A04會計稽核規(guī)定

/深圳市萬德萊通訊科技股份有限公司會計稽核規(guī)定總則第一條為加強公司的會計稽核工作，根據(jù)公司《會計核算制度》，制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于本公司。第三條公司財務部應當設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員，負責審核會計憑證、復核會計帳簿和會計報表。出納人員不得兼管稽核工作。第四條公司財務部設置總稽核崗位，負責總部會計稽核工作，并對下屬公司會計稽核工作進行檢查和指導。稽核的職責與權(quán)限稽核崗位的職責與權(quán)限（一）職責1、審核原始憑證2、審核記帳憑證3、復核會計帳簿4、復核會計報表（二）權(quán)限1、對不符合標準制度要求的原始憑證，有權(quán)不予報銷、退回重換或者更改、補充。2、對不符合標準制度要求的記帳憑證有權(quán)要求填制人員重新填制。3、對會計帳簿復核中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)要求登記人員按規(guī)定糾正錯誤。4、對會計報表復核中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)要求編制人員和單位重新編制或者更正。5、根據(jù)稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)提出對有關(guān)當事人給予處理的建議。審核會計憑證第六條各部門、各單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務時，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計部門。會計部門應當根據(jù)有關(guān)的法律、法規(guī)和規(guī)章制度，對原始憑證進行審核和監(jiān)督?，F(xiàn)金收支業(yè)務原始憑證的事前審核和其他經(jīng)濟業(yè)務原始憑證的事后審核，由填制會計憑證的會計人員負責，由專職的稽核人員復核。第七條原始憑證必須符合以下要求：（一）原始憑證必須具備以下內(nèi)容：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位或填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱或接受憑證人姓名；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額。（二）如系從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位的領(lǐng)導人或者由其指定的人員簽名或者蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋對外的公章；從外單位取得的原始憑證如有遺失，應當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位領(lǐng)導人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得或遺失的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細原因和說明，經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）和單位領(lǐng)導人批準后，代作原始憑證。（三）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應加蓋開出單位公章。外來原始憑證摘要或者物品名稱模糊不清的，為了便于事后檢查，可以在原始憑證空白處用鋼筆附注清楚，但不能在原筆跡上描改。但物品數(shù)量和大小寫金額模糊不清的，不得收受。（四）購物的原始憑證，必須附有經(jīng)管實物人員的驗收證明或者由使用人員在憑證上簽名或者蓋章。（五）支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人收款證明。職工出差借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證后面。收回款項時，應當另開收據(jù)或者退回借款憑證的副本，不得退回原借款憑據(jù)。（六）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔，應當在原始憑證上注明文件的批準機關(guān)名稱、批準日期和文號。（七）發(fā)生銷貨退回時，按稅務局規(guī)定取得合法文件，除填制退貨發(fā)票外，退款時必須取得對方的收款收據(jù)，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。如果由于特殊情況，可先用匯款銀行的有關(guān)憑證作為臨時收據(jù)，等收到收款單位的收款證明后，再將其附在原始憑證后面，作為正式原始憑證。（八）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫金額與小寫金額必須相符。（九）一式幾聯(lián)的原始憑證應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。（十）一式幾聯(lián)的發(fā)票或收據(jù)，必須用雙面復寫紙?zhí)讓懖⑦B續(xù)編號，作廢時應加蓋“作廢〞戳記，連同存根一起保存。不得撕毀。第八條對空白發(fā)票、收據(jù)和其他具有收款作用的憑證，應由會計機構(gòu)指定專人統(tǒng)一保管、編號、并設置登記簿登記，領(lǐng)用人領(lǐng)用時，應填明日期和起訖號，并由領(lǐng)用人簽名或者蓋章。年末對未使用的空白票據(jù)，必須全部收回。經(jīng)檢驗核對無誤后，注銷領(lǐng)用手續(xù)，另行保管，分年度歸檔。未使用的空白票據(jù)，確需繼續(xù)使用的，應另行辦理領(lǐng)用手續(xù)。第九條對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類、同時在記帳憑證上注明“附件另訂〞和原始憑證名稱及編號。各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上互相注明日期和編號。第十條稽核人員及會計人員對記載不準確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回，要求經(jīng)辦人更正、補充。對不真實、不合法的原始憑證不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。第十一條會計人員必須根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證，其他記帳憑證必須附原始憑證。第十二條所附原始憑證張數(shù)的計算，一般應以原始憑證的自然數(shù)為準。但凡與記帳憑證中的經(jīng)濟業(yè)務記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，都作為原始憑證的附件。如果記帳憑證中附有原始憑證匯總表，應該把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一并記入附件張數(shù)之內(nèi)。但對于報銷差旅費等零散票券，可以貼在一張紙上，作為一張原始憑證。第十三條填制記帳憑證要求字跡必須清晰、工整、并且必須具備以下內(nèi)容：填制記帳憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責人（或者會計主管人員）的簽名或者蓋章。收付款的記帳憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者同一內(nèi)容和類別的原始憑證匯總表代替記帳憑證的，以及實行電算化的機制記帳憑證，也必須具備記帳憑證應有的內(nèi)容。第十四條如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在某一主要記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證編號，或者另附原始憑證復印件。如果一張原始憑證所列支出，需要幾個單位共同承當?shù)?，應將其他單位應負擔的局部，開列原始憑證分割單進行結(jié)算，原始憑證分割單必須具備原始憑證根本內(nèi)容。第十五條在填制記帳憑證發(fā)生錯誤時，應當重新填制。如已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯誤的，可以用紅字注銷法進行更正。如果會計科目處理沒有錯誤，只是金額錯誤，可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證。如果發(fā)現(xiàn)以前年度記帳憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記帳憑證。第十六條記帳憑證應當連續(xù)編號。各單位應當根據(jù)本單位業(yè)務繁簡程度和會計人員崗位分工情況，選擇便于記帳、查帳、內(nèi)部稽核而又簡單嚴密的編號方法，按月順序編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上記帳憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號，以便查找。