六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除和扣繳解讀

專項(xiàng)附加扣除政策解讀2018年12月26日目錄/Contents01專項(xiàng)附加扣除政策解讀03新個(gè)人所得稅累計(jì)預(yù)扣法的計(jì)算方法02《專項(xiàng)附加扣除表》填寫注意事項(xiàng)01專項(xiàng)附加扣除政策解讀總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的主要內(nèi)容總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的辦理途徑日常由單位發(fā)工資時(shí)按月預(yù)扣稅款時(shí)扣除0102次年3月1日至6月30日自行匯算清繳申報(bào)扣除總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式（1）子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；（學(xué)前教育子女）（2）子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）；（3）子女正在接受高等教育（大學(xué)?？啤⒋髮W(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國(guó)境內(nèi)和在境外接受教育。每個(gè)子女，每月扣除1000元。多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除?？鄢擞筛改鸽p方選擇確定。既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元。扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更?？傮w情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育、高中教育、高等教育的入學(xué)當(dāng)月——教育結(jié)束當(dāng)月2019年1月1日之后入學(xué)的按入學(xué)當(dāng)月，2019年1月1日之前入學(xué)的按照2019年1月1日開始享受特別提示：因病或其他非主觀原因休學(xué)但學(xué)籍繼續(xù)保留的期間，以及施教機(jī)構(gòu)按規(guī)定組織實(shí)施的寒暑假等假期，可連續(xù)扣除。境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育

專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育★職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會(huì)保障部公布的國(guó)家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。例外：如果子女已就業(yè)，且正在接受本科及以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以由父母選擇按照子女教育扣除，也可以由子女本人選擇按照繼續(xù)教育扣除?？傮w情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料★學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月，同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長(zhǎng)不能超過48個(gè)月。2019年1月1日之后入學(xué)的按入學(xué)當(dāng)月，2019年1月1日之前入學(xué)的按照2019年1月1日開始享受★職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬年度，即為可以扣除的年度?！镄枰嵝训氖牵?、?？壅邚?019年1月1日開始實(shí)施，該證書應(yīng)當(dāng)為2019年后取得。2、多個(gè)學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育不可同時(shí)享受，多個(gè)職業(yè)資格繼續(xù)教育不可同時(shí)享受。學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育與職業(yè)資格繼續(xù)教育可以同時(shí)享受。職業(yè)資格繼續(xù)教育：技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書等總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款，為本人或配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。？首套住房貸款住房貸款利息支出是否符合政策，可查閱貸款合同（協(xié)議），或者向辦理貸款的銀行、住房公積金中心進(jìn)行咨詢。每月1000元，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不變總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料貸款合同約定開始還款的當(dāng)月——貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月（還款當(dāng)月若在2019年1月1日之前則2019.1.1開始享受，若在2019年1月1日之后為開始還款當(dāng)月）★但扣除期限最長(zhǎng)不得超過240個(gè)月。

可以扣除的起始月份為2019年1月1日住房貸款合同貸款還款支出憑證等住房貸款利息總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；（3）納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。★特別提醒：買房后開始還貸月份起就不能在享受住房租金扣除。（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。？誰來扣：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料★租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月——租賃期結(jié)束的當(dāng)月；（租賃期當(dāng)月若在2019年1月1日之前則2019.1.1開始享受，若在2019年1月1日之后為租賃期開始的當(dāng)月）★提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。住房租賃合同或協(xié)議等住房租金總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）被贍養(yǎng)人——父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母），以及子女均已去世的祖父母、外祖父母?！锛{稅人為獨(dú)生子女：每月2000元，不能按老人數(shù)量累加★納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?！锞唧w分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偂锛s定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議★具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個(gè)納稅年度不變總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。采取約定或指定分?jǐn)偟?，需留存分?jǐn)倕f(xié)議贍養(yǎng)老人總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)享受條件標(biāo)準(zhǔn)方式醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個(gè)人自付部分。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。總體情況—專項(xiàng)附加扣除政策的條件和標(biāo)準(zhǔn)起止時(shí)間備查資料每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，且不超過80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

