2023年注冊會計師之注冊會計師會計試題及答案一

2023年注冊會計師之注冊會計師會計精選試題及答

案一

單選題（共45題）

1、（2018年真題）20X7年2月1日，甲公司與乙公司簽訂了一項總額為20

000萬元的固定造價合同，在乙公司自有土地上為乙公司建造一棟辦公樓。截

至20X7年12月20日止，甲公司累計已發(fā)生成本6500萬元，20X7年12月

25S,經(jīng)協(xié)商合同雙方同意變更合同范圍，附加裝修辦公樓的服務(wù)內(nèi)容，合同

價格相應(yīng)增加3400萬元，假定上述新增合同價款不能反映裝修服務(wù)的單獨售

價。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述合同變更會計處理的表述中，正確的

是（）。

A.合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

B.合同變更部分作為原合同組成部分進行會計處理

C.合同變更部分作為單項履約義務(wù)于完成裝修時確認收入

D.原合同未履約部分與合同變更部分作為新合同進行會計處理

【答案】B

2、下列選項中，不屬于利得或損失的是（）。

A.無形資產(chǎn)報廢產(chǎn)生的營業(yè)外支出

B.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的資產(chǎn)處置損益

C.其他債權(quán)投資公允價值變動產(chǎn)生的其他綜合收益

D.發(fā)行股票產(chǎn)生的資本公積

【答案】D

3、下列項目中，會產(chǎn)生直接計入所有者權(quán)益的利得或損失的是（）。

A.出售固定資產(chǎn)凈收益

B.因聯(lián)營企業(yè)增資擴股導致持股比例下降但仍具有重大影響，投資方享有被投

資單位增資后凈資產(chǎn)份額的增加額

C.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（權(quán)益工具）項目所

產(chǎn)生的匯兌差額

D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付在等待期內(nèi)確認計入所有者權(quán)益的金額

【答案】C

4、2021年度，甲公司發(fā)生的相關(guān)交易或事項如下：（1）4月1日，甲公司收

到先征后返的增值稅440萬元；（2）6月30日，甲公司以8400萬元的拍賣價

格取得一棟已達到預定可使用狀態(tài)的房屋投入管理部門使用，該房屋的預計使

用年限為30年。當?shù)卣疄楣膭罴坠驹诋數(shù)赝顿Y，于同日撥付甲公司3000

萬元，作為對甲公司取得房屋的補償；（3）8月1日，甲公司收到政府撥付的

1200萬元款項，用于補償正在建造的新型設(shè)備。至12月31日，該設(shè)備仍處于

建造過程中；（4）10月10日，甲公司收到當?shù)卣芳拥目铐?00萬元，用

于補償正在建造的新型設(shè)備。甲公司按年限平均法對固定資產(chǎn)計提折舊。對政

府補助采用總額法進行會計處理，不考慮其他因素，則甲公司2021年度因政府

補助應(yīng)確認的其他收益金額為（）萬元。

A.1640

B.490

C.1840

D.440

【答案】B

5、（2021年真題）2X20年9月10日，甲公司董事會會議決議：（1）擬出售

其子公司（乙公司）60%的股權(quán)，剩余20%股權(quán)仍對乙公司具有重大影響；

（2）因甲公司經(jīng)營戰(zhàn)略發(fā)生變化，甲公司擬出售其原作為主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)

組（包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)）。2X20年10月10日，甲公司與丙公司、丁

公司分別簽訂的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于2X21年5月1日前辦理完成

轉(zhuǎn)讓乙公司60%股權(quán)過戶登記手續(xù)，以及出售主要經(jīng)營業(yè)務(wù)的資產(chǎn)組所涉及資

產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于上述交易或事項在甲公

司2X20年度財務(wù)報表列報的表述中，正確的是（）。

A.在個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)將擬出售乙公司60%股權(quán)在“持有待售資產(chǎn)”項目列

示，剩余20%股權(quán)在“長期股權(quán)投資”項目列示

B.擬轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所涉及的資產(chǎn)組的公允價值高于賬面價值的差額在合并利潤表的

“公允價值變動收益”項目列示

C.擬轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)所涉及的所有資產(chǎn)在個別資產(chǎn)負債表中應(yīng)按資產(chǎn)性質(zhì)在“固定資

產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)”項目分別列示

D.乙公司的資產(chǎn)總額和負債總額在合并資產(chǎn)負債表中分別在“持有待售資產(chǎn)”

和“持有待售負債”項目列示

【答案】D

6、甲公司持有乙公司30%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?X20年度乙

公司實現(xiàn)凈利潤8000萬元，當年6月20日，甲公司將成本為600萬元的商品

以1000萬元的價格出售給乙公司，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當月投

入使用，預計使用10年，凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。不考慮其他

因素，甲公司在其2X20年度的個別財務(wù)報表中應(yīng)確認對乙公司投資的投資收

益為（）。

A.2100萬元

B.2280萬元

C.2286萬元

D.2400萬元

【答案】C

7、根據(jù)《企業(yè)會計準則第8號一一資產(chǎn)減值》，下列說法中不正確的是

（）O

A.企業(yè)計提的資產(chǎn)減值金額應(yīng)該通過“資產(chǎn)減值損失”核算

B.企業(yè)“資產(chǎn)減值損失”科目最終余額反映在利潤表中

C.企業(yè)固定資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回

D.對于計提了減值的固定資產(chǎn)，計算其減值后剩余使用年限內(nèi)計提的折舊時不

需要考慮減值準備對賬面價值的影響

【答案】D

8、下列關(guān)于個別計價法核算發(fā)出存貨的方法的表述中，正確的是（）。

A.個別計價法的特征是注重所發(fā)出存貨具體項目的實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)之間的

