章后再行記賬。憑證金額錯(cuò)誤應(yīng)更換憑證。

第四十三條賬簿上的一切記載不得涂改以及挖補(bǔ)以及刀刮以及皮擦，禁止使用涂改液

銷蝕，不得用復(fù)印賬頁替代原始賬頁。

第九章賬務(wù)核對(duì)

第四十四條賬務(wù)核對(duì)包括每日核對(duì)與定期核對(duì)或不定期核對(duì)。

第四十五條每日核對(duì)的內(nèi)容包括：

（一）總賬的發(fā)生額以及余額與該科目下各分戶賬發(fā)生額以及余額合計(jì)數(shù)核對(duì)；

（二）總賬各科目發(fā)生額以及余額與日計(jì)表各科目的發(fā)生額以及余額進(jìn)行核對(duì)；

（三）現(xiàn)金庫存登記簿的庫存數(shù)應(yīng)與實(shí)際庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總賬余額核對(duì)相符：

（四）余額表上各戶余額加計(jì)總數(shù)應(yīng)與該科目總賬余額核對(duì)相符：

（五）備忘科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對(duì)相符，其中重要空白憑證以及有價(jià)單證應(yīng)核對(duì)當(dāng)

天領(lǐng)入以及使用以及出售及庫存數(shù)。

笫四十六條定期或不定期核對(duì)的內(nèi)容包括：

（一）各種卡片賬每月與該科目總賬或有關(guān)登記簿核對(duì)相符；

（二）使用銷賬式賬頁記賬的賬戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷賬的各筆金額總數(shù)，與該科目總賬的

余額核對(duì)相符；

（三）余額表上的計(jì)息積數(shù)應(yīng)按旬以及月與各該科目息賬的累計(jì)積數(shù)核對(duì)相符；

（四）貸款借據(jù)應(yīng)按月與該科目分戶賬核對(duì)相符；

（五）應(yīng)定期或不定期（至少半年）發(fā)送余額對(duì)賬單對(duì)外核對(duì)賬務(wù)；

（六）滿頁分戶賬頁應(yīng)及時(shí)發(fā)送，核對(duì)賬務(wù)。

第十章賬簿結(jié)轉(zhuǎn)

第四十七條明細(xì)賬賬頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁。計(jì)算機(jī)記賬滿頁，打印結(jié)轉(zhuǎn)。年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，

各種賬簿除規(guī)定可以繼續(xù)延用的外，均應(yīng)更換新賬頁。賬頁結(jié)轉(zhuǎn)卜.頁時(shí)，應(yīng)在原賬頁最后一

行摘要欄填寫“過次頁”字樣，在新賬頁第一行摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣；年度結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，

應(yīng)在舊賬頁最后?行摘要欄加蓋“結(jié)轉(zhuǎn)下年”戳記，在新賬頁首行摘要欄加蓋“上年結(jié)轉(zhuǎn)”

戳記。

第四十八條總賬按月結(jié)轉(zhuǎn)新賬。計(jì)算機(jī)記賬，按月打印總賬結(jié)轉(zhuǎn)。

第四十九條總賬應(yīng)每月裝訂，各種分戶賬以及登記簿等可根據(jù)數(shù)量按月以及季或年裝

訂。各種賬簿的裝訂順序按科目以及賬號(hào)排列。裝訂成冊(cè)的賬頁，要填寫“賬首”和“賬頁

目錄”。

第十一章利息計(jì)算

第五十條利率分為年利率以及月利率以及日利率。換算關(guān)系為：

年利率+12=月利率

月利率：30=日利率

年利率+360=日利率

第五十一條存以及貸款等按年計(jì)息的，每年12月20日為結(jié)息日；按季計(jì)息的，每季

末月的20口為結(jié)息口：活期儲(chǔ)蓄存款，6月30口為結(jié)息口；利隨本清的，存以及貸款到期

日為結(jié)息日。

第五十二條計(jì)息方式有兩種：以余額表或分戶賬枳數(shù)計(jì)息，或逐筆以本金計(jì)息?？筛?/p>

據(jù)業(yè)務(wù)需要選擇，但不得中間變更。以積數(shù)計(jì)息的賬戶計(jì)算天數(shù)時(shí)，應(yīng)從存入以及貸出的當(dāng)

日算起，至取出以及歸還的上一日止。儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)從儲(chǔ)蓄管理規(guī)定。

