《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 項(xiàng)目八 數(shù)據(jù)呈現(xiàn)

項(xiàng)目八數(shù)據(jù)呈現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）1.掌握資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容；2.掌握?qǐng)?bào)表附注的內(nèi)容。知識(shí)目標(biāo)：能力目標(biāo)：1.能熟練編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表；2.能編制現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、報(bào)表附注；素養(yǎng)目標(biāo)：1.培養(yǎng)遵紀(jì)守法、廉潔自律意識(shí)、增強(qiáng)責(zé)任擔(dān)當(dāng)；2.培養(yǎng)“誠信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬”的基本素養(yǎng)；3.培養(yǎng)嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致的工匠精神；4.培養(yǎng)溝通協(xié)作意識(shí)、大數(shù)據(jù)思維意識(shí)、會(huì)計(jì)職業(yè)判斷能力。學(xué)習(xí)目標(biāo)從上市公司2022年報(bào)，看中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)計(jì)與

中國經(jīng)濟(jì)為了規(guī)范上市公司及其他信息披露義務(wù)人的信息披露行為，加強(qiáng)信息披露事務(wù)管理，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》的規(guī)定，上市公司應(yīng)當(dāng)定期披露年度報(bào)告、中期報(bào)告及對(duì)投資者作出價(jià)值判斷和投資決策有重大影響的信息。年度報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度結(jié)束之日起四個(gè)月內(nèi)，中期報(bào)告應(yīng)當(dāng)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度的上半年結(jié)束之日起兩個(gè)月內(nèi)編制完成并披露。

2023年4月29日，A股2022年報(bào)全部披露完畢。數(shù)據(jù)顯示，在A股市場(chǎng)5164家上市公司中，有5157家A股上市公司披露了2022年年度業(yè)績(jī)，去年全年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)總收入71.62萬億元，同比增長(zhǎng)6.41%；實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)5.22萬億元，同比增長(zhǎng)1.034%。其中，2022年共有2452家公司實(shí)現(xiàn)歸母凈利潤(rùn)正增長(zhǎng)，占比47.55%。

2022年，受疫情形勢(shì)延宕反復(fù)和地緣政治沖突升級(jí)等超預(yù)期因素影響，世界經(jīng)濟(jì)下行壓力逐步加大。從我國A股上市公司披露的2022年報(bào)，能夠看到中國經(jīng)濟(jì)的抗壓韌性和強(qiáng)勁的發(fā)展活力。從上市公司角度，公司應(yīng)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告有哪些？如何編制和提供這些財(cái)務(wù)信息？問題思考

從上市公司2022年報(bào)，看中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展會(huì)計(jì)與

中國經(jīng)濟(jì)一、財(cái)務(wù)報(bào)告概念

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。

主要包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表及報(bào)表附注（四表一注），以及其他財(cái)務(wù)報(bào)告。②財(cái)務(wù)報(bào)表附注資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）收入費(fèi)用利潤(rùn)現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出①財(cái)務(wù)報(bào)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果反映企業(yè)某一會(huì)計(jì)期間的現(xiàn)金流量文字說明或明細(xì)資料。如：遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的申明、會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)核算方法、應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)、存貨明細(xì)等二、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類

按編報(bào)期間不同，分為月報(bào)、季報(bào)、半年報(bào)和年報(bào)。

按編報(bào)主體不同，分為個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表。三、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求（一）列報(bào)基礎(chǔ)

企業(yè)應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)（二）列報(bào)的一致性

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)應(yīng)當(dāng)在各個(gè)會(huì)計(jì)期間保持一致，不得隨意變更

（三）重要性原則選擇列報(bào)項(xiàng)目

企業(yè)在編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程中，應(yīng)當(dāng)考慮報(bào)表項(xiàng)目的重要性。（四）列報(bào)項(xiàng)目金額不得隨意抵銷

財(cái)務(wù)報(bào)表中的資產(chǎn)項(xiàng)目和負(fù)債項(xiàng)目的金額、收入項(xiàng)目和費(fèi)用項(xiàng)目的金額不得相互抵銷，但其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。下列兩種情況不屬于抵銷，可以凈額列示：（1）資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，不屬于抵銷。（2）非日?；顒?dòng)產(chǎn)生的損益，如處置固定資產(chǎn)，以處置收益扣減費(fèi)用后的凈額列示，不屬于抵銷。（五）比較信息的列報(bào)

當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的列報(bào)，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)以及與理解當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的說明。

四、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用信息使用者需要了解的信息目標(biāo)外部信息使用者投資者及潛在投資者企業(yè)的盈利能力、資本結(jié)構(gòu)和利潤(rùn)分配政策等了解投資的內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和投資報(bào)酬，以便作出正確的投資決策債權(quán)人及潛在債權(quán)人資本結(jié)構(gòu)、資產(chǎn)狀況和盈利能力等有關(guān)企業(yè)償債能力的信息做出正確的信貸決策政府資源的分配和運(yùn)用情況、盈利狀況和納稅情況等為國家宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)內(nèi)部信息使用者企業(yè)管理者財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、現(xiàn)金流量等全面信息作出正確的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，以加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理員工及工會(huì)組織盈利、工資、福利費(fèi)、各項(xiàng)勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、教育培訓(xùn)支出、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、員工的持股比例等方面的信息了解與其利益密切相關(guān)薪酬事項(xiàng)等，并對(duì)其進(jìn)行必要的監(jiān)督Tips：數(shù)據(jù)查閱途徑財(cái)報(bào)查詢可登錄和訊網(wǎng)或新浪財(cái)經(jīng)首頁輸入想要查詢的上市公司股票名稱或代碼（如：中海集運(yùn)，或601866）從左側(cè)菜單欄查找“財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)”，選擇需要查詢的報(bào)表。一、資產(chǎn)負(fù)債表概述(一)資產(chǎn)負(fù)債表的概念

