《財務會計實務（業(yè)財融合版）》課件 任務10 售后質保

【回顧】

任務6應收款管理展示點評任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備事前——事中——事后

應收賬款減值的財稅處理項目六

銷售與收款任務10售后質保知識目標1.理解售后質保的概念及類型；2.掌握售后質保的財稅核算方法。學習目標能力目標1.能夠辨別售后質保的類型；2.能夠正確核算不同類型的售后質保業(yè)務。素養(yǎng)目標1.培養(yǎng)愛崗敬業(yè)和堅持準則的職業(yè)道德；2.通過小組任務培養(yǎng)團隊協作精神；3.提高作為公司財務人員應具備的職業(yè)判斷能力。售后質保是指企業(yè)在客戶購買商品或服務以后，在規(guī)定時間內為客戶提供的一系列支撐服務，以保證商品或服務的有效使用。售后質保是銷售環(huán)節(jié)非常重要的業(yè)務，良好的售后有助于企業(yè)及時收集產品質量問題，也能夠提升客戶的體驗感和忠誠度，成為企業(yè)維持或擴大市場份額的重要保證。

售后質保

展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【情境引例】華為電腦的售后服務展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備國家三包標準【任務導入】售后服務的財稅處理展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備1辨別售后質保服務類型任務11核算不同類型售后質保服務任務2【任務導入】售后服務的財稅處理展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備1辨別售后質保服務類型任務11核算不同類型售后質保服務任務2為了向客戶保證所售商品符合既定標準的是保證類質量保證，通常是行業(yè)慣例和法定的義務，與產品捆綁必須提供的服務，不構成一項單項履約義務。如：國家三包向客戶保證所銷售的商品符合既定標準之外提供了一項單獨的服務，該項質?？梢宰灾鬟x擇，單獨購買或者不購買，商家也可能額外贈送標準外的服務，但羊毛出在羊身上。保證類質保服務類質保展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備既定標準內or既定標準外法定義務or額外義務是否收費作為輔助標準：收費都是服務類質保，但免費的也可能是服務類質保。辨識售后質保類型的標準【任務1】辨別售后質保服務的類型展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備保證類質保服務類質保商家銷售油煙機，提供的安裝服務銷售通訊設備，商家提供的可供客戶選擇的設備維護服務，服務費每年150萬元。銷售電腦，享受7日內退貨、15日內換貨，15日以上在質保期內享受免費三包服務。手機包修期限假設行規(guī)為1年，商家承諾3年內免費包修。銷售油煙機承諾十年內提供免費的清洗服務?！救蝿諏搿渴酆蠓盏呢敹愄幚碚故究偨Y任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備1辨別售后質保服務類型任務11核算不同類型售后質保服務任務2時間、金額、核算科目展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備產品銷售時售后實際發(fā)生時【思考】售后質保服務在什么時間核算？

不同類型的售后質保計入什么科目？

計量金額是多少？承諾提供售后服務實際將產生的服務支出未知010100質保期滿《企業(yè)會計準則第14號——收入》應用指南對于服務類質保，表明該質量保證構成單項履約義務，應按照收入準則進行會計處理，明碼標價的質保服務單獨作為一項收入業(yè)務；形式上免費的質保服務，應將商品中部分交易價格分攤至該項履約義務，或者按該項履約義務的交易價格確認收入，暫時計入“合同負債”，后陸續(xù)轉為收入，并在發(fā)生服務時確認服務成本。對于保證類質保，企業(yè)應按照或有事項準則進行會計處理，充分考慮或有事項有關風險和不確定性，銷售時即按照最佳估計數確定，確認銷售費用，并計入“預計負債”。質保期滿后服務再沖減預計負債。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【例】本月寧佳公司向客戶銷售一批產品，合同含稅總金額為1000萬元，企業(yè)提供免費的一年包修服務，不構成單獨履約義務。假設企業(yè)以往的維修記錄顯示：發(fā)生較小質量問題，維修費用為產品含稅收入的1%；發(fā)生較大質量問題，維修費用為產品含稅收入的2%。根據技術部門預算，本月銷售的產品中將有8%發(fā)生較小的質量問題，1%發(fā)生較大的質量問題，其余沒有質量問題不產生維修費用。則本案例應確認的預計負債金額為：展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備1000×（8%×1%+1%×2%）=1（萬元）【續(xù)】本月寧佳公司向客戶銷售一批產品，合同不含稅總金額為1000萬元，送3年延長保修服務，假設該服務單獨不含稅售價為10萬元?！痉治觥吭摵贤瑯嫵闪藘身椔募s義務：1、交付產品的義務

