《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)（業(yè)財(cái)融合版）》課件 稅務(wù)業(yè)務(wù)（二）其他稅費(fèi)

（1）應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交增值稅——未交增值稅——預(yù)交增值稅——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額——增值稅留抵稅額——簡(jiǎn)易計(jì)稅——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅——代扣代交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額——銷項(xiàng)稅額抵減——已交稅金——轉(zhuǎn)出未交增值稅——減免稅款——出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額——銷項(xiàng)稅額——出口退稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出——轉(zhuǎn)出多交增值稅

回顧

回顧進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣的情形視同銷售的情形外購(gòu)>>>簡(jiǎn)免福個(gè)+非正常損失外購(gòu)>>>對(duì)外投、贈(zèng)、分自產(chǎn)>>>除正常銷售和在建工程領(lǐng)用進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)成本進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出核算收入及銷項(xiàng)稅額(對(duì)外捐贈(zèng)不確認(rèn)收入)

隨堂測(cè)試一般納稅人企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，屬于視同銷售行為，要計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有（

）。A將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓B將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東C將外購(gòu)的材料用于建造廠房D將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利在增值稅視同銷售情況下，一定要同時(shí)確認(rèn)收入并確認(rèn)銷項(xiàng)稅額。（

）

錯(cuò)題解析甲公司為增值稅一般納稅人,初次購(gòu)買數(shù)臺(tái)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算,取得增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000,增值稅稅額為5200元,價(jià)款和稅款以銀行存款支付,則按照規(guī)定可以抵減增值稅應(yīng)納稅額為(

)元。A、40000

B、45200

C、0

D、5200

錯(cuò)題解析企業(yè)轉(zhuǎn)讓金融商品按規(guī)定應(yīng)該以(

)作為銷售額,計(jì)算增值稅。A、轉(zhuǎn)讓金融商品取得的收入B、盈虧相抵后的余額C、轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)的賬面價(jià)值D、轉(zhuǎn)讓金融商品時(shí)的公允價(jià)值

錯(cuò)題解析[多選題]下列各項(xiàng)中,關(guān)于增值稅一般納稅人會(huì)計(jì)處理表述正確的有(

)。A、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物用于投資,應(yīng)貸記應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目B、將委托加工的貨物用于對(duì)外捐贈(zèng),應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目C、已單獨(dú)確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅的購(gòu)進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目D、企業(yè)管理部門領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品,應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目

錯(cuò)題解析下列各項(xiàng)中,資產(chǎn)的凈損失報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有(

)。A、火災(zāi)事故造成的庫(kù)存商品毀損B、自然災(zāi)害造成的包裝物毀損C、屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的原材料毀損D、無法查明原因的現(xiàn)金短缺

錯(cuò)題解析企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失,以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途,用于集體福利,但不包括個(gè)人消費(fèi)的情況的,應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。(

)一般納稅人購(gòu)入貨物支付的增值稅,均應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目進(jìn)行核算。(

)

1.小規(guī)模納稅企業(yè)的特點(diǎn)①?gòu)?020年2月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人（其他個(gè)人除外）發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。②實(shí)行簡(jiǎn)易征收率3%；應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售額×3%③購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅一律不準(zhǔn)抵扣，而是計(jì)入采購(gòu)成本；賬戶設(shè)置簡(jiǎn)單。

“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”、

“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳增值稅”二、小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)【例】

某小規(guī)模納稅人2021年9月20日，從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料一批，價(jià)款10000元，增值稅1300元，共計(jì)11300元，用銀行存款支付。銷售產(chǎn)品一批，全部?jī)r(jià)款(含稅)為30900元，款項(xiàng)已存入銀行。(1)購(gòu)入材料時(shí)：

借：原材料11300貸：銀行存款11300(2)實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：

借：銀行存款30900貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅900

2、小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)舉例(3)交納增值稅時(shí)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅900貸：銀行存款9002、小規(guī)模納稅企業(yè)增值稅業(yè)務(wù)舉例

