財務報告學習情境設計

財務報告學習情境設計教學要求了解財務報告的概念、分類、構成及作用等；掌握資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益變動表的結構內容及編制方法；在熟練掌握知識目標的基礎上，使學生能夠動手編制資產負債表、利潤表、現金流量表及所有者權益變動表。教學重點資產負債表、利潤表、現金流量表的填制。教學難點現金流量表的編制。課時安排本章安排14課時。教學內容模塊一財務報告概述財務報告是核算會計最終要形成的文件。該文件要以一定的方法編制完成，既要準確核算經濟業(yè)務，又要通俗易懂，使得同企業(yè)有關的各方能夠以此做出投資決策、信貸決策或者供貨決策等。一、財務報告的概念企業(yè)財務報告是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量等會計信息的文件。二、財務報告的構成按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定，企業(yè)的財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料。財務報表是財務報告的主體構成部分。它是以企業(yè)的會計賬簿記錄為依據，按照國家規(guī)定的格式、內容和填報要求定期編制并對外報送的、以貨幣為計量單位總括反映企業(yè)財務狀況、經營成果、現金流量和所有者權益變動等的書面報告文件。財務報告具體包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和報表附注等。三、財務報告的分類企業(yè)的財務會計報告按照不同的標準，有著不同的分類。（1）按照財務報告編制期間的不同，可分為中期財務報告和年度財務報告。（2）按照財務報告反映的資金運動形態(tài)分類，可分為靜態(tài)財務報告和動態(tài)財務報告。（3）按照財務報告編制主體的不同，可分為個別財務報告和合并財務報告。四、財務報告的作用企業(yè)編制財務會計報告的目的是向會計信息的使用者提供決策有用的財務信息，以使國家和社會公眾等做出正確的投資決策。五、財務報告列報的基本要求1.遵循各項會計準則進行確認和計量2.項目列報的基礎3.項目列報的重要性4.項目列報的一致性5.項目列報的不得抵消6.項目列報的比較模塊二資產負債表資產負債表是企業(yè)最重要的報表，主要反映企業(yè)的財務狀況，是一張記載資產、負債、所有者權益存量的報表。一、資產負債表的概念資產負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的報表。財務狀況是關于企業(yè)資產、負債、所有者權益的構成及其之間的相互關系。資產負債表是以“資產=負債+所有者權益”的平衡公式為理論依據，按照一定的標準和順序，把企業(yè)某一特定日期資產、負債和所有者權益各項目進行排列，并對日常經營中產生的會計數據進行加工整理概括后編制的報表。二、資產負債表的作用資產負債表主要由以下幾個作用：（1）可以提供某一日期資產的總額及其結構，表明企業(yè)所擁有或控制的資源及其分布情況。使用者可以一目了然地從資產負債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產總量及其結構。（2）可以提供某一日期的負債總額及其結構，表明企業(yè)未來需要用多少資產或勞務清償債務及清償時間。（3）可以反映所有者所擁有的權益，據以判斷資本保值、增值的情況，以及對負債的保障程度。（4）可以提供進行財務分析的基本資料，如計算流動比率、速動比率等，進而可以表明企業(yè)的償債能力和資金周轉能力，從而有利于報表使用者做出經濟決策。三、資產負債表的結構和內容資產負債表的結構由表頭和正表兩個部分組成。表頭包括報表名稱、編制單位、報表編號、編制日期及貨幣單位等。資產負債表正表的結構可分為賬戶式和報告式兩種。我國的資產負債表采用賬戶式結構。賬戶式資產負債表分左右兩方：左方為資產，按照資產的流動性強弱排列；右方為負債及所有者權益項目，按照清償的時間順序排列。因為賬戶式資產負債表是以會計平衡公式為理論依據的，所以左方的資產總計等于右方的負債與所有者權益總計。四、資產負債表的編制方法資產負債表各項目均需要填列“年初余額”和“期末余額”兩欄?！澳瓿跤囝~”欄根據上年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列即可。“期末余額”欄主要根據總賬賬戶的期末余額填列。五、資產負債表編制舉例模塊三利潤表利潤表反映經營成果，是企業(yè)獲利能力的體現，是一個區(qū)間流量的報表。一、利潤表的概念利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。利潤表是以“收入-費用=利潤”這一會計平衡公式為理論依據，把一定會計期間的收入與同一會計期間相關的費用進行配比，計算出企業(yè)一定期間的凈利潤（或凈虧損）。二、利潤表的作用利潤表主要具有以下幾個方面的作用：（1）利潤表可以反映企業(yè)一定期間的收入實現情況，即實現的營業(yè)收入、投資收益、公允價值變動損益、營業(yè)外收入等。（2）利潤表可以反映企業(yè)一定會計期間的費用耗費情況，即耗費的營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、銷售費用、財務費用、資產減值損失、營業(yè)外支出及所得稅費用等。（3）利潤表可以反映企業(yè)生產經營活動的結果，即凈利潤的實現情況，據以判斷資本保值、增值情況。（4）利潤表可以反映企業(yè)不同時期的比較數字，便于財務報告使用者分析判斷企業(yè)未來利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力，并做出正確的經營決策。三、利潤表的內容和結構（一）利潤表的內容（1）營業(yè)利潤具體包括營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失、公允價值變動損益（公允價值變動損失）、投資收益（投資損失）等構成要素。（2）利潤總額具體包括營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出等構成要素。（3）凈利潤具體包括利潤總額、所得稅費用等構成要素。（4）每股收益具體包括基本每股收益、稀釋每股收益等構成要素。（二）利潤表的結構利潤表一般由表首和正表兩部分構成。表首包括報表名稱、編制單位、編制日期、報表編號和貨幣名稱等。正表是利潤表的主體，反映企業(yè)形成經營成果的各個項目和計算過程。