2、延長保修的義務應將合同交易價格分攤部分至延保履約義務，若因稅率不同等因素無法分攤的，保修的單項履約義務可按其單獨售價10萬元確認，先計入合同負債，產品的收入為合同金額扣除保修收入的余額。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【案例】華為出售其某型號電腦，電腦標價為5999元（含稅），并規(guī)定在未來3年之內，如果由于產品質量問題，可以提供免費維修服務。經認定，行業(yè)內電腦正常質保期為1年。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【分析】承諾的3年免費維修服務，行業(yè)標準內的1年屬于保證類質保，超出標準的2年質保是額外質保，構成單項履約義務，屬于服務型質保，應分攤一部分收入。【案例】華為出售其某型號電腦，電腦標價為5999元（含稅），并規(guī)定在未來3年之內，如果由于產品質量問題，可以提供免費維修服務。經認定，行業(yè)內電腦正常質保期為1年。假定第一年正常質保期的預計維修支出為100元，超額質保期的單獨售價（含稅）為300元，質保服務的增值稅率為6%，商品銷售的增值稅率為13%。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備5999元（含稅）電腦價和稅額外2年質保價和稅合同負債300/1.06=283.02增值稅16.98+1年免費質保銷售費用100預計負債100主營業(yè)務收入（5999-300）/1.13=5043.36增值稅655.64【業(yè)務分析】展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備借：銷售費用——保證型質保費100

貸：預計負債——保證型質保100借：預計負債——保證型質保20

貸：銷售費用——保證型質保費20借：銷售費用——保證型質保費20

貸：預計負債——保證型質保20【賬稅處理】保證型質保展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備實<估實>估借：預計負債——保證型質保80/120

貸：原材料等80/120借：銀行存款5999

貸：主營業(yè)務收入——電腦

5043.36

合同負債——服務型質保283.02

應交稅費——增（銷）

672.62借：合同負債——服務型質保141.51

貸：其他業(yè)務收入——服務型質保收入141.51【賬稅處理】電腦及服務類質保借：其他業(yè)務成本——服務型質保成本

貸：應付職工薪酬/原材料/銀行存款等展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備保證型質保服務型質保定義保證商品符合既定標準既定標準之外單獨服務適用準則或有事項準則新收入準則銷售時借：銷售費用

貸：預計負債xx借：銀行存款

貸：合同負債xx

應交稅費質保期內借：預計負債

貸：原材料等借：合同負債

貸：其他業(yè)務收入借：其他業(yè)務成本

貸：原材料等質保期滿（實際<估計）借：預計負債

貸：銷售費用——質保期滿（實際>估計）借：銷售費用

貸：預計負債——【任務】請對甲公司銷售及質保進行財稅處理甲公司是一家生產并銷售電飯煲的家電企業(yè)，其電飯煲實施90天的保證型質保（免費）和超過90天后提供四年服務型質保（有償），即保證型質保期之后的四年內，甲公司對消費者購買的電飯煲發(fā)生的任何配件損壞均進行更換保修（延長保修）。由于可選“延長保修”計劃為單獨銷售，甲公司確定四年延長保修為單獨的履約義務。假設本月電飯煲銷售和“延長保修”收費的總金額為1342萬元（其中，電飯煲銷售額1130萬元，延長質保收費212萬元）。鑒于以往經驗，甲公司判斷90天的保證型質保期內出現損壞的配件將花費80萬元。銷售產品的增值稅稅率為13%，提供售后服務的增值稅稅率為6%。假設90天內實際發(fā)生售后費用68萬元，均為人工費。展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【任務實施+小組展示】展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備【解析】（1）銷售產品時借：銀行存款——xx銀行

1342

銷售費用—保證型質保費

80

貸：預計負債—保證型質保

80

合同負債—服務型質保

200

主營業(yè)務收入——電飯鍋

1000

應交稅費—應交增值稅（銷）

142展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備（2）質保期內四年，每年確認“延長保修”收入的賬務處理：

借：合同負債——服務型質保

50

貸：其他業(yè)務收入——服務型質保

50

發(fā)生質保服務時：

借：其他業(yè)務成本——服務型質保xx

貸：原材料/應付職工薪酬xx展示總結任務導入復習回顧過程菜單任務實施知識準備（3）保證型質保

借：預計負債——保證型質保

68

貸：應付職工薪酬