聯(lián)系

B.成本計算不準確

C.工作量較小

D.個別計價法工作量太大，因此不符合實際情況，企業(yè)不能采用

【答案】A

9、2X18年12月31日，甲公司持有的投資包括：（1）持有聯(lián)營企業(yè)（乙公

司）30%股份；（2）持有子公司（丙公司）60%股份；（3）持有的5年期國

債；（4）持有丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券。不考慮其他因素，甲

公司在編制2X18年度個別現(xiàn)金流量表時，應(yīng)當作為現(xiàn)金等價物列示的是

（）O

A.對乙公司的投資

B.對丙公司的投資

C.所持有的5年期國債

D.所持有的丁公司發(fā)行的期限為2個月的短期債券

【答案】D

10、（2017年真題）下列各項關(guān)于甲公司2X16年發(fā)生的交易或事項中，其

會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權(quán)益變動表留存收益項目本年年初金

額的是（）。

A.上年末資產(chǎn)的流動性與非流動性劃分發(fā)生重要差錯，本年予以更正

B.收購受同一母公司控制的乙公司60%股權(quán)（至收購時已設(shè)立5年,持續(xù)盈利且

未向投資者分配），交易符合作為同一控制下企業(yè)合并處理的條件

C.自公開市場進一步購買聯(lián)營企業(yè)股權(quán)，將持股比例自25%增加到53%并能夠?qū)?/p>

其實施控制

D.根據(jù)外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)調(diào)整為使用壽命為

10年并按直線法攤銷

【答案】B

11、2X20年1月1日，甲公司將持有的丙公司20%股權(quán)投資以1240萬元的價

格全部轉(zhuǎn)讓給乙公司，上述投資是甲公司于2X18年1月1日以500萬元購入

的且對丙公司具有重大影響，投資日丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值

均為3000萬元。2X18年和2X19年度丙公司累計實現(xiàn)凈利潤500萬元，閃

公司持有以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（其他權(quán)益工

具投資）公允價值上升計入其他綜合收益的金額為100萬元，其他所有者權(quán)益

增加100萬元。不考慮其他因素，甲公司轉(zhuǎn)讓丙公司股權(quán)投資時應(yīng)確認的投資

收益為（）萬元。

A.740

B.640

C.540

D.520

【答案】D

12、甲公司、A公司和B公司均為國內(nèi)居民企業(yè)，適用的所得稅稅率均為25%。

甲公司因執(zhí)行新企業(yè)會計準則，于2X21年1月1日開始對有關(guān)會計政策和會

計估計作如下變更：

A.對A公司投資由可供出售金融資產(chǎn)改為其他權(quán)益工具投資屬于會計政策變更

B.對R公司投資的后續(xù)計量方法由權(quán)益法改為成本法屬于會計政策變更

C.將全部短期投資分類為交易性金融資產(chǎn)屬于會計政策變更

D.產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的預提比例由銷售額的1%改為銷售額的2%屬于會計估計變

更

【答案】B

13、下列各項關(guān)于企業(yè)變更記賬本位幣會計處理的表述中，正確的是（）。

A.記賬本位幣變更口所有者權(quán)益項目按照歷史匯率折算為變更后的記賬本位幣

B.記賬本位幣變更日所有者權(quán)益項目按照變更當日的即期匯率折算為變更后的

記賬本位幣

C.記賬本位幣變更當年年初至變更日的利潤表項目按照交易發(fā)生日的即期匯率

折算為變更后的記賬本位幣

D.記賬本位幣變更當年年初至變更日的資產(chǎn)負債表項目按照與交易發(fā)生日即期

匯率近似的匯率折算為變更后的記賬本位幣

【答案】B

14、甲公司根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的一定比例計提的基本養(yǎng)

老保險，繳存當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構(gòu)。對于計提的基本養(yǎng)老保險，應(yīng)當屬于

()O

A.設(shè)定受益計劃

B.設(shè)定提存計劃

C.辭退福利

D.其他長期職工福利

【答案】B

15、企業(yè)在按照會計準則規(guī)定采用公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負債時，下列各項

有關(guān)確定公允價值的表述中，正確的是()。

A.在確定負債的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應(yīng)使用出價作為負債

的公允價值

B.使用估值技術(shù)確定公允價值時，應(yīng)當使用市場上可觀察輸入值，在無法取得

或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值

C.在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負債的公允價值時，應(yīng)當根據(jù)交

易費用對有關(guān)價格進行調(diào)整

D.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身

【答案】B

16、從企業(yè)自身的角度判斷，下列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的會計

處理表述正確的是（）。

A.甲公司以一項固定資產(chǎn)出資取得對被投資方乙公司的權(quán)益性投資，取得這部

分投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產(chǎn)

交換

B.甲公司一項固定資產(chǎn)出資取得對被投資方乙公司的權(quán)益性投資，取得這部分

投資后，甲公司對乙公司具有重大影響，對乙公司來說，同樣屬于非貨幣性資

產(chǎn)交換

C.甲公司以發(fā)行股票方式取得固定資產(chǎn)的，對甲公司來說，屬于非貨幣性資產(chǎn)

交換

D.在最終控制方的安排下，甲公司無代價或以明顯不公平的代價將無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)

讓給子公司，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換

【答案】A

17、下列關(guān)于指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投

資會計處理敘述的錯誤的是（）。

A.符合條件的股利收入應(yīng)計入投資收益

B.終止確認時，該金融資產(chǎn)之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應(yīng)當從其

他綜合收益中轉(zhuǎn)出，計入留存收益

C.終止確認時，該金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值的差額計入當期損益（投

資收益）

D.以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的權(quán)益工具投資不需要確認預期

損失準備

【答案】C

18、2X20年5月，A公司委托B企業(yè)將一批原材料加工為半成品（為應(yīng)稅消

費品），該半成品收回后將進一步加工為應(yīng)稅消費品，消費稅稅率10%。A公司

發(fā)出委托加工材料20000元，支付運雜費1000元，加工費12000元（不含

增值稅），并取得增值稅專用發(fā)票。假設(shè)雙方均為一般納稅人，增值稅稅率均

為13%oA公司收回半成品時的成本為（）。

A.32000元

B.33000元

C.35040元

D.36555元

【答案】B

19、

（2019年真題）20X8年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司貨款1000萬元，由于

該應(yīng)收款項尚在信用期內(nèi)，甲公司按照5%的預期信用損失率計提壞賬準備50

萬元。甲公司20X8年度財務(wù)報表于20X9年3月15日經(jīng)董事會批準對外報

出。下列各項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。

A.乙公司于20X9年1月10日宣告破產(chǎn)，甲公司應(yīng)收乙公汽貨款很可能無法收

回

B.乙公司于20X9年2月24日發(fā)生火災(zāi)，甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收

回

C.乙公司于20X9年3月5E被另一公司吸收合并，甲公司應(yīng)收乙公司貨款可

以全部收回

D.乙公司于20X9年3月10日發(fā)生安全生產(chǎn)事故，被相關(guān)監(jiān)管部門責令停業(yè)，

甲公司應(yīng)收乙公司貨款很可能無法收回

【答案】A

20、下列關(guān)于政府單位專用基金的會計處理中，正確的是（）。

A.設(shè)置留本基金的，在實際收到時，應(yīng)借記“單位管理費用”等科目

B.使用專用基金購置固定資產(chǎn)的，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“專用基

金”科目

C.從非財政撥款結(jié)余中提取專用基金的，在預算會計中，應(yīng)減少本期盈余分配

的金額

D.按規(guī)定使用專用基金時，預算會計應(yīng)貸記“資金結(jié)存一貨幣資金”科目

【答案】D

21、企業(yè)以公允價值計量相美資產(chǎn)或負債，應(yīng)不需要考慮資產(chǎn)或負債特征的因

素是（）。

A.資產(chǎn)狀況

B.資產(chǎn)所在位置

C.對資產(chǎn)出售或使用的限制是針對相關(guān)資產(chǎn)本身的

D.對資產(chǎn)出售或使用的限制是針對該資產(chǎn)持有者的

【答案】D

22、（2021年真題）下列各項關(guān)于合營安排會計處理的表述中，正確的是

（）O

A.合營方自共同經(jīng)營購買不構(gòu)成業(yè)務(wù)的資產(chǎn)的，在將該資產(chǎn)出售給第三方前應(yīng)

