2023年注冊稅務(wù)師考試真題稅法二試題及答案

2023年注冊稅務(wù)師考試真題.稅法二一試題及答案

一、單項選擇題（本題型共40題，每題1分，共40分。每題備選答案中，只有一種符合

題意的對的答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1.根據(jù)企業(yè)所得稅H勺有關(guān)規(guī)定，下列支出不能作為長期待攤費用的是（）。

A.固定資產(chǎn)的大修理支出

B.租入固定資產(chǎn)H勺改建支出

C.外購房屋發(fā)生日勺裝修費用

D.已足額提取折舊H勺固定資產(chǎn)的改建支出

2.下列有關(guān)企業(yè)所得稅的說法中，對H勺的是（）。

A.企業(yè)通過買一贈一方式銷售商品，贈與R勺商品應(yīng)視同銷售納稅

B.居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)獲得的股息、紅利所得免征所得稅

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)經(jīng)濟合用房預(yù)交所得稅的估計毛利率不得低于5%

D.企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息可以在當(dāng)年計算應(yīng)納稅所得額時扣除

3.下列損失可由企業(yè)自行計算并在所得稅前扣除的是（）.

A.債務(wù)人死亡或者依法被宣布失蹤導(dǎo)致H勺損失

B.固定資產(chǎn)超過使用年限正常報廢清理的損失

C.因自然災(zāi)害等不可抗力導(dǎo)致無法收回的損失

D.與債務(wù)人達到債務(wù)重組協(xié)議無法追償H勺損失

4.卜.列有關(guān)企業(yè)合并的說法中，符合企業(yè)所得稅特殊性稅務(wù)處理規(guī)定日勺是（）。

A.被合并企業(yè)合并前H勺有關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼

B.被合并企業(yè)未超過法定彌補期限的虧損額不能結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)

C.被合并企業(yè)可規(guī)定合并企業(yè)支付其合并資產(chǎn)總額75%的貨幣資金

D.被合并企業(yè)股東獲得合并企業(yè)股權(quán)口勺計稅基礎(chǔ)以市場公允價值確定

5.下列有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收入確認日勺企業(yè)所得稅處理，錯誤的是（）。

A.采用分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)將所有款項收回時確認收入的實現(xiàn)

B.采用一次性全額收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品依J,應(yīng)「實際收訖價款或獲得索取價款憑據(jù)

（權(quán)利）之日，確認收入H勺實現(xiàn)

C企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈、贊助、對外投資，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或

于實際獲得利益權(quán)利時確認收入的實現(xiàn)

D.采用銀行按揭方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售協(xié)議或協(xié)議約定的價款確定收入額，

其首付款應(yīng)于實際收到日確認收入的實現(xiàn)

6.下列有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)成本、費用扣除的企業(yè)所得稅處理，對的I時是（）。

A.開發(fā)產(chǎn)品整體報廢或毀損的，其確認H勺凈損失不得在稅前扣除

B.因國家收回土地使用權(quán)而形成的損失，可按高于實際成本的10%在稅前扣除

C.企業(yè)集團統(tǒng)一融資再分派給其他組員企業(yè)使用，發(fā)生H勺利息費用不得在稅前扣除

D.開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用的，實際使用時間合計未超過12個月又銷售的，折舊費用不得

在稅前扣除

7.下列有關(guān)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)提（應(yīng)付）費用的企業(yè)所得稅處理，對時的I是（）。

A.部分房屋未銷售H勺，清算有關(guān)稅款時可按計稅成本預(yù)提費用

B.公共配套設(shè)施尚未建造或尚未竣工H勺，可按預(yù)算造價合理預(yù)提費用

C.向其他單位分派H勺房產(chǎn)尚未辦理完手續(xù)的，可按估計利潤率預(yù)提費用

D.H1包工程未最終辦理結(jié)算而未獲得全額發(fā)票的，可按協(xié)議總金額的30%預(yù)提費用

8.下列有關(guān)非居民企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅的稅務(wù)處理，對的的是（）。

A.應(yīng)納稅所得額;成本費用總額/（1+經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）

B.應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（1-經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率+營業(yè)稅稅率）

C非居民企業(yè)會計資料健全可以查賬征收的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅所得額

D.稅務(wù)機關(guān)核定從事管理服務(wù)『、J非居民企業(yè)所得稅時，可在30%?50%間確定利潤率

9.非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相稱于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的

款項，并向其主管稅務(wù)機關(guān)匯報和報送書面狀況闡明H勺時限是（）日。

A.I

B.3

C.5

D.7

10.甲企業(yè)持有丙企業(yè)9Q%的股權(quán)，合計4500萬股，2023年2月將其所有轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。

收購日甲企業(yè)每股資產(chǎn)的公允價值為14元，每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為12元。在收購對

價中乙企業(yè)以股權(quán)形式支付55440萬元，以銀行存款支付7560萬元。假定符合特殊性

稅務(wù)處理II勺其他條件，甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.250

B.270

C.280

D.300

11.2023年3月，某企業(yè)向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費40萬元、財產(chǎn)

價款120萬元（該財蘆的I凈值為50萬元），該企業(yè)應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅（）萬元。

A.13.6

B.20.6

C.27.2

D.41.2

12.某外國企業(yè)常駐中國代表機構(gòu)2023年從事勞務(wù)活動發(fā)生的工資薪金等經(jīng)費支出450

萬元，有關(guān)收入不能對日勺核算，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核定其利潤率為25%,勞務(wù)活動合

用的營業(yè)稅稅率為5%。該代表機構(gòu)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.I6.19

B.40.18

C.16.07

D.40.13

13.根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，一般狀況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于（）年。

A.3

B.5

C.7

D.10

14.某商業(yè)企業(yè)2023年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬元，獲得生產(chǎn)經(jīng)營收入合計860萬

元，稅前扣除項目金額合計857.2萬元。2023年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.0.28

B.0.35

C.0.56

D.0.70

15.在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi)，企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)

書面匯報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以審核和處理口勺最長期限是在收到企業(yè)書面匯報之□起（）