以本金計(jì)息的賬戶滿年的按年計(jì)算，滿月的按月計(jì)算。若化為天數(shù)計(jì)算，則整年的按

360天，整月的按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。

第五十三條定期存.款到期口為例假口，如在例假口前一天支取，應(yīng)扣除到期口與支取

日之間天數(shù)（算頭不算尾，下同）的利息；例假日后支取，視為過期支取計(jì)算利息。貸款到期

為例假日，在例假日前一日歸還，扣除到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，例假日次日日還，

加收到期日與歸還日之間天數(shù)的利息，但不按逾期利率計(jì)算。

第十二章錯(cuò)賬更正

第五十四條當(dāng)日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正：

（一）賬簿上金額寫錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用一道紅線將全行數(shù)字劃銷，將正確金額填寫在劃銷金額上

面，并由記賬員在紅線左端蓋章證明；文字寫錯(cuò)，只須將錯(cuò)字用紅線劃銷更正，如果劃錯(cuò)紅

線，應(yīng)在紅線兩端用紅色墨水劃“X”銷去，并由經(jīng)辦員在右端蓋章證明。

（二）使用計(jì)算機(jī)記賬發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)通過邏輯程序進(jìn)行刪除，辦理沖正。

第五十五條隔日發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)，應(yīng)用如下方法更正：

（一）記賬串戶，應(yīng)填制同方向紅以及藍(lán)字借（貸）方?jīng)_正憑證辦理沖正：

（二）憑證金額或科目以及賬戶填錯(cuò)，應(yīng)填制紅字借以及貸方憑證將原錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷,

再校正確內(nèi)容重新填制藍(lán)字借以及貸方憑證補(bǔ)記入賬。

第五十六條本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)賬，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得更改決算表。

第五十七條凡錯(cuò)賬沖正影響利息計(jì)算，應(yīng)計(jì)算應(yīng)加應(yīng)減積數(shù)。

第五十八條沖正錯(cuò)賬必須在原憑證以及沖正傳票和賬簿上寫明錯(cuò)賬及沖正口期和原

因，沖正傳票須經(jīng)會(huì)計(jì)主管人員審核蓋章后辦埋。

第十三章會(huì)計(jì)報(bào)表

第五十九條會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表以及損益表以及財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表和利潤(rùn)分配表

以及業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（日計(jì)表以及月計(jì)表以及半年報(bào)與年度報(bào)表）等；有關(guān)報(bào)表的格式見《金

融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》。

第六十條各種會(huì)計(jì)報(bào)表的編制必須正確以及真實(shí)以及完整以及及時(shí)，并經(jīng)會(huì)計(jì)土管人

員審核；向外報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)加蓋行章。

第六十一條會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)定期裝訂。日計(jì)表按月裝訂，其他會(huì)計(jì)報(bào)表按年裝訂。

第十四章年度決算

第六十二條每年12月30日辦理年度決算，如遇例假日，仍以該日為年度決算日。

第六十三條年度決算應(yīng)在行長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，以會(huì)計(jì)部門為主，其他有關(guān)部門協(xié)助進(jìn)行。

第六十四條在年度決算前應(yīng)做好清理資金以及盤點(diǎn)財(cái)產(chǎn)以及核實(shí)賬務(wù)以及核實(shí)損益

工作，并根據(jù)各科FI總賬編制試算平衡表。

第六十五條年度決算口應(yīng)將當(dāng)天賬務(wù)全部處理完畢并進(jìn)行全面核對(duì)后,將損益類科目

各賬戶最后余額轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。

第六十六條年度決算完畢，應(yīng)編制以及審核和匯總決算報(bào)表，編寫決算說明書。

第六十七條外匯業(yè)務(wù)在年度決算會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)按決算日匯率折算為人民幣反映。各幣

種的決算表折合為人民幣匯總后，再按決算日匯率折成美元，編制匯總的美元決算表。

第十五章財(cái)務(wù)管理

第六十八條城市合作銀行的財(cái)務(wù)管理工作應(yīng)遵守《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及《金融保險(xiǎn)企

業(yè)財(cái)務(wù)制度》等規(guī)章制度，嚴(yán)格進(jìn)行財(cái)務(wù)管理。要在有效地籌集和運(yùn)用資金以及增收節(jié)支以

及改善經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，提高經(jīng)濟(jì)效益并依法繳納國(guó)家稅收。

