企業(yè)財(cái)務(wù)分析作者孟麗80課件講解

企業(yè)財(cái)務(wù)分析

作者孟麗12利潤表及其相關(guān)理論34目錄現(xiàn)金流量表及其相關(guān)理論實(shí)訓(xùn)資產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)理論of2321資產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)理論資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。由于它反映的是某一時(shí)點(diǎn)的情況，所以，又稱為靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表主要提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況方面的信息。通過資產(chǎn)負(fù)債表，可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即有多少資源是流動(dòng)資產(chǎn)、有多少資源是非流動(dòng)資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表概念of233（1）資產(chǎn)負(fù)債表揭示的企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模和結(jié)構(gòu)，有助于報(bào)表使用者分析判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、變現(xiàn)能力、償債能力和資產(chǎn)質(zhì)量。資產(chǎn)負(fù)債表所提供的企業(yè)所擁有的資產(chǎn)總量，對(duì)于判斷企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力具有重要意義。（2）資產(chǎn)負(fù)債表揭示的企業(yè)資本規(guī)模和結(jié)構(gòu)，有助于報(bào)表的使用者進(jìn)一步分析判斷企業(yè)經(jīng)營的安全性等。從企業(yè)資本規(guī)模的角度來看，企業(yè)資本的總額，即“負(fù)債+所有者權(quán)益”決定著企業(yè)的資產(chǎn)總量，進(jìn)而決定著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。（3）將企業(yè)不同時(shí)期的資產(chǎn)負(fù)債表進(jìn)行縱向比較，可以判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢；將資產(chǎn)負(fù)債表所揭示的財(cái)務(wù)狀況與利潤表、現(xiàn)金流量表所揭示的信息結(jié)合起來分析，則更有助于對(duì)企業(yè)整體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況作出更為準(zhǔn)確的判斷。資產(chǎn)負(fù)債表作用1資產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)理論of234資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系要求，一方面要反映企業(yè)在某一時(shí)刻所持有的不同形態(tài)的資產(chǎn)價(jià)值；另一方面要反映企業(yè)在該時(shí)點(diǎn)所承擔(dān)的償付責(zé)任和償債后應(yīng)歸屬于投資者的權(quán)益。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)是按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的排列形式不同劃分的。資產(chǎn)負(fù)債表，又稱平衡式資產(chǎn)負(fù)債表，是將資產(chǎn)項(xiàng)目列在報(bào)表的左方，負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目列在報(bào)表的右方，猶如會(huì)計(jì)中“T”型賬戶的左右分列。賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表的平衡關(guān)系體現(xiàn)在左方的資產(chǎn)總額等于右方負(fù)債和所有者權(quán)益總額的合計(jì)，是左右兩方的平衡。即：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的格式1資產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)理論of2351資產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)理論固定資產(chǎn)歸集就是將創(chuàng)業(yè)初期可能發(fā)生的固定資產(chǎn)投資進(jìn)行匯總，主要包括店鋪／廠房、生產(chǎn)工具和設(shè)備、辦公家具、交通工具、電子通信設(shè)備等項(xiàng)目。固定資產(chǎn)歸集數(shù)據(jù)是編制利潤表、現(xiàn)金流量表的重要信息。固定資產(chǎn)歸集of236

固定資產(chǎn)匯總表

單位：元項(xiàng)目原值月折舊率（％）月折舊金額備

注生產(chǎn)工具和設(shè)備

辦公家具

電子通信設(shè)備

交通工具

店鋪／廠房

合計(jì)

--

備注以直線折舊率法計(jì)提折舊；月折舊率=1/折舊年數(shù)/12。1資產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)理論原材料/商品采購成本歸集就是將創(chuàng)業(yè)初期可能發(fā)生的原材料采購成本進(jìn)行匯總，一般按月份匯總。原材料/商品采購成本匯集數(shù)據(jù)同樣是編制利潤表、現(xiàn)金流量表的重要信息。原材料/商品采購成本匯集of237名稱數(shù)量單價(jià)價(jià)格

原材料一

原材料二

原材料三

……

合計(jì)

原材料/商品采購成本匯總表單位：元1資產(chǎn)負(fù)債表及其相關(guān)理論銷售與管理費(fèi)用歸集就是將創(chuàng)業(yè)初期可能發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行歸集匯總，一般按月份匯總。銷售與管理費(fèi)用匯集數(shù)據(jù)也是編制利潤表、現(xiàn)金流量表的重要信息。銷售與管理費(fèi)用歸集of238銷售與管理費(fèi)用匯總表單位：元類別科目金額銷售費(fèi)用宣傳推廣費(fèi)用

管理費(fèi)用場地租金

員工薪酬

辦公用品及耗材

水費(fèi)用

電、暖費(fèi)用

交通差旅費(fèi)