是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，它反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的經(jīng)濟(jì)資源，所承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)和所有者對(duì)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。

資產(chǎn)負(fù)債表（二）資產(chǎn)負(fù)債表的作用了解企業(yè)資產(chǎn)構(gòu)成及其狀況了解企業(yè)所有者權(quán)益狀況了解負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)情況了解企業(yè)未來發(fā)展趨勢(shì)2341(三)資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)負(fù)債表主要由表頭和正表組成。表體為賬戶式結(jié)構(gòu)表首正表資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金短期借款

交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款預(yù)收賬款……資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

(一)“年初余額”的填列方法

應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容同上一年度不一致，應(yīng)對(duì)上年末資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)?！窀鶕?jù)總賬賬戶余額直接填列；●根據(jù)若干個(gè)總賬賬戶余額合計(jì)數(shù)填列；●根據(jù)明細(xì)賬戶余額分析填列；●根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶的余額分析填列；●根據(jù)總賬賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列。

(二)“期末余額”的填列方法報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）貨幣資金銀行存款+其他貨幣資金+庫存現(xiàn)金交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)衍生金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款“應(yīng)收票據(jù)”期末余額+“應(yīng)收賬款”所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額+“預(yù)收賬款”所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額-“壞賬準(zhǔn)備”有關(guān)應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備合同資產(chǎn)合同資產(chǎn)期末余額-合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額預(yù)付賬款預(yù)付賬款和應(yīng)付賬款明細(xì)賬借方余額-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備其他應(yīng)收款應(yīng)收股利+應(yīng)收利息+其他應(yīng)收款-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）存貨原材料+材料采購+包裝物+低值易耗品+委托加工物資+材料成本差異+生產(chǎn)成本+制造費(fèi)用+應(yīng)收退貨成本+勞務(wù)成本+合同履約成本+庫存商品+發(fā)出商品+委托代銷商品等+受托代銷商品-代銷商品款-（存貨跌價(jià)準(zhǔn)備+商品進(jìn)銷差價(jià)+合同履約成本減值準(zhǔn)備）持有待售資產(chǎn)持有待售資產(chǎn)-持有待售資產(chǎn)減值準(zhǔn)備其他流動(dòng)資產(chǎn)（*）合同取得成本、“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額，“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）債權(quán)投資、其他債權(quán)投資對(duì)應(yīng)賬戶-對(duì)應(yīng)的信用減值準(zhǔn)備-一年內(nèi)將到期的長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期應(yīng)收款-未實(shí)現(xiàn)融資收益-對(duì)應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資-長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備其他權(quán)益投資其他權(quán)益投資-一年內(nèi)將要到期的投資性房地產(chǎn)投資性房地產(chǎn)-其累計(jì)折舊等-減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊-其減值準(zhǔn)備+固定資產(chǎn)清理（±）在建工程在建工程+工程物資-其減值準(zhǔn)備報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)對(duì)應(yīng)項(xiàng)目-對(duì)應(yīng)的折舊-對(duì)應(yīng)的減值準(zhǔn)備無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)-累計(jì)攤銷-無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備開發(fā)支出研發(fā)支出——資本化支出商譽(yù)商譽(yù)-商譽(yù)減值準(zhǔn)備長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn)（2）非流動(dòng)資產(chǎn)類項(xiàng)目的填寫報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）短期借款短期借款交易性金融負(fù)債交易性金融負(fù)債衍生金融負(fù)債衍生金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)+應(yīng)付賬款+預(yù)付賬款三個(gè)明細(xì)賬的貸方余額預(yù)收賬款“預(yù)收賬款”+“應(yīng)收賬款”兩個(gè)賬戶所屬各明細(xì)賬貸方余額應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)“應(yīng)交稅費(fèi)”貸方余額，除了計(jì)入其他流動(dòng)資產(chǎn)的其他稅費(fèi)借方余額以負(fù)數(shù)填列。其他應(yīng)付款應(yīng)付利息+應(yīng)付股利+其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債“長(zhǎng)期借款”“應(yīng)付債券”“長(zhǎng)期應(yīng)付款”明細(xì)賬戶分析

（3）流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目的填寫報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款-一年內(nèi)將要到期的應(yīng)付債券應(yīng)付債券-一年內(nèi)將要到期的長(zhǎng)期應(yīng)付款長(zhǎng)期應(yīng)付款-未確認(rèn)融資費(fèi)用-一年內(nèi)將要到期的+專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債遞延收益遞延收益遞延所得稅負(fù)債遞延所得稅負(fù)債（4）非流動(dòng)負(fù)債類項(xiàng)目的填寫報(bào)表項(xiàng)目填列方法（科目）實(shí)收資本或股本實(shí)收資本或股本其他權(quán)益工具其他權(quán)益工具資本公積資本公積減：庫存股庫存股其他綜合收益其他綜合收益盈余公積盈余公積未分配利潤(rùn)

1—11月份，“本年利潤(rùn)”+“利潤(rùn)分配”期末余額(±)；年度終了，“利潤(rùn)分配”賬戶的期末貸方余額填列；如為借方余額時(shí)，應(yīng)以“-”號(hào)填列。