僅確認該交易產(chǎn)生損益中歸屬于共同經(jīng)營其他參與方的部分

B.共同經(jīng)營的合營方應(yīng)按約定的份額比例享有共同經(jīng)營產(chǎn)生的凈資產(chǎn)

C.共同經(jīng)營的合營方對共同經(jīng)營的投資應(yīng)按攤余成本計量

D.合營方應(yīng)對持有的合營企業(yè)投資采用成本法核算

【答案】A

23、（2018年真題）2X17年1月，甲公司出售所持子公司（乙公司）80%股

權(quán)，出售后剩余5%股權(quán)不能再對乙公司進行控制、共同控制或施加重大影響。

下列各項關(guān)于甲公司出售乙公司股權(quán)時對剩余5%股權(quán)進行會計處理的表述中，

正確的是（）。

A.按成本進行計量

B.按公允價值與其賬面價值的差額確認為資本公積

C.視同取得該股權(quán)投資時即采用權(quán)益法核算并調(diào)整其賬面價值

D.按金融工具確認和計量準則進行分類和計量

【答案】D

24、

A公司采用吸收合并方式合并B公司，為進行該項企業(yè)合并，A公司定向發(fā)行了

10000萬股普通股（每股面值1元，公允價值每股10元）倫為對價。購買

日，B公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為10000萬元。此

外A公司發(fā)生評估咨詢費用10萬元，股票發(fā)行費用80萬元，均以銀行存款支

付。A公司和B公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，假定不考慮其他因素。A公司購買日應(yīng)

確認合并商譽為（）。

A.10000萬元

B.90000萬元

C.90260萬元

D.100010萬元

【答案】B

25、下列關(guān)于存貨的期末計量的說法中正確的是（）。

A.企業(yè)應(yīng)對存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低進行計量

B.當企業(yè)存貨的可變現(xiàn)凈值高于存貨成本時應(yīng)該對該存貨計提減值

C.企業(yè)清算過程中的存貨應(yīng)按照存貨準則的規(guī)定確定存貨的可變現(xiàn)凈值

D.企業(yè)計提存貨跌價準備體現(xiàn)“重要性”原則

【答案】A

26、下列各項交易或事項產(chǎn)生的差額中，應(yīng)當計入所有者權(quán)益的是（）。

A.企業(yè)發(fā)行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額

B.企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券的發(fā)行價格與負債公允價值之間的差額

C.企業(yè)將債務(wù)轉(zhuǎn)為權(quán)益工具時債務(wù)賬面價值與權(quán)益工具公允價值之間的差額

D.企業(yè)購入可轉(zhuǎn)換公司債券實際支付的價款與可轉(zhuǎn)換公司債券面值之間的差額

【答案】B

27、某企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅，上期適用的所得稅稅率為

15%,“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為540萬元，本期適用的所得稅稅率

為25%（稅率變更是由于本期出臺新的政策），本期計提無形資產(chǎn)減值準備3

720萬元，上期已經(jīng)計提的存貨跌價準備于本期轉(zhuǎn)回720萬元。假定不考慮除

減值準備外的其他暫時性差異，本期“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方發(fā)生額為

（）O

A.貸方750萬元

B.借方1110萬元

C.借方360萬元

D.貸方900萬元

【答案】B

28、2X19年1月3日，甲公司經(jīng)批準按面值發(fā)行優(yōu)先股，以5年為一個股息

率調(diào)整期，即股息率每5年調(diào)整一次，每個股息率調(diào)整期內(nèi)每年以約定的相同

票面股息率支付股息。首個股息率調(diào)整期的股息率，由股東大會授權(quán)董事會通

過詢價方式確定為4.50%。優(yōu)先股的股息發(fā)放條件為：有可分配稅后利潤的情

況下，可以向優(yōu)先股股東分配股息。甲公司有權(quán)全部或部分取消優(yōu)先股股息的

宣派和支付，且不構(gòu)成違約事件。甲公司可以自由支配取消的優(yōu)先股股息用于

償付其他到期債務(wù)，本次發(fā)行的優(yōu)先股采取非累積股息支付方式，本次優(yōu)先股

股東不參與剩余利潤分配。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司發(fā)行優(yōu)先股可以

選擇的會計處理是（）。

A.確認為其他權(quán)益工具

B.指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債

C.確認為以攤余成本計量的金融負債

D.確認為衍生工具

【答案】A

29、甲公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計量。2021年11月18日，

公司與華山公司簽訂銷售合同，約定于2022年2月1日向華山公司銷售某類機

相1000臺，每臺售價1.5萬元（不含增值稅）。2021年12月31日，公司庫

存該類機器1300臺，每臺成本1.4萬元。2021年資產(chǎn)負債表日該機器的市場

銷售價格為每臺1.3萬元（不含增值稅），預計銷售稅費為每臺0.05萬元。則

2021年12月31日甲公司該批機器在資產(chǎn)負債表“存貨”中應(yīng)列示的金額為

（）O

A.1625萬元

B.1775萬元

C.1820萬元

D.1885萬元

【答案】B

30、下列關(guān)于民間非營利組織會計表述中錯誤的是（）。

A.民間非營利組織一般采用權(quán)責發(fā)生制，但部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者事項的核算采用

收付實現(xiàn)制

B.民間非營利組織應(yīng)當在資產(chǎn)負債表中單設(shè)“受托代理資產(chǎn)”和“受托代理負

債”項目

C.會計期末應(yīng)將當期發(fā)生的業(yè)務(wù)活動成本全部轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)

