2023年全國自考中級財(cái)務(wù)會計(jì)：00155試題和答案

2023年4月《中級財(cái)務(wù)會計(jì)》試題和答案

1、公司存放在銀行的銀行本票存款，應(yīng)通過的核算科目是（A）2-1-56

A、其他貨幣資金B(yǎng)、其他應(yīng)收款

C、應(yīng)收票據(jù)D、庫存鈔票

2、一般納稅人委托其他單位加工材料收回后直接對外銷售的，其發(fā)生的下列支出中，不座計(jì)入委托加工材料成本的是

（C）3-3-111

A、發(fā)出材料的實(shí)際成本B、支付給受托方的加工費(fèi)

C、支付給受托方的增值稅D、受托方代收代繳的消費(fèi)稅

3、一般納稅人公司中的“應(yīng)交增值稅”的明細(xì)科目下，用于記錄公司的購進(jìn)貨品的非正常損失以及其他因素而不廖從銷

項(xiàng)稅額中抵扣的是（C）7-4-294

A、進(jìn)項(xiàng)粽額B、出口退稅

C、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出D、已交稅金

4、公司轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（B）7-2-274

A、資本公積B、營業(yè)外收入

C、其他業(yè)務(wù)收入D、其他應(yīng)付款

5、公司開出承兌的商業(yè)匯票假如不能如期支付，在票據(jù)到期且并未簽發(fā)新的票據(jù)時(shí)，將應(yīng)付票據(jù)賬面余額轉(zhuǎn)入的賬戶是

（C）7-2-269

A、應(yīng)收賬款B、其他應(yīng)收款

C、應(yīng)付賬款D、其他應(yīng)付款

6、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（A）10-2-440

A、行政管理部門組織生產(chǎn)經(jīng)營活動的費(fèi)用

B、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

C、生產(chǎn)車間管理人員工資

D、專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)

7、按規(guī)定計(jì)算代扣代交職工個人所得稅，應(yīng)貸記的會計(jì)科目是（B）7-4-292

A、銀行存款B、應(yīng)交稅費(fèi)

C、其他應(yīng)付款D、應(yīng)付職工薪酬

8、下列各項(xiàng)中，不用干資產(chǎn)類的是（B）1-5-38

A、應(yīng)收賬款B、預(yù)收賬款

C、應(yīng)收票據(jù)D、貨幣資金

9、一般納稅公司，不得從增值稅銷項(xiàng)稅額抵扣的業(yè)務(wù)是（B）7-4-298

A、購買一般原材料B、用于集體福利的購進(jìn)貨品

C、購買免稅農(nóng)產(chǎn)品D、收購廢舊物資

10、資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的鈔票或者鈔票等價(jià)物的金額計(jì)量，這種會計(jì)計(jì)量屬性稱為（D）

1-3-24

A、公允價(jià)值B、歷史成本

C、可變現(xiàn)凈值D、重置成本

11＞根據(jù)投資的性質(zhì)，公司購買的可轉(zhuǎn)換公司債券屬于（B）4-1-134

A、長期股權(quán)投資B、混合性投資

C、權(quán)益性投資D、債權(quán)性投資

12＞下列各項(xiàng)稅費(fèi)，不列入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目中核算的是（B）7-4-292

A、所得稅B、耕地占用稅

C、營業(yè)稅D、教育費(fèi)附加

13、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司是收入確認(rèn)的條件之一，在此經(jīng)濟(jì)利益是指（C）10-1-416

A、直接流入公司的鈔票或鈔票等價(jià)物

B、間接流入公司的鈔票或鈔票等價(jià)物

C、直接或間接流入公司的鈔票或鈔票等價(jià)物

D、直接或間接流入公司的鈔票

14、豐達(dá)公司購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為30000元，增值稅額為5100元，支

付的保險(xiǎn)費(fèi)為1000元，安裝費(fèi)為2023元。則固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（D）5-2-185

注：本題重要考增值稅是否應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)入賬價(jià)值，按教材規(guī)定應(yīng)當(dāng)計(jì)入，因此入賬價(jià)值為：

30000+5100+1000+2023=38100,但現(xiàn)行會計(jì)及稅務(wù)制度規(guī)定某些設(shè)備可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，此題以教材為準(zhǔn)作答。

A、30000元B、33000元

C、36100元D、38100元

二、多項(xiàng)選擇題（本大題共6小題，每小題2分，共12分）

15、下列各項(xiàng)中，屬于銀行支付結(jié)算方式的有（ABCDE）2-1-46

A、銀行本票B、銀行匯票

C、商業(yè)匯票D、托收承付

E、委托收款

16、下列各項(xiàng)中，屬于無形資產(chǎn)的有（ABCDE）6-1-231

A、商標(biāo)權(quán)B、非專利技術(shù)

C、專利權(quán)D、著作權(quán)

E、土地使用權(quán)

17、財(cái)務(wù)會計(jì)中的存貨，其類型涉及（ABCE）3-1-79

A、原材料B、在產(chǎn)品

C、半成品D、用于修建生產(chǎn)線的工程物資

E、包裝物

18、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的鈔票流量，需要調(diào)整的項(xiàng)目有（ABCDE）12-1-521

