第九章財務預算

財務管理主編朱莉云第九章財務預算“凡事預則立，不預則廢?！?/p>

——《禮記·中庸》財務管理主編朱莉云第九章財務預算第一節(jié)財務預算概述第二節(jié)財務預算的編制方法第三節(jié)財務預算的編制財務管理主編朱莉云第九章財務預算第一節(jié)財務預算概述1、預算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過合理分配人力、物力和財力等資源協(xié)助企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，監(jiān)控戰(zhàn)略目標實施進度，控制費用支出，并預測現(xiàn)金流量和利潤。

——安達信2、預算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排。

——畢馬威財務管理主編朱莉云第九章財務預算第一節(jié)財務預算概述一、財務預算含義全面預算是以貨幣及其他數(shù)量形式反映的有關企業(yè)未來一定時期內全部經營活動各項目標的行動計劃。

特種決策預算全面預算日常業(yè)務預算

財務預算

財務預算指一系列專門反映企業(yè)未來一定預算內預計財務狀況和經營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標的各種預算的總稱。財務管理主編朱莉云第九章財務預算第一節(jié)財務預算概述二、財務預算的功能與作用

１、財務預算的功能規(guī)劃功能溝通和協(xié)調功能功能資源分配功能營運控制功能績效評估功能財務管理主編朱莉云第九章財務預算

２、財務預算的作用

明確工作目標作用協(xié)調各部門之間的關系控制各部門日?；顒涌己烁鞑块T工作業(yè)績第一節(jié)財務預算概述財務管理主編朱莉云第九章財務預算第一節(jié)財務預算概述三、財務預算編制的程序

1、根據(jù)銷售預測編制銷售預算。

2、根據(jù)銷售預算確定的預計銷售量編制生產預算。

3、根據(jù)生產預算確定的預計生產量編制產品生產成本預算。

4、根據(jù)銷售預算等編制銷售及管理費用預算。

5、根據(jù)銷售預算和生產預算編制資本支出預算。

6、根據(jù)以上各項預算所產生和必需現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預算。

7、綜合以上各項預算，進行試算平衡，編制預計財務報表。財務管理主編朱莉云第九章財務預算

授課內容總結1

財務預算含義2

財務預算功能、作用3

財務預算編制程序財務預算概述財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法財務預算的方法固定預算和彈性預算增量預算和零基預算定期預算和滾動預算財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法一、固定預算方法和彈性預算方法

(一)固定預算方法(靜態(tài)預算)1、含義把企業(yè)預算期的業(yè)務量固定在某一預計水平上，并以此作為唯一的基礎來編制預算的一種方法。

2、適用范圍：業(yè)務量比較穩(wěn)定的企業(yè)。

3、缺點：預計業(yè)務量與實際業(yè)務量水平相差甚遠時，預算無意義。財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法（二）彈性預算方法

1、含義：以成本習性分析為基礎，分別按一系列可能達到的預計業(yè)務量水平編制能適應多種情況的預算。

2、優(yōu)點：適應面寬，機動性強，具有彈性。

財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法3、彈性預算的編制

（1）彈性成本預算

①基本公式：成本的彈性預算＝固定成本預算數(shù)+∑（單位變動成本預算數(shù)×預計業(yè)務量）

②業(yè)務量的選擇選擇業(yè)務量包括選擇業(yè)務量計量單位和業(yè)務量變動范圍兩部分。③彈性成本預算的具體編制方法（?。┕椒ǎáⅲ┝斜矸á芘e例財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法（2）彈性利潤預算

①

含義根據(jù)成本、業(yè)務量和利潤之間的依存關系，為適應多種業(yè)務量變化而編制的利潤預算。

②編制方法（?。┮蛩胤ǎáⅲ┌俜直确á叟e例財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法二、增量預算方法與零基預算方法（一）增量預算方法

1、含義指以基期實際成本費用水平為基礎，結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施，通過調整有關原有費用項目而編制預算的方法。