D.對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)時，按照需

要償還的金額，確認一項負債和費用

【答案】A

31、A公司就1500平方米的辦公場所簽訂了一項為期5年的租賃合同。在第3

年年初，A公司和出租人協(xié)商同意對原租賃剩余的3年租賃進行修改，以擴租

同一建筑物內(nèi)400平方米的辦公場所。擴租的場所于第3年第二季度末時可供

A公司使用。租賃總對價的增加額與新增400平方米辦公場所的當前市價根據(jù)A

公司所獲折扣進行調(diào)整后的金額相當，該折扣反映了出租人節(jié)約的成本，即將

相同場所租賃給新租戶出租人會發(fā)生的額外成本（如營銷成本）。下列會計處

理表述中，正確的是（）。

A.A公司對原來的1500平方米辦公場所租賃的會計處理應(yīng)進行調(diào)整

B.A公司將該修改作為一項單獨的租賃

C.應(yīng)將原1500平方米和新增400平方米的租賃合并為一項租賃

D.租賃總對價增加額應(yīng)進行追溯調(diào)整

【答案】B

32、（2017年真題）甲公司為啤酒生產(chǎn)企業(yè)，為答謝長年經(jīng)銷其產(chǎn)品的代理

商，經(jīng)董事會批準，2X16年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備

一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權(quán)歸甲公司，在預計使用

壽命內(nèi)免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉(zhuǎn)作他用。甲公司共

向代理商提供冰箱500臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預

計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折

舊。不考慮其他因素，下列各項關(guān)于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處

理的表述中，正確的是（）。

A.將冰箱的購置成本作為2X16年銷售費用計入當期利潤表

B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產(chǎn)并分5

年攤銷

C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調(diào)整以前年度損益

D.作為本公司固定資產(chǎn)，按照年限平均法在預計使用年限內(nèi)分期計提折舊

【答案】A

33、下列各項中，屬于投資性房地產(chǎn)的是（）。

A.企業(yè)出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

B.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營的旅館飯店

C.從事房地產(chǎn)經(jīng)營開發(fā)的企業(yè)依法取得的、用于開發(fā)后出售的土地使用權(quán)

D.甲開發(fā)商建造了一棟商住兩用樓盤，其中的一層出租給大型超市，且能夠單

獨計量和出售

【答案】D

34、（2020年真題）為建造某大型設(shè)備，甲公司2X18年1月1日從銀行借入

期限為2年的專門借款2000萬元，年利率為4%（等于實際利率）。2X18年4

月1日，甲公司開始建造該大型設(shè)備。當日，甲公司按合同約定預付工程款

500萬元。2X18年7月1日和10月1日，甲公司分別支付工程物資款和工程

進度款700萬元、400萬元。該大型設(shè)備2X18年12月31日完工并達到預定

可使用狀態(tài)。不考慮其他因素，甲公司2X18年度為建造該大型設(shè)備應(yīng)予以資

本化的借款利息金額是（）。

A.48萬元

B.60萬元

C.80萬元

D.33萬元

【答案】B

35、下列會計行為中，符合會計信息及時性要求的是（）.

A.在資產(chǎn)負債表日后期間發(fā)生的調(diào)整事項，需要對當期報表進行調(diào)整

B.將固定資產(chǎn)的折舊方法由年數(shù)總和法改為雙倍余額遞減法

C.將租入固定資產(chǎn)確認為企業(yè)的一項資產(chǎn)

D.年末對于很可能流出企業(yè)的未決訴訟賠償，確認預計負債

【答案】A

36、丙公司于2X07年12月31日將一辦公樓對外出租并采用成本模式進行后

續(xù)計量，租期為5年，每年12月31日收取租金150萬元，出租時該辦公樓的

賬面原價為2800萬元，已提折舊500萬元，已提減值準備300萬元，尚可使用

年限20年，丙公司對該辦公樓采用年限平均法計提折舊，假定無殘值。2X09

年末、2X11年末該辦公樓的可收回金額分別為1710萬元和1560萬元。假定

辦公樓的折舊方法、預計折舊年限和預計凈殘值一直未發(fā)生變化。2X12年3

月5日丙公司將其出售，收到1600萬元存入銀行，增值稅率為9%。則丙公司

出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為（）,

A.103.75萬元

B.105.26萬元

C.105.21萬元

D.106.45萬元

【答案】A

37、（2014年真題）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計

處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當作為會計政策予以

統(tǒng)一的是（）

A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%,乙公司為售價的1%

B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模

式

D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%,乙公司為

期末余額的10%

【答案】C

38、企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準備的工程物資，如果建設(shè)期間發(fā)生工程物資盤虧、

報廢及毀損（非自然災(zāi)害導致），減去殘料價值以及保險公司、過失人等賠款

后的凈損失，應(yīng)當計入（）。

A.管理費用

B.在建工程

C.資本公積

D.營業(yè)外支出

【答案】B

39、某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2X08年1月末購入一

幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當期出租，該建筑物的成本為920萬元，

預計使用年限為5年，預計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2X09

年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的疔舊額是（）。

A.240萬元

B.245萬元

C.250萬元

D.300萬元

【答案】B

40、（2011年真題）20X1年11月20日，甲公司購進一臺需要安裝的A設(shè)

備，取得的增值稅專用發(fā)票注明的設(shè)備價款為950萬元，可抵扣增值稅進項稅

額為123.5萬元，款項已通過銀行支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36

萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。20X1年12月30日，A

設(shè)備達到預定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預計使用年限為5年，預計凈殘值率為5%,

甲公司采用雙倍余額遞減法計提折舊。

A.950萬元

B.986萬元

C.1000萬元

D.1111.5萬元

【答案】C

41、（2019年真題）20X9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其

一棟物業(yè)租賃給乙公司作為商場使用。根據(jù)合同約定，物業(yè)的租金為每月50萬

元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期首3個月

為免租期，乙公司免予支付租金，如果乙公司每年的營業(yè)收入超過10億元，乙

公司應(yīng)向甲公司支付經(jīng)營分享收入100萬元。乙公司20X9年度實現(xiàn)營業(yè)收入

億元。甲公司認定上述租賃為12經(jīng)營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交

易對甲公司20X9年度營業(yè)利潤的影響金額是（）。

A.570萬元

B.600萬元

C.700萬元

D.670萬元

【答案】D

42、

2012年1月3日甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，付出一項投資性房地產(chǎn)，該投

資性房地產(chǎn)當日的公允價值為5500萬元；當日乙公司凈資產(chǎn)公允價值為6

000萬元，賬面價值為5500萬元。該合并為非同一控制下企業(yè)合并，且乙公

司各項資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)與其原賬面價值相同。甲、乙公司適用的所得稅

稅率均為25%。該業(yè)務(wù)應(yīng)確認的合并商譽為（）。

A.700萬元

B.800萬元

C.1100萬元

D.985萬元

【答案】B

43、甲公司采用年限平均法定固定資產(chǎn)計提折舊，發(fā)生的有關(guān)交易或事項如

下：為遵守國家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，2X21年1月31日，甲公司對A生產(chǎn)設(shè)