日內(nèi)。

A.I5

B.30

C.45

D.60

16.下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)酬勞所得”繳納個人所得稅H勺是（）。

A.在其他單位兼職獲得的收入

氏退休后再受雇獲得FI勺收入

C.在任職單位獲得董事費收入

D.個人購置彩票獲得的中獎收入

17.個人在中國境內(nèi)兩處或兩處以上獲得應(yīng)稅所得的，個人所得稅自行申報日勺納稅地點是

（）o

A.收入來源地

B.稅務(wù)局指定地點

C.納稅人戶籍所在地

D.納稅人選擇并固定一地

18.中國公民李某出版散文集獲得稿酬收入40000元，將其中6000元通過民政部門捐贈給

貧困山區(qū)。李某稿酬所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.3640

氏3808

C.4480

D.4760

19.根據(jù)個人所得稅股票期權(quán)的有關(guān)規(guī)定，下列稅務(wù)處理中，對的的是（）。

A.分得的股息按“工資、薪金所得”稅目繳納個人所得稅

B.股票期權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收入應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

C.行權(quán)時的行權(quán)價與實際購置價之間口勺差額按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”稅目繳納個人所得稅

D.行權(quán)時的行權(quán)價與施權(quán)價之間的J差額按“股息、紅利所得”稅目繳納個人所得稅

20.2023年2月中國公民趙某買進某企業(yè)債券20230份，每份買價8元,共支付手續(xù)費800

元；11月份賣出10000份，每份賣價8.3元，共支付手續(xù)費415元；12月底其他餞券

到期，獲得債券利息2700元。趙某2023年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.977

B.940

C.697

D.437

21.中國公民方某為某企業(yè)提供工程設(shè)計，獲得稅后收入54600元v該企業(yè)已代扣代繳個

人所得稅()元。

A.18600

B.154(H)

C.14300

D.12760

22.2023年中國公民劉某出版長篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式

出版收到稿酬20230元；10月份將小說手稿在某國公開拍賣，拍賣收入折合人民幣

90000元，并已按該國稅法規(guī)定繳納了個人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收

入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.4480

B.4560

C.6080

D.7760

23.中國公民李某2023年在國內(nèi)獲得一次性服裝設(shè)計收入30000元：在A國和B國各獲

得一次性服裝設(shè)計收入8000()元，已在A國繳納了個人所得稅150()0元、B國繳納了

個人所得稅20230元，李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.4800

B.5200

C.8800

D.7400

24.中國公民王某在甲企業(yè)工作了23年，2023年1（）月與該企業(yè)解除聘任關(guān)系，獲得一次

性賠償收入92。23元，甲企業(yè)所在地上年年平均工資為18UOO元。王某獲得日勺賠償收

入應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.1550

B.2650

C.7050

D.10650

25.中國公民張某將位于某市的房屋出租給他人居住，月租金4200元，張某每月租金收入

應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.311.47

B.316.27

C.294.00

D.266.50

26.2023年8月某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓新建一般住宅一幢，獲得收入500（）萬元，轉(zhuǎn)讓環(huán)

節(jié)繳納營業(yè)稅金及附加合計275萬元。該企業(yè)為獲得該住宅地的土地使用權(quán)支付地價

款和有關(guān)稅費2023萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬元，利息支出100萬元（可以按房

地產(chǎn)項目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C構(gòu)證明）。該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費

用的計算扣除比例為5%。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.0

B.140.25

C.223.75

D.262.50

27.納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用日勺房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟賠償，應(yīng)到房地產(chǎn)所在地主

管稅務(wù)機關(guān)立案H勺期限是簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議之日起（）日內(nèi)。

A.5

B.7

C.10

D.15

28.下列協(xié)議及證照中，應(yīng)繳納印花稅H勺是（）o

A.稅務(wù)登記證

B.審計征詢協(xié)議

C.貼息貸款協(xié)議

D.發(fā)電廠與電網(wǎng)簽訂的購電協(xié)議

29.甲企業(yè)2023年8月產(chǎn)業(yè)，實收資木6000萬元v2023年增長資木公積200萬元，3月

份與乙企業(yè)簽訂受托加工協(xié)議，約定由甲企業(yè)提供原材料100萬元，并向乙企業(yè)收取

加工費20萬元；5月份與丙企業(yè)簽訂技術(shù)開發(fā)協(xié)議記載金額100萬元。2023年甲企業(yè)

應(yīng)繳納印花稅O元，

A.1200

B.1400

C.1700

D.1900

30.甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一份技術(shù)開發(fā)協(xié)議記載金額600萬元，含研究開發(fā)費用60萬元。

甲、乙企業(yè)合計應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.3240

B.3600

C.5400

D.6000

31.國家政策性銀行記載資金的賬簿，一次貼花數(shù)額較大且難以承擔(dān)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)

核準(zhǔn)可分次貼花，貼足印花的期限是（）年內(nèi)。

A.2

B.3

C.5

D.10

32.某企業(yè)2023年初委托施工企業(yè)建造倉庫一幢,9月末辦理驗罷手續(xù),倉庫入賬原值400

萬元；9月30日將原值300萬元的J舊車間對外投資我營，當(dāng)年收取固定利潤10萬元。

當(dāng)?shù)卣?guī)定房產(chǎn)計稅余值扣除比例為30%02023年度該企業(yè)上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅

（）萬元。

A.3.60

B.3.93

C.4.I4

D.6.25

33.2023年某企業(yè)有兩處獨“邛J地下建筑物，分別為工業(yè)用途房產(chǎn)（原價3（）萬元）和非

工業(yè)用途房產(chǎn)（原價2（）萬元）。該企業(yè)所在省規(guī)定房產(chǎn)稅根據(jù)房產(chǎn)原值減除30%后的

余值計算繳納，工業(yè)用途地下建筑房產(chǎn)以原價的50%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值，其他用途地

下建筑房產(chǎn)以原價的80%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。2023年該企業(yè)的地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)

