工程審計實務蔣秋霞70課件講解

工程審計實務主講—蔣秋霞工程造價專業(yè)群成功入選“雙高”計劃建設高水平專業(yè)群A檔EngineeringCostSpecialtyGroup

工程項目財務審計工程審計實務Part-08第五節(jié)工程項目決算審計8.5.2工程項目竣工決算審計1）概念

是指工程項目正式竣工驗收前，審計機關依法對工程項目竣工決算的真實、合法、效益進行的審計監(jiān)督。其目的是保障建設資金合理、合法使用，正確評價投資效益，促進總結建設經驗，提高工程項目管理水平。

竣工決算審計為工程項目全過程審計的重要內容之一，其主要目的是確定竣工財務決算的準確性、合理性，確認工程項目竣工財務決算是否真實、合法、有效。第五節(jié)工程項目決算審計2）作用（1）全面真實地反映竣工項目的實際財務狀況和最終建設成果。（2）全面考核竣工項目的基本建設計劃、概算的執(zhí)行情況和投資效果。（3）促進工程項目節(jié)約投資。（4）有利于強化固定資產的管理。（5）及時確定施工單位的財務成果，計算施工單位利潤，及時繳納稅收，為國家增加積累。（6）有利于總結建設經驗。（7）有利于提高決算編制質量。第五節(jié)工程項目決算審計3）內容（1）竣工驗收工作的審計?？⒐を炇帐蔷幹瓶⒐Q算的前提條件。（2）資金來源的審計A.審查資金來源的可靠度。B.檢查各項資金來源是否正當、合理。（3）投資支出的審計

考核投資節(jié)超情況，查出不當或不法行為，提高管理水平。（4）結余資金的審計

正常情況下，對債權債務應全面清理完畢，

“竣工財務決算表”內除了銀行存款和現金外，不應該有其他結余資金項目。（5）建設工期的審計（6）工程質量的審計第五節(jié)工程項目決算審計4）程序（1）審核委托（2）審核準備①成立審核小組，提出審核人員名單，確定主審人員；②調查了解工程項目的基本情況；③探測工程建設中的主要問題，特別是財務相關聯事項；④向建設單位提出審核所需資料；⑤分析情況，擬訂審核計劃，明確審核目標、實施的方法、步驟、人員分工、審核應掌握的重點問題，以及時間安排等；⑥與建設單位聯系確定具體實施時間、方法。第五節(jié)工程項目決算審計（3）審核實施①取得審核資料②踏勘工程項目竣工狀況③綜合性資料審查。④審查會計賬目。⑤實物測試，核查庫存情況。⑥檢查財務決算應辦而未辦事項。⑦竣工財務決算報表的審核。⑧匯總審核工作底稿，分類匯集審核資料。⑨整理反饋材料,書面匯報材料整理，初擬出處理意見。第五節(jié)工程項目決算審計（4）審核反饋

將審核實施結果向授權機關和業(yè)務委托單位如實反饋，聽取意見，妥善處理問題。

向建設單位反饋審核結果，聽取建設單位的認定和否定意見，進一步核實情況，取足證據，得出最終結論。（5）審核處理

①財務事項的處理

②會計賬務的調整

③審核竣工財務決算報表（6）完成審核報告第五節(jié)工程項目決算審計5）工程項目竣工決算審計的依據

包括法律法規(guī)依據和工程依據6）需要被審計單位提供的資料（1）工程管理資料（2）工程造價資料（3）工程財務及工程拆遷資料第五節(jié)工程項目決算審計7）環(huán)節(jié)（1）審查決算資料的完整性（2）竣工財務決算報表和說明書完整性、真實性審計（3）各項建設投資支出的真實性、合規(guī)性審計（4）建設工程竣工結算的真實性、合規(guī)性審計（5）概算執(zhí)行情況審計（6）交付使用資產真實性、完整性審計（7）結余資金及基建收入審計。（8）尾工工程審計第五節(jié)工程項目決算審計8）工程項目竣工決算審計的審核重點

工程項目竣工決算審計應當掌握的重點問題主要包括：工程建設總成本、建筑安裝成本、借款利息資本化、建設單位管理費、收納不合規(guī)票據、工程價款結算、印花稅及其他稅金、材料及水電費結算、長期懸宕賬款、尾工工程與或有性支出、試運行期費用列支、拆遷補償費、工程項目混合建賬、投資概算執(zhí)行結果考核等。第五節(jié)工程項目決算審計9）編寫工程項目竣工決算審計報告1）使用要求

能夠反映工程總體財務狀況；反映審核發(fā)現的問題與處理意見；提出投資效益評價與建議。（2）報告形式

詳式審核報告；簡式審核報告。根據需要分別采用。（3）注意的問題

形式完善，報告用詞要通俗易懂，披露情況和問題講究實質重于形式，觀點明確不含糊其事，充分把握事實，點明性質，審核建議切合實際有針對性，審核報告闡述的內容相關數據要與建設單位編報的項目竣工財務決算報表及文字說明一致。第五節(jié)工程項目決算審計（4）建設項目竣工決算審計報告參考格式①決算審核報告，如：“關于XX市XX工程竣工決算的審計報告”②收件人：委托人③建設項目基本情況。④審核范圍、審核依據、程序實施情況、審計承諾、被審計單位的會計責任及相關責任