（5）所有者權(quán)益類項(xiàng)目的填寫

[答案解析]選項(xiàng)A、B是根據(jù)總賬賬戶減去備抵賬戶后的余額填列；選項(xiàng)C是根據(jù)明細(xì)賬余額分析填列。練一練『正確答案』D【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”根據(jù)總賬賬戶余額直接填列的項(xiàng)目是（）。

A.固定資產(chǎn)B.在建工程

C.應(yīng)付賬款D.短期借款

[答案解析]“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列。練一練『正確答案』B【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目填列方法表述正確的是（）。

A.根據(jù)“預(yù)收賬款”賬戶的期末余額填列

B.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

C.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末借方余額合計(jì)數(shù)填列

D.根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)付賬款”賬戶所屬各明細(xì)賬戶的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列

[答案解析]選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)該直接根據(jù)總賬賬戶余額填列，交易性金融資產(chǎn)不計(jì)提減值準(zhǔn)備，沒有備抵賬戶。練一練『正確答案』BCD【例題·多選題】資產(chǎn)負(fù)債表中，根據(jù)總賬賬戶減去備抵賬戶差額填列的是（）。

A.交易性金融資產(chǎn)B.無形資產(chǎn)

C.固定資產(chǎn)D.長(zhǎng)期股權(quán)投資例：某企業(yè)期末“工程物資”科目余額100萬，“材料采購”科目余額50萬元，“原材料”科目余額60萬元，“制造費(fèi)用”15萬元，“材料成本差異”貸方余額5萬，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”余額20萬，不考慮其他，則報(bào)表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬元。100練一練

例：某企業(yè)研發(fā)一項(xiàng)無形資產(chǎn)，共發(fā)生研發(fā)支出800萬元，其中費(fèi)用化的部分為560萬元，期末該項(xiàng)無形資產(chǎn)尚未達(dá)到可使用狀態(tài)，則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“開發(fā)支出”列示的金額為（）萬元。240練一練

[答案解析]固定資產(chǎn)項(xiàng)目金額＝“固定資產(chǎn)”－“累計(jì)折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”+“固定資產(chǎn)清理”＝1000－300－50+20＝670（萬元）。練一練『正確答案』A【例題·單選題】某企業(yè)2021年12月31日“固定資產(chǎn)”賬戶余額為1000萬元，“累計(jì)折舊”賬戶余額為300萬元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額為50萬元，固定資產(chǎn)清理賬戶借方余額20萬元。該企業(yè)2021年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”的項(xiàng)目金額為（）萬元。

A.670B.700C.950D.1000

企業(yè)有X、Y兩項(xiàng)長(zhǎng)期借款，X借款金額為60000元，Y借款金額為40000元，共計(jì)100000元。在編制資產(chǎn)負(fù)債表期間，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有僅有6個(gè)月。則填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目的金額為（）元。還款期2年還款期6個(gè)月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目60000練一練

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款預(yù)收款項(xiàng)練一練

=180000+500000+20000-15000=685000=750000+40000=790000=120000+160000+600000=880000=480000+200000=680000賬戶

總賬余額明細(xì)賬戶借方余額明細(xì)賬戶貸方余額應(yīng)收票據(jù)180000應(yīng)收賬款300000500000200000預(yù)付賬款150000750000600000應(yīng)付票據(jù)120000應(yīng)付賬款12000040000160000預(yù)收賬款46000020000480000應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備15000150002020年末資產(chǎn)負(fù)債表2021年資產(chǎn)負(fù)債表年初余額2021年初科目余額表2021年度發(fā)生的業(yè)務(wù)2021年末科目余額表2021年資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)2021年資產(chǎn)負(fù)債表期末余額部分明細(xì)賬戶金額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例項(xiàng)目八數(shù)據(jù)呈現(xiàn)

任務(wù)2編制利潤(rùn)表

BUSINESSANALYSISREPORT一、利潤(rùn)表及其結(jié)構(gòu)

(一)利潤(rùn)表的概念是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成果的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表。包括收入、費(fèi)用，利得、損失及利潤(rùn)。主要用于分析企業(yè)盈利水平。我國利潤(rùn)表一般采用多步式結(jié)構(gòu)。多步式是通過對(duì)當(dāng)期的收益、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)分步計(jì)算當(dāng)期凈損益，直至最后反映出企業(yè)綜合業(yè)績(jī)。第四步計(jì)算綜合收益總額第五步計(jì)算每股收益

(二)利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)目本期金額本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用發(fā)生額管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用研發(fā)支出——費(fèi)用化支出財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息費(fèi)用

利息收入資產(chǎn)減值損失信用減值損失加：其他收益投資收益（損失以“－”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“－”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額七、每股收益：（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益(三)利潤(rùn)表的內(nèi)容

1.營(yíng)業(yè)收入=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本（主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本）－稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、研發(fā)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失＋其他收益、投資收益、公允價(jià)值變動(dòng)收益、資產(chǎn)處置收益

[答案解析]盤盈現(xiàn)金，屬于應(yīng)支付給其他單位或個(gè)人的，計(jì)入其他應(yīng)付款，屬于無法查明原因的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，營(yíng)業(yè)外收入不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。練一練『正確答案』B【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是（）。

A.出售原材料的凈損失B.現(xiàn)金盤盈

C.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

E.處置房屋的凈損失F.經(jīng)營(yíng)出租設(shè)備的折舊費(fèi)

G.出售包裝物收入H.出售無形資產(chǎn)的凈收益3.利潤(rùn)總額

利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出4.凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

[答案解析]選項(xiàng)A,G,H分別計(jì)入以前年度損益調(diào)整、資產(chǎn)處置損益、其他業(yè)務(wù)收入。練一練『正確答案』BCDEF【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的有（）。