其他

財(cái)務(wù)費(fèi)用利息

2利潤表及其相關(guān)理論利潤表是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容之一，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。所謂經(jīng)營成果是指企業(yè)經(jīng)過一定時(shí)期的經(jīng)營所取得的全部收入抵減全部支出后的差額。通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間收入、費(fèi)用、利潤(或虧損）的數(shù)額、構(gòu)成情況，幫助財(cái)務(wù)報(bào)表使用者全面了解企業(yè)的經(jīng)營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經(jīng)濟(jì)決策提供依據(jù)。利潤表概念of239（1）利潤表揭示企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營結(jié)果，有助于報(bào)表使用者了解企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，從而進(jìn)一步分析判斷企業(yè)的盈利能力。（2）利潤表揭示企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，有助于報(bào)表使用者分析企業(yè)盈利的質(zhì)量，判斷盈利的穩(wěn)定性、趨高性。利潤表可以提供企業(yè)的一定會(huì)計(jì)期間利潤的收支結(jié)構(gòu)，即不同性質(zhì)的收人、支出的具體情況；還可以提供利潤的業(yè)務(wù)構(gòu)成，即利潤總額中，營業(yè)利潤以及營業(yè)外收支的具體情況，營業(yè)利潤中日常經(jīng)營活動(dòng)的收支情況、資產(chǎn)減值損失、對(duì)外投資的收益或損失等等情況。（3）將企業(yè)不同時(shí)期的利潤表進(jìn)行縱向比較，可以判斷企業(yè)利潤的變動(dòng)趨勢；將利潤表所揭示的企業(yè)盈利狀況與資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表所揭示的信息結(jié)合起來分析，則有助于對(duì)企業(yè)的盈利狀況以及盈利的質(zhì)量等有一個(gè)更準(zhǔn)確的判斷。利潤表作用2利潤表及其相關(guān)理論of23102利潤表及其相關(guān)理論利潤表內(nèi)容一、主營業(yè)務(wù)收入加：其他業(yè)務(wù)收入減：主營業(yè)務(wù)成本減：營業(yè)稅金及附加（按5.5%計(jì)算）銷售費(fèi)用減：管理費(fèi)用減：財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息）減：所得稅費(fèi)用（25%）利潤表組成of2311三、凈利潤二、營業(yè)利潤利潤表格式2利潤表及其相關(guān)理論利潤表格式of2312項(xiàng)目1月2月3月4月5月6月合計(jì)

一、主營業(yè)務(wù)收入

加：其他業(yè)務(wù)收入

減：主營業(yè)務(wù)成本減：營業(yè)稅金及附加（按5.5%計(jì)算）

銷售費(fèi)用

減：管理費(fèi)用場地租金

職工薪酬

辦公用品

水、電、交通差旅費(fèi)

固定資產(chǎn)折舊

其他費(fèi)用

減：財(cái)務(wù)費(fèi)用（如利息）

二、營業(yè)利潤

減：所得稅費(fèi)用（25%）

三、凈利潤

3現(xiàn)金流量表及其相關(guān)理論現(xiàn)金流量表提供一定時(shí)期現(xiàn)金流入和流出的動(dòng)態(tài)財(cái)務(wù)信息，表明企業(yè)在報(bào)告期內(nèi)由經(jīng)營活動(dòng)、投資和籌資活動(dòng)獲得多少現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)變動(dòng)的原因，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到補(bǔ)充說明的作用?，F(xiàn)金流量表是連接資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。（現(xiàn)金流量表概念）of2313（1）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因?，F(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，并按照流入現(xiàn)金和流出現(xiàn)金項(xiàng)目分別反映。（2）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心；通過現(xiàn)金流量表，投資者和債權(quán)人可了解企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力和現(xiàn)金償付的能力。（3）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力；投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金流量的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財(cái)務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。（4）現(xiàn)金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營成果和財(cái)務(wù)狀況的影響。（5）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動(dòng)外，還通過補(bǔ)充資料（附注）方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活現(xiàn)金流量表作用3現(xiàn)金流量表及其相關(guān)理論of2314現(xiàn)金流量表格式3現(xiàn)金流量表及其相關(guān)理論現(xiàn)金流量表格式of2315

1月2月3月4月5月6月合計(jì)月初現(xiàn)金余額

現(xiàn)金

流入現(xiàn)銷收入

賒銷回款

股東投入現(xiàn)金

借貸現(xiàn)金

其他現(xiàn)金收入

現(xiàn)金流入小計(jì)

現(xiàn)金

流出生產(chǎn)成本/采購成本

銷售提成

宣傳推廣費(fèi)

營業(yè)稅金及附加

場地租金

職工薪酬

辦公用品

水、電、交通差旅費(fèi)

固定資產(chǎn)

借貸還款支出

利息支出

其他支出

現(xiàn)金流出小計(jì)