2、缺點：有可能使不必要的開支合理化。

3、優(yōu)點：工作量少，簡便易行。財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法（二）零基預算方法

1．含義指所有的預算支出均以零為出發(fā)點，一切從實際需要與可能出發(fā)，逐項審議預算期內各項費用的內容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的一種方法。

2、優(yōu)點：有利于有效地分配資源。

3、缺點：工作量大，所需時間和所付代價較高。財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法

4、零基預算的編制程序

（1）確定基本預算單位。（2）提出相應的費用預算方案。（3）進行成本和效益分析。（4）決定預算項目資金分配方案。（5）編制明細費用預算。財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法三、定期預算方法和滾動預算方法（一）定期預算方法

1、含義指在編制預算時以不變的會計期間作為預算期的一種編制預算的方法。

2、優(yōu)點：能使預算期與會計年度相配合，便于考核和評價預算的執(zhí)行結果。

3、缺點：（1）盲目性（2）滯后性（3）間斷性財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法（二）滾動預算方法

1、含義指在編制預算時，將預算期與會計年度脫離，有關預算的執(zhí)行不斷延伸補充預算，逐期向后滾動，使預算期永遠保持為一個固定期間的一種預算編制方法。

2、滾動預算的優(yōu)、缺點具有連續(xù)性、完整性和穩(wěn)定性

優(yōu)點及時性強透明度高缺點：預算工作量較大

財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法

3．滾動預算的方式及其特征滾動預算的方式逐月滾動方式逐季滾動方式混合滾動方式財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法（1）逐月滾動方式①定義指在預算編制過程中，以月份為預算的編制和滾動單位，每個月調整一次預算的方法。②特點預算比較精確，但工作量太大。

財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法（2）逐季滾動方式

①定義指在預算編制過程中，以季度為預算的編制和滾動單位，每個季度調整一次預算的方法。

②

特點預算比逐月滾動的工作量小，但預算精度較差。財務管理主編朱莉云第九章財務預算第二節(jié)財務預算的編制方法

（3）混合滾動方式

①

定義

指在預算編制過程中，對第一個季度按月份編制預算，后面三個季度按季編制預算，并以季度滾動的方法。

②特點

對近期預算提出較高的精度要求，使預算的內容相對詳細；對遠期預算提出較低的精度要求，使預算的內容相對簡單。以此減少預算工作量。財務管理主編朱莉云第九章財務預算授課內容總結1固定預算和彈性預算方法2增量預算和零基預算方法3定期預算和滾動預算方法財務預算編制方法財務管理主編朱莉云第九章財務預算第三節(jié)財務預算的編制一、日常業(yè)務預算的編制（一）銷售預算的編制

1、銷售預算是編制全面預算的出發(fā)點，也是日常業(yè)務預算的基礎。

2、預計銷售額=預計銷售量×預計銷售單價

3、銷售預算通常還包括現(xiàn)金收入的預算。

財務管理主編朱莉云第九章財務預算第三節(jié)財務預算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年銷售單價（元/件）A產品100100110100102.50B產品120120120110117.50預計銷售量（件）A產品800900120010003900B產品600700100012003500預計銷售收入A產品8000090000132000100000402000B產品7200084000120000132000408000合計152000174000252000232000810000增值稅銷項稅額25840295804284039440137700含稅銷售收入177840203580294840271440947700

2008年度UC公司的銷售預算表

單位：元4、舉例財務管理主編朱莉云第九章財務預算第三節(jié)財務預算的編制（二）生產預算的編制

1、生產預算的編制需要以銷售預算和預計期末存貨數(shù)量為基礎。

2、預算期產品生產量的計算公式預計生產數(shù)量=預計銷售量＋預計期末存貨數(shù)量－預計算期初存貨數(shù)量

財務管理主編朱莉云第九章財務預算第三節(jié)財務預算的編制品種季度1季度2季度3季度4季度全年A產品預計銷售量800900120010003900加：預計期末存貨量90120100110420減：預計期初存貨量8090120100390預計生產量810930118010103930B產品預計銷售量600700100012003500加：預計期末存貨量70100120130420減：預計期初存貨量6070100120350預計生產量610730102012103570

