《財務(wù)會計》課件-核算應(yīng)付職工薪酬核算

核算應(yīng)付職工

薪酬業(yè)務(wù)第五章

職工薪酬核算崗位工作職工薪酬基本知識職工薪酬會計核算目錄CONTENTSPPT下載/xiazai/職工薪酬

基本知識Part01職工薪酬的概念01職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)或解除勞動關(guān)系而給予的各種形式的報酬或補(bǔ)償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬基本知識企業(yè)預(yù)期在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后十二個月內(nèi)將全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償除外。因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償屬于辭退福利的范疇。職工薪酬基本知識(一）短期薪酬職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼職工福利費社會保險費住房公積金工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費短期帶薪缺勤短期利潤分享計劃其他短期薪酬職工薪酬基本知識(一）短期薪酬離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關(guān)系后，提供的各種形式的報酬和福利，屬于短期薪酬和辭退福利的除外。離職后福利包括退休福利(如養(yǎng)老金和一次性的退休支付)及其他離職后福利(如失業(yè)保險、離職后人壽保險和離職后醫(yī)療保障)。職工薪酬基本知識(二）離職后福利辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關(guān)系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。職工薪酬基本知識(三）辭退福利其他長期職工福利，是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等。職工薪酬基本知識(四）其他長期職工福利職工薪酬基本知識職工薪酬

會計核算Part02職工薪酬會計核算

企業(yè)為了核算職工薪酬，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“應(yīng)付職工薪酬”總（賬）科目，進(jìn)行總賬（分類）核算，并在總科目下分別設(shè)置“工資”、“職工福利”、“醫(yī)療保險費”、“工傷保險費”、“失業(yè)保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”“辭退福利”、“非貨幣性福利”、“股份支付”、“累積帶薪缺勤”、“利潤分享計劃”、“養(yǎng)老保險費”、“生育保險費”、“設(shè)定提存計劃”、“設(shè)定受益計劃義務(wù)”等明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。(一）職工薪酬會計核算應(yīng)設(shè)置的會計科目職工薪酬會計核算企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認(rèn)為負(fù)債，并計入當(dāng)期損益，其他相關(guān)會計準(zhǔn)則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算計提工資時，基本賬務(wù)處理：借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬）制造費用（生產(chǎn)車間管理人員薪酬）管理費用（行政人員薪酬）銷售費用（銷售人員薪酬）研發(fā)支出（從事研發(fā)活動人員薪酬）在建工程等（從事工程建設(shè)人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬。(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算發(fā)放時，借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”等科目。借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算企業(yè)為職工繳納的醫(yī)療保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金，以及按規(guī)定提取的工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)在職工為其提供服務(wù)的會計期間，根據(jù)規(guī)定的計提基礎(chǔ)和計提比例計算確定相應(yīng)的職工薪酬金額，并確認(rèn)相關(guān)負(fù)債，按照受益對象計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”等科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算借：生產(chǎn)成本（生產(chǎn)車間生產(chǎn)工人薪酬）制造費用（生產(chǎn)車間管理人員薪酬）管理費用（行政人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬—醫(yī)療保險費—住房公積金—養(yǎng)老保險—工會經(jīng)費或職工教育經(jīng)費(二）短期薪酬的核算職工薪酬會計核算2023年7月，甲公司當(dāng)月應(yīng)發(fā)工資1560萬元，其中：生產(chǎn)部門生產(chǎn)工人工資1000萬元；生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元；管理部門管理人員工資360萬元。根據(jù)甲公司所在地政府規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照職工工資總額的10％和8％計提并繳存醫(yī)療保險費和住房公積金。甲公司分別按照職工工資總額的2％和1.5％計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮其他因素影響?！揪毩?xí)題1】職工薪酬會計核算根據(jù)上述資料，甲公司計算其2023年7月份的職工薪酬金額如下：應(yīng)當(dāng)計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額=1000+1000×(10％+8％+2％+1.5％)=1215(萬元)應(yīng)當(dāng)計入制造費用的職工薪酬金額=200+200×(10％+8％+2％+1.5％)=243(萬元)應(yīng)當(dāng)計入管理費用的職工薪酬金額=360+360×(10％+8％+2％+1.5％)=437.40(萬元)【練習(xí)題1】職工薪酬會計核算甲公司有關(guān)賬務(wù)處理如下：借：生產(chǎn)成本12150000制造費用2430000管理費用4374000

貸：應(yīng)付職工薪酬—工資15600000—醫(yī)療保險費1560000—住房公積金1248000—工會經(jīng)費312000—職工教育經(jīng)費234000【練習(xí)題1】職工薪酬會計核算2023年8月6日，A企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬發(fā)放上月工資，根據(jù)上月末工資結(jié)算匯總表應(yīng)付職工工資總額為311000元，實發(fā)工資250000元，代扣由職工個人承擔(dān)的住房公積金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、養(yǎng)老保險、個人所得稅分別為28460元、5692元、2846元、22768元、1234元。A企業(yè)有關(guān)賬務(wù)處理如下：【練習(xí)題2】職工薪酬會計核算借：應(yīng)付職工薪酬—工資311000貸：銀行存款250000其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工住房公積金28460其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工醫(yī)療保險5692其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工失業(yè)保險2846其他應(yīng)付款—應(yīng)付職工養(yǎng)老保險22768應(yīng)交稅費—應(yīng)交職工個人所得稅1234

【練習(xí)題2】職工薪酬會計核算企業(yè)發(fā)生的職工福利費，應(yīng)當(dāng)在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。(三）職工福利費職工薪酬會計核算分配時：借：生產(chǎn)成本、制造費用、