小結(jié)小規(guī)模納稅人征收率3%進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵扣，計(jì)入成本明細(xì)科目少

錯(cuò)題解析某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，8月購(gòu)入原材料取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款為10000元，增值稅稅額為1300元。當(dāng)月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明含稅價(jià)款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)8月應(yīng)交納的增值稅稅額為(

)元。

A3600

B2108

C3708

D2000【解析】小規(guī)模納稅人核算增值稅采用簡(jiǎn)化方法，購(gòu)入材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅一-律不予抵扣，直接計(jì)入原材料成本；銷售時(shí)按照不含稅的銷售額和規(guī)定的增值稅征收率計(jì)算應(yīng)交納的增值稅(即應(yīng)納稅額)，所以該企業(yè)8月應(yīng)交納的增值稅稅額=123600/(1+3%)×3%=3600(元)。

稅費(fèi)業(yè)務(wù)（二）其他稅費(fèi)業(yè)務(wù)

(一)消費(fèi)稅概述消費(fèi)稅是指對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)銷售、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額或銷售數(shù)量征收的一種流轉(zhuǎn)稅。消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，有從價(jià)定率、從量定額、復(fù)合計(jì)稅三種征收方法。

一、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)

一、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)電池涂料其他摩托車小汽車高耗能木制一次性筷子實(shí)木地板成品油稀缺資源奢侈品煙酒鞭炮焰火限制類32154高檔化妝品貴重首飾及珠寶玉石高爾夫球及球具高檔手表游艇計(jì)征方法：

從價(jià)定率：應(yīng)納稅額＝銷售額（或組價(jià)）×稅率

從量定額（黃酒、啤酒、成品油）：應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×單位稅額

從價(jià)和從量復(fù)合計(jì)稅（卷煙、白酒）：應(yīng)納稅額＝銷售額×稅率+銷售數(shù)量×單位稅額

一、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)

一、消費(fèi)稅業(yè)務(wù)應(yīng)稅消費(fèi)品納稅環(huán)節(jié)次數(shù)征稅環(huán)節(jié)大部分應(yīng)稅消費(fèi)品單環(huán)節(jié)納稅生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口金銀首飾（含鉑金）、鉆石及鉆石飾品單環(huán)節(jié)納稅零售環(huán)節(jié)卷煙、超豪華小汽車雙環(huán)節(jié)納稅生產(chǎn)銷售、委托加工、進(jìn)口+批發(fā)卷煙/零售超豪華小汽車環(huán)節(jié)1.賬戶設(shè)置①應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅②稅金及附加稅金及附加計(jì)算應(yīng)納的稅金及附加期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的稅金及附加(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理

（1）生產(chǎn)銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅此時(shí)消費(fèi)稅計(jì)入費(fèi)用。

【例】齊魯公司2021年4月2日銷售應(yīng)稅消費(fèi)品一批，為購(gòu)貨方開具的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為110000元，增值稅稅率為13％,消費(fèi)稅稅率為10％。款項(xiàng)全部收到存入銀行。

應(yīng)納增值稅=110000×13%=14

300(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=110000×10%=11

000(元)(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理①實(shí)現(xiàn)銷售時(shí)：借：銀行存款124

300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入110000應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷項(xiàng)稅額)14300借：稅金及附加11

000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅11

000②繳納消費(fèi)稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅11

000貸：銀行存款11

000(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理

（2）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)外投資(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

此時(shí)視同銷售，消費(fèi)稅計(jì)入費(fèi)用。（3）

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品在會(huì)計(jì)處理時(shí)，需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資，一般在委托加工環(huán)節(jié)由受托方代收代繳。

(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理

此時(shí)消費(fèi)稅計(jì)入資產(chǎn)成本，或者用于抵扣后續(xù)成品的消費(fèi)稅。連續(xù)加工再出售計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”借方直接出售計(jì)入“委托加工物資”成本(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理發(fā)出委托加工的材料

借：委托加工物資貸：原材料支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)及增值稅借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款支付消費(fèi)稅（應(yīng)稅消費(fèi)品才需要）收回后繼續(xù)加工借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款等收回后直接銷售（不再征收消費(fèi)稅）