2008年UC公司的生產預算表單位：元

3、舉例財務管理主編朱莉云第九章財務預算（三）直接材料預算的編制

1、含義是指為規(guī)劃一定預算期內因組織生產活動和材料采購活動預計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經營預算。

2、直接材料預算包括：直接材料需用量預算和直接材料采購預算。

3、編制直接材料預算的同時，需要編制現(xiàn)金支出預算。第三節(jié)財務預算的編制財務管理主編朱莉云第九章財務預算（四）應交稅金及附加預算的編制

1、含義指為規(guī)劃一定預算期內預計發(fā)生的應交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護建設稅和教育費附加金額而編制的一種經營預算。

2、本預算不含預交所得稅和直接歸集管理費用的印花稅。第三節(jié)財務預算的編制財務管理主編朱莉云第九章財務預算第三節(jié)財務預算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年增值稅銷項稅額25840295804284039440137700增值稅進項稅額19186232463290733953109292應交增值稅665463349933548728408銷售稅金及附加665.40633.40993.30548.702840.80現(xiàn)金支出合計7319.406967.4010926.306035.731248.82008年度UC公司應交稅金及附加預算表

單位：元

3、舉例財務管理主編朱莉云第九章財務預算第三節(jié)財務預算的編制（五）直接人工預算的編制1、含義指為規(guī)劃一定預算期內人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經營預算。2、計算公式

（1）預計某產品耗用直接工資＝單位工時工資率×該產品直接人工工時總數(shù)（2）直接人工成本＝預計該產品耗用直接工資+預計該產品計提其他直接費用（3）預計企業(yè)直接人工成本合計＝∑預計某種產品直接人工成本3、直接人工預算不需要另外編制現(xiàn)金支出預算。

財務管理主編朱莉云第九章財務預算（六）制造費用預算的編制

1、預算期內預計制造費用=預計變動制造費用＋預計固定制造費用

2、在編制制造費用預算同時，還包括現(xiàn)金支出預算。

第三節(jié)財務預算的編制財務管理主編朱莉云第九章財務預算第三節(jié)財務預算的編制季度1季度2季度3季度4季度全年變動性制造費用分配率1.041.041.041.041.04直接人工工時A產品243027903540262611386B產品244029204080423513675小計487057107620686125061變動性制造費用A產品252729023682273111842B產品253830374243440414222小計506559397925713526064固定性制造費用455045504550455018200現(xiàn)金支出合計961510489124751168544264

2008年度UC公司制造費用現(xiàn)金支出預算表

單位：元

3、舉例財務管理主編朱莉云第九章財務預算（七）產品成本預算的編制第三節(jié)財務預算的編制1、產品成本預算是在生產預算、直接材料預算、直接人工預算和制造費用預算的基礎上編制的。

2、公式（1）某種產品某期預計發(fā)生的產品生產成本＝該產品同期預計耗用全部直接材料成本+該產品同期預計耗用直接人工成本+該產品同期預計耗用變動性制造費用（2）某種產品某期預計產品生產成本＝該產品同期預計發(fā)生產品生產成本+該產品在產品成本期初余額－該產品在產品成本期末余額（3）本期預計產品銷售成本＝本期預計產品生產成本+產成品成本期初余額－產成品成本期末余額財務管理主編朱莉云第九章財務預算第三節(jié)財務預算的編制（八）期末存貨預算的編制1、含義為規(guī)劃一定預算期末的在產品、產成品和原材料預計成本水平而編制的一種日常業(yè)務預算。2、該預算通常也只編制年末預算，不編制分季度預算。