第十七條會計科目應當寫明科目全稱。在一張記帳憑證上可以一借多貸，也可以一貸多借，但不宜出現(xiàn)多貸多借。第十八條記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。記帳憑證金額不能涂改。如系事后發(fā)現(xiàn)，除用紅線劃去，重填正確數(shù)字外，填制人員必須在更改處蓋章。第十九條稽核人員除對記帳憑證上述內(nèi)容和要求進行審核外，對于記帳憑證的傳遞、裝訂、保管等情況，也應當進行必要的抽查復核。復核會計帳簿第二十條公司應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要，設置總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。每一項會計事項都必須記入有關(guān)總帳和該總帳所屬明細帳。第二十一條總帳帳簿形式采用“三欄式〞的訂本帳。明細帳帳簿形式可以自行選擇?，F(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿，不得用銀行對帳單或者其他方法代替。實行會計電算化時，用計算機打印的會計帳簿，應當符合國家統(tǒng)一的會計制度要求，并且連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由電算審核記帳人員，會計機構(gòu)負責人（或者會計主管人員）簽字或者蓋章，以防止帳頁的散失和被抽換，保證會計資料的完整。第二十二條啟用新的會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱，并填寫帳簿扉頁上的“啟用表〞，注明啟用日期、帳簿起止頁數(shù)、記帳人員和會計機構(gòu)負責人（或者會計主管人員）姓名等，并加蓋名章和單位公章。當記帳人員或會計機構(gòu)負責人（或者會計主管人員）調(diào)開工作時，也要在“啟用表〞上注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或者蓋章。啟用訂本式帳簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號、使用活頁式帳簿，應當按戶順序編號，并須定期裝訂成冊，裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定號碼，另加目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。第二十三條會計人員應當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。其根本要求是：（一）登記會計帳簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)，做到摘要清楚、數(shù)字準確、字跡工整、登記及時。（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登記的符號，表示已經(jīng)記帳。（三）帳簿中書寫的文字和數(shù)字，一般應占格距的二分之一。（四）登記帳簿要有籃黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（特殊允許的復寫帳簿除外）或者鉛筆書寫。（五）以下情況可以用紅色墨水記帳：1、按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；2、在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；3、在三欄式帳戶的余額欄前，未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額。4、根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，可以用紅字登記的其他會計記錄。（六）各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁，有空行、空頁時，應劃線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣（也可以用戳記代替），并由記帳人員簽名或者蓋章。（七）凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應當在“借或貸〞等欄內(nèi)寫明“借〞或“貸〞等字樣。沒有余額的帳戶應當在“借或貸〞等欄內(nèi)寫“平〞字，并在余額內(nèi)用“O〞表示。（八）總帳要按照會計核算形式定期登記，或月終時一次登記?，F(xiàn)金日記帳和銀行日記帳，應當根據(jù)辦理完畢的收、付款憑證，順序逐筆逐日進行登記，至少每天登記一次，并且逐日結(jié)出余額。債權(quán)債務明細帳和財產(chǎn)明細帳，應當每天登記，以便隨時與對方結(jié)算或者核對庫存余額。（九）每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應當結(jié)出本頁合計數(shù)和余額，定在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁〞和“承前頁〞字樣。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁〞的本頁合計數(shù)，應當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁〞的本頁合計數(shù)，應為自年初起至本頁止的累計數(shù)；對不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。第二十四條實行電算化時，總帳和明細帳應當根據(jù)規(guī)定定期打印。發(fā)生業(yè)務多的帳簿，可以滿頁打印，不能滿頁打印的，可以按旬打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務時，在輸入收款憑證和付款憑證的當天，必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。第二十五條帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水逍除字跡。更正錯誤必須按照以下方法進行：（一）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可識別，然后在劃線上方填寫正確的文字和數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對錯誤的數(shù)字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字；對文字錯誤，可以只劃去錯誤的局部。（二）由于記帳憑證而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應當按照更正的記帳憑證登記帳簿改正。第二十六條公司應當按照規(guī)定定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。現(xiàn)金應當每日核對一次，銀行存款至少應當每月核對一次。第二十七條公司應當按照規(guī)定定期結(jié)帳。（一）結(jié)帳前，必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳。（二）結(jié)帳時，應當結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計〞字樣，應當在摘要下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。十二月末的“本年累計〞即全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應當結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額。（三）年度終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年〞字樣；在下一年度新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)，填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并且在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)〞字樣。有些帳戶需要將累計發(fā)生額也結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度的，也應當結(jié)轉(zhuǎn)到下一年度。稽核人員對本單位會計帳簿的設置、啟用、登記、對帳、結(jié)帳等工作，應當進行必要的抽查和復核。如發(fā)現(xiàn)偽造、變造、成心消滅會計帳簿或者帳外設帳行為，應當報請會計機構(gòu)負責人（或者會計主管人員）制止或糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領(lǐng)導人報告，請求處理。復核會計報表第二十九