企業(yè)財務分析作者孟麗80課件講解

企業(yè)財務分析

作者孟麗12利潤表及其相關理論34目錄現金流量表及其相關理論實訓資產負債表及其相關理論of2321資產負債表及其相關理論資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。由于它反映的是某一時點的情況，所以，又稱為靜態(tài)報表。資產負債表主要提供有關企業(yè)財務狀況方面的信息。通過資產負債表，可以提供某一日期資產的總額及其結構，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況，即有多少資源是流動資產、有多少資源是非流動資產。資產負債表概念of233（1）資產負債表揭示的企業(yè)資產規(guī)模和結構，有助于報表使用者分析判斷企業(yè)的經濟實力、變現能力、償債能力和資產質量。資產負債表所提供的企業(yè)所擁有的資產總量，對于判斷企業(yè)的經濟實力具有重要意義。（2）資產負債表揭示的企業(yè)資本規(guī)模和結構，有助于報表的使用者進一步分析判斷企業(yè)經營的安全性等。從企業(yè)資本規(guī)模的角度來看，企業(yè)資本的總額，即“負債+所有者權益”決定著企業(yè)的資產總量，進而決定著企業(yè)的經濟實力。（3）將企業(yè)不同時期的資產負債表進行縱向比較，可以判斷企業(yè)財務狀況的發(fā)展趨勢；將資產負債表所揭示的財務狀況與利潤表、現金流量表所揭示的信息結合起來分析，則更有助于對企業(yè)整體的財務狀況和經營情況作出更為準確的判斷。資產負債表作用1資產負債表及其相關理論of234資產負債表根據“資產=負債+所有者權益”的平衡關系要求，一方面要反映企業(yè)在某一時刻所持有的不同形態(tài)的資產價值；另一方面要反映企業(yè)在該時點所承擔的償付責任和償債后應歸屬于投資者的權益。因此，資產負債表的結構是按照資產、負債和所有者權益的排列形式不同劃分的。資產負債表，又稱平衡式資產負債表，是將資產項目列在報表的左方，負債和所有者權益項目列在報表的右方，猶如會計中“T”型賬戶的左右分列。賬戶式資產負債表的平衡關系體現在左方的資產總額等于右方負債和所有者權益總額的合計，是左右兩方的平衡。即：資產=負債+所有者權益資產負債表的格式1資產負債表及其相關理論of2351資產負債表及其相關理論固定資產歸集就是將創(chuàng)業(yè)初期可能發(fā)生的固定資產投資進行匯總，主要包括店鋪／廠房、生產工具和設備、辦公家具、交通工具、電子通信設備等項目。固定資產歸集數據是編制利潤表、現金流量表的重要信息。固定資產歸集of236

固定資產匯總表

單位：元項目原值月折舊率（％）月折舊金額備

注生產工具和設備

辦公家具

電子通信設備

交通工具

店鋪／廠房

合計

--

備注以直線折舊率法計提折舊；月折舊率=1/折舊年數/12。1資產負債表及其相關理論原材料/商品采購成本歸集就是將創(chuàng)業(yè)初期可能發(fā)生的原材料采購成本進行匯總，一般按月份匯總。原材料/商品采購成本匯集數據同樣是編制利潤表、現金流量表的重要信息。原材料/商品采購成本匯集of237名稱數量單價價格

原材料一

原材料二

原材料三

……

合計

原材料/商品采購成本匯總表單位：元1資產負債表及其相關理論銷售與管理費用歸集就是將創(chuàng)業(yè)初期可能發(fā)生的銷售費用、管理費用與財務費用進行歸集匯總，一般按月份匯總。銷售與管理費用匯集數據也是編制利潤表、現金流量表的重要信息。銷售與管理費用歸集of238銷售與管理費用匯總表單位：元類別科目金額銷售費用宣傳推廣費用