稅（）元。

A.2604

D.2576

C.3864

D.4200

34.2023年9月某運送企業(yè)購入客貨兩用車3輛，自重噸位為每輛1.8噸，10月份獲得車

船管理部門核發(fā)的車船登記證書。當(dāng)?shù)卣?guī)定，載貨汽車的稅額為100元/噸。2023

年該企業(yè)新購客貨兩用車應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.120

B.150

C.180

D.200

35.下列有關(guān)繳納車船稅的說法中，錯誤的是（）。

A.納稅人向地方稅務(wù)機關(guān)繳納車船稅

B.跨省使用的車船在登記地繳納車船稅

C.車船所有人未繳納車船稅的，使用人應(yīng)現(xiàn)代為繳納車船稅

D.已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具有關(guān)證明的次

月起計算繳納車船稅

36.甲某是個人獨資企業(yè)業(yè)主，2023年1月將價值6（）萬元日勺自有房產(chǎn)投入獨資企業(yè)作為

經(jīng)營場所，3月以20（1萬元的價格購入一處房產(chǎn)；6月將價值200萬元的自有倉庫與另

一企業(yè)價值160萬元的倉庫互換，甲某收取差價40萬元。甲某以上交易應(yīng)繳納契稅

（）萬元。

A.8.00

B.8.40

C.9.60

D.16.00

37.根據(jù)契稅有關(guān)規(guī)定，房屋贈與時契稅的計稅根據(jù)是（）。

A.協(xié)議成交價格

B.所在地省級人民政府公告的土地基準(zhǔn)價格

C.不一樣地段的土地使用權(quán)及房屋轉(zhuǎn)讓的成交價格

D.征收機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)發(fā)售、房屋買賣的市場價格核定的J價格

38.下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅的I是（）o

A.鹽場的J鹽灘用地

B.企業(yè)辦學(xué)用地

C.核電站基建期內(nèi)口勺辦公用地

D.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)用地

39.某工廠4月份購置一幢舊廠房，6月份在房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門辦理了產(chǎn)權(quán)證書。該廠

房所占土地開始繳納城鎮(zhèn)土地使用稅R勺時間是（）月份。

A.4

B.5

C.6

D.7

40.下列耕地免征耕地占用稅的是（）。

A.農(nóng)村住宅占用的）耕地

B.醫(yī)院占用的耕地

C.鐵路線路占用H勺耕地

D.飛機跑道占用H勺耕地

二、多選題（本題型共30題，每題2分，共60分。每題備選答案中，至少有兩個符合題

意的對的答案。多選、錯選、不選均不得分。）

1.在建工程停建和報廢發(fā)生的損失，在企業(yè)所得稅前扣除時，需要提供日勺證據(jù)有（）。

A.國家明令停建項目口勺文獻

B.工程項H實際投資額確實定根據(jù)

C.企業(yè)當(dāng)期建設(shè)資金局限性的銀行證明

D.有關(guān)政府部門出具U勺工程停建、拆除文獻

E.企業(yè)出具口勺鑒定意見和原因闡明及核批文獻

2.下列有關(guān)資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，對的的有（）。

A.被收購企業(yè)應(yīng)確認資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失

B.被收購企業(yè)原有的各項資產(chǎn)和負債應(yīng)保持不變

C.被收購企業(yè)H勺有關(guān)所得稅事項原則上應(yīng)保持不變

D.收購企業(yè)獲得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定

E.收購企業(yè)獲得資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的京有計稅基礎(chǔ)確定

3.下列原則中，可用于確定房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)計稅成本對象的有（）。

A.可否銷售原則

B.分類歸集原則

C.定價差異原則

D.功能辨別原則

E.收入配比原則

4.企業(yè)發(fā)生境外技術(shù)轉(zhuǎn)讓，在辦理減免稅立案手續(xù)時，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)報送口勺重要資

料有（）。

A.技術(shù)出口協(xié)議副本

B.技術(shù)出口協(xié)議數(shù)據(jù)表

C.企業(yè)獲得的外匯收入證明

D.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂嬎愕挠嘘P(guān)資料

E.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口協(xié)議登記證書或技術(shù)出口許可證

5.根據(jù)企業(yè)所得稅日勺有關(guān)規(guī)定，有關(guān)購進專用設(shè)備進行稅額抵免時其投資額確實認，說

法對W、JW、J有（r

A.增值稅進項稅額容許抵扣的，投資額不包括增值稅進項稅額

B.增值不兌進項稅額容許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價款金額

C.企業(yè)購置專用設(shè)備獲得一般發(fā)票的I,投資額為一般發(fā)票上注明的金額

D.增值稅進項稅額不容許抵扣的，投資額為專用發(fā)票上注明的價稅合計金額

E.企業(yè)購置專用設(shè)備獲得一般發(fā)票H勺，投資額為一股發(fā)票上注明日勺金額扣除增值稅后

的余額

6.根據(jù)尤其納稅調(diào)整和同期資料跟蹤管理的有關(guān)規(guī)定，下列內(nèi)容中屬于跟蹤年度重點分

析和評估時有（），

A.關(guān)聯(lián)交易變化狀況

B.企業(yè)納稅申報額變化狀況

C.企業(yè)客戶變化狀況

D.企業(yè)投資、經(jīng)營狀況及其變化狀況

E.企業(yè)經(jīng)營成果變化狀況

7.企業(yè)申請單邊預(yù)約定價安排的，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面提出談簽意向。在預(yù)備會談期間，

企業(yè)應(yīng)提供的重要資料有（）。

A.企業(yè)此前年度生產(chǎn)經(jīng)營資料

B.安排波及的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易資料

C.企業(yè)本年度內(nèi)向銀行借款金額H勺資料

D.安排波及各關(guān)聯(lián)方功能和風(fēng)險艮|闡明資料

E.與否應(yīng)用安排確定的措施處理此前年度的轉(zhuǎn)讓定價資料

8.下列規(guī)定或計算措施中，屬于企業(yè)與關(guān)聯(lián)方簽訂成本分?jǐn)倕f(xié)議內(nèi)容的有（）。

A.非參與方使用協(xié)議成果的規(guī)定

B.非參與方預(yù)期收益的計算措施

C.參與方會計措施H勺運用及變更闡明

D.參與方之間賠償支付的條件及處理規(guī)定

E.參與方加入或退出協(xié)議的程序及處理規(guī)定

9.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例超過原則比例日勺利息支出，如要在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，需證