第六十九條城市合作銀行應(yīng)按“一級(jí)法人以及統(tǒng)一核算”的原則確立財(cái)務(wù)管理體制。

第七十條各行的會(huì)計(jì)部門是財(cái)務(wù)管理的主管部門，其主要任務(wù)是制訂和考核各項(xiàng)財(cái)務(wù)

指標(biāo)，管理本行的收入以及成本和費(fèi)用，管理內(nèi)部資金和營(yíng)運(yùn)資金，監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的購建以

及保管和使用以及處置，以及繳納稅金和利潤(rùn)分配等。

第七十一條要認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，做到原始記錄準(zhǔn)確以及完整；要建立以

及健全財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部各單位的經(jīng)濟(jì)核算；要加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，定期不定期地進(jìn)行財(cái)

產(chǎn)清查和財(cái)務(wù)檢查。

第七十二條各行應(yīng)定期向國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)以及有關(guān)主管部門提供財(cái)務(wù)報(bào)告，并對(duì)財(cái)務(wù)狀

況和經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行總結(jié)以及評(píng)價(jià)以及考核以及預(yù)測(cè)。

第十六章會(huì)計(jì)電算化管理

第七十三條會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)以及應(yīng)用必須符合會(huì)計(jì)基本制度。

第七十四條必須由會(huì)計(jì)主管人員專人負(fù)責(zé)，組織電子計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)工作。

輸入計(jì)算機(jī)的開銷戶以及沖賬以及調(diào)整計(jì)息枳數(shù)以及調(diào)整利率以及修改客戶密碼以及取消

掛失以及凍結(jié)以及解凍等會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管人員簽章的書面通知辦理。

第七十五條必須嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限進(jìn)行操作。計(jì)算機(jī)操作人員分為：系統(tǒng)管理員以

及一般操作人員以及復(fù)核人員。

系統(tǒng)管理人員維護(hù)系統(tǒng)正常運(yùn)行，有權(quán)檢查各終端機(jī)的狀態(tài)，但不得處理任何具體業(yè)務(wù)：

一般操作人員根據(jù)有效憑證或文件輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；復(fù)核人員復(fù)核操作業(yè)務(wù)并負(fù)責(zé)賬務(wù)核對(duì)。

第七十六條系統(tǒng)要具有不同級(jí)別的保密設(shè)置。操作人員使用的個(gè)人密碼要經(jīng)常強(qiáng)制更

換，防止失密。

第七十七條計(jì)算機(jī)應(yīng)每日打印輸出科目日結(jié)單以及運(yùn)行日志（或存儲(chǔ)軟盤）以及日計(jì)

表，以及沖賬以及刪賬以及調(diào)整枳數(shù)清單等數(shù)據(jù)信息文件。

第七十八條所有文件均應(yīng)備份，由專人管理，移地妥善保管。

第十七章會(huì)計(jì)分析

第七十九條各行應(yīng)在進(jìn)行日常會(huì)計(jì)核算以及辦理年度決算的基礎(chǔ)上開展會(huì)計(jì)分析。

第八十條會(huì)計(jì)分析的主要內(nèi)容包括：資產(chǎn)以及負(fù)債以及所有者權(quán)益以及收入以及成本

以及費(fèi)用的結(jié)構(gòu)及其變化情況；資金狀況和資產(chǎn)質(zhì)量，支付與清算業(yè)務(wù)狀況；會(huì)計(jì)核算方式

和會(huì)計(jì)內(nèi)部管理以及其他對(duì)本行有較大影響的情況。

第八十一條應(yīng)系統(tǒng)積累數(shù)據(jù)資料，積極應(yīng)用電子手段建立會(huì)計(jì)分析數(shù)據(jù)庫。

第八十二條各行要建立會(huì)計(jì)分折報(bào)告制度，定期進(jìn)行全面或?qū)ｎ}的會(huì)計(jì)分析，為本行

經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)。

第十八章會(huì)計(jì)監(jiān)督與檢查

第八十三條會(huì)計(jì)監(jiān)督分為事中和事后監(jiān)督，各監(jiān)督環(huán)節(jié)應(yīng)設(shè)置之不理相應(yīng)崗位，全

面監(jiān)督業(yè)務(wù)核算過程。

第八十四條應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)核算分工和勞動(dòng)組織，設(shè)立專職或兼職復(fù)核員，全面監(jiān)督業(yè)務(wù)