管理費用等貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品(三）職工福利費職工薪酬會計核算甲公司是一家生產(chǎn)電飯鍋的企業(yè)，共有職工2000名。2023年12月30日，甲公司決定以其生產(chǎn)的電飯鍋作為節(jié)日福利發(fā)放給公司每名職工。每個電飯鍋的售價為200元，成本為100元。甲公司適用的增值稅稅率為13％，已開具了增值稅專用發(fā)票。假定2000名職工中1700名為直接參加生產(chǎn)的職工，300名為總部管理人員。假定甲公司于當(dāng)日將電飯鍋發(fā)放給各職工?！揪毩?xí)題3】職工薪酬會計核算分配時：借：生產(chǎn)成本384200

管理費用67800貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利452000發(fā)放時：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利452000

貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)52000借：主營業(yè)務(wù)成本200000貸：庫存商品200000【練習(xí)題3】職工薪酬會計核算【單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月25日，向職工發(fā)放一批自產(chǎn)的空氣凈化器作為福利，該批產(chǎn)品售價為10萬元，生產(chǎn)成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.3萬元。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為（）萬元。A.7.5B.11.3C.10D.9.1【答案】B【練習(xí)題4】職工薪酬會計核算【單選題】某企業(yè)以現(xiàn)金支付行政管理人員生活困難補(bǔ)助2000元，下列各項中，會計處理正確的是（）。A.借：其他業(yè)務(wù)成本2000貸：庫存現(xiàn)金2000B.借：營業(yè)外支出2000貸：庫存現(xiàn)金2000C.借：管理費用2000貸：庫存現(xiàn)金2000D.借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利2000貸：庫存現(xiàn)金2000【答案】D【練習(xí)題5】職工薪酬會計核算企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將該住房每期應(yīng)計提的折舊計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對象，將每期應(yīng)付的租金計入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。(三）職工福利費職工薪酬會計核算基本賬務(wù)處理：計提時：借：管理費用、生產(chǎn)成本、制造費用等貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利實際支付租金或計提折舊時：借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利貸：銀行存款累計折舊(三）職工福利費職工薪酬會計核算【單選題】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關(guān)于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）。A.借記“其他業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“累計折舊”科目B.借記“其他應(yīng)收款”科目，貸記“累計折舊’科目C.借記“營業(yè)外支出“科目，貸記“累計折舊”科目D.借記“管理費用”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目，同時借記“應(yīng)付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目?！敬鸢浮緿【練習(xí)題6】職工薪酬會計核算帶薪缺勤應(yīng)當(dāng)根據(jù)其性質(zhì)及其職工享有的權(quán)利，分為累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤兩類。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對累積帶薪缺勤和非累積帶薪缺勤分別進(jìn)行會計處理。如果帶薪缺勤屬于長期帶薪缺勤的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作為其他長期職工福利處理。(四）帶薪缺勤職工薪酬會計核算乙公司在2023年12月31日預(yù)計由于總部管理部門人員累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致預(yù)期將支付的年休假工資金額35000元。作如下賬務(wù)處理：借：管理費用35000貸：應(yīng)付職工薪酬—累積帶薪缺勤35000【練習(xí)題7】職工薪酬會計核算非累積帶薪缺勤，是指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。由于職工提供服務(wù)本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)在職工未缺勤時不應(yīng)當(dāng)計提相關(guān)費用和負(fù)債。(四）帶薪缺勤職工薪酬會計核算丁企業(yè)共有2000名職工，從2×23年1月1日起，該企業(yè)實行累積帶薪制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪休假。未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個公歷年度，超過1年未使用的權(quán)利作廢，在職工離開企業(yè)時也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付；職工休年假時，首先使用當(dāng)年可享受的權(quán)利，再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假中扣除。2×23年12月31日，丁企業(yè)預(yù)計2×24年有1900名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余100名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這100名職工全部為總部各部門經(jīng)理，該企業(yè)平均每名職工每個工作日工資為300元。不考慮其他相關(guān)因素?！揪毩?xí)題8】職工薪酬會計核算丁企業(yè)在2×23年12月31日應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于職工累積未使用的帶薪年休假權(quán)利而導(dǎo)致的預(yù)期支付的金額，即相當(dāng)于150天[100×(6.5-5)天]的年休假工資金額45000（150×300）元。應(yīng)編制的會計分錄為：借：管理費用45000貸：應(yīng)付職工薪酬—帶薪缺勤—短期帶薪缺勤—累積帶薪缺勤

45000【練習(xí)題8】職工薪酬會計核算企業(yè)制訂有短期利潤分享計劃的，如當(dāng)職工完成規(guī)定業(yè)績指標(biāo)，或者在企業(yè)工作了特定期限后，能夠享有按照企業(yè)凈利潤的一定比例計算的薪酬，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定，進(jìn)行有關(guān)會計處理。(五）短期利潤分享計劃(或獎金計劃)職工薪酬會計核算企業(yè)向職工提供了離職后福利的，無論是否設(shè)立了單獨主體接受提存金并支付福利，均應(yīng)當(dāng)相關(guān)要求對離職后福利進(jìn)行會計處理。(六）離職后福利的核算職工薪酬會計核算設(shè)定提存計劃的會計處理對于設(shè)定提存計劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會計期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨主體繳存的提存金，確認(rèn)為職工薪酬負(fù)債，并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。(六）離職后福利的核算職工薪酬會計核