管理費用場地租金

員工薪酬

辦公用品及耗材

水費用

電、暖費用

交通差旅費

其他

財務費用利息

2利潤表及其相關理論利潤表是企業(yè)財務會計報表的主要內容之一，是反映企業(yè)一定會計期間的經營成果的財務會計報表。所謂經營成果是指企業(yè)經過一定時期的經營所取得的全部收入抵減全部支出后的差額。通過利潤表，可以反映企業(yè)在一定會計期間收入、費用、利潤(或虧損）的數額、構成情況，幫助財務報表使用者全面了解企業(yè)的經營成果，分析企業(yè)的獲利能力及盈利增長趨勢，從而為其作出經濟決策提供依據。利潤表概念of239（1）利潤表揭示企業(yè)一定會計期間的經營結果，有助于報表使用者了解企業(yè)的經營業(yè)績，從而進一步分析判斷企業(yè)的盈利能力。（2）利潤表揭示企業(yè)利潤的結構，有助于報表使用者分析企業(yè)盈利的質量，判斷盈利的穩(wěn)定性、趨高性。利潤表可以提供企業(yè)的一定會計期間利潤的收支結構，即不同性質的收人、支出的具體情況；還可以提供利潤的業(yè)務構成，即利潤總額中，營業(yè)利潤以及營業(yè)外收支的具體情況，營業(yè)利潤中日常經營活動的收支情況、資產減值損失、對外投資的收益或損失等等情況。（3）將企業(yè)不同時期的利潤表進行縱向比較，可以判斷企業(yè)利潤的變動趨勢；將利潤表所揭示的企業(yè)盈利狀況與資產負債表、現金流量表所揭示的信息結合起來分析，則有助于對企業(yè)的盈利狀況以及盈利的質量等有一個更準確的判斷。利潤表作用2利潤表及其相關理論of23102利潤表及其相關理論利潤表內容一、主營業(yè)務收入加：其他業(yè)務收入減：主營業(yè)務成本減：營業(yè)稅金及附加（按5.5%計算）銷售費用減：管理費用減：財務費用（如利息）減：所得稅費用（25%）利潤表組成of2311三、凈利潤二、營業(yè)利潤利潤表格式2利潤表及其相關理論利潤表格式of2312項目1月2月3月4月5月6月合計

一、主營業(yè)務收入

加：其他業(yè)務收入

減：主營業(yè)務成本減：營業(yè)稅金及附加（按5.5%計算）

銷售費用

減：管理費用場地租金

職工薪酬

辦公用品

水、電、交通差旅費

固定資產折舊

其他費用

減：財務費用（如利息）

二、營業(yè)利潤

減：所得稅費用（25%）

三、凈利潤

3現金流量表及其相關理論現金流量表提供一定時期現金流入和流出的動態(tài)財務信息，表明企業(yè)在報告期內由經營活動、投資和籌資活動獲得多少現金，企業(yè)獲得的這些現金是如何運用的，能夠說明資產、負債、凈資產變動的原因，對資產負債表和利潤表起到補充說明的作用?，F金流量表是連接資產負債表和利潤表的橋梁。（現金流量表概念）of2313（1）現金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內現金流入和流出的原因?，F金流量表將現金流量劃分為經營活動、投資活動和籌資活動所產生的現金流量，并按照流入現金和流出現金項目分別反映。（2）現金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。通過現金流量表能夠了解企業(yè)現金流入的構成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權人收回債權的信心；通過現金流量表，投資者和債權人可了解企業(yè)獲取現金的能力和現金償付的能力。（3）現金流量表可以用來分析企業(yè)未來獲取現金的能力。現金流量表中的經營活動產生的現金流量，代表企業(yè)運用其經濟資源創(chuàng)造現金流量的能力；投資活動產生的現金流量，代表企業(yè)運用資金產生現金流量的能力；籌資活動產生的現金流量，代表企業(yè)籌資獲得現金流量的能力。通過現金流量表及其他財務信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現金的能力。（4）現金流量表可以用來分析企業(yè)投資和理財活動對經營成果和財務狀況的影響。（5）現金流量表能夠提供不涉及現金的投資和籌資活動的信息?，F金流量表除了反映企業(yè)與現金有關的投資和籌資活動外，還通過補充資料（附注）方式提供不涉及現金的投資和籌資活現金流量表作用3現金流量表及其相關理論of2314現金流量表格式3現金流量表及其相關理論現金流量表格式of2315