A.固定資產(chǎn)盤盈利得B.接受捐贈(zèng)利得

C.無法查明原因的現(xiàn)金溢余D.非貨幣性資產(chǎn)交換利得

E.按期分配非日?；顒?dòng)政府補(bǔ)助的遞延收益

F.因債權(quán)單位撤銷而無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

G.出售無形資產(chǎn)的凈收益

H.出售投資性房地產(chǎn)的凈收益

[答案解析]選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B計(jì)入原材料成本；選項(xiàng)C計(jì)入管理費(fèi)用；E計(jì)入投資收益。練一練『正確答案』DF【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的是（）。

A.結(jié)轉(zhuǎn)售出材料的成本B.采購原材料運(yùn)輸途中合理損耗

C.管理原因?qū)е碌脑牧媳P虧D.自然災(zāi)害導(dǎo)致的原材料損失

E.出售交易性金融資產(chǎn)凈損失F.公益性捐贈(zèng)支出練一練『正確答案』C【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起利潤(rùn)總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.確認(rèn)勞務(wù)收入

C.確認(rèn)所得稅費(fèi)用D.取得持有國債的利息收入

資本公積資本公積——溢價(jià)資本公積——其他其他綜合收益OtherComprehensiveIncome直接計(jì)入所有者權(quán)益的部分利得和損失。直接計(jì)入所有者權(quán)益的部分利得和損失。分流于其他資本公積。最終會(huì)轉(zhuǎn)入損益。企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本中所占份額的投資。5、其他綜合收益：是指企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定未在當(dāng)期損益中確認(rèn)，但最終處置時(shí)會(huì)轉(zhuǎn)化為當(dāng)期損益的各項(xiàng)利得和損失。項(xiàng)目金額等于其他綜合收益*（1-T）6、綜合收益總額：反映凈利潤(rùn)和其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額相加后的合計(jì)金額?！窘庾x】利潤(rùn)表反映經(jīng)營(yíng)者業(yè)績(jī)，經(jīng)營(yíng)者總業(yè)績(jī)?yōu)榫C合收益總額，包括已計(jì)入損益的業(yè)績(jī)（凈利潤(rùn)）和未來將會(huì)計(jì)入損益的業(yè)績(jī)（其他綜合收益）。7.每股收益又稱每股稅后利潤(rùn)。每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項(xiàng)指標(biāo)?；久抗墒找?稀釋每股收益=（一）“上期金額”欄應(yīng)根據(jù)上年該期利潤(rùn)表的“本期金額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。（二）“本期金額”欄應(yīng)當(dāng)按相關(guān)賬戶的本期發(fā)生額分析填列，或表內(nèi)計(jì)算填列。如果上年度利潤(rùn)表規(guī)定的各個(gè)項(xiàng)目的名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)對(duì)上年度利潤(rùn)表各項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入本表欄內(nèi)。二、利潤(rùn)表的編制方法項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入減：營(yíng)業(yè)成本稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用研發(fā)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：利息費(fèi)用

利息收入資產(chǎn)減值損失信用減值損失加：其他收益投資收益（損失以“－”號(hào)填列）其中：對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“－”號(hào)填列）資產(chǎn)處置收益（損失以“－”號(hào)填列）二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“－”號(hào)填列）加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“－”號(hào)填列）減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）（一）持續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)（凈虧損以“－”號(hào)填列）五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額（二）稀釋每股收益1、“本月數(shù)”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額分析填列2、“本年累計(jì)數(shù)”根據(jù)年初至本期累計(jì)發(fā)生額填列項(xiàng)目填列說明

營(yíng)業(yè)收入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額分析填列

營(yíng)業(yè)成本“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶的發(fā)生額分析填列

稅金及附加“稅金及附加”賬戶的發(fā)生額填列

銷售費(fèi)用“銷售費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額填列

管理費(fèi)用“管理費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額扣除研發(fā)支出——費(fèi)用化后填列

研發(fā)費(fèi)用“管理費(fèi)用”賬戶中“研發(fā)費(fèi)用”明細(xì)賬戶的發(fā)生額分析填列

財(cái)務(wù)費(fèi)用“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶發(fā)生額分析填列。結(jié)轉(zhuǎn)前為貸方余額用“－”填列二、利潤(rùn)表的編制方法項(xiàng)目填列說明

資產(chǎn)減值損失“資產(chǎn)減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列

信用減值損失“信用減值損失”賬戶的發(fā)生額分析填列

其他收益“其他收益”賬戶的發(fā)生額分析填列投資收益“投資收益”賬戶發(fā)生額分析填列；若為投資損失以“－”號(hào)填列公允價(jià)值變動(dòng)收益“公允價(jià)值變動(dòng)損益”賬戶發(fā)生額分析填列；若為損失以“－”號(hào)填列資產(chǎn)處置收益“資產(chǎn)處置收益”賬戶發(fā)生額分析填列；若為損失以“－”號(hào)填列營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+其他收益+投資收益（-投資損失）+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）。若為虧損，用“－”號(hào)填列二、利潤(rùn)表的編制方法［答案］Ｃ［解析］營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失、信用減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)損益（減損失）、投資收益（減損失）、資產(chǎn)處置損益（減損失），即為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=1000-600-10-20-50-10+40-70+80=360練一練