明關(guān)聯(lián)債權(quán)投資金額、利率等符合獨立交易原則。卜.列同期資料中由企業(yè)提供日勺有

（工

A.企業(yè)償債能力和舉債能力分析

B.企業(yè)集團舉債能力及融資構(gòu)造狀況分析

C.企業(yè)注冊資本等權(quán)益投資的變動狀況闡明

D.關(guān)聯(lián)債權(quán)投資日勺性質(zhì)、目的及獲得時H勺市場狀況

E.在關(guān)聯(lián)融資期間產(chǎn)生的銷售收入和對應(yīng)的銷售成本

10.稅務(wù)機關(guān)按照實質(zhì)重于形式的I原則審核企業(yè)與否存在避稅安排時，應(yīng)綜合考慮的內(nèi)容

有（）。

A.安排的報稅人員

B.安排簽訂的時間和執(zhí)行期間

C.安排實現(xiàn)口勺方式

D.安排波及各方財務(wù)狀況的變化

E.安排的稅收成果

II.下列費用中，在計算個體工商戶個人所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的有（）。

A.攤位費

B.工商管理費

C.個體勞動者協(xié)會會費

D.用于家庭的費用支出

E.多種贊助I］勺費用支出

12.下列收入中，應(yīng)按“財產(chǎn)租賃所得”繳納個人所得稅日勺有（）。

A.房產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入

B.將房產(chǎn)提供應(yīng)債權(quán)人使用而放棄日勺租金收入

C.將非專利技術(shù)H勺使用權(quán)讓渡給他人使用的收入

D.私營企業(yè)將企業(yè)倉庫對外出租而獲得H勺租金收入

E.個體工商戶將私有住房對外出租而獲得的租金收入

13.個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得納稅申報日勺計稅根據(jù)明顯偏低且無合法理由的，應(yīng)由主管稅務(wù)機關(guān)

核定的計稅根據(jù)有（）。

A.股票面值

B.股票發(fā)行價

C.每股凈資產(chǎn)

D.股權(quán)轉(zhuǎn)讓口的）股票市值

E.個人股東享有H勺股權(quán)比例所對應(yīng)H勺凈資產(chǎn)份額

14.下列有關(guān)個人財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B勺個人所得稅的說法中，對的的有（）o

A.轉(zhuǎn)讓債券時，一般采用“移動平均法”確定其應(yīng)予減除H勺財產(chǎn)原值和合理費用

B.轉(zhuǎn)讓債權(quán)時，容許扣除購置和處置債權(quán)時繳納的稅金、訴訟費和審計評估費用

C.轉(zhuǎn)讓債券時，容許從轉(zhuǎn)讓收入中扣除買價，但不能扣除轉(zhuǎn)讓和買入時發(fā)生的有關(guān)費

用

D.個人通過招標(biāo)購置債權(quán)后來，處置部分債權(quán)時日勺應(yīng)稅收入為獲得日勺貨幣資產(chǎn)和非貨

幣資產(chǎn)日勺評估價值或市場價值的合計數(shù)

E.個人發(fā)售已購公有住房時的）應(yīng)納稅所得額，為發(fā)售公有住房的銷售價格減去住房面

積原則”勺經(jīng)濟合用房價款和合理費用后H勺余額

15.下列稅務(wù)處理中，符合個人獨資企業(yè)和合作企業(yè)征稅規(guī)定的有（）。

A.投資者的工資不得稅前扣除

B.企業(yè)計提的多種準(zhǔn)備金不得稅前扣除

C.分派給投資者口勺股息、紅利，容許稅前扣除

D.企業(yè)發(fā)生時與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費可據(jù)實扣除

E.投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營虧損不可跨企業(yè)彌補

16.下列有關(guān)個人所得稅的說法中，符合個人所得稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A.核定征收僅合用于應(yīng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的個人獨資企業(yè)

B.實行核定征收的個人獨資企.業(yè)，不能享有個人所得稅口勺優(yōu)惠政策

C.個人獨資企業(yè)對外投資獲得的股息收入，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”繳納個人

所得稅

D.無論賬冊與否健全，個體工商戶H勺生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)在獲得收入次月3日內(nèi)申報預(yù)繳

個人所得稅

E.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣個人所得稅款H勺，應(yīng)由扣繳義務(wù)人向納稅人追繳稅款，并對扣

繳義務(wù)人處以應(yīng)扣未扣稅款50%以上5倍如下的罰款

17.下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的I有（），

A.房地產(chǎn)評估增值

B.個人之間互換自有居住用房

C.房產(chǎn)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)贈送給直系親屬

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房進行投資

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以自建商品房安頓回遷戶

18.下列稅務(wù)處理中，符合土地增值稅清算制度規(guī)定的有（）。

A.納稅人清算補繳的土地增值稅，不加收滯納金

B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費，不得扣除

C.回遷戶支付給房地產(chǎn)企業(yè)的補價，應(yīng)作為當(dāng)期的收入

D.對于分期開發(fā)的房地產(chǎn)項目，各期清算R勺方式應(yīng)保持一致

E.對于應(yīng)進行土地增值稅清算的項目，納稅人應(yīng)當(dāng)在滿足條件之日起90日內(nèi)到主管

稅務(wù)機關(guān)辦理清算手續(xù)

19.有關(guān)印花稅H勺計稅根據(jù)，說法對H勺H勺有（）。

A.貨品運送協(xié)議以運送費用和裝卸費用總額為計稅根據(jù)

B.以物易物方式H'、J商品交易協(xié)議，以購銷合計金額為計稅根據(jù)

C.電網(wǎng)與發(fā)電企業(yè)簽訂的供用電協(xié)議，以購銷協(xié)議列明H勺金額為計稅根據(jù)

D.由委托方提供重要材料的加工協(xié)議，以加工費和重要材料合計金額為計稅根據(jù)

E.建筑安裝工程承包后又轉(zhuǎn)包的，以承包總額扣除轉(zhuǎn)包金額后余額為計稅根據(jù)