1月2月3月4月5月6月合計月初現金余額

現金

流入現銷收入

賒銷回款

股東投入現金

借貸現金

其他現金收入

現金流入小計

現金

流出生產成本/采購成本

銷售提成

宣傳推廣費

營業(yè)稅金及附加

場地租金

職工薪酬

辦公用品

水、電、交通差旅費

固定資產

借貸還款支出

利息支出

其他支出

現金流出小計

凈現金流量

月底現金余額

關于公司現金流量表的說明（1）為方便學生計算，本現金流量表設置為半年期的現金流量表。再增加半年期即為年度現金流量表。（2）以上表為例，1月份的月初現金余額為“0”；1月份股東投入現金為啟動資金；1月份固定資產為固定資產月折舊值，其它各月固定資產均為固定資產月折舊值。（3）1月份的月底現金余額為2月份的月初現金余額，以此類推。（4）如出現月底現金余額＜0的情況，則需要從銀行“借貸現金”，“利息支出”可以以1%的月利率計息，確保月底現金余額＞0。（5）現金流入=現銷收入+賒銷回款+股東投入現金+借貸現金+其他現金收入（6）現金流出=生產成本/采購成本+銷售提成+宣傳推廣費+營業(yè)稅金及附加+場地租金+職工薪酬+辦公用品+水電交通差旅費+固定資產+借貸還款支出+利息支出+其他支出（7）現金流入小計=月初現金余額+現金流入（8）現金流出小計=現金流出（9）凈現金流量=現金流入小計-現金流出小計（10）月底現金余額=凈現金流量（11）如某些項目未發(fā)生現金流入、現金流出，以“0”標識對應項。of23163現金流量表及其相關理論現金流量表的說明Step1準備資料提供某公司相關數據布置任務歸集本公司的固定資產分組討論企業(yè)團隊成員為一個學習小組教師巡查及時解決學生的疑問效果檢查團隊成員進行匯報，其余團隊評分，記為過程性考核成績。Step2Step3Step4Step54實訓-認識資產負債表，匯總固定資產及成本費用歸集本公司的固定資產of23171.歸集本公司的固定資產實訓教具：多媒體、黑板和固定資產匯總表實訓教學形式：企業(yè)團隊成員為一個學習小組任務完成時間：10分鐘:1布置工作任務:匯總本公司的原材料采購成本及費用23任務2：匯總本公司的原材料采購成本及費用實訓教具：多媒體、黑板、教學用紙、原材料采購成本匯總表及銷售與管理費用匯總表實訓教學形式：企業(yè)團隊成員為一個學習小組任務完成時間：15分鐘實訓教學過程：

分組進行討論：企業(yè)團隊成員為一個學習小組教師巡查：及時解決學生的疑問4實訓效果檢查：記為過程性考核成績。of2318匯總本公司的原材料采購成本及費用4實訓-認識資產負債表，匯總固定資產及成本費用評定成績任務1：認知利潤表of2319任務1：認知利潤表實訓教具：多媒體、黑板和利潤表樣表實訓教學形式：企業(yè)團隊成員為一個學習小組任務完成時間：5分鐘布置工作任務:認知資產負債表，了解利潤表的格式、組成及內容分組進行討論，企業(yè)團隊成員為一個學習小組教師巡查，及時解決學生的疑問。實訓效果檢查：由團隊成員進行匯報，記為過程性考核成績。4實訓-編制利潤表資料準備布置工作任務:進行利潤表的填列分組進行討論，企業(yè)成員組成學習小組實訓效果檢查：由團