核算過程。

第八卜五條各行應(yīng)根據(jù)需要配備專職或兼職會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員，定期以及不定期地進(jìn)行

會(huì)計(jì)檢查。

第八卜六條會(huì)計(jì)檢查工作要以各項(xiàng)政策以及法規(guī)以及制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程為依據(jù)，檢

查制度執(zhí)行情況，解決和處理存在的問題，提高核算質(zhì)量和管理水平。

第十九章會(huì)計(jì)檔案

第八十七條計(jì)算機(jī)打印輸出和手工核算形成的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)信息以及憑證以及賬表文件

均為有效文件，作為會(huì)計(jì)檔案妥善保管。

第八十八條會(huì)計(jì)檔案的保管期限，分為永久保管和定期保管兩類。具體規(guī)定如下：

（一）永久保管的會(huì)計(jì)檔案：

1.年終決算報(bào)表；

2.實(shí)收資本賬以及撥入資金賬以及公積金賬；

3.客戶掛失申請(qǐng)書以及掛失登記簿和補(bǔ)發(fā)的憑證收據(jù)；

4.會(huì)計(jì)檔案保管登記簿及會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)；

5.機(jī)構(gòu)裁撤以及合并以及分設(shè)交接清冊(cè)；

6.存以及貸款開銷戶登記簿；

7.其他。

（二）保管期15年的會(huì)計(jì)檔案：

1.憑證及附件；

2.總賬和明細(xì)分類核算的各種賬簿以及卡；

3.會(huì)計(jì)主管人員移交清冊(cè)；

4.其他。

（三）保管期5年的會(huì)計(jì)檔案：

1.日計(jì)表；

2.余額表；

3.月計(jì)表以及季度報(bào)表和半年報(bào)；

4.計(jì)算機(jī)運(yùn)行日志；

5.其他。

第八十九條裝訂成時(shí)的憑證以及賬簿以及報(bào)表應(yīng)加貼封面以及封底,在繩結(jié)處用紙條

加封，由裝訂人員和會(huì)計(jì)主管人員在加封處蓋章，并及時(shí)登記“會(huì)計(jì)檔案保管登記簿”。

第九十條嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，做到妥善保管，存放有序，查找方便。

第九十一條會(huì)計(jì)檔案不得外借，不得隨意拆封。銀行內(nèi)部調(diào)閱會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)由會(huì)計(jì)主

管人員批準(zhǔn)，并指定專人協(xié)同查閱。司法部門及由中國(guó)人民銀行認(rèn)可的部門因特殊需要查閱

會(huì)計(jì)檔案時(shí)，須持有縣以上主管部門的正式公函，經(jīng)行長(zhǎng)批準(zhǔn)，并指定專人負(fù)責(zé)陪同查閱。

第九十二條會(huì)計(jì)檔案保管期滿需要銷毀時(shí)，應(yīng)由會(huì)計(jì)部門進(jìn)行鑒定，行長(zhǎng)審查報(bào)上級(jí)

行批準(zhǔn)，指定專人監(jiān)銷。

第一十章會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

第九十三條各行的會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)管理本行的會(huì)計(jì)工作。

第九十四條會(huì)計(jì)部門應(yīng)負(fù)責(zé)綜合核算，并通過綜合核算統(tǒng)馭全行的會(huì)計(jì)核算。

第九十五條會(huì)計(jì)人員要按工作需要合理配備，杜絕空崗現(xiàn)象。

第九十六條會(huì)計(jì)人員應(yīng)力求穩(wěn)定。會(huì)計(jì)主管人員的任免以及調(diào)動(dòng)，須經(jīng)上一級(jí)行會(huì)計(jì)

部門的同意。一般會(huì)計(jì)人員的調(diào)動(dòng)，須經(jīng)本單位會(huì)計(jì)主管的同意。

第九十七條會(huì)計(jì)人員必須持會(huì)計(jì)證上崗并實(shí)行崗位培訓(xùn)I。會(huì)計(jì)人員工作崗位要有步驟

地進(jìn)行輪換。

第九十八條會(huì)計(jì)人員因工作調(diào)動(dòng)或其他原因離職時(shí)，必須辦理交接手續(xù)。會(huì)計(jì)主管人

員調(diào)動(dòng)，應(yīng)由行長(zhǎng)或其指定人員監(jiān)交；一般會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)，應(yīng)由會(huì)計(jì)主管人員或其指定人員