某企業(yè)2023年?duì)I業(yè)收入為1000萬元，營(yíng)業(yè)成本為600萬元，稅金及附加為10萬元，銷售費(fèi)用為20萬元，管理費(fèi)用為50萬元（其中研發(fā)費(fèi)用30萬），財(cái)務(wù)費(fèi)用為10萬元，投資收益為40萬元，資產(chǎn)減值損失為70萬元，公允價(jià)值變動(dòng)損益為80萬元（收益），營(yíng)業(yè)外收入為25萬元，營(yíng)業(yè)外支出為

15萬元。該企業(yè)2023年利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（

）萬元。

Ａ.310Ｂ.320

Ｃ.360

Ｄ.380項(xiàng)目填列說明營(yíng)業(yè)外收入“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶發(fā)生額分析填列營(yíng)業(yè)外支出“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶發(fā)生額分析填列利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出；若為虧損，用“-”號(hào)填列

所得稅費(fèi)用“所得稅費(fèi)用”賬戶的發(fā)生額分析填列凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用；若為虧損用“-”號(hào)填列其他綜合收益的稅后凈額其他綜合收益余額×（1-所得稅稅率）綜合收益總額凈利潤(rùn)與其他綜合收益的稅后凈額之和每股收益基本每股收益稀釋后每股收益二、利潤(rùn)表的編制方法

[答案解析]營(yíng)業(yè)成本項(xiàng)目包含主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本；選項(xiàng)B、C、D計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。練一練『正確答案』ABCD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的有（）。

A.出售商品的成本

B.銷售材料的成本

C.出租非專利技術(shù)的攤銷額

D.以簡(jiǎn)易核算方式出租設(shè)備計(jì)提的折舊額

[答案解析]企業(yè)出售固定資產(chǎn)的凈收益計(jì)入資產(chǎn)處置損益，不屬于營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目，但會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。練一練『正確答案』×【例題·判斷題】企業(yè)出售生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)實(shí)現(xiàn)的凈收益，應(yīng)列入利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目。（）

[答案解析]銷售材料取得的收入應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”；接受捐贈(zèng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”；出售專利權(quán)和出售自用房產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入“資產(chǎn)處置收益”練一練『正確答案』A【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的是（）。

A.銷售材料取得的收入

B.接受捐贈(zèng)收到的現(xiàn)金

C.出售專利權(quán)取得的凈收益

D.出售自用房產(chǎn)取得的凈收益

[答案解析]訴訟費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用，固定資產(chǎn)處置凈損失，計(jì)入資產(chǎn)處置損益，該企業(yè)2021年6月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額＝5＋1＝6（萬元）。練一練『正確答案』B【例題·單選題】2023年6月，某企業(yè)發(fā)生以下交易或事項(xiàng)：支付訴訟費(fèi)用10萬元，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈損失8萬元，對(duì)外公益性捐贈(zèng)支出5萬元，支付稅收滯納金1萬元，該企業(yè)2023年6月利潤(rùn)表“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的本期金額為（）萬元。

A.14B.6C.19D.24謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.項(xiàng)目八數(shù)據(jù)呈現(xiàn)

任務(wù)3編制現(xiàn)金流量表

BUSINESSANALYSISREPORT（一）現(xiàn)金流量表的概念現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表?，F(xiàn)金——庫存現(xiàn)金

現(xiàn)金——貨幣資金

現(xiàn)金——現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。

①持有的期限短：一般指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期②流動(dòng)性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額：④現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很?。含F(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金一、現(xiàn)金流量表的概念和作用通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資,而權(quán)益性投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。練一練D下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”范圍的有()。A.銀行匯票存款B.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資C.通知存款D.3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資1.了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。2.了解企業(yè)的償債能力、現(xiàn)金支付能力。3.了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。4.了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用（二）現(xiàn)金流量表的作用（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖現(xiàn)金流出出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出取得存貨成本進(jìn)項(xiàng)稅額員工支出貨幣薪酬上交財(cái)政稅費(fèi)銷售存貨價(jià)款銷項(xiàng)稅額財(cái)政補(bǔ)助退稅返稅財(cái)政補(bǔ)貼其他租金收入接受捐贈(zèng)其他會(huì)議廣告捐贈(zèng)支出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括：

本期收到的銷售價(jià)款（含預(yù)收、應(yīng)收回款）、銷項(xiàng)稅額、

商業(yè)匯票貼現(xiàn)所得、代銷業(yè)務(wù)的價(jià)稅。

減退貨、折讓支付的現(xiàn)金、減墊付費(fèi)用。不含投資性房地產(chǎn)租金收入、及其他租賃收入的價(jià)稅。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目的計(jì)算企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。例題：甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅7萬元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；收到的教育費(fèi)附加返還款4萬元，款項(xiàng)已存入銀行。本期收到的稅費(fèi)返還=

7+4=11萬元二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，包括：

經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金（如投資性房地產(chǎn)租金）、

除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失現(xiàn)金賠償收入、存款利息收入、回款中收回的墊付費(fèi)用等

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

4、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”包括：

①本期購買本期支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，下同）②前期購買本期支付的現(xiàn)金③本期預(yù)付款項(xiàng)

減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金

企業(yè)代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金注意：a：購買的商品（含車間水電費(fèi)支出）、服務(wù)，

b：減去銀行匯票余款退回5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等貨幣薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅、個(gè)人承擔(dān)的社保）?！咀⒁狻?/p>

第一，支付給在建工程人員及研發(fā)人員的薪酬在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；

第二，支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用反映在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。注意：①不含計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等；②本期退回的增值稅、所得稅；減去代繳的個(gè)稅。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（7）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括：