利潤表正表的結構一般有單步式和多步式兩種。我國現行的利潤表采用多步式結構。所謂多步式利潤表，就是通過對當期的收入、費用、支出項目按性質加以歸類，并按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標（如營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤等），然后分步計算當期凈損益的利潤表。多步式利潤表中的每個項目通常又分為“本期金額”和“上期金額”兩欄分別填列。在編制中期財務報告（包括月報、季報和半年報）時，“本期金額”欄為本期累計實際發(fā)生數，即自年初起至本月（季）末止累計實際發(fā)生數，“上期金額”欄為上年同期累計實際發(fā)生數；在編制年度財務報告時，“本期金額”欄為本年累計實際發(fā)生數，“上期金額”欄為上年全年累計實際發(fā)生數。如果上年度利潤表的項目名稱和內容與本年度利潤表不相一致，應對上年度利潤表的項目名稱和內容按本年度的規(guī)定進行調整，填入本年度利潤表的上年累計實際發(fā)生數中。四、利潤表的編制利潤表的主要編制步驟如下：第一步：以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務費用、資產減值損失，加上公允價值變動收益（減去公允價值變動損失）和投資收益（減去投資損失），計算出營業(yè)利潤。其中，營業(yè)收入是主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入的合計數；營業(yè)成本是主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本的合計數。第二步：以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額。第三步：以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，計算出凈利潤（或凈虧損）。第四步：對于普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應當在利潤表中列示每股收益信息。模塊四現金流量表對于企業(yè)來說，資金尤為重要，猶如企業(yè)的血液。現金流量表就集中反映了企業(yè)一個會計年度現金流量狀況。一、現金流量表的概述（一）現金流量表的概念現金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現金和現金等價物流入、流出企業(yè)的報表。一定會計期間通常指一年，也可以指一個季度或半年或其他任一個會計期間。（二）現金流量表的作用編制現金流量表的主要目的是為財務報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內現金和現金等價物流入和流出企業(yè)的信息，以便于財務報表使用者了解和評價企業(yè)獲取現金和現金等價物的能力，并予以預測企業(yè)未來現金流量?，F金流量表的作用主要體現在以下幾個方面：（1）有助于評價企業(yè)支付能力、償債能力和周轉能力。（2）有助于預測企業(yè)未來現金流量。（3）有助于分析企業(yè)收益質量及影響現金凈流量的因素，掌握企業(yè)經營活動、投資活動和籌資活動的現金流量，可以從現金流量的角度了解凈利潤的質量，為分析和判斷企業(yè)的財務前景提供信息。二、現金流量表的內容和結構根據企業(yè)業(yè)務活動的性質和現金流量的來源，將企業(yè)一定期間產生的現金流量分為三類，即現金流量表的構成內容：經營活動產生的現金流量、投資活動產生的現金流量和籌資活動產生的現金流量。1.經營活動產生的現金流量2.投資活動產生的現金流量3.籌資活動產生的現金流量三、現金流量表各項目的填列方法現金流量表中各項目的“上期金額”依據上期現金流量表抄列即可?！氨酒诮痤~”則依類別的不同，方法也不盡相同。經營活動產生的現金流量投資活動產生的現金流量籌資活動產生的現金流量匯率變動對現金的影響現金流量表的補充資料四、現金流量表的編制方法在具體編制現金流量表時，企業(yè)可根據業(yè)務量的大小及復雜程度，采用工作底稿法、T形賬戶法分析填列法等方法。模塊五所有者權益變動表所有者權益項目較少，但是每個項目都及其重要，每一個項目的變動都牽動著企業(yè)利益相關者，因此所有者權益的每一項變動最終都要在所有者權益變動表中體現出來，方便信息使用者的查看。一、所有者權益變動表的內容和結構所有者權益變動表是指反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。在所有者權益變動表中，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息項目。凈利潤。直接計入所有者權益的利得和損失。會計政策變更和插錯更正的累計影響金額。所有者投入資本和向所有者分配利潤等。提取的盈余公積。實收資本或股本、資本公積、未分配利潤的起初和期末余額及其調節(jié)情況。二、所有者權益變動表的填列方法（一）“上年年末余額”項目“上年年末余額”項目，反映企業(yè)上年資產負債表中實收資本（或股本）、資本公積、庫存股、盈余公積、未分配利潤的年末余額。（二）“會計政策變更”、“前期差錯更正”項目“會計政策變更”“前期差錯更正”項目，分別反映企業(yè)采用追溯調整法處理的會計政策變更的累積影響金額和采用追溯重述法處理的前期差錯更正的累積影響金額。（三）“本年增減變動金額”項目模塊六報表附注報表附注是對報表的解釋和補充。按照《企業(yè)會計準則》的要求，企業(yè)在完成報表之后一定要有附注，報表附注內容要求如下：一、附注的內容附注是對資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等列報中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。附注是財務報告不可或缺的組成部分。二、分部報告企業(yè)存在多種經營或跨地區(qū)經營的，應當按照《企業(yè)會計準則》的規(guī)定披露分部信息。但是，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。企業(yè)應以對外提供的財務報告為基礎披露分部報告。分部報告是指在企業(yè)的財務報告中，按照確定的企業(yè)內部組成部分提供有關各組成部分收入、資產和負債等信息的報告。模塊七中期財務報告企業(yè)除了編制年報之外，要定期做出財務狀況、經營成果等方面的匯報，這些匯報是以中期財務報告的形