監(jiān)交。監(jiān)交人員對(duì)交接工作負(fù)全面責(zé)任。

第二十一章附則

第九十九條本制度由財(cái)政部以及中國(guó)人民銀行解釋和修訂。

第一00條本制度自1997年I月1日起施行。

附件：城市合作銀行會(huì)計(jì)制度--------會(huì)計(jì)科目

1.城市合用銀行會(huì)計(jì)

科目代號(hào)科目名稱

一級(jí)二級(jí)—?級(jí)二級(jí)

資產(chǎn)類

101現(xiàn)金

01庫存現(xiàn)金

02運(yùn)送中外幣現(xiàn)金

03庫存外幣

103貴金屬

110存放中央銀行備付金

111存放中央銀行特種存款

112繳放中央銀行一般存款準(zhǔn)

備金

113劃繳中央銀行財(cái)政性存款

114存放同業(yè)清算款項(xiàng)

115存放同業(yè)一般款項(xiàng)

116存放境外同業(yè)款項(xiàng)

120拆放同業(yè)

121拆放境外同業(yè)

123短期信用貸款

()1工業(yè)短期信用貸款

02商業(yè)短期信用貸款

03建筑業(yè)短期信用貸款

04農(nóng)業(yè)短期信用貸款

05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期信用貸款

06三資企業(yè)短期信用貸款

07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期信用

貸款

08其他短期信用貸款

124短期保證貸款

01工業(yè)短期保證貸款

02商業(yè)短期保證貸款

03建筑業(yè)短期保證貸款

04農(nóng)業(yè)短期保證貸款

05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期保證貸款

06三資企業(yè)短期保證貸款

07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期保證

貸款

08其他短期保證貸款

125短期抵押質(zhì)押貸款

01工業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款

02商業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款

03建筑業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款

04農(nóng)業(yè)短期抵押質(zhì)押貸款

05鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸

款

06三資企業(yè)短期抵押質(zhì)押貸

款

07私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體短期抵押

質(zhì)押貸款

08其他短期抵押質(zhì)押貸款

126中長(zhǎng)期信用貸款

01技術(shù)改造信用貸款

02基本建設(shè)信用貸款

03銀團(tuán)聯(lián)合信用貸款

04其他中長(zhǎng)期信用貸款

127中長(zhǎng)期保證貸款

01技術(shù)改造保證貸款

02基本建設(shè)保證貸款

03銀團(tuán)聯(lián)合保證貨款

04其他中長(zhǎng)期保證貸款

128中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款

01技術(shù)改造抵押質(zhì)押貸款

02基本建設(shè)抵押質(zhì)押貸款

03銀團(tuán)聯(lián)合抵押質(zhì)押貸款

04其他中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款

129貼現(xiàn)

130逾期貸款

01逾期貸款

02呆滯貸款

03呆賬貸款

131貸款呆賬準(zhǔn)備

132進(jìn)出口押匯

01出口押匯

02進(jìn)口押匯

133應(yīng)收利息

01貸款應(yīng)收利息

02其他應(yīng)收利息

135待攤費(fèi)用

其他應(yīng)收款

139

01業(yè)務(wù)周轉(zhuǎn)金

02存出保證金

03其他應(yīng)收款

140證券回購協(xié)議借出款

01國(guó)家債券回購協(xié)議借出款

02中央銀行債券回購協(xié)議借

出款

03其他證券回購協(xié)議借出款

141短期債券投資

01短期國(guó)家債券

02短期金融債券

03其他短期債券

142長(zhǎng)期債券投資

01投資債券面值

02投資債券溢價(jià)

03投資債券折價(jià)

04應(yīng)計(jì)債券利息

145其他投資

146投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金

151固定資產(chǎn)

01經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

02非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)

152累計(jì)折舊

01經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊

02非經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)折舊

153固定資產(chǎn)清理

154在建工程

01在建營(yíng)業(yè)用房工程款

02其他在建工程款

科目代號(hào)科目名稱

一級(jí)二級(jí)一級(jí)二級(jí)

161無形資產(chǎn)

162遞延資產(chǎn)

163待處理財(cái)產(chǎn)損失

()1待處理出納短款

02待處理固定資產(chǎn)損失

03待處理其他損失

190其他資產(chǎn)