★新稅法實(shí)施首年發(fā)生的大病醫(yī)療支出，要在2020年才能辦理?；颊哚t(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件或者醫(yī)療保障部門出具的醫(yī)藥費(fèi)用清單等大病醫(yī)療02專項(xiàng)附加扣除信息表的填寫注意事項(xiàng)個(gè)人獲取信息表填寫提交發(fā)放工資、獎(jiǎng)金前扣除（人力資源部）1234專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法個(gè)人所得稅扣繳客戶端采集申報(bào)（財(cái)務(wù)部）專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板電子表格模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板電子表格模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——填寫電子模板專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——計(jì)算扣繳稅款并進(jìn)行申報(bào)專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——計(jì)算扣繳稅款并進(jìn)行申報(bào)扣繳單位根據(jù)大家提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。如果未能及時(shí)報(bào)送，也可在以后月份補(bǔ)報(bào)，由單位在當(dāng)年剩余月份發(fā)放工資時(shí)補(bǔ)扣，不影響大家享受專項(xiàng)附加扣除。需要再次提醒大家的是，如果選擇在單位按月享受專項(xiàng)附加扣除政策，是不包括大病醫(yī)療扣除的。專項(xiàng)附加扣除政策的操作方法——計(jì)算扣繳稅款并進(jìn)行申報(bào)填寫《專項(xiàng)附加扣除表》的注意事項(xiàng)：1、表格中帶*部分為必填項(xiàng)，需要填寫準(zhǔn)確、完整，否則信息采集失敗無法扣除。2、符合的專項(xiàng)附加扣除sheet頁一定填寫完整，不符合的專項(xiàng)附加扣除sheet頁可以不填。3、若孩子自滿三歲起至博士畢業(yè)一直享受扣除，注意在信息表中變更孩子受教育階段及就讀學(xué)校，終止教育時(shí)填寫終止教育時(shí)間4、住房租金支出、住房貸款利息支出要注意填寫住房的詳細(xì)地址。需要再次提醒大家的是，職工個(gè)人要對(duì)所填寫信息的真實(shí)性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部無法對(duì)職工信息的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)，職工注意保管好備查資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年會(huì)進(jìn)行抽查。03新個(gè)人所得稅累計(jì)預(yù)扣法稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法1.計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額?！锉酒趹?yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù))-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額?！锢塾?jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除★上述公式中，員工當(dāng)期可扣除的專項(xiàng)附加扣除金額，為該員工在本單位截至當(dāng)前月份符合政策條件的扣除金額。★如果計(jì)算本月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額為負(fù)值時(shí)，暫不退稅。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時(shí)，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法工資、薪金所得稅款計(jì)算方法例1：某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，沒有減免收入及減免稅額等情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算各月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額：1月份：(30000–5000-4500-2000）×3%=555元；2月份：(30000×2-5000×2-4500×2-2000×2）×10%-2520-555=625元；3月份：(30000×3-5000×3-4500×3-2000×3）×10%-2520-555-625=1850元；上述計(jì)算結(jié)果表明，由于2月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000元，已適用10%的稅率，因此2月份和3月份應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳有所增高。稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)算方法1.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。三項(xiàng)綜合所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額；稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。每次收入不超過四千元的，費(fèi)用按八百元計(jì)算；每次收入四千元以上的，減除費(fèi)用按百分之二十計(jì)算。2.計(jì)算應(yīng)納稅所得額：以每次收入額為預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。3.計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅額。根據(jù)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額乘以適用預(yù)扣率計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額。勞務(wù)：3檔預(yù)扣率；稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)：預(yù)扣率20%稅款計(jì)算—居民個(gè)人綜合所得預(yù)扣預(yù)繳稅款的計(jì)算方法勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得稅款的計(jì)