企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金支付的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售運(yùn)費(fèi)、墊付費(fèi)用、罰款支出、捐贈(zèng)支出、離退休人員費(fèi)用等。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流出出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容購建長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)對(duì)外投資權(quán)益投資債權(quán)投資其他墊付的股利利息處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流出處置長(zhǎng)期資產(chǎn)處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流入收回投資權(quán)益投資債權(quán)本金投資收益股利利息其他收回墊付的股利收回墊付的利息流出流入投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流1、“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益。不包括：不包括收回的現(xiàn)金股利和利息；不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)；

不包括處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。不包括：不包括股票股利不包括墊付的已到..利息和現(xiàn)金股利。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因長(zhǎng)期資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。注意：如果金額為負(fù)數(shù)，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。金額重大，單獨(dú)列示。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容5、“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

主要包括：收回購買股票和債券時(shí)墊付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。籌資活動(dòng)6、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”包括：

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款等）；

用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

注意不包括：

為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；

融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容7、“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目

企業(yè)取得金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。不包括：

不包括購入3個(gè)月內(nèi)國債即現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金；

不含墊付的現(xiàn)金股利和利息；

不包括取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容8、“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”

反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。金額巨大單獨(dú)列示。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容9、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)除上述（1）至（7）項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。如：墊付的已宣告...現(xiàn)金股利、已到...利息，處置長(zhǎng)期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的金額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、分配利潤(rùn)、償還本金及利息等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容圖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流出出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入流出吸收投資發(fā)行股票發(fā)行債券借款短期借款長(zhǎng)期借款其他利息收入分配股利償付利息股利利潤(rùn)利息償還債務(wù)債券本金借款本金其他融資租賃租金籌資費(fèi)用二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、股份等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等直接發(fā)行費(fèi)用后的凈額。不含審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，含發(fā)行債券收到的現(xiàn)金凈額。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“反映企業(yè)除上述（1）至（2）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。

注意：企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

5、“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。含資本化利息。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容6、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述（4）至（5）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。如：發(fā)行股票債券的審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用、融資租入固定資產(chǎn)的租金、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

[答案解析]銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。練一練『正確答案』AB【例題·多選題】影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額變化的有（）。

A.以銀行存款支付職工工資

B.收到出租資產(chǎn)的租金

C.將庫存現(xiàn)金存入銀行

D.以貨幣資金購買3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券

[答案解析]

企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。①持有的期限短：一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期；②流動(dòng)性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額；④現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。練一練『正確答案』ABD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票

C.銀行承兌匯票D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國債

[答案解析]企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為交易性金融資產(chǎn)?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等，不包括股票投資。練一練『正確答案』×【例題·判斷題】企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。（)

[答案解析]選項(xiàng)A是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B、C是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。練一練『正確答案』D【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.償還長(zhǎng)期借款的現(xiàn)金流出

B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入

C.購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出

D.購買日常辦公用品的現(xiàn)金流出

[答案解析]選項(xiàng)B，屬于“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)C，屬于“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)D，屬于“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，屬于“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”。練一練『正確答案』A【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的是（）。

A.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)B.取得子公司的現(xiàn)金凈額

C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.償還借款支付的現(xiàn)金

[答案解析]選項(xiàng)A，支付的借款利息屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。練一練『正確答案』BCD【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的有（）。

A.支付的借款利息

B.銷售商品收到的現(xiàn)金

C.代扣代繳的職工個(gè)人所得稅

D.支付行政人員差旅費(fèi)測(cè)試題

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是（）。A．償還債務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量B．取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C．支付經(jīng)營(yíng)租賃費(fèi)用所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量D．變賣固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量謝謝觀看THANKYOUFORYOURGUIDANCE.財(cái)務(wù)報(bào)告模塊

——現(xiàn)金流量表

一、現(xiàn)金流量表的概念和作用（一）現(xiàn)金流量表的概念

現(xiàn)金流量表，是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

現(xiàn)金——庫存現(xiàn)金現(xiàn)金——貨幣資金

現(xiàn)金——現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物

企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。

①持有的期限短：一般指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期②流動(dòng)性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額：④現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小：現(xiàn)金現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金現(xiàn)金：廣義現(xiàn)金一、現(xiàn)金流量表的概念和作用通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資,而權(quán)益性投資不屬于現(xiàn)金等價(jià)物。下列各項(xiàng)中，不屬于現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”范圍的有()。A.銀行匯票存款B.3個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資C.七日通知存款

D.3個(gè)月內(nèi)到期的短期股票投資練一練D一、現(xiàn)金流量表的概念和作用資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目非現(xiàn)金項(xiàng)目現(xiàn)金流量：某一期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的類型：

1.現(xiàn)金項(xiàng)目之間：

2.非現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：

3.現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：對(duì)現(xiàn)金流量的影響？？一、現(xiàn)金流量表的概念和作用

1.將現(xiàn)金2000元，存入銀行。

2.用銀行存款30000購買期限三個(gè)月的債券。

3.用面值8000元的應(yīng)付票據(jù)抵付應(yīng)付賬款。

4.購買材料10000元，增值稅1700元，開出并承兌商業(yè)匯票。

5.銷售產(chǎn)品20000元，增值稅2300元，價(jià)款尚未收到。

6.購買材料5000元，增值稅850元，款項(xiàng)以銀行支付。

7.銷售產(chǎn)品9000元，增值稅1530元，價(jià)款收到存入銀行。

8.購進(jìn)自用設(shè)備一臺(tái)80000元，增值稅13600元，以銀行存款。

9.出售專利權(quán)一項(xiàng)100000元，增值稅6000元，收到存銀行，該專利賬面余額80000元，累計(jì)攤銷10000元。

10.接受投資者投入款項(xiàng)20000萬元，存入銀行。

11.以銀行存款償還銀行短期借款本金300000元。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用分析：業(yè)務(wù)1——業(yè)務(wù)2：