負(fù)債類

201活期存款

01工業(yè)存款

02商業(yè)存款

03建筑企業(yè)存款

04農(nóng)業(yè)存款

05城鎮(zhèn)集體企業(yè)存款

06鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)存款

07三資企業(yè)存款

08私營(yíng)企業(yè)及個(gè)體戶存款

09其他企業(yè)存款

10異地單位存款

11單位其他存款

205定期存款

01一般定期存款

。2通知存款

03單位大額可轉(zhuǎn)讓定期存單

211活期儲(chǔ)蓄存款

()1活期儲(chǔ)蓄存款

02定活兩便儲(chǔ)蓄存款

03個(gè)人支票存款

04其他活期儲(chǔ)蓄存款

215定期儲(chǔ)蓄存款

01整存整取儲(chǔ)蓄存款

02零存整取儲(chǔ)蓄存款

03存本取息儲(chǔ)蓄存款

04整存零取儲(chǔ)蓄存款

05大額可轉(zhuǎn)讓定期儲(chǔ)蓄存單

06其他定期儲(chǔ)蓄存款

217信用卡存款

()1單位信用卡存款

02個(gè)人信用卡存款

221財(cái)政性存款

01財(cái)政性活期存款

02財(cái)政性定期存款

231向中央銀行借款

232再貼現(xiàn)

233轉(zhuǎn)貼現(xiàn)

234同業(yè)清算存款

235同業(yè)一般存款

236境外同業(yè)存放款項(xiàng)

241同業(yè)拆人

242境外同業(yè)拆人

243應(yīng)解匯款及臨時(shí)存款

01應(yīng)解匯款

02臨時(shí)存款

244開出匯票

251保證金

252開出本票

255證券回購協(xié)議借人款

01國(guó)家債券回購協(xié)議借入款

02中央銀行債券回購議借入歐

03其他證券回購協(xié)議借入款

258待報(bào)解預(yù)算收入

260應(yīng)付利息

()1應(yīng)付定期存款息

02應(yīng)付定期儲(chǔ)蓄存款息

03具他應(yīng)付利息

261資金清算應(yīng)付款

01待抵用票據(jù)款

02待劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)

262其他應(yīng)付款

01久懸未取款項(xiàng)

02凍結(jié)存款

03其他應(yīng)付款項(xiàng)

263應(yīng)付工資

264應(yīng)付福利費(fèi)

265應(yīng)繳稅金

266應(yīng)付利潤(rùn)

01應(yīng)付股利

02其他應(yīng)付利潤(rùn)

267預(yù)提費(fèi)用

272發(fā)行債券

273發(fā)行債券折價(jià)

274發(fā)行債溢價(jià)

275發(fā)行債券應(yīng)計(jì)利息

277待處理財(cái)產(chǎn)溢余

01待處理出納長(zhǎng)款

02待處理固定資產(chǎn)溢余

03待處理其他溢余

280住房周轉(zhuǎn)金

所有者權(quán)益

301實(shí)收資本

302資本公積

01財(cái)產(chǎn)重估增值

02資本溢價(jià)

03接受捐贈(zèng)

04其他資本公積

303盈余公積

01法定盈余公積

02任意盈余公積

03公益金

311本年利潤(rùn)

01盈余公積補(bǔ)虧

02提取盈余公積

03應(yīng)付利潤(rùn)

04未分配利潤(rùn)

資產(chǎn)負(fù)債共同類

401代理證券

()1代埋發(fā)行證券

02代理兌付證券

03代購證券

04代售證券

05其他代理證券

402代理外匯買賣

403其他代理業(yè)務(wù)

406委托業(yè)務(wù)