財務管理主編朱莉云第九章財務預算

2008年度UC公司期末存貨預算表單位：元第三節(jié)財務預算的編制項目單位成本期末存貨量期末存貨成本產成品存貨A產品92.6911010196B產品104.6413013603小計23799材料存貨年初材料成本本年材料采購成本本期耗用材料成本期末存貨成本A產品B產品甲材料1550047097221615023562034702乙材料584096400943207920丙材料367575525714007800小計2501564289731047030702050422期末存貨合計74221年初存貨成本387553、舉例財務管理主編朱莉云第九章財務預算（九）銷售費用預算的編制

1、銷售費用分為變動銷售費用和固定銷售費用。

2、對變動銷售費用的預算應當以銷售預算為基礎編制，預算期內變動銷售費用應是預計銷售數(shù)量與單位變動銷售費用的乘積。

3、固定銷售費用通常以過去實際開支為基礎，根據(jù)預算期的變動進行調整來編制預算。

4、在編制銷售費用預算時應編制現(xiàn)金支出預算。

第三節(jié)財務預算的編制財務管理主編朱莉云第九章財務預算變動性銷售費用固定性銷售費用項目單位產品標準費用額項目全年費用管理人員工資3000專設銷售機構辦公費5000A產品B產品宣傳廣告費用3000銷售傭金1.52保險費用1500銷售運雜費11.2其他1000其他0.20.4合計13500合計2.73.6平均各季度13500÷4＝3375（元）第三節(jié)財務預算的編制2008年度UC公司銷售費用預算表

單位：元5、舉例財務管理主編朱莉云第九章財務預算（十）管理費用預算的編制第三節(jié)財務預算的編制

1、管理費用預算是為規(guī)劃一定預算期內因管理企業(yè)預計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務預算。

2、預算編制可采用兩種方法：第一種方法是按項目反映全年預計水平；第二種方法是把管理費用按成本習性分成固定性和變動性兩部分。財務管理主編朱莉云第九章財務預算費用項目金額公司經費3000工會經費1200辦公費2000董事會費1000折舊費1500無形資產攤銷600職工培訓費800其他1000合計11100減：折舊費1500無形資產攤銷600現(xiàn)金支出9000平均每季支付數(shù)2250

2008年度UC公司管理費用及其現(xiàn)金支出預算表單位：元第三節(jié)財務預算的編制

3、舉例財務管理主編朱莉云第九章財務預算二、特種決策預算的編制（一）經營決策預算

1、含義是指與短期經營決策密切相關的特種決策預算。

2、主要目標是通過制定最優(yōu)生產經營決策和存貨控制決策來合理地利用或調配企業(yè)經營活動所需要的各種資源。

第三節(jié)財務預算的編制財務管理主編朱莉云第九章財務預算（二）投資決策預算１、含義又稱資本支出預算，通常是指與項目投資決策有關的投資決策預算。

2、特點由于該類預算涉及到長期建設項目的資金投放與籌措，并經?？缒甓?，因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務預算，但需要計入與此相關的現(xiàn)金預算與預計資產負債表。第三節(jié)財務預算的編制財務管理主編朱莉云第九章財務預算第三節(jié)財務預算的編制三、財務預算的編制（一）現(xiàn)金預算編制

1、現(xiàn)金預算編制的依據(jù)現(xiàn)金預算由四部分組成：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金溢余或不足、資金籌措和運用。

2、現(xiàn)金預算編制現(xiàn)金支出部分數(shù)據(jù)主要來自“直接材料預算”、“直接人工預算”、制造費用預算“、“銷售及管理費用預算”、“資本支出預算”，此外，還包括所得稅及預計股利分配等專門預算。財務管理主編朱莉云第九章財務預算（二）財務費用預算編制

1、反映預算期內因籌措和使用資金而發(fā)生財務費用水平的一種預算。

2、舉例季度1234全年應計并支付短期借款利息1504504501050應計并支付長期借款利息應計并支付公司債券利息支付利息合計1504504501050減：資本化利息預計財務費用15045045010502008年度UC公司財務費用預算表