備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達到預定可使

用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為

18000萬元，己計提折舊9000萬元，未計提減值準備。

A.937.50萬元

B.993.75萬元

C.1027.50萬元

D.1125.00萬元

【答案】C

44、甲公司委托乙公司加工一批收回后直接出售的應(yīng)稅消費品（非金銀首

飾），甲公司發(fā)出原材料的計劃成本為10000元，材料成本差異率為3%（超

支）；乙公司加工完成時計算應(yīng)收取的加工費為5650元（含增值稅）。甲、

乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%,應(yīng)稅消費品的消費

稅稅率為10乳甲公司收回委托加工材料的入賬成本為（）。

A.16515元

B.15950元

C.17000元

D.15300元

【答案】C

45、（2015年真題）甲公司為增值稅一般納稅人，下列各項稅費中，應(yīng)當計入

甲公司資產(chǎn)成本的是（）。

A.進口商品交納的關(guān)稅

B.作為固定資產(chǎn)核算的車輛交納的車船稅

C.取得原材料時支付的增值稅進項稅額

D.作為辦公用房的固定資產(chǎn)交納的房產(chǎn)稅

【答案】A

多選題（共20題）

1、（2019年真題）甲公司在集團內(nèi)實施了以下員工持股計劃：（1）甲公司將

其持有的部分對子公司（乙公司）股份以5元/股的價格出售給乙公司員工持股

平臺，出售日乙公司股份的市場價值為20元/股；（2）乙公司授予本公司部分

員工股票期權(quán)，行權(quán)價格為6元/股，授予日每份股票期權(quán)的公允價值為15

元；（3）甲公司的另一子公司（丙公司）將其持有乙公司然的股份無償贈予

乙公司員工持股平臺，贈予E乙公司2%股份的公允價值為800萬元；（4）乙

公司授予本公司部分研發(fā)人員限制性股票，授予價格為6元/股，授予日乙公司

限制性股票的公允價值為12元/股。不考慮其他因素，上述交易或事項中，構(gòu)

成乙公司股份支付的有（）。

A.乙公司授予本公司員工股票期權(quán)

B.乙公司授予研發(fā)人員限制性股票

C.甲公司出售給乙公司員工持股平臺股份

D.丙公司贈予乙公司員工持股平臺股份

【答案】ABCD

2、（2020年真題）甲公司相關(guān)固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會計處理如下：

（1）對于尚未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)，在每年末進行減值測試；

（2）如果連續(xù)3年減值測試的結(jié)果表明，固定資產(chǎn)的可收回金額超過其賬面價

值的20%,且報告期間未發(fā)生不利情況，資產(chǎn)負債表日不需重新估計該資產(chǎn)的

可收回金額；（3）如果固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與該資產(chǎn)預

計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值中，有一項超過了該資產(chǎn)的賬面價值，不需再估計另一

項金額；（4）如果固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的薦額無法可靠估計，

以該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值作為其可收回金額。不考慮其他因素，下列

各項關(guān)于甲公司固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)減值的會計處理中，正確的有（）。

A.連續(xù)3年固定資產(chǎn)可收回金額超過其賬面價值20%時的處理

B.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額無法可靠估計時的處理

C.固定資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與該資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)

值中有一項超過該資產(chǎn)賬面價值時的處理

D.未達到預定可使用狀態(tài)的無形資產(chǎn)減值測試的處理

【答案】ABCD

3、下列各項中，屬于以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益項目有

（）o

A.重新計量設(shè)定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)導致的變動

B.因享有聯(lián)營企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易

性權(quán)益工具的公允價值變動而確認的其他綜合收益

C.分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務(wù)工具的公允價值變

動形成的其他綜合收益

D.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面

價值形成的其他綜合收益

【答案】AB

4、下列關(guān)于留存收益的說法中，正確的有（）。

A.盈余公積包括法定盈余公積和任意盈余公積

B.企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本或派送新股

C.盈余公積是指按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金

D.法定盈余公積是指按照股東會或股東大會決議從稅后利潤中提取的盈余公積

【答案】ABC

5、下列各項中，企業(yè)不應(yīng)將其確認為一項資產(chǎn)的有（）。

A.轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的存貨

B.受托加工的物資

C.或有資產(chǎn)

D.企業(yè)急需購買的原材料

【答案】ABCD

6、2X15年財務(wù)報告于2X16年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出，其于2X16

年發(fā)生的下列事項中，不考慮其他因素，應(yīng)作為2X15年資產(chǎn)負債日后調(diào)整事

項的有（）。

A.2月10日，收到客戶退回2X15年6月銷售部分商品，甲公司向客戶開具紅

字增值稅發(fā)票

B.3月15日，董事會會議通過2X15年度利潤分配預案，擬分配現(xiàn)金股利6000

萬元，以資本公積轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增2股

C.2月20日，一家子公司發(fā)生安全生產(chǎn)事故造成重大財產(chǎn)損失，同時被當?shù)匕?/p>

監(jiān)部門罰款600萬元

D.3月15日，于2X15年發(fā)生的某涉訴案件終審判決，甲公司需賠償原告1600

萬元，該金額較2X15年末原已確認的預計負債多300萬元

【答案】AD

7、（2021年真題）在資本化期間，下列各項有關(guān)借款費用會計處理的表述

中，正確的有（）

A.所構(gòu)建的符合資本化條件的資產(chǎn)的各部分分別完工，且每個部分可供單獨使

用，應(yīng)當停止與該部分資產(chǎn)相關(guān)的借款費用資本化

B.專門借款當期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的專門借款進行暫時性投資

取得的投資收益后的金額，計入在建工程成本

C.由于市場行情不最氣，企業(yè)暫停了房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)2個月，該2個月內(nèi)的借

款費用應(yīng)當資本化

D.外幣借款本金及其利息所產(chǎn)生的匯兌差額應(yīng)當予以資本化

【答案】ABC

8、下列會計處理，沒有違背及時性要求的有（）。

A.企業(yè)對于附有銷售退回條款的銷售，應(yīng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認收

入

B.企業(yè)采用分期收款方式銷售一臺大型設(shè)備，貨款分5年收取的，在收到最后

一筆款項時確認銷售收入

C.企業(yè)購入的存貨已入庫，但未收到發(fā)票，對此進行暫估入賬的處理

D.企業(yè)在日后期間發(fā)現(xiàn)報告年度漏記一項固定資產(chǎn)折舊，對此作為資產(chǎn)負債表

日后調(diào)整事項處理，追溯調(diào)整報告年度的數(shù)據(jù)