20.下列協(xié)議應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅的有（）。

A.商品房銷售協(xié)議

B.專利申請轉(zhuǎn)讓協(xié)議

C.專利實行許可協(xié)議

D.非專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議

E.土地使用權(quán)出讓協(xié)議

21.下列有關(guān)印花稅貼花啊說法，對日勺日勺有（）。

A.簽訂應(yīng)稅憑證后，于憑證生效之日起貼花

BJL多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵扣

C.印花稅票應(yīng)貼在應(yīng)納稅憑證上，由納稅人注銷或畫銷

D.已經(jīng)貼花的憑證，凡修改后所載金額增長的部分，應(yīng)就增長的部分補助印花

E.納稅人購置了印花稅票不等于履行了納稅義務(wù)，只有將印花稅票貼在應(yīng)稅憑證上才

算完畢納稅義務(wù)

22.下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅的有（）。

A.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)

B.大修停用三個月以內(nèi)的房產(chǎn)

C.停用時毀損不堪居住的房產(chǎn)

D.房管部門向居民出租的公有房產(chǎn)

E.實行差額預(yù)算管理的事業(yè)單位的房產(chǎn)

23.下列房產(chǎn)應(yīng)征房產(chǎn)稅的有（）。

A.企業(yè)辦公用口勺房產(chǎn)

B.軍隊出租的空余房產(chǎn)

C.個人擁有口勺營業(yè)性房產(chǎn)

D.宗教寺廟中宗教人員生活用的房產(chǎn)

E.施工期間在基建工地附近租用口勺房產(chǎn)

24.下列車船中，應(yīng)以“輛”作為車船稅計稅根據(jù)的有（）。

A.電車

B.摩托車

C.微型客車

D.半掛牽引車

E.三輪農(nóng)用運送汽車

25.下列有關(guān)車船稅日勺計稅根據(jù)，說法對日勺的有（），

A.專業(yè)作業(yè)車按照自重噸位計算

B.不及1噸口勺小型車船，一律按I噸計算

C.車輛自重噸位尾數(shù)在0.5噸以上按I噸計算

D.客貨兩用汽車，載人部分按載客汽車稅額征稅，載貨部分按載貨汽車稅額減半征稅

E.船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸如下（含0.5噸）H勺不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算

26.下列有關(guān)契稅征免的說法，對口勺日勺有（）。

A.以獲獎方式獲得房屋產(chǎn)權(quán)

B.購置與房屋有關(guān)口勺附屬設(shè)施

C.企業(yè)分立中新設(shè)方承受原企業(yè)H勺房產(chǎn)

D.甲企業(yè)接受乙企業(yè)用以抵償貨款口勺房產(chǎn)

E.個人購置80平方米且唯一H勺家庭一般住房

27.王先生是某企業(yè)債權(quán)人，2023年11月該企業(yè)破產(chǎn)，王先生獲得抵債日勺門面房一間，

評估價20萬元；當(dāng)月王先生將門面房作價30萬元投資于甲企業(yè)；此外甲企業(yè)又購置

了該破產(chǎn)企業(yè)60萬元H勺房產(chǎn)。下列稅務(wù)處理，對的的有（）。

A.甲企業(yè)應(yīng)繳納契稅3.6萬元

B.王先生應(yīng)繳納契稅0.08萬元

C.破產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納契稅2.4萬元

D.王先生將門面投資需繳納契稅

E.王先生承受破產(chǎn)企業(yè)的門面房免征契稅

28.下列土地應(yīng)征收城鎮(zhèn)土地使用稅日勺有（）o

A.校辦企業(yè)的經(jīng)營用地

B.企業(yè)開辦幼稚園口勺用地

C.基建項目在建期間H勺用地

D.企業(yè)范圍內(nèi)尚未運用1向荒山

E.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造商品房H勺用地

29.下列土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅口勺有()。

A.機場飛行區(qū)用地

B.國家機關(guān)辦公用地

C.農(nóng)副產(chǎn)品加工廠用地

D.宗教寺廟內(nèi)宗教人員的生活用地

E.開發(fā)商在經(jīng)濟合用房項目中配套建造廉租房的用地

30.下列占用農(nóng)村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有()。

A.占用耕地建房

B.占用耕地從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)

C.占用魚塘從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)

D.占用耕地新辦學(xué)校、幼稚園、養(yǎng)老院、醫(yī)院

E.占用之前三年內(nèi)屬于耕地的土地用于非農(nóng)業(yè)建設(shè)

三、計算題

I.中國公民溫先生任職于境內(nèi)某市N企業(yè)，同步還在K企業(yè)擔(dān)任董事，2023年個人收

入如下：

(1)每月工資18(X)0%,每個季度末分別獲得季度獎金5000元；12月份從N企業(yè)獲得業(yè)

績獎勵5000()元，從K企業(yè)獲得茶事費20230元。

(2)應(yīng)邀到C國某大學(xué)舉行講座，獲得酬勞折合人民幣14000元，按C國稅法繳納向個

人所得稅折合人民幣210。元；從C國獲得特許權(quán)使用貸100000元，按C國稅法繳納的個

人所得稅折合人民幣170（1）元。

（3）將解禁H勺限售股轉(zhuǎn)讓，獲得轉(zhuǎn)讓收入50000元，不能精確計算限售股原值。

根據(jù)上述資料，何答問題：

71.2023年溫先生的工資、薪金所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.32175

B.335OO

C.40875

D.45475

72.2023年溫先生獲得的董事費應(yīng)繳納個人所得稅（）元。

A.2800

B.3200

C.4000

D.4800

73.2023年溫先生境外所得應(yīng)在境內(nèi)繳納個人所得稅（）元。

A.0

B.140

C.240

D.860

74.2023年溫先生限售股轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.7500

B.8500

C.10000

D.12500

2.2023年初某企業(yè)房產(chǎn)原值3000萬元，其中廠房原值2600萬元，廠辦幼稚園房產(chǎn)原值

300萬元，地下工業(yè)月倉庫原值100萬元。擁有自重10噸載貨汽車10輛，7.8噸掛車

5輛。該企業(yè)2023年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)7月20日購置2.5噸客貨兩用車2輛，協(xié)議載明金額10萬元，當(dāng)月領(lǐng)取行駛證書。