A、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B、公允價(jià)值變動損失

C、財(cái)務(wù)費(fèi)用D、遞延所得稅負(fù)債增長或減少

E、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的增長或減少

19、下列各項(xiàng)中，作為“其他應(yīng)收款”核算的有（BCE）2-3-71

A、收到購貨單位預(yù)付的貨款B、應(yīng)收的各種罰款

C、租入包裝物支付的押金D、銷售商品時(shí)代墊的運(yùn)費(fèi)

E、應(yīng)收保險(xiǎn)公司的各種賠款

20、下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的有（ABD）10-3-448

A、非常損失B、債務(wù)重組損失

C、超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費(fèi)D、公益救濟(jì)性捐贈支出

E、外購材料入庫前的挑選整理費(fèi)用

三、名詞解釋（本大題共4小題，每小題2分，共8分）

21、預(yù)計(jì)負(fù)債8-4-357：

預(yù)計(jì)負(fù)債是指因或有負(fù)債產(chǎn)生的符合負(fù)債確認(rèn)條件的時(shí)間或金額不擬定的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

22、毛利率法3-2-89

毛利率法是根據(jù)本期銷售凈額乘以前期實(shí)際（或本月計(jì)劃）毛利率匡算本期銷售毛利，并計(jì)算發(fā)出存貨成本的一種方法。

23＞會計(jì)信息的可靠性1-4-25

可靠性是指公司應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行會計(jì)核算，如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量規(guī)定的各項(xiàng)會計(jì)要素及

其他相關(guān)信息，保證會計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。

24、庫裁股9-3-400

庫藏股是指公司發(fā)行在外，但尚未注銷的本公司股票。

四、簡答題（本大題共2小題，每小題8分，共16分）

25、簡述固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件。如何擬定盤盈固定資產(chǎn)入賬價(jià)值？5-1-180/182

答：固定資產(chǎn)在同時(shí)滿足以下兩個條件時(shí)，才干加以確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)包含的經(jīng)濟(jì)利益很也許流入公司；

<2）該固定資產(chǎn)的成本可以可靠地計(jì)量。

盤盈固定資產(chǎn)，按以下規(guī)定擬定其入賬價(jià)值：

（1）假如同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊限度估計(jì)的

價(jià)值損耗后的余額，作為入賬價(jià)值；

（2）假如同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該項(xiàng)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來鈔票流量現(xiàn)值，作為入賬價(jià)值。

26、簡述銷售收入確認(rèn)的四個條件。10-1-413

答：

（1）公司已將商品所有權(quán)上重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；

（2）公司既沒有保存通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼域管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)行控制：

（3）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益可以流入公司；

（4）相關(guān)的收入和成本可以可靠地計(jì)量。

五、計(jì)算分析題（本大題共4小題，每小題8分，共32分）

27、渤海公司于2023年8月12日從二級市場上購入股票1000000股，每股市價(jià)15元，手續(xù)費(fèi)30000元，初始確認(rèn)時(shí),

該股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)。乙公司2023年12月31日仍持有該股票，股票當(dāng)時(shí)市價(jià)16元。2023年2月1日，乙

公司將該股票售出，售價(jià)每股13元，另支付交易費(fèi)用30000元。

規(guī)定：根據(jù)以上資料，計(jì)算可供出售金融資產(chǎn)購買時(shí)的（即2023年8月12日）成本，并編制2023年8月12日、2023年

12月31E、2023年2月1日的相關(guān)會計(jì)分錄。4-4-152/153

答：

（1）可供出售金融資產(chǎn)成本=1000000X15+30000=15030000（元）

（2）相關(guān)會計(jì)分錄如下：

2023年8月12日，購入股票時(shí):

借：可供出售金融資產(chǎn)一成本15030000

貸：限行存款15030000

2023年12月31日，確認(rèn)股票價(jià)格變動：

借：可供出售金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動970000

貸：資本公積一其他資本公積970000

2023年2月1日，出售股票：

借：銀行存款12970000

資本公積一其他資本公積970000

投資收益2060000

貸：可供出售金融資產(chǎn)一成本15030000

一公允價(jià)值變動970000

28、長城公司自2023年起采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對期末某類存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，并運(yùn)用分類比較法計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

假設(shè)該公司2023年至2023年年末該類存貨的賬面成本均為2100000元。其他相關(guān)資料如下：

(1)2023年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1800000元；

(2)2023年年末該類存貨的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1700000元；

(3)2023年10月31日，因存貨用于債務(wù)重組而轉(zhuǎn)出已提跌價(jià)準(zhǔn)備50000元：

(4)2023年年末該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為1960000元。

規(guī)定：根據(jù)以上資料編制存貨減值的會計(jì)分錄(請列出必要的計(jì)算過程)。3-5-129

答：

(1)2023年末，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為210萬元―180萬元=30萬元，會計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失300000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備300000