【答案】ACD

9、W公司2X19年度的財務(wù)艱告批準報出日為2X20年3月30日。資產(chǎn)負

債表日后期間兩筆應(yīng)收款出現(xiàn)如下情況：（1）2X20年1月30日接到通

知，債務(wù)企業(yè)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)，其所欠W公司賬款400萬元預計只能收回

30%oW公司在2X19年12月31日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破

產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準備80萬元。（2）2X20年3月15日，W公司收到

乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2X20年2月13H發(fā)生火災(zāi)，預計所欠W公

司的300萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有

（）

A.應(yīng)收甲企業(yè)款項的處理應(yīng)遵循資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項原則處理

B.應(yīng)收乙企業(yè)款項的處理應(yīng)遵循資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項原則處理

C.應(yīng)調(diào)減2X19年12月31日資產(chǎn)負債表“應(yīng)收賬款”項目200萬元

D.應(yīng)調(diào)增2X19年利潤表“信用減值損失”項目280萬元

【答案】ABC

10、（2016年真題）為整合資產(chǎn)，甲公司2X14年9月經(jīng)董事會決議處置部分

生產(chǎn)線。2X14年12月31日，甲公司與乙公司簽訂某生產(chǎn)線出售合同。合同

約定：該項交易自合同簽訂之日起10個月內(nèi)完成，原則上不可撤銷，但因外部

審批及其他不可抗力因素影響的除外。如果取消合同，主動提出取消的一方應(yīng)

向?qū)Ψ劫r償損失560萬元。生產(chǎn)線出售價格為2600萬元，用公司負責生產(chǎn)線的

拆除并運送至乙公司指定地點，經(jīng)乙公司驗收后付款。甲公司該生產(chǎn)線2X14

年年末賬面價值為3200萬元，預計拆除、運送等費用為120萬元。2X15年3

月，在合同實際執(zhí)行過程中，因乙公司所在地方政府出臺新的產(chǎn)業(yè)政策，乙公

司購入資產(chǎn)屬于新政策禁止行業(yè)，乙公司提出取消合同并支付了賠償款。不考

慮其他因素，下列關(guān)于甲公司對于上述事項的會計處理中，正確的有（）。

A.自2X15年1月起對擬處置生產(chǎn)線停止計提折舊

B.2X14年資產(chǎn)負債表中該生產(chǎn)線列報為3200萬元

C.2X15年將取消合同取得的乙公司賠償款確認為營業(yè)外收入

D.自2X15年3月知曉合同將予取消時起，對生產(chǎn)線恢復計提折舊

【答案】AC

11、（2018年真題）下列各項中，滿足控制條件的有。。

A.擁有對被投資方的權(quán)力

B.通過參與被投資方的相關(guān)活動而享有可變回報

C.有能力運用對被投資方的權(quán)力影響其回報金額

D.參與被投資方的財務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策

【答案】ABC

12、下列關(guān)于政府單位資產(chǎn)、負債的表述中，正確的有（）。

A.資產(chǎn)發(fā)生減值時，均應(yīng)計提減值準備

B.應(yīng)繳財政款主要包括應(yīng)繳國庫的款項和應(yīng)繳財政專戶的款項

C.以資產(chǎn)置換方式取得的庫存物品，換出資產(chǎn)評估增值的部分，應(yīng)計入資產(chǎn)處

置費用

D.支付職工薪酬時，預算會計應(yīng)確認財政撥款預算收入，或貸記“資金結(jié)存”

科目

【答案】BD

13、A公司為一家礦業(yè)企業(yè)，其在2X21年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：（1）1月2

日，A公司從上海聯(lián)合產(chǎn)權(quán)交易所取得甲公司轉(zhuǎn)讓的采礦/探礦權(quán)，價款3000

萬元，預計使用年限20年，采用直線法攤銷。（2）3月1日，A公司吸收合并

了丙公司，丙公司擁有一項未確認的專利技術(shù)，A公司進行充分辨認和合理判

斷后，認為該項專利技術(shù)滿足無形資產(chǎn)確認條件，其公允價值為100萬元，預

計使用年限10年，采用直線法攤銷。此前，A公司與丙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)

系。（3）4月1日，A公司購入一項商標所有權(quán)，價款500萬元，預計剩余法

律有效期2年。我國法律規(guī)定商標權(quán)的有效期為10年，可無限續(xù)展，且進行延

續(xù)時不需要付出重大成本。（4）5月1日，自丁公司處取得一項商標使用權(quán)，

約定A公司每年年末按年銷售收入的10%支付使用費，使用期10年，第一年，

A公司實現(xiàn)銷售收入100萬元。不考慮增值稅等相關(guān)因素，下列有關(guān)A公司對

上述事項的會計處理的表述中，正確的有（）。

A.1月2日取得采礦/探礦權(quán)所形成的無形資產(chǎn)在年末的賬面價值為2850萬元

B.3月1日在非同一控制下的吸收合并中取得專利技術(shù)所形成的無形資產(chǎn)在年

末的賬面價值為90萬元

C.4月1日購入的商標所有權(quán)在年末的賬面價值仍然為500萬元

D.對于5月1日自丁公司處取得的商標使用權(quán)，A公司應(yīng)將每年年末支付的使

用費計入當期損益

【答案】ACD

14、A公司為一家上市公司，2X20年1月1日該公司股東大會通過了對管理人

員進行股權(quán)激勵的方案。協(xié)議約定如下：以2X19年的凈利潤為固定基數(shù)，

2X20年至2X22年的平均年凈利潤增長率不低于24%；員工的服務(wù)年限為3

年；可行權(quán)日后第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的50%,以后各

年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的20%oA公司根據(jù)期權(quán)定價模型估計

該項期權(quán)在授予日總的公允價值為900萬元。

A.服務(wù)年限為3年是一項服務(wù)期限條件

B.凈利潤增長率要求是一項非市場業(yè)績條件

C.凈利潤增長率要求是一項市場業(yè)績條件

D.第一年的行權(quán)數(shù)量不得超過獲授股票期權(quán)總量的50%屬于可行權(quán)條件

【答案】AB

15、甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2X19年12月1日與乙公司簽訂了一項

不可撤銷銷售合同，約定于2X20年4月1日以280萬元的價格向乙公司銷售

大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至

2X19年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床；由于原料上漲等因素，甲

企業(yè)預計生產(chǎn)該機床成本不可避免地升至400萬元。假定不考慮其他因素。

2X19年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，不正確的有（）。

A.確認預計負債120萬元

B.確認預計負債56萬元

C.確認存貨跌價準備120萬元

D.確認存貨跌價準備56萬元

【答案】ACD

16、下列項目中，屬于權(quán)益工具的有（）°

A.企業(yè)發(fā)行的債券

B.企業(yè)發(fā)行的、使持有者有權(quán)以固定價格購入固定數(shù)量本企業(yè)普通股的認股權(quán)