屬于現(xiàn)金項(xiàng)目與現(xiàn)金項(xiàng)目之間：不影響現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)3——業(yè)務(wù)5：

屬于非現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：不影響現(xiàn)金流量

業(yè)務(wù)6——業(yè)務(wù)11：

屬于現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間：影響現(xiàn)金流量如何影響？（二）現(xiàn)金流量表的作用1.了解企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的情況。2.了解企業(yè)的償債能力、現(xiàn)金支付能力。3.了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量?jī)纛~的影響程度。4.了解企業(yè)不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息。一、現(xiàn)金流量表的概念和作用二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表包括：表頭、表體、表尾補(bǔ)充資料現(xiàn)金流入－現(xiàn)金流出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響正表1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)3.現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目(002024)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量至少應(yīng)單獨(dú)列示的項(xiàng)目二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)圖現(xiàn)金流出出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量流入流出取得存貨成本進(jìn)項(xiàng)稅額員工支出貨幣薪酬上交財(cái)政稅費(fèi)銷售存貨價(jià)款銷項(xiàng)稅額財(cái)政補(bǔ)助退稅返稅財(cái)政補(bǔ)貼其他租金收入接受捐贈(zèng)其他會(huì)議廣告捐贈(zèng)支出二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括：

本期收到的銷售價(jià)款（含預(yù)收、應(yīng)收回款）、銷項(xiàng)稅額、商業(yè)匯票貼現(xiàn)所得、代銷業(yè)務(wù)的價(jià)稅。

減退貨、折讓支付的現(xiàn)金、減墊付費(fèi)用。不含投資性房地產(chǎn)租金收入、及其他租賃收入的價(jià)稅。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容1、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算（*）=本期營(yíng)業(yè)收入凈額＋應(yīng)收項(xiàng)目（期初余額－期末余額）

即：加上應(yīng)收的減少數(shù)，減去增加數(shù)

＋預(yù)收項(xiàng)目（期末余額－期初余額）

即：加上預(yù)收的增加數(shù)，減去減少數(shù)

＋增值稅銷項(xiàng)稅額的發(fā)生額注意：因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備使得應(yīng)收賬款減少的金額不算回款，如果加了則需扣除?！纠}】銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金甲公司2018年實(shí)現(xiàn)銷售收入200萬元，年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額如下（單位：萬元）：已知年末甲公司年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬元。

甲公司2018年銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=200+（70-50）+（10-16）-5=209（萬元）年末數(shù)年初數(shù)應(yīng)收賬款5070預(yù)收賬款1016二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目的計(jì)算企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)，如收到的增值稅、所得稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅和教育費(fèi)附加返還款等。例題：甲企業(yè)前期出口商品一批，已交納增值稅，按規(guī)定應(yīng)退增值稅7萬元，前期未退，本期以轉(zhuǎn)賬方式收訖；收到的教育費(fèi)附加返還款4萬元，款項(xiàng)已存入銀行。本期收到的稅費(fèi)返還=

7+4=11萬元3、“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，包括：

經(jīng)營(yíng)租賃收到的租金（如投資性房地產(chǎn)租金）、

除稅費(fèi)返還外的其他政府補(bǔ)助收入、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失現(xiàn)金賠償收入、存款利息收入、回款中收回的墊付費(fèi)用等

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

4、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”包括：

①本期購買本期支付的現(xiàn)金（包括增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，下同）；②前期購買本期支付的現(xiàn)金；③本期預(yù)付款項(xiàng)

減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金。

企業(yè)代購代銷業(yè)務(wù)支付的現(xiàn)金。注意：a：購買的商品（含車間水電費(fèi)支出）、服務(wù)，

b：減去銀行匯票余款退回二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

4、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的計(jì)算（*）

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容=本期營(yíng)業(yè)成本＋存貨（期末余額－期初余額）

即：加上存貨的增加數(shù)，減去減少數(shù)

＋應(yīng)付項(xiàng)目（期初余額－期末余額）

即：加上應(yīng)付的減少數(shù)，減去增加數(shù)

＋預(yù)付賬款（期末余額－期初余額）即：加上預(yù)付的增加數(shù)，減去減少數(shù)

＋增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的發(fā)生額

－本期購貨退回收到的現(xiàn)金及銀行匯票退回的余款【例題】購買商品支付的現(xiàn)金甲公司2018年?duì)I業(yè)成本180萬元，年末資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目金額如下（單位：萬元）：甲公司2018年購買商品的現(xiàn)金=180+（13-20）+（80-65）+（48-36）=200（萬元）年末數(shù)年初數(shù)預(yù)付賬款1320存貨8065應(yīng)付賬款3648

5.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工的工資、資金、各種津貼和補(bǔ)貼等貨幣薪酬（包括代扣代繳的職工個(gè)人所得稅、個(gè)人承擔(dān)的社保）?！咀⒁狻?/p>

第一，支付給在建工程人員及研發(fā)人員的薪酬在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映；

第二，支付給離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用反映在“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（6）“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目反映企業(yè)本年發(fā)生并支付、以前各年發(fā)生本年支付以及預(yù)交的各項(xiàng)稅費(fèi)，包括所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、車船稅、教育費(fèi)附加等。注意：①不含計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值、實(shí)際支付的耕地占用稅、契稅、車輛購置稅等；②本期退回的增值稅、所得稅；減去代繳的個(gè)稅。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