01委托存款

02委托貸款

407系統(tǒng)內(nèi)往來

01市行系統(tǒng)內(nèi)往來

02支行系統(tǒng)內(nèi)往來

408同城交換清算

411異地通匯往賬

412異地通匯來賬

413

414

416

420

01

02

425

01

02

03

損益類

501利息收入

01短期信用貸款利息收入

02短期保證貸款利息收入

03短期抵押質(zhì)押貸款利息收入

04中長(zhǎng)期信用貸款利息收入

05中長(zhǎng)期保證貸款利息收入

06中長(zhǎng)期抵押質(zhì)押貸款利息攻入

07貼現(xiàn)利息收入

08押匯利息收入

09其他利息收入

502金砸機(jī)構(gòu)往來利息收

入

01存放中央銀行款項(xiàng)利息收入

02存放及拆放同業(yè)利息收入

03系統(tǒng)內(nèi)往來利息收入

04其他利息收入

511手續(xù)費(fèi)收入

01結(jié)算手續(xù)費(fèi)收入

02委托及代理業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入

03證券買賣手續(xù)費(fèi)收入

04其他手續(xù)費(fèi)收入

512外匯業(yè)務(wù)收入

01外幣兌換收入

02經(jīng)營(yíng)套匯收入

03結(jié)售匯業(yè)務(wù)收入

04其他外匯業(yè)務(wù)收入

513其他營(yíng)業(yè)收入

01證券買賣收入

02其他營(yíng)業(yè)收入

514投資收益

01國(guó)債利息收入

02其他債券利息收入

03其他投資收益

515營(yíng)業(yè)外收入

01罰沒款收入

02固定資產(chǎn)盤盈及清理收入

03出納長(zhǎng)款收入

04其他營(yíng)業(yè)外收入

521利息支出

01活期存款利息支出

02定期存款利息支出

03活期儲(chǔ)蓄存款利息支出

04定期儲(chǔ)蓄存款利息支出

05其他利息支出

522金融機(jī)構(gòu)往來利息支

出

01同業(yè)存放及拆人利息支出

02境外同業(yè)往來利息支出

03系統(tǒng)內(nèi)往來利息支出

04其他利息支出

523發(fā)行債券利息支出

531手續(xù)費(fèi)支出

01儲(chǔ)蓄人辦手續(xù)費(fèi)支出

02結(jié)算手續(xù)費(fèi)支出

其他手續(xù)費(fèi)支出

532業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

()1業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

02印刷費(fèi)

03業(yè)務(wù)招待費(fèi)

04電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)

05鈔幣運(yùn)送費(fèi)

06安全防衛(wèi)費(fèi)

07保險(xiǎn)費(fèi)

08郵電費(fèi)

09訴訟費(fèi)

10公證費(fèi)

11咨詢費(fèi)

12審計(jì)費(fèi)

13技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)

14研究開發(fā)費(fèi)

15外事費(fèi)

16職工工資

17職工福利費(fèi)

18職工教育經(jīng)費(fèi)

19工會(huì)經(jīng)費(fèi)

20勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)

21勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)

22待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)

23住房公積金

24公雜費(fèi)

25差旅費(fèi)

26水電費(fèi)

27會(huì)議費(fèi)

28固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

29低值易耗品攤銷

30遞延資產(chǎn)攤銷

31無形資產(chǎn)攤銷

32租賃費(fèi)

33修理費(fèi)

34取暖及降溫費(fèi)

35綠化費(fèi)

36董事會(huì)和理事會(huì)費(fèi)

37稅金

38壞賬損失

39呆賬準(zhǔn)備

40投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備

41上交管理費(fèi)

42其他業(yè)務(wù)及管理費(fèi)

533營(yíng)業(yè)稅金及附加

534其他營(yíng)業(yè)支出

()1證券買賣支出

02其他營(yíng)業(yè)支出

535外匯業(yè)務(wù)支出

01外幣兌換損失

02經(jīng)營(yíng)套匯損失

03結(jié)售匯匯兌損失

04其他外匯業(yè)務(wù)支出

536營(yíng)業(yè)外支出

01固定資產(chǎn)盤虧及清理損失

02出納短款損失

03其他營(yíng)業(yè)外支出

550所得稅

560以前年度損益調(diào)整

表外科目

601開往國(guó)外保證憑信

602承兌匯票

603貸款承諾

604期收即期貨幣

605期付即期貨幣

606期收遠(yuǎn)期貨幣

607期付遠(yuǎn)期貨幣

608應(yīng)收買入外匯期權(quán)

609應(yīng)付買入外匯期權(quán)

610應(yīng)收賣出外匯期權(quán)

611應(yīng)付賣出外匯期權(quán)

612應(yīng)收利率調(diào)期

613應(yīng)付利率調(diào)期

614應(yīng)收買入調(diào)期期權(quán)

615應(yīng)付買入調(diào)期期權(quán)

616應(yīng)收賣出調(diào)期期權(quán)

617應(yīng)付賣出調(diào)期期權(quán)

備忘科目

701有價(jià)單證

702重要空白憑證

703代保管有價(jià)值品

704抵押及質(zhì)押品

705表外應(yīng)收未收利息

706未發(fā)行債券

715進(jìn)口代收款項(xiàng)

716出口托收款項(xiàng)