證

C.企業(yè)發(fā)行金融工具時，該工具合同條款中沒有包括交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)

給其他單位的合同義務(wù)，也沒有包括在潛在不利條件下與其他單位交換金融資

產(chǎn)或金融負債的合同義務(wù)

D.該工具是非衍生工具，且企業(yè)沒有義務(wù)交付非固定數(shù)量的自身權(quán)益工具進行

結(jié)算

【答案】BCD

17、下列關(guān)于固定資產(chǎn)的處置和清理，說法正確的有（）。

A.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)時，如用于出售和出租的固定資產(chǎn)，應(yīng)當予以終止確

認

B.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)當終止確認為固定資

產(chǎn)，但是可以根據(jù)實際情況確認為持有待售資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)盤虧造成的損失，應(yīng)當計入當期損益

D.企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理,不通過“待處理財產(chǎn)

損溢”科目核算

【答案】CD

18、如果清償因或有事項而確認的負債所需支出預期全部或部分由第三方補

償，下列說法正確的有（）°

A.補償金額只有在很可能收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補償金額

不應(yīng)超過預計負債的賬面價值

B.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能作為資產(chǎn)單獨確認，且確認的補

償金額不應(yīng)超過預計負債的賬面價值

C.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認并從所需支出中扣除，且確

認的補償金額不應(yīng)超過預計負債的賬面價值

D.補償金額只有在基本確定能夠收到時，才能確認為資產(chǎn)，同時仍應(yīng)按所需支

出單獨確認預計負債，且所確認的資產(chǎn)金額不超過預計負債金額

E.補償金額只有在能夠收到時，才能單獨確認并從所需支出中扣除

【答案】BD

19、下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動

產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有（）°

A.出售其他債權(quán)投資收到的現(xiàn)金

B.收到股權(quán)投資的現(xiàn)金股利

C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息

D.收到因自然災(zāi)害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款

【答案】ABD

20、下列事項中，屬于會計估計變更的有（）。

A.因增資甲公司對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入

當期損益改為按權(quán)益法核算

B.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法

C.存貨的發(fā)出計量方法由先進先出法改為月末一次加權(quán)平均法

D.固定資產(chǎn)凈殘值率由5%改為4%

【答案】BD

大題（共10題）

一、乙公司按季計算匯兌損益。7月1日，從中國銀行借入1000萬港元，年利

率為6%,期限為3個月，借入的港元暫存銀行。借入當日的即期匯率為1港元

=0.89元人民幣。9月30日即期匯率為1港元=0.87元人民幣。3個月后，即

10月1日，乙公司以人民幣向中國銀行歸還借入的1000萬港元和利息15萬港

元。歸還借款時的港元賣出價為1港元=0.88元人民幣。要求：根據(jù)上述

資料，做出乙公司的相關(guān)會計處理。

【答案】7月1日（交易日）：借：銀行存款一一港元

（1000X0.89）890貸：短期借款——港元890

9月30日（資產(chǎn)負債表日）：短期借款匯兌差額=1000X（0.87-0.89）

=-20（萬元人民幣）。借：短期借款一一港元

20貸：財務(wù)費用一一匯兌差額2010月1日

（結(jié)算日）：借：短期借款一一港元870［賬面余額］

財務(wù)費用一一匯兌差額10貸：銀行存款一一人民

幣（1000X0.88）880支付利息=1000X6%X3/12=15（萬港元）。

借：財務(wù)費用一一利息費用13.2貸：銀行存款一

一人民幣（15X0.88）13.2

二、A公司為上市公司，主要生產(chǎn)銷售各種大、中型醫(yī)療器械。A公司20X8年

度財務(wù)會計報告批準報出日為20義9年3月31日。A公司20X9年在上年度財

務(wù)報告報出之前發(fā)現(xiàn)或發(fā)生以下交易或事項。（1）20X8年，A公司因銷售一

批中型醫(yī)療器械給B公司，產(chǎn)生應(yīng)收B公司賬款1600萬元，至年末賬款仍未收

到。經(jīng)調(diào)查得知B公司20X8年發(fā)生重大財務(wù)困難，A公司會計人員預計該筆

賬款的60%很可能無法收回，但A公司管理層固執(zhí)的認為憑借與B公司的良好

合作關(guān)系，此賬款一定會如數(shù)收回，所以20X8年末A公司僅對該筆賬款按照

5%的比例計提了壞賬準備。稅法規(guī)定，計提的減值準備不得在稅前抵扣，實際

發(fā)生減值損失時，才允許稅前扣除。（2）20X8年10月6日，A公司因侵權(quán)被

C公司告上法庭，C公司要求A公司賠償專利侵權(quán)損失1000萬元。至20X8年

12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，A公司就該訴訟事項于20X8年度

確認預計負債600萬元。20X9年2月5日，法院作出判決，A公司須賠償C公

司專利侵權(quán)損失800萬元，A公司服從判決，不再上訴，并于當日支付賠償

款。稅法規(guī)定，未決訴訟的損失在實際發(fā)生時可稅前扣除。（3）20X8年末，

為留住優(yōu)秀管理人才，A公司管理層計劃租入一批月租金總額為20萬元的房屋

免費提供給管理人員居住，20X9年1月1日上述計劃正式開始實施。（4）

20X9年2月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，D公司將購入的一批產(chǎn)品退回，A公司

己同意，己將退回的商品驗收入庫，并開出紅字增值稅專用發(fā)票。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)

公司20X8年11月1日銷售給D公司的一批產(chǎn)品引起，該批產(chǎn)品價款100萬

元，成本為80萬元，至當年年末A公司尚未收到貨款。（5）經(jīng)與貸款銀行協(xié)

商，20X9年2月5日，銀行同意A公司一筆將于20X9年7月到期的借款展

期2年。按照原借款合同規(guī)定，A公司無權(quán)自主對該借款展期。（6）A公司

20X8年實現(xiàn)凈利潤3500萬元，20X9年3月15日按照凈利潤的10%計提法定

盈余公積。（7）其他資料?：①A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率

為13%；適用的所得稅稅率為25%。②A公司按照凈利潤的10%計提法定盈余公

積，不計提任意盈余公積。③不考慮其他因素影響。1）根據(jù)資料（1）?