(2)6月30日將原值為300萬元的廠房出租，協(xié)議載明每年租金24萬元，租賃期3年。

(3)7月份購置新建的地下商鋪用于商業(yè)用途，購置協(xié)議記載金額200萬元，9月份交付

使用，10月份從房地產(chǎn)權(quán)屬管理部門獲得土地使用證與房產(chǎn)證。

(4)10月份接受甲企業(yè)委托加工一批產(chǎn)品，簽訂的協(xié)議中注明原材料由甲企業(yè)提供，金

額為100萬元，收取加工勞務(wù)費30萬元；竣工產(chǎn)品由甲企業(yè)負責(zé)運送，協(xié)議中注明運贄2

萬元、保管費().2萬元、裝卸費0.05萬元。

當(dāng)?shù)卣?guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為20%,工業(yè)用途地下建筑物以原價口勺50%作為應(yīng)

稅房產(chǎn)原值，商業(yè)用途地下建筑物以原價R勺70%作為應(yīng)稅房產(chǎn)原值。載貨汽車年稅額20

元/噸。

根據(jù)上述資料，回答問題:

75.2023年該企業(yè)應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.2750

B.2850

C.2860

D.2900

76.2023年該企業(yè)的J地下建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.7040

B.8160

C.9280

D.10400

77.2023年該企業(yè)的地上建筑物應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）元。

A.248480

B.248920

C.249600

D.250720

78.2023年該企業(yè)應(yīng)繳納印花稅（）元。

A.1922

B.2210

C.2216

D.2222

四、綜合題

1.某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，重要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。2023年171

月實現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元（占銷售收入的60%）,

繳納增值稅450萬元、都市維護建設(shè)稅和教育費附加45萬元，獲得國債利息收入50

萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費80萬元），財

務(wù)費用300萬元（未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款日勺利息），I?II月份實現(xiàn)會計利潤755

萬元。

2023年12月份發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

（1）12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，不含稅價款700萬元，與收入相配比的銷售

成本420萬元；協(xié)議約定，假如商場在12月22H前付清所有款項，企業(yè)將予以商場不含

稅價款3%的銷售折扣；12月20口商場付清了所有款項。

（2）12月15日企業(yè)按成本價銷售20臺空調(diào)給本企業(yè)職工，合計收款2.4萬元。

（3）12月18日接受某企業(yè)捐贈的機器設(shè)備一臺，獲得該企業(yè)開具日勺增值稅專用發(fā)票，注

明價款10萬元、增值稅1.7萬元.

（4）12月購進原材料合計500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進項稅額85萬元；獲得的內(nèi)河

運送發(fā)票注明運送費用20萬元。

（5）12月25日通過公益性社會團體向某山區(qū)小學(xué)捐款6（）萬元，獲得公益性社會團體開

具H勺合法票據(jù)。

（6）12月28日對庫存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)此前月份購進H勺原材料由于保管不善發(fā)生損失，

金額為42.79萬元（其中含運送費成本金額2.79萬元）。

（7）12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)獲得收入150萬元，該股權(quán)U勺投資成本為100萬元。

（8）12月31日償還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費用90萬元（注：

關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實際稅負低于該居民企業(yè)，同期銀

行貸款年利率為5.8%）。

（9）12月份合計發(fā)生銷售費用90萬元、管理費用300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費10萬元）。

根據(jù)上述資料，回答問題：

79.12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加（）萬元。

A.3.83

B.3.84

C.3.85

D.3.86

80.計算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，可直接在企業(yè)所得稅前扣除時有（）。

A.增值稅款

B.銷售費用

C.都市維護建設(shè)稅

D.材料損失

E.公益性捐贈款項

81.2023年度該企業(yè)實現(xiàn)的會計利潤總額是（）萬元。

A.476.63

B.482.04

C.486.04

D.497.74

82.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，業(yè)務(wù)招待費和公益性捐贈合計調(diào)整金額是（）萬

元。

A.53.64

B.53.72

C.54.04

D.54.74

83.計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費用調(diào)整金額是（）萬元。

A.26.42

B.34.32

C.45.65

D.62.16

84.2023年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.130.40

B.130.84

C.134.56

D.142.36

2.位于市區(qū)口勺甲房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2023年度建造辦公樓一棟，12月20日將其銷售給乙

外商投資企業(yè)，簽訂的銷售協(xié)議載明銷售款2023萬元，并注明由乙企業(yè)向甲企業(yè)支付

貨幣資金150（）萬元，另以一宗未開發(fā)土地的使用權(quán)作價500萬元轉(zhuǎn)讓給甲企業(yè)，并簽

訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。乙企業(yè)獲得該土地使用權(quán)時，支付了價款200萬元并發(fā)生有關(guān)稅費

6萬兀。

甲企業(yè)開發(fā)該辦公樓支付了土地價款200萬元、拆遷賠償費300萬元、基礎(chǔ)設(shè)施費100萬

元；建筑安裝工程費500萬元；開發(fā)過程中發(fā)生管理費用120萬元（包括業(yè)務(wù)招待費50

萬元）、銷售費用6（）萬元、財務(wù)費用150萬元（該費用屬于向其他企業(yè)借款支付的本年利

息，約定利率10%,銀行同期利率6%）,營業(yè)外支出80萬元，其中協(xié)議違約金4萬元、

通過民政局對災(zāi)區(qū)日勺現(xiàn)金捐贈76萬元。（當(dāng)?shù)卣_定房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為8%）

根據(jù)上述資料，回答問題：

85.2023年甲企業(yè)與乙企'也就該辦公樓買賣應(yīng)繳納營業(yè)稅（）萬元。

A.114.70

B.115.00

C.118.75

D.125.00

86.2023年甲企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.116.90

B.131.40

C.144.60

D.152.80

87.2023年甲企業(yè)計算企業(yè)所得稅時容許扣除的稅金及附加合計（）萬元。

A.229.4

B.246.65

C.247.9

D.255.85

88.2023年甲企業(yè)計算企業(yè)所得稅時容許扣除的管理費用為（）萬元。

A.76.70

B.80.00

C.131.90

D.136.70

89.2023年甲企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.95.83

B.96.21

C.105.84

D.109.84

90.2023年乙企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅（）萬元。

A.105.21

B.105.34

C.105.90

D.106.01

答案及解析

一、單項選擇題

I.［答案］:C

［解析］:

在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生日勺卜列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷口勺，準(zhǔn)予

扣除：①已足額提取折舊時固定資產(chǎn)日勺改建支出；②租入固定資產(chǎn)的改建支出；③固定資

產(chǎn)口勺大修理支出；④其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出.選項ABD都可以作為長期待攤

費用。

2.［答案］;B

［解析］:

選項A：企業(yè)以“買一贈一”方式組合銷售本企業(yè)商品II勺，不屬于捐贈，應(yīng)將總的銷售金

額按各項商品口勺公允價值的比例來分?jǐn)偞_認銷售收入，不是視同銷售；選項C：房地產(chǎn)開

發(fā)企業(yè)銷售未竣工口勺經(jīng)濟合用房，預(yù)交企業(yè)所得稅的估計計稅毛利率不得低于3%；選項D：

企業(yè)因特殊納稅調(diào)整而被加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

3.［答案］:B

［解析］:

2023年新教材對企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理的內(nèi)容進行了部分修改，將原教材中的“企業(yè)

發(fā)生的損失分為自行計算扣除的損失和由稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的損失”日勺有關(guān)內(nèi)容改

為“企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和規(guī)定口勺不一樣，分為清單申報和專題申報兩種形式”。根

據(jù)新教材的有關(guān)內(nèi)容，選項B屬于應(yīng)以清單申報方式申報扣除日勺資產(chǎn)損失；選項ACD都

屬于應(yīng)以專題申報方式申報扣除的資產(chǎn)損失。

4.［答案］:A

［解析］:

選項R：被合并企業(yè)合并前的有關(guān)所得稅事項由合并企業(yè)承繼，也就是說被合并企業(yè)未超

過法定彌補期限日勺虧損額可以結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)，可由合并企業(yè)彌補的被合并企業(yè)虧損時限

額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價值X截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行臥J最長期限的國債

利率；選項C：企業(yè)合并時，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時獲得的股權(quán)支付金額不低于其

交易支付總額R勺85%,選項C不屬于特殊性稅務(wù)處理；選項D：被合并企業(yè)股東獲得合并

企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以其原持有R勺被合并企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)確定，而不是公允價值。

5.［答案］:A

［解析］:

選項A：采用分期收款方式銷售開發(fā)產(chǎn)品的，應(yīng)按銷售協(xié)議或協(xié)議約定口勺價款和付款日期

確認收入的實現(xiàn)。付款方提前付款的，在實際付款日確認收入時實現(xiàn)。

6.［答案］:D

［解析］:

選項A：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品（以成本對象為計量單位）整體報廢或毀損，其凈損失

按有關(guān)規(guī)定審核確認后準(zhǔn)予在稅前扣除：選項B：因國家免費收回土地使用權(quán)而形成的損

失，可作為財產(chǎn)損失按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除，沒有按高于實際成本的10%在稅前扣除的規(guī)

定；選項C：企業(yè)集團或其組員企業(yè)統(tǒng)歷來金融機構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F內(nèi)部其他組員企業(yè)使用

日勺，借入方凡能出具從金融機構(gòu)獲得借款口勺證明文獻，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分

攤利息費用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)侶勺合理利息準(zhǔn)予在稅前扣除。

7.［答案］:B

［解析］:

公共配套設(shè)施尚未建造或尚未竣工日勺，可按預(yù)算造價合理預(yù)提建造費用。此類公共配套設(shè)

施必須符合已在售房協(xié)議、協(xié)議或廣告、模型中明確承諾建造且不可撤銷，或按照法律、

法規(guī)規(guī)定必須配套建造的條件。

8.［答案］:D

［解析］:

此題中稅協(xié)給口勺答案是B,中稅協(xié)給的答案錯誤，應(yīng)當(dāng)是D。非居民企業(yè)因會計賬簿不健

全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能精確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額R勺，稅務(wù)

機關(guān)有權(quán)采用如下措施核定其應(yīng)納稅所得額：

（1）按收入總額核定應(yīng)納稅所得額：

計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=收入總額X經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定H勺利潤率

（2）按成本費用核定應(yīng)納稅所得額：

計算公式加下：應(yīng)納稅所得額=成本費用總額/（1—經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤率）x經(jīng)稅務(wù)機

關(guān)核定的1利潤率

（3）按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額：

計算公式如下：應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費支出總額/（I一經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定H勺利潤率一營業(yè)稅稅率）

X經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定H勺利潤率

（4）稅務(wù)機關(guān)可按照如下標(biāo)精確定非居民企業(yè)口勺利潤率：

①從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和征詢勞務(wù)H勺，利潤率為15%?30%：

②從事管理服務(wù)日勺，利潤率為30%?50%；

③從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。

9.［答案］:A

［解析］:

非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相稱于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款I(lǐng)I勺款項，

并在1H之內(nèi)向其主管稅務(wù)機關(guān)匯報，并報送書面狀況闡明。

10.［答案］:B

［解析］：

甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(14-12)X4500X［75604-(55440+7560)］X25%=270

(萬兀)。

11.［答案］:A

［解析］：

對于在中國境內(nèi)未設(shè)置機構(gòu)、場所日勺，或者雖設(shè)置機構(gòu)、場所但獲得日勺所得與其所設(shè)機構(gòu)、

場所沒有實際聯(lián)絡(luò)的非居民企業(yè)的所得，按照下列措施計算應(yīng)納稅所得額:①股息、紅利等

權(quán)益性技資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額；②轉(zhuǎn)讓

財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后H勺余額為應(yīng)納稅所得額；③其他所得，參照前兩項

規(guī)定的措施計算應(yīng)納稅所得額。該企業(yè)應(yīng)扣繳企業(yè)所得不兌=(26+40+120-50)X1O%=I3.6

(萬元)。

12.［答案］:B

［解析］:

非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能楮確計算并據(jù)實中

報其應(yīng)納稅所得額日勺，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按收入總額或成本費用或經(jīng)費支出換算收入來核定其

應(yīng)納稅所得額。其中，按經(jīng)費支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額的計算公式為：應(yīng)納稅所得

額=經(jīng)費支出總額/（1一經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定H勺利潤率一營業(yè)稅稅率）x經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的利潤