借：委托加工物資貸：銀行存款等收回物資

借：原材料、庫(kù)存商品等貸：委托加工物資（3）

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

【例9—24】

齊魯公司2021年8月發(fā)生委托泰亞公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品的業(yè)務(wù)如下：①委托B公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品，發(fā)出原材料一批，實(shí)際成本100000元。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：委托加工物資——泰亞公司100000

貸：原材料——A材料100000

(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理

（3）

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

②收回加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品，作為原材料入庫(kù)并繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品，用銀行存款支付不含稅的加工費(fèi)20000元，增值稅2600元，消費(fèi)稅率20%。加工產(chǎn)品的組成計(jì)稅價(jià)格=（100000+20000）÷(1-20%)=150000消費(fèi)稅=150000×20%=30000元(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理

則應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：委托加工物資20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2600—應(yīng)交消費(fèi)稅30000

貸：銀行存款52600材料加工完畢，收回入庫(kù)借：原材料120000

貸：委托加工物資120000(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理

（4）自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程或非應(yīng)稅消費(fèi)品等，按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅

借：在建工程/庫(kù)存商品——B貸：庫(kù)存商品——A應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

注意：如果用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，則不用交消費(fèi)稅。(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理此時(shí)消費(fèi)稅計(jì)入資產(chǎn)成本。【例】齊魯公司在工程領(lǐng)用自產(chǎn)柴油成本為40000元，應(yīng)納消費(fèi)稅4800元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程44800

貸：庫(kù)存商品40000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅4800(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理（4）自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于職工福利時(shí)

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)

——應(yīng)交消費(fèi)稅

(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理此業(yè)務(wù)視同銷售，消費(fèi)稅計(jì)入費(fèi)用?！纠?/p>

齊魯公司下設(shè)的職工食堂享受企業(yè)提供的補(bǔ)貼，本月領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，該產(chǎn)品的賬面價(jià)值為50000元，市場(chǎng)價(jià)格為60000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為10%。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。東明公司應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利67800

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）7800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000

貸：庫(kù)存商品50000借：稅金及附加6000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅6000(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理（5）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品

企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交納的消費(fèi)稅，計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

(二)消費(fèi)稅的計(jì)算與賬務(wù)處理

消費(fèi)稅知識(shí)小結(jié)（概述+核算）

銷售/視同銷售借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—消消費(fèi)稅計(jì)入費(fèi)用自產(chǎn)自用進(jìn)口委托加工消費(fèi)稅計(jì)入成本消費(fèi)稅計(jì)入成本，或者用于抵扣借：在建工程/庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅費(fèi)—消借：委托加工物資應(yīng)交稅費(fèi)—消貸：銀行存款包括：企業(yè)所得稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、車輛購(gòu)置稅、契稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、印花稅土地使用稅、車船稅、環(huán)境保護(hù)稅、關(guān)稅等。二、其他稅費(fèi)計(jì)入“稅金及附加”消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加房產(chǎn)稅、印花稅土地使用稅、車船稅房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算契稅關(guān)稅車輛購(gòu)置稅耕地占用稅計(jì)入成本契稅關(guān)稅車輛購(gòu)置稅耕地占用稅自產(chǎn)自用產(chǎn)品應(yīng)納資源稅其他稅費(fèi)歸屬計(jì)入“所得稅費(fèi)用”企業(yè)所得稅不是企業(yè)稅負(fù)個(gè)人所得稅其他企業(yè)最終計(jì)入“資產(chǎn)處置收益”補(bǔ)充《中華人民共和國(guó)印花稅法》《印花稅法》2022年7月1日按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款?！队』ǘ悤盒袟l例》簽訂合同時(shí)，貼足印花稅票，為簡(jiǎn)化貼花手續(xù)，可選擇按期匯總繳納。不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算1、計(jì)入稅金及附加借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交xx稅2、計(jì)入成本借：庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)等貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交xx稅其他稅費(fèi)的核算3、計(jì)入所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅4、從工資代扣借：應(yīng)付職工薪酬——工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅其他稅費(fèi)的核算5、計(jì)入其他