（6）,逐項判斷上述業(yè)務(wù)是否屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，若屬于，則編制

調(diào)整分錄，若不屬于，請說明理由。（不需要編制以前年度損益調(diào)整結(jié)轉(zhuǎn)計入

留存收益的處理）

【答案】（D資料（1）屬于日后調(diào)整事項。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：以

前年度損益調(diào)整一一調(diào)整信用減值損失880［1600X（60%-5%）］貸：壞

賬準備880（0.5分）借：遞延所得稅資產(chǎn)

（880X25%）220貸:以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用220（0.5

分）資料（2）屬于日后調(diào)整事項。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：以前年度損益

調(diào)整一一調(diào)整營業(yè)外支出200預計負債600

貸：其他應(yīng)付款800（0.5分）借：以前年度損益調(diào)整一

一調(diào)整所得稅費用（600X25%）150貸：遞延所得稅資產(chǎn)

150（0.5分）借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（800X25%）200貸：以前年

度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費用200（0.5分）

三、A公司為上市公司，主要生產(chǎn)銷售各種大、中型醫(yī)療器械。A公司2X19年

度財務(wù)會計報告批準報出日為2X20年3月31日，匯算清繳日為2X20年3月

30日。A公司2X20年在上年度財務(wù)報告報出之前發(fā)現(xiàn)或發(fā)生以下交易或事

項。（1）2X19年，A公司因銷售一批中型醫(yī)療器械給B公司，產(chǎn)生應(yīng)收B公

司賬款1600萬元，至年末賬款仍未收到。經(jīng)調(diào)查得知，B公司2X19年發(fā)生重

大財務(wù)困難，A公司會計人員預計該筆賬款的60%很可能無法收回，但A公司管

理層固執(zhí)的認為憑借與B公司的良好合作關(guān)系，此賬款一定會如數(shù)收回，所以

2X19年末A公司僅對該筆賬款按照5%的比例計提了壞賬準備。稅法規(guī)定，計

提的減值準備不得在稅前抵扣，實際發(fā)生減值損失時，才允許稅前扣除。（2）

2X19年10月6日，A公司因侵權(quán)被C公司告上法庭，C公司要求A公司賠償

專利侵權(quán)損失1000萬元。至2X19年12月31FI,法院尚未判決。經(jīng)向律師咨

詢，A公司就該訴訟事項于2X19年度確認預計負債600萬元。2X20年2月5

日，法院作出判決，A公司須賠償C公司專利侵權(quán)損失800萬元，A公司服從判

決，不再上訴，并于當日支付賠償款。稅法規(guī)定，未決訴訟的損失在實際發(fā)生

時可稅前扣除。（3）2X19年末，為留住優(yōu)秀管理人才，A公司管理層計劃租

入一批月租金總額為20萬元的房屋免費提供給管理人員居住，2X20年1月1

日上述計劃正式開始實施。（4）2X20年2月10日，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，D公司

將購入的一批產(chǎn)品退回，A公司已同意，已將退回的商品驗收入庫，并開出紅

字增值稅專用發(fā)票。該業(yè)務(wù)系A(chǔ)公司2X19年11月1日銷售給D公司的一批產(chǎn)

品引起，該批產(chǎn)品價款100萬元，成本為80萬元，至當年年末A公司尚未收到

貨款。（5）經(jīng)與貸款銀行協(xié)商，2X20年2月5日，銀行同意A公司一筆將于

2X20年7月到期的借款展期2年。按照原借款合同規(guī)定，A公司無權(quán)自主對該

借款展期。（6）3月5日，曰公司發(fā)現(xiàn)2X19年度漏記某項生產(chǎn)設(shè)備折舊費用

200萬元，金額較大。至2X19年12月31日，該生產(chǎn)設(shè)備生產(chǎn)的已完工產(chǎn)品

尚未對外銷售（假定本事項不考慮所得稅影響）。不考慮其他因素影響。（7）

A公司2X19年實現(xiàn)凈利潤3500萬元，2X20年3月15日按照凈利潤的5%計

提法定盈余公積。（8）其他資料：①A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值

稅稅率為13%；適用的所得稅稅率為25%。②A公司按照凈利潤的10%計提法定

盈余公積，不計提任意盈余公積。③不考慮其他因素影響。

【答案】（1）資料（1）屬于日后調(diào)整事項。（0.5分）調(diào)整分錄為：借：以

前年度損益調(diào)整一一調(diào)整信用減值損失（1600X60%—1600X5%）880貸:

壞賬準備880（1分）借：遞延所得稅資產(chǎn)（880X25%）220貸：以前年度

損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費用220（1分）資料（2）屬于日后調(diào)整事項。（0.5

分）調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整營業(yè)外支出200預計負

債600貸：其他應(yīng)付款800（1分）借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅

費用（600X25%）150貸：遞延所得稅資產(chǎn)150（1分）借：應(yīng)交稅費一

應(yīng)交所得稅（800X25%）200貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整所得稅費用

200（1分）

四、甲公司為境內(nèi)上市公司。2X18年至2X19年，甲公司發(fā)生的有美交易或

事項如下：假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費及其他因素。要求：（1）根

據(jù)資料（1）,判斷甲公司2X19年12月30日是否應(yīng)確認收入，說明理由并編

制相關(guān)分錄。（2）根據(jù)資料（2）,說明甲公司何時確認收入，并說明理由；

編制2X18年1月1日甲公司收到貨款、2X18年12月31日確認融資成分的

影響、2X19年12月31日交付產(chǎn)品的會計分錄。（3）根據(jù)資料（3）,判斷

甲公司2X19年12月30日是否應(yīng)確認收入并說明理由，如果確認收入，計算

應(yīng)確認的收入和銷售成本，并編制相關(guān)會計分錄。（4）根據(jù)資料（4）,判斷

甲公司將D商品交付給客戶之后，是否確認應(yīng)收賬款，并說明理由，分別編制

交付D商品和E商品及收款的會計分錄。（1）甲公司于2X19年12月30日與

乙公司簽訂合同，向其銷售A產(chǎn)品。乙公司在合同開始日即取得了A產(chǎn)品的控

制權(quán)，并在60天內(nèi)有權(quán)退貨。由于A產(chǎn)品是最新推出的產(chǎn)品，甲公司尚無有關(guān)

該產(chǎn)品退貨率的歷史數(shù)據(jù)，也沒有其他可以參考的市場信息,該合同對價為

620萬元，根據(jù)合同約定，客戶應(yīng)于合同開始日后的第二年年末付款。A產(chǎn)品在

合同開始日的現(xiàn)銷價格為600萬元；成本為400萬元。（2）2X18年1月1

日，甲公司與丙公司簽訂合同，向其銷售一批B產(chǎn)品。合同約定，該批B產(chǎn)品

將于2年之后交貨。合同中包含兩種可供選擇的付款方式，即丙公司可以在

2X19年12月31日交付B產(chǎn)品時支付1123.6萬元，或者在合同簽訂時支付

1000萬元。丙公司選擇在合同簽訂時支付貨款。該批B