率，則該代表機構(gòu)2023年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=450+（1-25%-5%）義25%義25%=40.18（萬

元）。

13.［答案］:D

［解析］:

根據(jù)企業(yè)所得稅有關(guān)規(guī)定，一般狀況下無形資產(chǎn)攤銷年限不得低于23年。

14.［答案］:A

［解析］:

除工業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，

資產(chǎn)總額不超過1000萬元歐I,為小型微利企業(yè)，合用20%H勺企業(yè)所得稅稅率。自2010年

1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）H勺小型微利企

業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。本企業(yè)應(yīng)納稅所

得額=860-857.2=2.8（萬元），符合小型微利企業(yè)的特殊優(yōu)惠條件，因此2023年度該企業(yè)應(yīng)

繳納企業(yè)所得稅=2.8X50%X2（）%=0.28（萬元）。

15.［答案］:D

［解析］:

在預(yù)約定價安排執(zhí)行期內(nèi),企業(yè)發(fā)生影響預(yù)約定價安排的實質(zhì)性變化，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)書面

匯報，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)予以審核和處理口勺最長期限是在收到企業(yè)書面匯報之日起60日內(nèi)。

16.［答案］:A

［解析］:

選項BC應(yīng)當(dāng)按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅；選項D應(yīng)當(dāng)按照“偶爾所得”繳

納個人所得稅。

17.［答案］:D

［解析］:

納稅人在兩處或兩處以上獲得工資、薪金所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機關(guān)申報繳納

個人所得稅。

18.［答案］:A

［解析］：

李某通過民政部門對貧困山區(qū)進行公益性捐贈的扣除限額=40000X(1-20%)X30%=9600

(元)，李某實際捐贈的金額未超過扣除限額，可以全額稅前扣除。李某稿酬所得應(yīng)繳納個

人所得稅;［40000X(1-20%)-6000］X20%X(1-30%)=3640(元)。

19.［答案］:B

［解析］:

此題不嚴(yán)密，選項B只有在轉(zhuǎn)讓可公開交易期權(quán)的狀況下，才是對的U勺，很明顯，其他選

項均不對的，本題只能選B；選項A：按照“利息、股息、紅利所得”項目繳納個人所得

稅；選項CD：按照“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

20.［答案］:A

［解析］:

出某2023年以上收入應(yīng)繳納個人所得稅=［(8.3-8)X100U0-415-8U0XlUU00-r2U230JX

20%+2700X20%=437+540=977(元工

21.［答案］:B

［解析］:

個人所得稅的應(yīng)納稅所得額=(54600-7000)X(1-20%)+［1-(1-20%)X40%］=56000

(元)：應(yīng)納個人所得稅=56000義40%-7000=15400(元)。

22.［答案］:D

［解析］：

對于作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣(競價)獲得的所得，屬于提供著

作權(quán)的使用所得，故應(yīng)按“特許權(quán)使用費所得”項目征攻個人所得稅。劉某稿酬所得應(yīng)在

中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所得稅=(10000+20230)X(1-20%)X20%X(1-30%)=3360(X；)；

拍賣小說于稿所得應(yīng)繳納個人所得稅=90000X(1-20%)X20%=14400(元)>10000元，

在中國境內(nèi)應(yīng)補繳個人所得稅=14400-10000=4400(元)，劉某以上收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納

個人所得稅=3360+4400=7760(元)。

23.［答案］：C

［解析］:

在A國獲得的所得應(yīng)繳納個人所得稅=8(X)00X(1-20%)X4()%-7OOO=I86OO(元)>15(X)()

元，A國獲得H勺所得在中國境內(nèi)應(yīng)補繳個人所得稅=18600-15000=3600(元)；18600元〈

20230元，B國獲得H勺所得在中國境內(nèi)不用補稅。李某上述收入在中國境內(nèi)應(yīng)繳納個人所

得稅=30000X(1-20%)X30%-2023+3600=8800(元工

24.［答案］:A

［解析］:

(92023-18000X3)：10=3800(元)，按舊教材有關(guān)規(guī)定，3800-2023=1800(元)，合用稅

率10%、速算扣除數(shù)25。王某獲得的賠償收入應(yīng)繳納個人所得稅二(1800X10%-25)X

10=1550(元)。自2011年9月1日之后，工資、薪金的法定扣除原則調(diào)整為3500元/月。

按照新教材規(guī)定，計算如下：3800-3500:30()(元)，合用稅率3%、速算扣除數(shù)為0。則王

某獲得的賠償收入應(yīng)繳納個人所得稅=(300X3%-0)X10=90(元］

25.［答案］:B

［解析］:

張某每月租金收入應(yīng)繳納個人所得稅=［4200-4200X3%X50%X(1+7%+3%)-420()X

4%-800］Xl()%=316.27(元)。

26.［答案］:D

［解析］:

扣除項目金額合計=2023+1000+100+(2023+1000)X5%+(9023+1000)X?O%+?75=4I25

（萬元）,增值額=5000425=875（萬元）,增值率=875/4125=21.21%,合用稅率為30%,

應(yīng)納土地增值稅=875X30%=262.5（萬元）。

27.［答案］:B

［解析］:

納稅人轉(zhuǎn)讓因國家建設(shè)需要依法征用日勺房地產(chǎn)而得到經(jīng)濟賠償，應(yīng)從簽訂房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓林議

之日起7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)立案。

28.［答案］：D

［解析］:

選項ABC均不用繳納印花稅

29.［答案］:C

［解析］：

對于由受托方提供原材料的加工、定做協(xié)議，凡在協(xié)議中分別記載加工費金額和原材料金

額的，應(yīng)分別按加工承攬協(xié)議、購銷協(xié)議計稅，兩項稅額相加數(shù)，即為協(xié)議應(yīng)貼印花。2023

年甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=200X0.5%o+100X03%。+20X0.5%。+100X0.3%。

=0.110.0310.0110.03=0.17（萬元）=1700（元

30.［答案］:A

［解析］:

技術(shù)協(xié)議的計稅根據(jù)為協(xié)議所載的I價款、酬勞或使用費，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅根據(jù)。

甲、乙企業(yè)合計應(yīng)繳納印花稅=