凈現(xiàn)金流量

月底現(xiàn)金余額

關(guān)于公司現(xiàn)金流量表的說明（1）為方便學(xué)生計(jì)算，本現(xiàn)金流量表設(shè)置為半年期的現(xiàn)金流量表。再增加半年期即為年度現(xiàn)金流量表。（2）以上表為例，1月份的月初現(xiàn)金余額為“0”；1月份股東投入現(xiàn)金為啟動(dòng)資金；1月份固定資產(chǎn)為固定資產(chǎn)月折舊值，其它各月固定資產(chǎn)均為固定資產(chǎn)月折舊值。（3）1月份的月底現(xiàn)金余額為2月份的月初現(xiàn)金余額，以此類推。（4）如出現(xiàn)月底現(xiàn)金余額＜0的情況，則需要從銀行“借貸現(xiàn)金”，“利息支出”可以以1%的月利率計(jì)息，確保月底現(xiàn)金余額＞0。（5）現(xiàn)金流入=現(xiàn)銷收入+賒銷回款+股東投入現(xiàn)金+借貸現(xiàn)金+其他現(xiàn)金收入（6）現(xiàn)金流出=生產(chǎn)成本/采購成本+銷售提成+宣傳推廣費(fèi)+營業(yè)稅金及附加+場地租金+職工薪酬+辦公用品+水電交通差旅費(fèi)+固定資產(chǎn)+借貸還款支出+利息支出+其他支出（7）現(xiàn)金流入小計(jì)=月初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金流入（8）現(xiàn)金流出小計(jì)=現(xiàn)金流出（9）凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入小計(jì)-現(xiàn)金流出小計(jì)（10）月底現(xiàn)金余額=凈現(xiàn)金流量（11）如某些項(xiàng)目未發(fā)生現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出，以“0”標(biāo)識(shí)對(duì)應(yīng)項(xiàng)。of23163現(xiàn)金流量表及其相關(guān)理論現(xiàn)金流量表的說明Step1準(zhǔn)備資料提供某公司相關(guān)數(shù)據(jù)布置任務(wù)歸集本公司的固定資產(chǎn)分組討論企業(yè)團(tuán)隊(duì)成員為一個(gè)學(xué)習(xí)小組教師巡查及時(shí)解決學(xué)生的疑問效果檢查團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行匯報(bào)，其余團(tuán)隊(duì)評(píng)分，記為過程性考核成績。Step2Step3Step4Step54實(shí)訓(xùn)-認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表，匯總固定資產(chǎn)及成本費(fèi)用歸集本公司的固定資產(chǎn)of23171.歸集本公司的固定資產(chǎn)實(shí)訓(xùn)教具：多媒體、黑板和固定資產(chǎn)匯總表實(shí)訓(xùn)教學(xué)形式：企業(yè)團(tuán)隊(duì)成員為一個(gè)學(xué)習(xí)小組任務(wù)完成時(shí)間：10分鐘:1布置工作任務(wù):匯總本公司的原材料采購成本及費(fèi)用23任務(wù)2：匯總本公司的原材料采購成本及費(fèi)用實(shí)訓(xùn)教具：多媒體、黑板、教學(xué)用紙、原材料采購成本匯總表及銷售與管理費(fèi)用匯總表實(shí)訓(xùn)教學(xué)形式：企業(yè)團(tuán)隊(duì)成員為一個(gè)學(xué)習(xí)小組任務(wù)完成時(shí)間：15分鐘實(shí)訓(xùn)教學(xué)過程：

分組進(jìn)行討論：企業(yè)團(tuán)隊(duì)成員為一個(gè)學(xué)習(xí)小組教師巡查：及時(shí)解決學(xué)生的疑問4實(shí)訓(xùn)效果檢查：記為過程性考核成績。of2318匯總本公司的原材料采購成本及費(fèi)用4實(shí)訓(xùn)-認(rèn)識(shí)資產(chǎn)負(fù)債表，匯總固定資產(chǎn)及成本費(fèi)用評(píng)定成績?nèi)蝿?wù)1：認(rèn)知利潤表of2319任務(wù)1：認(rèn)知利潤表實(shí)訓(xùn)教具：多媒體、黑板和利潤表樣表實(shí)訓(xùn)教學(xué)形式：企業(yè)團(tuán)隊(duì)成員為一個(gè)學(xué)習(xí)小組任務(wù)完成時(shí)間：5分鐘布置工作任務(wù):認(rèn)知資產(chǎn)負(fù)債表，了解利潤表的格式、組成及內(nèi)容分組進(jìn)行討論，企業(yè)團(tuán)隊(duì)成員為一個(gè)學(xué)習(xí)小組教師巡查，及時(shí)解決學(xué)生的疑問。實(shí)訓(xùn)效果檢查：由團(tuán)隊(duì)成員進(jìn)行匯報(bào)，記為過程性考核成績。4實(shí)訓(xùn)-編制利潤表資料準(zhǔn)備布置工作任務(wù):進(jìn)行利潤表的填列分組進(jìn)行討論，企業(yè)成員組成學(xué)習(xí)小組實(shí)訓(xùn)效果檢查：由團(tuán)