(2)2023年末，應(yīng)補(bǔ)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為210萬元―170萬元―30萬元=10萬元，會計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失100000

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100000

(3)2023年10月31日，因存貨用于債務(wù)重組而轉(zhuǎn)出己計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備5萬元，會計(jì)分錄:

借：存貨趺價(jià)準(zhǔn)備50000

貸：營業(yè)外支出50000

(3)2023年末，該類存貨的可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，應(yīng)沖減已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元+10萬元―5萬元一(210萬元

一196萬元)=21萬元，會計(jì)分錄：

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備210000

貸：資產(chǎn)減值損失210000

29、某公司為增值稅一般納稅公司，合用增值稅率為17%,公司采用備抵法核算壞賬損失。2023年12月1日，該公司

“應(yīng)收賬款”賬戶借方余額為800萬元，“壞賬準(zhǔn)備”賬戶貸方余額為40萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末應(yīng)收賬款余

額的5%。該公司12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)12月5日，向B公司賒銷商品一批，價(jià)款600萬元，增值稅為102萬元，價(jià)稅合計(jì)702萬元。2-2-65

(2)12月10H,本公司的一個客戶A公司破產(chǎn)，根據(jù)清算程序，有應(yīng)收賬款50萬元不能收回，確認(rèn)為壞賬。2-4-76

(3)12月20日，收到B公司的銷貨款452萬元，存入銀行。2-2-65

規(guī)定：(1)編制2023年12月份相關(guān)的會計(jì)分錄：2265、2-4-76

(2)計(jì)算當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備并編制會計(jì)分錄。2-4-75

(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表達(dá))：

(1)編制本年度12月份相關(guān)的會計(jì)分錄：

借：應(yīng)收賬款一B公司702萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入600萬元

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)102萬元

借：壞賬準(zhǔn)備50萬元

貸：應(yīng)收賬款一A公司50萬元

借：銀行存款452萬元

貸：應(yīng)收賬款一B公司452萬元

(2)當(dāng)月應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=(800+702-50-452)X5%—40+50=60萬元，會計(jì)分錄：

借：資產(chǎn)減值損失60萬元

貸：壞賬準(zhǔn)備60萬元

30、2023年1月1日，我國某公司購入一臺新設(shè)備，設(shè)備原值為600萬元，預(yù)計(jì)可使用5年，凈殘值為50萬元。假定A

公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

規(guī)定：計(jì)算年折舊率及第1年至第5年每年的折舊額。5-3-204

(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表達(dá))

年折舊率為：2/5=40%

第1年折舊額為:600X40%=240萬元

第2年折舊額為：(600—240)X40%=144萬元

第3年折舊額為：(600-240-144)X40%=86.4萬元

第4、5年折舊額為：(600-50-240-144-86.4)72=39.8萬元

六、綜合應(yīng)用題(本大題共1小題，共18分)

31、甲公司為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%,商品、原材料售價(jià)中不含增值稅。假定銷售商品、原材料

和提供勞務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2023年4月，甲公司發(fā)生如下交易

或事項(xiàng):

(1)銷售商品?批，按商品標(biāo)價(jià)計(jì)算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值

稅專用發(fā)票，款項(xiàng)尚未收回。該批商品實(shí)際成本為150萬元。2-2-65、10-1-419

(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為8萬元，市場售價(jià)為10萬元。7-3-285

(3)向乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費(fèi)20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務(wù)。10-1-433

(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)80萬元，款項(xiàng)收到并存入銀行。該批材料的實(shí)際成本為59萬元。10-1-417

(5)將以前會計(jì)期間確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼在本月分派計(jì)入當(dāng)月收益300萬元。7-5-318

(6)確認(rèn)本月設(shè)備安裝勞務(wù)收入。該設(shè)備安裝勞務(wù)協(xié)議總收入為100萬元，預(yù)計(jì)協(xié)議總成本為70萬元，協(xié)議價(jià)款在前期簽

訂協(xié)議時(shí)已收取。采用竣工比例法確認(rèn)勞務(wù)收入。截至到本月末，該勞務(wù)的累計(jì)竣工進(jìn)度為60%,前期已累計(jì)確認(rèn)勞務(wù)

收入50萬元、勞務(wù)成本35萬元。10-1-431

(7)以銀行存款支付管理費(fèi)用20萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。10-2-439

規(guī)定：(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項(xiàng)的會計(jì)分錄(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要寫出二級科目)。

(2)計(jì)算甲公司4月份的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。10-3-445

(金額單位統(tǒng)一用“萬元”表達(dá))

(1)會計(jì)分錄如下:

①借：應(yīng)收賬款210.6

貸：主營業(yè)務(wù)收入180(200X(1-10%))

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅30.6(180X17%)

借：主營業(yè)務(wù)成本150

貸：庫存商品150

②借：管理費(fèi)用11.7

貸：應(yīng)付職工薪酬11.7

借：應(yīng)付職工薪酬11.7

貸：主營業(yè)務(wù)收入10

應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅1.7

借：主營業(yè)務(wù)成本8

貸：庫存商品8

③借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入