借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地增值稅借：銀行存款累計(jì)攤銷貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷）

——應(yīng)交土地增值稅資產(chǎn)處置收益其他稅費(fèi)的核算【繳納稅費(fèi)時(shí)】

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交XX稅貸：銀行存款【例】齊魯公司2020年8月應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算表其他稅費(fèi)的核算舉例——附加稅費(fèi)(1)計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)：

借：稅金及附加80000貸：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅56000—教育費(fèi)附加24000(2)上交城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加時(shí)：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—城市維護(hù)建設(shè)稅56000—教育費(fèi)附加24000貸：銀行存款80000其他稅費(fèi)的核算舉例——附加稅費(fèi)【例】甲企業(yè)為生產(chǎn)型外商投資企業(yè)，2021年6月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；(2)出租設(shè)備一臺(tái)，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，合同約定年租金18萬元，租賃期兩年；(3)簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費(fèi)30000元，該合同本月簽訂但當(dāng)月未執(zhí)行。已知：購(gòu)銷合同印花稅稅率為0.3‰，財(cái)產(chǎn)租賃合同印花稅稅率為1‰，加工承攬合同印花稅稅率為0.3‰。其他稅費(fèi)的核算舉例——印花稅(1)銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，簽訂銷售合同，合同注明銷售額為400000元；

(2)出租設(shè)備一臺(tái)，簽訂財(cái)產(chǎn)租賃合同，合同約定年租金18萬元，租賃期兩年；

(3)簽訂受托加工合同，為乙企業(yè)加工工作服。根據(jù)合同規(guī)定，由乙企業(yè)提供面料和主要襯料800000元，本企業(yè)代墊輔料20000元并收取加工費(fèi)30000元，該合同本月簽訂但當(dāng)月未執(zhí)行。

其他稅費(fèi)的核算舉例——印花稅銷售合同應(yīng)交印花稅=400000*0.3‰=120（元）租賃合同應(yīng)交印花稅=180000*2*1‰=360（元）加工承攬合同應(yīng)交印花稅=（20000+30000）*0.3‰=15（元）共計(jì)應(yīng)交印花稅=495（元）

借：稅金及附加495

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交印花稅495

其他稅費(fèi)的核算舉例——印花稅【例】東海公司2020年9月對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品鹽1500000元，自用應(yīng)稅產(chǎn)品鹽計(jì)稅價(jià)格1000000元，資源稅稅率為2%。1.對(duì)外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本略）借：稅金及附加30000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅300002.自產(chǎn)自用借：生產(chǎn)成本1020000

貸：庫(kù)存商品——半成品1000000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交資源稅20000其他稅費(fèi)的核算舉例——資源稅【例】某企業(yè)結(jié)算本月應(yīng)付職工工資總額200000元，代扣職工個(gè)人所得稅共計(jì)2000元，實(shí)發(fā)工資198000元。

借：應(yīng)付職工薪酬——工資200000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅2000銀行存款198000其他稅費(fèi)的核算舉例——個(gè)稅【例】某企業(yè)2020年1月1日擁有房產(chǎn)原值為8000000元，其中有一部分房產(chǎn)為企業(yè)所辦幼兒園使用，原值為1400000元。當(dāng)?shù)卣?guī)定，按原值一次減除20％后的余值計(jì)算應(yīng)納稅額，按年計(jì)算，分月繳納。年應(yīng)納稅額＝(8000000-1400000)×(1-20％)×1．2％＝6600000×0．8×1．2％＝63360元月應(yīng)納稅額＝63360÷12＝5280元

借：稅金及附加

5280

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅5280其他稅費(fèi)的核算舉例——房產(chǎn)稅【例】某單位2019年12月5日購(gòu)買一輛汽車（用于銷售部門），價(jià)款為113000元，車輛購(gòu)置稅為10000元，車輛牌照費(fèi)為500元。

借：固定資產(chǎn)