（7）“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目包括：

企業(yè)經(jīng)營(yíng)租賃支付的租金支付的差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、

咨詢費(fèi)、廣告費(fèi)、銷售運(yùn)費(fèi)、墊付費(fèi)用、罰款支出、捐贈(zèng)支出、離退休人員費(fèi)用等。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流出出投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流購建長(zhǎng)期資產(chǎn)固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)對(duì)外投資權(quán)益投資債權(quán)投資其他墊付的股利利息處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流出處置長(zhǎng)期資產(chǎn)處置長(zhǎng)期資產(chǎn)現(xiàn)金流入收回投資權(quán)益投資債權(quán)本金投資收益股利利息其他收回墊付的股利收回墊付的利息流出流入1、“收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益。不包括：不包括收回的現(xiàn)金股利和利息；不包括收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)；

不包括處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目企業(yè)除現(xiàn)金等價(jià)物以外的對(duì)其他企業(yè)的金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等分回的現(xiàn)金股利和利息等。不包括：不包括股票股利不包括墊付的已到..利息和現(xiàn)金股利。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”

反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金（包括因長(zhǎng)期資產(chǎn)毀損而收到的保險(xiǎn)賠償收入），減去為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。注意：如果金額為負(fù)數(shù)，在“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”反映企業(yè)處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位所取得的現(xiàn)金，減去相關(guān)處置費(fèi)用以及子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。金額重大，單獨(dú)列示。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容5、“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”

主要包括：收回購買股票和債券時(shí)墊付的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容6、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”包括：

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金（含增值稅款、契稅等）；

用現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

注意不包括：

為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化部分；

融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容籌資活動(dòng)7、“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目企業(yè)取得金融資產(chǎn)和長(zhǎng)期股權(quán)投資所支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。不包括：

不包括購入3個(gè)月內(nèi)國債即現(xiàn)金等價(jià)物支付的現(xiàn)金；

不含墊付的現(xiàn)金股利和利息；

不包括取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容8、“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”

反映企業(yè)購買子公司及其他營(yíng)業(yè)單位的出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分，減去子公司及其他營(yíng)業(yè)單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物后的凈額。

金額巨大單獨(dú)列示。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容9、“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目

反映企業(yè)除上述（1）至（7）項(xiàng)目外收到或支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。如：墊付的已宣告...現(xiàn)金股利、已到...利息，處置長(zhǎng)期資產(chǎn)等收到的現(xiàn)金凈額為負(fù)數(shù)的金額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、發(fā)行債券、分配利潤(rùn)、償還本金及利息等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。圖籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容現(xiàn)金流出出籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容流入流出吸收投資發(fā)行股票發(fā)行債券借款短期借款長(zhǎng)期借款其他利息收入分配股利償付利息股利利潤(rùn)利息償還債務(wù)債券本金借款本金其他融資租賃租金籌資費(fèi)用1、“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)以發(fā)行股票、股份等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等直接發(fā)行費(fèi)用后的凈額。不含審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容2、“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金，含發(fā)行債券收到的現(xiàn)金凈額。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容3、“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金“反映企業(yè)除上述（1）至（2）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4、“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。

注意：企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容5、“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。含資本化利息。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容6、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映企業(yè)除上述（4）至（5）項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，金額較大的應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示。如：發(fā)行股票債券的審計(jì)費(fèi)等間接費(fèi)用、融資租入固定資產(chǎn)的租金、以分期付款方式購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等各期支付的現(xiàn)金。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容4.現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料（*）(1)將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量

(2)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)

(3)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容【例題·多選題】影響企業(yè)現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”項(xiàng)目金額變化的有（）。

A.以銀行存款支付職工工資

B.收到出租資產(chǎn)的租金

C.將庫存現(xiàn)金存入銀行

D.以貨幣資金購買3個(gè)月內(nèi)到期的國庫券

[答案解析]銀行承兌匯票通過應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)科目核算，不屬于現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。練一練『正確答案』AB【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)金流量表“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物”的有（）。

A.庫存現(xiàn)金B(yǎng).銀行本票

C.銀行承兌匯票D.持有2個(gè)月內(nèi)到期的國債

[答案解析]

企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。①持有的期限短：一般是指從購買日起三個(gè)月內(nèi)到期；②流動(dòng)性強(qiáng)：③易于轉(zhuǎn)換為已知金額；④現(xiàn)金價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小。練一練『正確答案』ABD【例題·判斷題】企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為現(xiàn)金等價(jià)物。（)

[答案解析]企業(yè)取得的擬在近期出售的股票投資視為交易性金融資產(chǎn)?，F(xiàn)金等價(jià)物通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等，不包括股票投資。練一練『正確答案』×【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，會(huì)引起現(xiàn)金流量表“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”項(xiàng)目發(fā)生增減變動(dòng)的是（）。

A.償還長(zhǎng)期借款的現(xiàn)金流出

B.收取現(xiàn)金股利的現(xiàn)金流入

C.購置固定資產(chǎn)的現(xiàn)金流出

D.購買日常辦公用品的現(xiàn)金流出

[答案解析]選項(xiàng)A是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量；選項(xiàng)B、C是投資活動(dòng)現(xiàn)金流量。練一練『正確答案』D【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目的是（）。

A.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)B.取得子公司的現(xiàn)金凈額

C.購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金D.償還借款支付的現(xiàn)金

[答案解析]選項(xiàng)B，屬于“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；選項(xiàng)C，屬于“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”；